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1、会计凭证、账簿和核算形式退出 退出返回 返回通通过过填填制制会会计计凭凭证证，可可以以及及时时、正正确确地地反反映映各各项项经经济济业业务务的的完完成成情情况况，为为登登记记账账簿簿提提供供可可靠靠的依据和创造有利条件；的依据和创造有利条件；返回 返回通通过过对对会会计计凭凭证证的的审审核核，可可以以监监督督和和检检查查各各项项经经济济业业务务的的合合理理性性和和合合规规性性，从从而而有有效效地地发发挥挥会计的监督职能；会计的监督职能；通通过过会会计计凭凭证证的的填填制制和和审审核核，可可以以明明确确有有关关部部门门和和人人员员的的经经济济责责任任，强强化化他他们们的的责责任任感感，从从而而有
2、有利利于于考考核核他他们们的的业业绩绩，有有利利于于加加强强单单位位内内部经营管理上的责任制。部经营管理上的责任制。返回 返回原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。返回 返回原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额填制单位和有关人员的签章返回 返回 返回 返回原始凭证的种类 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 记账编制凭证外来原始凭证返回 返回原始凭证的填制要求 凭 凭证 证所 所填 填列 列的 的
3、内 内容 容和 和数 数字 字，必 必须 须真 真实 实可 可靠 靠，必 必须 须符 符合 合有 有关 关经 经济业务的实际情况。济业务的实际情况。凭 凭证 证的 的各 各项 项内 内容 容必 必须 须逐 逐项 项填 填列 列齐 齐全 全，不 不得 得遗 遗漏 漏；必 必须 须符 符合 合手 手续 续完 完备 备的 的要 要求 求，经 经办 办业 业务 务的 的有 有关 关部 部门 门和 和人 人员 员要 要签 签名 名盖 盖章 章，外 外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。凭 凭证 证要 要用 用蓝 蓝色 色或 或黑 黑色 色墨 墨水 水书 书写 写，字
4、字迹 迹要 要工 工整 整、清 清晰 晰；文 文字 字和 和数字以及填写的格式要规范，不得随意简化和省略。数字以及填写的格式要规范，不得随意简化和省略。凭 凭证 证不 不得 得随 随意 意涂 涂改 改、刮 刮擦 擦、挖 挖补 补，在 在凭 凭证 证填 填写 写发 发生 生错 错误 误需 需要 要更改时，应用划线更正法更正。更改时，应用划线更正法更正。各种凭证都必须连续编号，以便查考。各种凭证都必须连续编号，以便查考。各 各种 种凭 凭证 证应 应按 按规 规定 定的 的程 程序 序送 送交 交财 财会 会部 部门 门，由 由财 财会 会部 部门 门审 审核 核无 无误后，据以编制记账凭证。误后
5、，据以编制记账凭证。返回 返回原始凭证的审核 审 核 原 始 凭 证 所 记 录 的 经 济 业 务 是否符合有关规定。审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。返回 返回返回 返回记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。返回 返回记账凭证的基本内容 填制单位的名称 凭证的名称 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 会 计 科 目(包 括 一 级 科 目、二 级 科 目 和 明细科目)的名称、记账方向和金额 所附原始凭证的张数 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章返
6、回 返回 返回 返回记账凭证的种类返回 返回 返回 返回 返回 返回 返回 返回返回 返回记账凭证的方法复式记账凭证 单式记账凭证联合凭证返回 返回记账凭证的填制要求按按照照规规定定的的会会计计科科目目及及其其核核算算内内容容，正正确确编编制制会会计计分分录录在在“摘要摘要”栏栏内，内，简单简单概括地概括地说说明明经济业务经济业务的内容的内容不不得得把把不不同同类类型型的的经经济济业业务务合合并并填填列列在在一一张张记记账账凭凭证证中，以防止科目中，以防止科目对应对应关系混淆不清关系混淆不清原原始始凭凭证证应应附附在在记记账账凭凭证证后后面面，并并在在记记账账凭凭证证上上注注明所附原始凭明所附
7、原始凭证证的的张张数数各种各种记账记账凭凭证证必必须连续编须连续编号，以便号，以便查查考考返回 返回记账凭证的审核 记 账 凭 证 是 否 附 有 原 始 凭 证，记 录 的 内容与所附原始凭证的内容是否相符。审 核 凭 证 所 确 定 的 应 借、应 贷 的 会 计 科目及金额是否正确。各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等 返回 返回返回 返回返回 返回会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。返回 返回会计账簿的意义 可可以以为为经经营营管管理理提提供供系系统统、完完整整的的会会计计核核算
8、算资资料料，可可以以正正确确地地计计算算成成本本费费用用和和经经营营成成果果，为为财务成果的分配提供依据；财务成果的分配提供依据；利利用用账账簿簿提提供供的的资资料料进进行行账账实实核核对对，可可以以检检查查账账实实是是否否相相符符，从从而而有有利利于于保保证证各各项项财财产产物物资资和资金的安全完整和合理使用；和资金的安全完整和合理使用；账账簿簿所所提提供供的的资资料料既既是是编编制制会会计计报报表表的的主主要要依依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据；据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据；通通过过设设置置和和登登记记账账簿簿，既既便便于于保保存存会会计计资资料料和和日后查阅使用，又
