《银行会计学总结与辅导(ppt72)idzz.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计学总结与辅导(ppt72)idzz.pptx（71页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、银行会计学总结与辅导1 第一章 总 论n 第一节 银行会计的对象、职能和特点n 第二节 银行会计的组织与管理n 第三节 银行会计的准则和制度2第一节 银行会计的对象、职能和特点n 一、银行会计的定义n 二、银行会计的对象n 三、银行会计的职能n 四、银行会计的特点3第二节 银行会计的组织与管理n 一、会计机构n 二、会计人员的职责n 三、会计人员的权限n 四、会计人员的配备与培养4第三节 银行会计的准则和制度n 银行会计准则：n 中华人民共和国会计法n 企业会计准则n 企业财务通则n 银行会计制度：n 金融企业会计制度n 金融保险企业财务制度n 各银行的会计制度和财务制度5第二章 银行会计基本
2、核算方法n 第一节 银行会计科目n 第二节 银行会计记账方法n 第三节 银行会计凭证n 第四节 银行会计账务组织6 第一节 银行会计科目n 一、银行会计科目的含义n 二、银行会计科目的分类7 第二节 银行会计记账方法n 一、银行记账方法的意义n 二、银行记账方法的种类n 三、借贷记账法运用实例8 第三节 银行会计凭证n 一、银行会计凭证的意义n 二、银行会计凭证的种类n 三、银行会计凭证的基本要素n 四、银行会计凭证的处理9 第四节 银行会计账务组织n 一、明细核算n 二、综合核算n 三、银行账务处理程序n 四、记账规则和错账冲正10第三章 货币发行业务核算n 第一节 货币发行业务概述n 第二
3、节 发行基金保管和调拨的核算 n 第三节 货币投放和回笼的核算 11第一节 货币发行业务概述n 一、发行基金和发行库 n 二、货币发行业务的会计科目和会计报表 12第二节 发行基金保管和调拨的核算 n 一、印制厂交来票币的核算 n 二、发行基金调拨的核算 n 上下级库之间调拨发行基金n 同级库之间调拨发行基金13第三节 货币投放和回笼的核算 n 一、货币投放的核算n 二、货币回笼的核算14第四章 经理国库业务的核算 n 第一节 经理国库业务概述 n 第二节 预算收入的收纳核算 n 第三节 库款报解和支拨的核算n 第四节 国库券的发行与兑付15第一节 经理国库业务概述 n 一、国库的机构设置 n
4、 国库的概念n 中央国库和地方国库n 二、经理国库业务的会计科目 n 三、国库会计核算的基本程序 16第二节 预算收入的收纳核算 n 一、预算收入的征收机关n 财政机关、税务机关和海关n 二、预算收入的缴库方式n 就地缴库、集中汇缴、自收汇缴n 三、预算收入的缴款凭证n 缴款书n 四、核算方法17第三节 库款报解和支拨的核算 n 一、预算收入的划分 n 中央政府预算固定收入n 地方预算固定收入n 中央政府预算与地方预算共享收入n 总额分成收入n 固定比例分成收入 n 二、库款报解的核算 n 三、库款支拨的核算 n 实拨资金n 限额拨款18第四节 国库券的发行与兑付 n 一、国库券发行的核算 n
5、 二、上划国库券款项的处理 n 三、国库券兑付的核算 19第五章 商业银行缴存存款 和贷款的核算n 第一节 商业银行缴存存款和贷款概述 n 第二节 商业银行缴存存款的核算 n 第三节 中央银行对商业银行贷款的核算 20 第一节 商业银行缴存存款 和贷款概述 n 一、商业银行缴存存款和贷款的意义 n 二、实施存贷业务核算的要求 21第二节 商业银行缴存存款的核算 n 一、缴存存款的规定 n 缴存存款的范围 n 缴存存款的比例 n 调整缴存存款的时间n 缴存存款调整的幅度n 二、缴存存款的处理方法 n 财政性存款n 一般性存款22第三节 中央银行对商业银行 贷款的核算 n 一、信贷资金管理原则 n
6、 二、商业银行向中央银行贷款的种类n 年度性贷款n 季节性贷款n 日拆性贷款n 再贴现n 三、发放贷款的处理手续 n 四、商业银行向中央银行再贴现的核算 23 第六章 金银业务的核算n 第一节 金银业务核算概述n 第二节 金银收兑业务核算n 第三节 金银配售、上售和调拨的核算n 第四节 金银业务费用和损益的核算24 第一节 金银业务核算概述n 一、金银业务核算的重要性n 二、金银业务核算原则 n 三、金银业务核算的会计科目25 第二节 金银收兑业务核算 n 按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由中国人民银行及其委
