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1、2006 年度企业财务会计决算报表编制讲解 讲解主要内容 2006年度企业类会计决算报表修改变化情况 2006年度企业类会计决算报表主要项目填报讲解 与决算有关的最新财税法规文件讲解 一、决算报表修改变化情况（一）总体上今年的主表、附表及补充指标表没有过多的变化。（二）修改的内容 1、境外企业并入的原则要求;2、修改了粮食企业补充指标表、文教企业补充指标表;3、调整了表内部分指标，删除了部分指标;4、调整了审核项目，要求企业核对主要指标和户数变动。二、企业类会计决算报表主要项目填报讲解 报表主要构成 报表封面 主表:三张 附表:八张（含汇编范围企业户数变动表，本表单户企业不填）行业补充指标表:
2、十四个行业共16张，其中：粮食企业补充指标表三张，其他行业各为一张。企业分户录入封面1、表内变化（1）在企业分户录入封面中所在地区一项里增加了“国家代码”一项，此项填列的是企业所在国家的代码，中国境内企业统一为“156”，如为境外企业，可按编制手册填列，此项统一为三位数字；（2）在新报因素中增加了第8项“收购”，反映了因收购因素而新增报送的企业；（3）如果是属于财政局报表企业，封面代码及上年数据提取需按软件中的“录入”模块下的“封面代码提取”及“上年数据提取”功能进行提取操作，不得进行人工录入，避免出现录入错误，同时影响与上年数据正常核对；（4）所属行业码一定要准确填列、仔细核对，且必须填列到
3、行业明细项，集团企业子企业的行业码必须按集团主行业码填列，否则将影响汇总的行业趋势。如煤矿集团的运输企业的行业码应填“煤炭行业”而不能填“运输行业”。2、填报注意事项（1）汇总报表封面中“填表人”和“电话号码”要填列齐全、规范，便于及时与企业沟通；（2）集体企业组织形式代码保持唯一性。集体企业在填列组织形式时应注意，其组织形式是唯一的，即所有集体企业的组织形式均为“2、非公司制独资企业”，其经济类型也是唯一的即“2、城镇集体”，填报时要统一口径；（3）备用码问题。填报要求与去年一致，备用码均为一位数字，具体要求：财政隶属关系属于企财部门管理的企业(含建筑施工企业)备用码填“1”,其余企业依次为
4、：经贸部门企业填“2”，教科文企业填“3”，行政政法企业填“4”，农业企业填“5”，其余企业填“6”。统一口径目的是为今后收集管理企业分户决算数据提供便利，请各区、县和市直企业严格按照规定填报。01表-资产负债表1、主要变化 1)表内结构无变化 2)资产方新增加科目第40行“股权分置流通权”，主要是根据上市公司股权分置改革相关技术处理相关规定的通知（财会200518号）进行修改的，反映企业以各方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权；负债方相应增加科目第61行“应付权证”，反映企业为取得流通权而发行权证的价值。2、编制要求及注意事项 1）第84行“法定公益金”，根据财政部关于公司法施行后
5、有关企业财务处理问题的通知（财企200667号）的规定，自2006年4月1日起，国有企业以及其它企业一并停止实行公益金制度，有年初数是因为含有1-3月份使用问题，但年末余额应为零，账面如有余额应转入盈余公积金。如果公益金年末为赤字，那么依次用盈余公积金、资本公积金来弥补，不足弥补的可用以前年度未分配利润弥补，未分配利润仍然不足弥补，继续用以后年度税后利润弥补。2）在填报本表时，必须严格按照会计制度核算，全面清查资产，清理挂账，正确结转损益，按照决算编审说明和实际情况进行科目调整。应收账款、应付账款、以及待摊费用、固定资产、资本公积、盈余公积等项目不应出现负数；3）个别企业填报时出现数字串行的现
6、象。如：“一年内到期的长期债权投资、长期股权投资、长期债券投资”等项目，企业没有这些会计业务，但却由于串行而在该项目填列了数据。02表-利润及利润分配表 1、主要变化情况（1）增加了第18行“业务招待费”，此项须严格按照制度要求填列；（2）增加了第19行“研究与开发费”。、强调事项：（1）第54行“提取法定公益金”。根据财政部关于公司法施后有关企业财务处理问题的通知（财企200667号）的规定，年末余额应为零（年初数是反映05年的基本情况，据实反映）；（2）数据合理性判断。如产值、销售、利润三项指标的内在联系，不应出现某一项指标突增；（3）本表“所得税”和应上交应弥补款项表的所得税应相符；（4
7、）财务费用的利息支出、利息收入均以正数填列，如利息支出出现负数，则应以正数填列在利息收入；利息收入出现负数则应以正数填列在利息支出中；（5）其他项不能随意填列。本表中主营业务收入净额，主营业务利润，营业利润等项目下，均将“其他项”作为单独一项反映，部分企业利用此项调整利润，将非合理性的收入、支出填列在该项目下，造成其他项数字奇高。因此，要求凡“其他”项下填列数字须在报表材料中说明；（6）第55行“提取职工奖励及福利基金”、56行“提取储备基金”、57行“提取企业发展基金”仅限外商投资企业按规定提取的相关基金，第58行“利润归还投资”限中外合作经营企业填列，第59行“补充流动资本”仅限国有工业企业填列。在填报时应注意按组织形式区别填列；（7）补充资料填列须报文字材料。部分企业该项目下没有发生额，却因疏忽而填列数字，造成全市汇总数据中该项目数字不实，因此今年要求该项目的填列必须在报表材料中加以说明；（8）年度决算数据不延续。上年年末数和本年年初数相差悬殊，又无合理原因，这些指标的填列除正常审计调整等因素外不应存在其他人为调整因素，均应与上年数据衔接一致，如有调整必须在编制说明或报表附注中予以说明。