9、便于会计核算工作的分工。日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。返回 返回账簿的格式和登记方法返回 返回序时账簿的格式和登记方法返回 返回序时账簿的概念 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。返回 返回序时账簿的格式返回 返回返回 返回返回 返回序时账簿的登记方法返回 返回现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面
10、的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。返回 返回银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当
11、日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对于定期同银行送来的对账单逐笔核对。返回 返回总分类账簿的格式和登记方法返回 返回总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。返回 返回返回 返回总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账
12、凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。返回 返回明细账簿的格式和登记方法返回 返回明细分类账簿的概念 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。返回 返回明细账簿的格式返回 返回返回 返回返回 返回返回 返回明细分类账簿的登记方法 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细
13、账。返回 返回登记账簿的规则在在账账簿簿启启用用时时，要要填填写写“账账簿簿启启用用和和经经管管人人员员一览表一览表”。必必须须用用蓝蓝、黑黑墨墨水水书书写写，红红色色墨墨水水只只能能在在结结账账、划线、改错和冲账时使用。划线、改错和冲账时使用。各各种种账账簿簿必必须须逐逐页页、逐逐行行顺顺序序连连续续登登记记，不不得得隔页、跳行登记。隔页、跳行登记。应根据审核无误后的会计凭证登账。应根据审核无误后的会计凭证登账。每每登登记记满满一一张张账账页页时时，应应加加计计本本页页发发生生额额总总数数，结结出出余余额额。填填写写在在账账页页最最末末一一行行，注注明明“转转次次页页”字字样样，在在下下一一
14、页页的的第第一一行行重重复复上上页页的的数数字字，注明注明“承前页承前页”字样。字样。返回 返回错账更正的方法返回 返回划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。返回 返回红字更正法(一）记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记
15、入账，以冲销原错误的账簿记录 红字更正法(二）记 账 以 后，发 现 记 账 凭 证 和 账 簿 中所 记 金 额 大 于 应 记 金 额，而 应 借、应 贷的 会 计 科 目 并 无 错 误，也 应 用 红 字 更 正法 予 以 更 正。更正时，应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。返回 返回补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法予以更正。更正时，应按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，
16、并据以登记入账，以补充少记的金额 返回 返回对账和结账 对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。返回 返回平行登记 所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。返回 返回返回 返回会计核算形式的概念 会计核算形式，亦称会计核算组织程序或账务处理程序，是指在会计核算中，会计凭证组织
17、、会计账簿组织及记账程序和方法相互结合的方式。返回 返回会计核算形式的意义 能够正确地组织会计工作 提高会计核算工作的效率和质量 节约人力和物力 充分发挥会计的职能 返回 返回会计核算形式的种类记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式返回 返回记账凭证核算形式返回 返回记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式是最基本的一种会计核算形式，其主要特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。返回 返回记账凭证核算形式的内容根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账凭证。根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账凭证。根根据据收收、付
18、付款款凭凭证证登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账。账。根根据据原原始始凭凭证证、汇汇总总原原始始凭凭证证或或记记账账凭凭证证登登记记各各种种明细分类账。明细分类账。根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。月月末末，将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账和和各各种种明明细细分类账的余额与总分类账有关科目的余额相核对。分类账的余额与总分类账有关科目的余额相核对。月月末末，根根据据总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的资资料料编编制制会会计计报表报表。返回 返回原始凭证汇总原始凭证明细分类账总分类账记账凭证日记账核对 核对核对