7、托机构办理。凡各行收购的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。n 一、商业银行代收购金银业务的核算n 二、中国人民银行金银收兑业务核算 26第三节 金银配售、上售和调拨的核算 n 一、金银配售业务的核算n 二、金银上售业务的核算n 三、金银调拨业务的核算27第四节 金银业务费用和损益的核算 n 一、金银业务费用的处理n 金银业务费用是经营金银业务过程中发生的费用。除由总行直接拨付有关部门以外，其他均按规定范围的费用开支，列入金银业务费用。这一部分费用先由各行垫付，年终上划总行，统一核算经营成本。n 二、金银损益的核算n 金银重量升降的账务处理n 金银损益的结转28 第七章 存贷款业务
8、的核算n 第一节 存贷款业务概述n 第二节 存款业务的核算 n 第三节 贷款业务的核算29 第一节 存贷款业务概述n 一、存贷款业务核算的基本要求n 二、存款账户的设置和种类n 基本账户n 一般存款账户n 临时存款账户n 专用存款账户30 第二节 存款业务的核算n 一、存款的意义和种类n 按存款来源划分n 原始存款、派生存款n 按存款对象划分n 企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款n 按存款期限划分n 活期存款、定期存款n 二、存款业务的核算要求n 三、单位存款业务的核算n 四、个人储蓄存款业务的核算31 第三节 贷款业务的核算n 一、贷款的意义和种类n 按期限长短划分：短期贷款、中长期贷款
9、n 按信用关系划分：信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现n 按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款、委托贷款n 按贷款的资金用途划分：流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款n 按贷款的性质划分：政策性贷款、商业性贷款n 按风险程度对贷款实行分类：正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类32n 二、贷款业务核算的处理n 逐笔核贷n 信用贷款、担保贷款、抵押贷款、按揭贷款n 下贷上转n 贴现n 三、贷款呆账准备金和坏账准备金n 普通贷款呆账准备金、专项贷款呆账准备金、特别贷款呆账准备金33 第八章 结算业务的核算n 第一节 结算业务概述n 第二节 结算业务的核算n 第三节 结算纪律和结算责任34
10、第一节 结算业务概述n 一、转账结算的意义n 二、结算业务核算要求n 三、结算业务核算的特点n 四、结算业务的基本核算程序n 五、结算方式35 第二节 结算业务的核算n 一、银行汇票n 二、银行本票n 三、支票n 四、定额支票n 五、汇兑n 六、托收承付n 七、委托收款n 八、信用卡36第九章 票据承兑和贴现业务的核算n 第一节 票据承兑和贴现业务概述n 第二节 票据承兑和贴现业务的核算37第一节 票据承兑和贴现业务概述n 一、票据的基本概念和特点n 二、票据的种类n 按签发人的不同分为：n 商业票据：由企业签发n 银行票据：由银行签发n 按票据到期日不同，分为：n 即期票据：见票即付n 远期
11、票据：约定一个日期付款n 三、票据承兑和贴现n 承兑、贴现、转贴现、再贴现38第二节 票据承兑和贴现业务 的核算n 一、商业承兑汇票的会计核算n 二、银行承兑汇票的会计核算n 三、商业汇票贴现的处理手续n 四、贴现汇票到期收回的处理手续39 第十章 联行往来的核算n 第一节 联行往来概述n 第二节 全国联行往来的核算n 第三节 全国电子联行往来的核算40 第一节 联行往来概述n 一、联行往来的意义n 二、联行往来的组织原则和管理体制n 全国联行往来n 分行辖内往来n 支行辖内往来n 三、联行往来的基本做法41 第二节 全国联行往来的核算n 一、全国联行往来的基本做法n 直接往来：发报行、收报行
