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1、 第一章 出纳岗位核算第一节 出纳岗位的核算概述第二节 出纳岗位的业务核算第三节 支付结算业务【学习目标】知识目标 了解出纳岗位的核算任务；知道货币资金的内容、货币资金的管理与控制制度；掌握出纳岗位的业务核算流程；掌握库存现金核算、银行存款核算、其他货币资金核算和清查方法。能力目标 能正确进行现金和银行存款的序时核算；能正确进行现金和银行存款的期末对账；能正确进行其他货币资金业务处理。第一节 出纳岗位的核算概述一、出纳岗位的核算任务（一）货币资金核算 1 办理现金收付，审核审批单据2 办理银行结算，规范使用支票3 认真登记日记账，保证日清月结4 保管现金和有价证券5 保管有关印章，登记注销支票
2、6 复核收入凭证，办理销售结算（二）往来结算1 办理往来款项的结算业务2 建立往来款项清算手续制度二、出纳岗位的业务流程（一）现金收付业务流程1 现金收款业务流程2 现金付款业务流程3 现金存取及保管业务流程4 凭证传递流程现金管理规定1 现金使用范围2 现金收取范围3 库存现金限额4 不得“坐支”现金5 其他规定（二）银行存款收付业务流程1 银行收款业务流程2 银行付款业务流程3 凭证传递流程第二节 出纳岗位的业务核算一、库存现金业务核算（一）库存现金的总分类核算“库存现金”总分类科目的性质、用途和结构。发生现金收入业务时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；发生现金支出业务时，借记有关科目
3、，贷记“库存现金”科目。现金收付业务总分类核算练习。提问（二）库存现金的序时核算“库存现金日记账”。库存现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证及所附原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。（三）库存现金的清查“现金盘点报告表”。现金长款和现金短款。“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。1现金短款的账务处理 在查明原因之前，应先借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。查明原因后按以下情况处理：应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款应收现金短缺款（个人）”或“库存现金”科目（若当即赔偿）；应由
4、保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款应收保险赔款”科目；无法查明原因的部分，根据管理权限，经批准后转入“管理费用”科目；贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。2现金长款的账务处理 在查明原因之前，应先借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。查明原因后按以下情况处理：属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收入现金溢余”科目；借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。二、银行存款业务核算（一）银行存款收付的总分类核算“银行存款”总分类科目。当存入银行存款时，应借记“银
5、行存款”科目，贷记有关科目；当付出银行存款时，应借记有关科目，贷记“银行存款”科目。企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，在“其他货币资金”科目核算，不在“银行存款”科目 核算。银行存款收付业务的总分类核算练习。提问（二）银行存款收付的序时核算“银行存款日记账”。银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证和银行收付款结算凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。（三）银行存款的清查1银行存款清查的方法 清查的方法：核对账目。银行存款核对的内容包括账证核对、账账核对、账单核对三个环节。未达账项的含义 所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于凭证传递上的时间差，一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。未达账项的四种类型 企业已记存款增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；企业已记存款减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；银行已记存款增加，而企业未收到结算凭证尚未登记；银行已记存款减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。