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1、新办企业涉税业务2010.06新办企业涉税业务纳税申报：v 申报类型v 缴款方式v 滞纳金加收发票领购及开具v 用票资格申请v 发票领购缴销v 门临开票涉税事项处理v 延期申报、延期缴纳税款v 税收优惠、退税v 项目登记v 外出经营登记登记、认定类：v 税务登记范围v 税务登记种类v 登记后续流程一、登记、认定类v 税务登记范围：从事生产、经营并领取工商营业执照或从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的单位纳税人，应当按照国家有关规定办理税务登记。v 税务登记种类：税务登记包括设立登记、变更登记、应税财产登记、扣缴税款登记、自然人登记、外来经营登记、外出经营登记、注销登记等。v
2、 税务登记后的后续流程：后续流程（与纳税人相关但由税务机关完成）：登记税务分派纳税鉴定流程结束登记后税务机关内部通过税户分派将纳税人分至相应的管理分局，详细到管理科、管理员。v 纳税鉴定简介：税务机关根据具体情况，依法确定其应纳税种及其税目、税率或预征率、征收方式、申报方式、涉税资料报送、预算类、预算款、预算科目、预算级次、预算分配比例、收款国库等项目进行鉴定，为申报、征收、税务稽查提供信息服务。纳税鉴定示例：详见下表税种及税率：详见下表纳税鉴定示例：征收项目 征收品目 申报期限 征收方式 收款国库 预算级次 申报表类型营业税 装饰 营业税月后15日内申报 查帐征收 淮海街道办（区）县级 营业
3、税建筑业申报资料城市维护建设税城市城市维护建设税月后15日内申报查帐征收 淮海街道办（区）县级地方税（费、基金）通用申报表教育费附加 教育费附加 教育费附加月后15日内申报 查帐征收 淮海街道办（区）县级地方税（费、基金）通用申报表地方教育附加 地方教育附加费地方教育费附加月后15日内申报查帐征收 市金库 地（市）级地方税（费、基金）通用申报表企业所得税居民纳税人(非总分机构）企业所得税季后15日内申报 查帐征收 淮海街道办（区）县级企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)个人所得税 工资、薪金所得 个人所得税月后15日内申报 查帐征收 淮海街道办（区）县级代扣代缴个人所得税明细报告表（适用
4、于普通算法）印花税建筑安装工程承包合同按次申报，缴款期限为当天 查帐征收 淮海街道办（区）县级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金人防建设资金-在册职工按次申报，缴款期限为当天 查帐征收 市金库 地（市）级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金 残疾人保障金（市直）按次申报，缴款期限为当天 查帐征收 市金库 地（市）级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金工会费-工会筹备金（未成立工会组织）按次申报，缴款期限为当天 查帐征收 市金库 地（市）级地方税（费、基金）通用申报表江苏地方基金 防洪保安资金（个人）按次申报，缴款期限为当天 查帐征收 市金库 地（市）级地方税（费、基金）通用申报表
5、江苏地方基金防洪保安资金-建筑安装企业按次申报，缴款期限为当天 查帐征收 市金库 地（市）级地方税（费、基金）通用申报表营业税税目税率表税目税率（%）1、交通运输业 32、建筑业 33、金融保险业 54、邮政通信业 35、文化体育业 36、娱乐业 5-207、服务业 58、转让无形资产 59、销售不动产 5个人所得税工资薪金所得适用税率表级数 含税级距 不含税级距 税率（%）速算扣除数1 不超过500元的 不超过475元的 5 02 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 1254
6、超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分 30 33757 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分 35 63758 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分 40 103759 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375社保费征收一览表险种征收范围 征收依据 征收比例基本养老保险费国有
7、企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工、实行企业化管理的事业单位及其职工、个体工商户及其雇用的帮工。企业以全部职工缴费工资总额为基数20%职工个人以工资收为基数 8%个体工商户、私营企业主 20%工伤保险费国有企业、城镇集体企业、股份制企业、联营企业、城镇私营企业、外商投资企业企业以当年职工工资为缴费基数（个人不缴）0.5-2%生育保险费国有企业、城镇集体企业、股份制企业、联营企业、城镇私营企业、外商投资企业企业以当年职工工资为缴费基数（个人不缴）0.7%失业保险费国有企业、城镇集体企业、城镇私营企业、外商投资企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工企事业单位