12、n 分别核算：往账、来账n 集中监督、分散核对n 发报行总行电子计算中心收报行n 划分年度、逐年结清：本年账、上年账n 二、全国联行往来的凭证及会计科目n 三、全国联行往来的账务处理42第三节 全国电子联行往来 的核算n 一、电子联行的基本做法n 行别区分n 汇出行、汇入行、电子转发行、发报行、收报行n 二、电子联行的账务处理43 第十一章 金融企业往来的核算n 第一节 金融企业往来概述n 第二节 商业银行往来的核算n 第三节 商业银行和中央银行往来的核算 44第一节 金融企业往来概述n 一、金融企业往来的概念n 二、金融企业往来核算要求n 三、金融企业往来核算的内容n 商业银行之间跨系统往来
13、，金额在10 万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；n 商业银行跨系统10 万元以上（含10 万元）和商业银行系统内50 万元以上（含50 万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；n 各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。45第二节 商业银行往来的核算 n 一、异地商业银行往来的核算n 汇出行为双设机构地区n 汇出行为单设机构地区n 汇出行和汇入行均为单设机构地区n 二、同业拆借的核算n 借出行n 借入行n 中央银行46第三节 商业银行和中央银行 往来的核算n 商业银行和中央银行之间的往来，是指商业银行开立的中央银行往来庄户和中央银行开立的XX
14、 商业银行往来账户只见的往来。n 商业银行跨系统10 万元以上（含10 万元）和系统内50 万元以上（含50 万元）的大额款项的汇划，都需要通过中央银行和商业银行往来的账户进行核算。47跨系统银行间的款项汇划方式n 当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类：n 在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行)，采用“先横后直”划款清算方式。n 在汇出行为商业银行单设机构的地区，采用“先直后横”的划款清算方式。n 汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区，采用“先直后横再直”划款清算方式。48 第十二章 所有者权益的核算n 第一节 所有者权益概述n 第二节 投入
15、资本的核算n 第三节 公积金的核算n 第四节 利润分配的核算49第一节 所有者权益概述n 一、所有者权益的含义n 所有者权益与负债的区别n 二、所有者权益的分类50第二节 投入资本的核算n 一、投入资本的分类n 二、银行业实收资本数额的一般规定n 三、实收资本的核算51第三节 公积金的核算 n 一、公积金的概念和类别 n 资本公积金、盈余公积金n 二、公积金的核算 52第四节 利润分配的核算 n 利润分配，是将银行所实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。n 银行实现的利润总额，首先要依法缴纳所得税，税后利润才能按规定的分配顺序进行分配。n 一、利
16、润分配的原则 n 二、利润分配的核算 53第十三章 财务报告及年终决算n 第一节 财务报告概述n 第二节 年度决算概述n 第三节 年度决算的准备工作n 第四节 年度决算工作的基本内容n 第五节 年度决算54 第一节 财务报告概述n 一、财务报告的意义n 二、财务报告的种类n 会计报表n 资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表等。n 财务状况说明书n 三、编制财务报告的基本要求55 第二节 年度决算概述n 我国银行的会计年度，根据会计制度规定，年从1 月1 日起至12 月31 日止为一个会计年度，并规定每一个会计年度要办理一次决算。n 年度决算的工作步骤分为两个部分：n 决算准备工作n
17、决算日办理结账、轧计损益和编制会计报表。56第三节 年度决算的准备工作n 一、清理资金n 二、清理账务n 三、清理财产物资n 四、核实收支n 五、试算平衡57第四节 年度决算工作的基本内容n 一、核实年终账务、库存和结转损益n 全面核对账务n 检查各项库存n 调整金、银、外币记账价格n 结转损益n 二、新旧账务的结转n 销账式账页的结转n 一般分户账页的结转n 总账的结转58 第五节 年度决算n 中国人民银行年度决算报表：n 业务状况报告表、损益明细表及其附表n 商业银行的年度决算报表：n 资产负债表、损益表、财务状况变动表、及其附表（如利润分配表 损益表的附表）59考 试 题 型n 一、选择