19、 核对收款付款转账会计报表现金银行存款返回 返回优缺点和适用范围 优点：记记账账凭凭证证核核算算形形式式比比较较简简单单明明了了，易易于于理理解解，在在总总分分类类账账中中能能具具体体反反映映经经济济业业务务的的内内容，便于查账。容，便于查账。缺缺点点：总总分分类类账账是是根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记，登登记总分类账的工作量较大。记总分类账的工作量较大。适适用用范范围围：记记账账凭凭证证核核算算形形式式适适合合单单位位规规模模小小、业务量少、记账凭证不多的单位。业务量少、记账凭证不多的单位。返回 返回科目汇总表核算形式返回 返回科目汇总表核算形式的特点 定期根据所有的记账凭证编制科
20、目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。返回 返回科目汇总表核算形式的内容根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账凭证。根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账凭证。根根据据收收、付付款款凭凭证证登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账。账。根根据据原原始始凭凭证证、汇汇总总原原始始凭凭证证或或记记账账凭凭证证登登记记各各种种明细分类账。明细分类账。根据记账凭证编制科目汇总表。根据记账凭证编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。月月末末，将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记
21、记账账和和各各种种明明细细账的余额与总分类账的有关科目的余额核对。账的余额与总分类账的有关科目的余额核对。月月末末，根根据据总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的资资料料编编制制会会计报表。计报表。返回 返回原始凭证汇总原始凭证明细分类账科目汇总表记账凭证日记账核对 核对核对 核对收款付款转账会计报表现金银行存款总分类账返回 返回优缺点和适用范围优优点点：科科目目汇汇总总表表的的编编制制和和使使用用较较为为简简便便，根根据据科科目目汇汇总总表表登登记记总总分分类类账账可可以以大大大大减减轻轻登登记记总总账账的的工工作作量量，科科目目汇汇总总表表还还可可以以起起到到试试算算平平衡的作用，从
22、而保证总账的正确性。衡的作用，从而保证总账的正确性。缺点：在科目汇总表和总账中，不反映科目对缺点：在科目汇总表和总账中，不反映科目对应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉，应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。不便于查对账目。适用范围：科目汇总表核算形式一般适用于业适用范围：科目汇总表核算形式一般适用于业务量较多的单位。务量较多的单位。返回 返回汇总记账凭证核算形式返回 返回汇总记账凭证核算形式的特点 定期将所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。返回 返回汇总记账凭证核算形式的内容 根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始
23、凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证填制各种记账凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证填制各种记账凭证。根 根据 据收 收款 款凭 凭证 证、付 付款 款凭 凭证 证登 登记 记现 现金 金日 日记 记账 账和 和银 银行 行存 存款 款日记账。日记账。根 根据 据原 原始 始凭 凭证 证、汇 汇总 总原 原始 始凭 凭证 证或 或记 记账 账凭 凭证 证登 登记 记明 明细 细分 分类账。类账。根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。根据各种汇总记账凭证登记总分类账。根据各种汇总记账凭证登记总分类账。月 月末 末，将 将现 现金 金日 日记 记账 账、银 银
24、行 行存 存款 款日 日记 记账 账和 和明 明细 细分 分类 类账 账的余额与总分类账有关账户的余额核对。的余额与总分类账有关账户的余额核对。月 月末 末，根 根据 据总 总分 分类 类账 账和 和明 明细 细分 分类 类账 账的 的资 资料 料编 编制 制会 会计 计报 报表。表。返回 返回原始凭证汇总原始凭证明细分类账总分类账记账凭证日记账核对 核对核对 核对收款付款转账会计报表现金银行存款汇总记账凭证收款付款转账返回 返回优缺点和适用范围优优点点：在在汇汇总总记记账账凭凭证证和和总总分分类类账账中中，可可以以清清晰晰地地反反映映科科目目之之间间的的对对应应关关系系，便便于于查查对对和和分分析析账账目目。总总账账根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证于于月月末末一一次次登登记记，这这与与记记账账凭凭证证核核算算形形式式相相比比，减减轻轻登登记记总总账的工作量。账的工作量。缺缺点点：汇汇总总转转账账凭凭证证按按每每一一贷贷方方科科目目分分别别编编制制，因因而而不不利利于于日日常常核核算算的的合合理理分分工工，且且编编制制汇汇总总记账凭证的工作量也较大。记账凭证的工作量也较大。适用范围：适用于规模较大、业务量较多的单适用范围：适用于规模较大、业务量较多的单位。位。返回 返回