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1、starting企业所得税的计算第 2 期课题 计算题利达公司2016年共实现利润总额550万元（营业收入总额1600万元，国债利息收入200万元，发生各项成本费用共计1250万元）。其中：计税工资薪金总额175万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。成本与费用的扣除7、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。招待费按发生额的60%与销售收入的5“孰低值”扣除。Part 5 税前扣
2、除项目一 单选题 甲企业2013年实现的销售收入为1000万元，当年发生的招待费为10万元，2013年度核算应纳税所得额时准予扣除的招待费金额为（）。A.3万 B.5万 C.6万 D.10万Part 5 税前扣除项目B【解析】发生额的60%10万元60%6万元；销售收入的51000万元 55万元；发生额的60%销售收入的5，按销售收入的5（孰低值）扣除。单选题 甲企业2013年实现的销售收入为1000万元，当年发生的招待费为5万元，2013年度核算应纳税所得额时准予扣除的招待费金额为（）。A.3万 B.5万 C.6万 D.10万Part 5 税前扣除项目A【解析】发生额的60%5万元60%3万
3、元；销售收入的51000万元 55万元；发生额的60%销售收入的5，按发生额的60%（孰低值）扣除。成本与费用的扣除4、利息支出 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。Part 5 税前扣除项目一成本与费用的扣除4、利息支出 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；超过的部分，不得扣除。Part 5 税前扣除项目一 单选题 某生产企业在2010年发生财务费用300万元，包括：用于在建工程支付的银行贷款利息180万元；企业扩大再生产向其他企业支付借款15
4、00万元的本年利息120万元，同期银行贷款年利率为6%。企业当年准予扣除的财务费用是（）万元。A.90 B.120 C.180 D.300 Part 5 税前扣除项目Av 答：利息费用允许扣除=10006%=60（万元）应纳税所得额=600+（100-60）=640（万元）应纳企业所得税额=64025%=160（万元）v 万鑫公司2016 年共 实现利润总额600 万元（营业收入总额2000 万元，发生各项成本费用共 计1400 万元）。其中：企业扩大再生产向其他企业支付借款1000万元的本年利息100万元，同期银行贷款年利率为6%。其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。
5、计算利达公司2016 年应纳税所得额和应纳企业所得税额。Part 5 课堂作业v【例5-2】利达公司2016年共实现利润总额550万元（营业收入总额1600万元，发生各项成本费用共计 1250万元）。其中：业务招待费90 万元，其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司 2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。课 堂 练 习：1、某 企 业2009 年 销 售 收 入1000 万 元，年 实际 发 生 业 务 招 待 费10 万 元，计 算 企 业 当 可 在 所 得 税 前 列支的业务招待费金额是多少?2、万鑫公司2016 年共实现利润总额600 万元（营业收
6、入总额2000 万元，发生各项成本费用共计1400 万元）。其中：业务招待费100 万元，其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司2016 年应纳税所得额和应纳企业所得税额。课 堂 练 习：某 企 业2009 年 销 售 收 入1000 万 元，年 实 际 发 生 业 务 招 待 费10 万 元，计 算 企 业 当 可 在所得税前列支的业务招待费金额是多少?【解析】发生额6 折：1060%=6(万元);限度：10005=5(万元)。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5 万元v 答：发生额6 折：1060%=6(万元);限度：2000
7、5=10(万元)。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是6 万元应纳税所得额=600+（10-6）=604（万元）应纳企业所得税额=60425%=151（万元）v【课堂作业】万鑫公司2016 年共实现利润总额600 万元（营业收入总额2000 万元，发生各项成本费用共计1400 万元）。其中：业务招待费10 万元，其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司2016 年应纳税所得额和应纳企业所得税额。计算题利达公司2016年共实现利润总额550万元（营业收入总额1600万元，国债利息收入200万元，发生各项成本费用共计1250万元）。其中：
8、计税工资薪金总额175万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，业务招待费90万元，其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%）。计算利达公司2016年应纳税所得额和应纳企业所得税额。成本与费用的扣除8、广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费与业务宣传费实行合并扣除。Part 5 税前扣除项目一税金 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，若已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。企业缴纳的
9、增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的所得税、为职工代缴的个人所得税，不得扣除。Part 5 税前扣除项目二 多选题 下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。A.消费税 B.企业所得税 C.土地增值税 D.增值税Part 5 税前扣除项目ABC特殊扣除项目1、公益性捐赠支出企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。Part 5 税前扣除项目五根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。A、在税前全额扣除 B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除
10、D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除【正确答案】C特殊扣除项目1、公益性捐赠支出 公益性捐赠支出与赞助支出不同。公益性捐赠支出必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门转赠。直接向受赠人进行的捐赠视为赞助支出，不得扣除。企业在纳税年度内出现亏损，当年发生的公益性捐赠支出，不得扣除。Part 5 税前扣除项目五 多选题 下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.纳税人直接向某学校的捐赠B.纳税人通过其他企业向自然灾害地区的捐赠C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠Part 5 税前扣除项目ABC特殊扣除项目2、租赁费 以经营
11、租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。经营租赁方式租入的固定资产所有权仍归出租方，由出租方计提折旧。Part 5 税前扣除项目五特殊扣除项目2、租赁费 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租赁方式下，承租方将租赁资产作为自有资产进行核算，折旧也由承租方计提，按照租赁期限均匀扣除。Part 5 税前扣除项目五禁止扣除项目1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2、企业所得税税款和由其代缴的职工个人所得税。3、税收滞纳金。Part 5 税前扣除项目六禁止扣除项目4、属于行政处罚范畴的罚金、
12、罚款和被没收财物的损失。纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚息、罚款和诉讼费等，准予税前扣除。5、未经核定的准备金支出。Part 5 税前扣除项目六禁止扣除项目6、年度会计利润总额12%以外的公益性捐赠支出。7、赞助支出、非公益性捐赠支出。8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息。Part 5 税前扣除项目六 多选题 下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.企业发生的诉讼费用B.增值税C.交通罚款D.企业为投资者支付的低于标准的补充养老保险Part 5 税前扣除项目AD 多选题 下列项目中，在计算企业所得
13、税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.行政罚款D.未经核定的准备金支出Part 5 税前扣除项目ACD 多选题 下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出B.利润分红C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款D.违反食品卫生法被政府处以的罚款Part 5 税前扣除项目ABDPart 6 企业所得税的税收优惠 Part 6 企业所得税的税收优惠免征或减征1、从事农、林、牧、渔业项目的所得。2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。3、从事
14、符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）。4、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。Part 6 企业所得税的税收优惠（部分规定）一加计扣除1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。Part 6 企业所得税的税收优惠（部分规定）二加计扣除2、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。Part 6 企业所得税的税收优惠（部分规定）二减计收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。Part 6 企业所得税的税收优惠（部分规定）三