18、题（20 分）n 二、名词解释（15 分）n 三、银行业务会计分录（35 分）n 四、简答题（20 分）n 五、银行业务计算题（10 分）60重 点 内 容n 银行会计的定义及研究对象。n 银行会计科目的分类。n 借贷记账法原理及应用。n 银行会计凭证的种类及8 种基本传票。n 银行会计账务处理及核对程序。n 发行基金和发行库的含义。n 货币发行与回笼的含义及核算方法。61n 预算收入的定义、来源和划分。n 库款报解与库款支拨的含义及方式。n 商业银行如何进行缴存存款调整的核算？n 中央银行对商业银行的贷款有那些种类？n 什么是再贴现？如何计算再贴现利息和金额？如何进行再贴现的核算？62n 商
19、业银行代收购金银的核算。n 如何计算金银的配售价？n 我国商业银行吸收的存款及存款账户都有那些种类？n 如何用积数法计算活期存款的利息？n 什么是通知存款？n 商业银行的贷款业务有哪几种？请简述各类贷款的含义。63n 什么是贴现？贴现与一般贷款有何区别？n 如何进行贷款业务的会计核算？n 什么是贷款呆账准备和坏账准备？为什么要计提贷款呆账准备和坏账准备？n 如何计算按揭贷款的利息？n 什么是结算？我国现行的结算方式有那些？委托收款与托收承付的主要差异是什么？64n 如何进行银行汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付等结算业务的会计核算？n 信用卡的类型有那些？n 什么是承兑？什么是贴现？n 什么
20、是商业承兑汇票？什么是银行承兑汇票？如何对上述两种票据进行核算?n 如何办理商业汇票的贴现？n 什么是联行往来？全国联行往来的基本做法是什么？65n 如何进行联行来账的对账核算？n 电子联行的基本做法是什么？n 什么是金融企业往来？金融企业往来核算的内容有哪些？n 简述异地商业银行往来的核算办法。n 什么是同业拆借？如何进行同业拆借的核算？n 什么是所有者权益？它是如何分类的？它与负债有何区别？66n 什么是公积金？请简述资本公积金、盈余公积金、法定盈余公积金、任意盈余公积金的含义。n 如何对实收资本进行核算？n 简述财务报告的意义及种类。n 简述年度决算的意义和步骤及基本内容n 我国中央银行
21、和商业银行的年度决算报告主要有哪些？。67考 试 样 题n 一、解释下列名词：n 1.结算 n 2.贷款呆账准备金 n 3.贴现 n 4.发行基金68二、简要回答下列问题：n 1.用 图 解 的 形 式 说 明 银 行 会 计 账 务 处 理 的 程序。n 2.银 行 是 如 何 对 贷 款 分 类 的？简 要 说 明 各 类贷款的含义。n 3.什 么 是 所 有 者 权 益？它 与 负 债 有 何 区 别？银行业是如何对所有者权益分类的？n 4.商 业 承 兑 汇 票 与 银 行 承 兑 汇 票 在 会 计 处 理上有何不同？69三、根据下列业务编制会计分录：n 1.保 定 汽 车 配 件
22、公 司 于2000 年12 月23 日 存 入 二 年 期定 期 存 款50,000 元，月 利 率3.6，本 日 存 款 到 期，将 本 息 转 入 活 期 存 款 账 户。请 计 算 存 款 利 息，并 编制转账的会计分录。n 2.开 户 单 位 橡 胶 厂 于 本 年8 月20 日 填 制 借 款 凭 证，申请 流 动 资 金 贷 款500,000 元。经 信 贷 部 门 审 核 后，确定 期 限 为3 个 月，月 利 率 为7.2，该 单 位 于11 月20日 全 部 还 清 贷 款。请 计 算 贷 款 利 息，并 编 制 银 行 收回该笔贷款的会计分录。70n 3.东 升 电 机 厂
23、 于10 月10 日 持 未 到 期 的 商 业 承 兑 汇 票一 张，金 额 为20,000 元，向 新 街 口 银 行 办 事 处 申 请贴 现。该 汇 票 到 期 日 为10 月25 日，月 贴 现 率 为6。请 计 算 贴 现 利 息 和 实 付 贴 现 金 额，并 编 制 银 行 办 理贴现手续的会计分录。n 4.1998 年4 月6 日，某 市 农 业 银 行 因 季 节 性 需 要 向 同城 工 商 银 行 拆 借 资 金300,000 元，经 人 民 银 行 批 准，同 意 办 理 拆 借 手 续。请 编 制 市 农 业 银 行、市 工 商 银行和市人民银行转账的会计分录。71