8、以本单位工资总额为基数2%职工个人以本人工资为基数 1%医疗保险费所有用工单位及其职工（包括机关、企事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工用人单位以本单位工资总额为基数7%职工个人以本人工资为基数 2%大病救助每人每月 8元土地城镇土地使用税（市区）土地等级单位税额(元/平方米)一等土地 6二等土地 5三等土地 4四等土地 3车船税税率表一税目 计税单位 年税额幅度 备注大型客车 每辆 600元 核定载客人数20人的载客汽车中型客车 每辆 480元 9人核定载客人数20人的载客汽车小型客车 每辆 360元 核定载客人数9人的载客汽车微型客车 每辆 180元 微型汽车是指发动机汽缸总排气量1
9、升载货汽车 按自重每吨 60元 包括挂车、牵引车三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元 摩托车 每辆 60元 包括轻骑专项作业车轮式专用机械车 按自重每吨 60元专项作业车是指装置有专用设备或器具，用于专项作业的机动车。轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整设备的轮式自行机械车船税税率表二税目 计税标准计税单位年税额 备注机动船舶净吨位200吨 每吨 3元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计征，其中拖船按发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算净吨位201吨-2000吨 每吨 4元净吨位2000吨-10000吨 每吨 5元净吨位10001吨以上 每吨 6元基金种类 征收范围 征收依据 征收率地
10、方教育附加费 在江苏省境内缴纳三税的一切单位及个人缴纳人实际缴纳的三税为计征依据1%文化事业建设费1、各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所营业收入 3%2、广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位经营收入 3%防洪保安资金1、工业、交通、农业等生产企业 上年销售收入 12、商业、外贸、物资、供销等商品流通企业零售按上年销售收入 1批发按上年销售收入 0.53、银行（含信用社）上年利息收入 0.6保险公司 上年保费收入 0.6信托投资公司、财务公司、证券公司等 上年业务收入 14、其他行业 上年销售收入或营业收入 15、事业单
11、位和其他经济组织 上年营业收入 16、城镇个体工商户 上年营业收入 17、城乡在固定工资性收的在职职工 每人每年 10元地方教育基金1、行政事业单位（包括金融、保险、邮电、供电、电厂）每人每年 30元2、企业单位 每人每年 20元残疾人就业保障金 未按比例安排残疾人就业的机关、团体、企事业单位和种类经济组织 每少安排一名残疾人就业 见注人防建设资金1、各类企业、实行自收自支和企业化管理的事业单位 每人每年 13元2、个体工商业户 每户每年 60元注：应缴纳残疾人就业保障金（上年末单位从业人员总数1.5%单位已安置的残疾人职工数）上年度本市职工年平均工资90%其他几种常见税种税率v 城建税：以纳
12、税人实际缴纳的营业税、增值税、消费税为计税依据，税率7%(市区)。v 教育费附加：以纳税人实际缴纳的营业税、增值税、消费税为计税依据，税率3%。v 企业所得税：25%（非居民企业20%）核定征收企业所得税收入总额*应税所得率*适用税率查帐征收企业所得税应纳税所得额*适用税率减免税额抵免税额v 房产税：从价计征的，应纳税额=房产原值*(1-30%)*1.2%从租计征的，应纳税额=房产租金收入*12%税务登记种类v 设立（新办）税务登记：（略）v 变更：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证
13、件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。v 扣缴税款登记：依法负有代扣代缴义务的扣缴义务人，应当如实向税务机关提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的信息，办理扣缴税款登记。提供扣缴义务人登记表、营业执照、法定代表人、办税员身份证、税务登记证(无税务登记证的提供组织机构代码证)、银行开户证明到管理局办理登记手续。v 应税财产登记：办理税务登记后，税务机关采集纳税人应税财产登记信息(包括自有房产、土地，或租用房产、土地，或将自有房产、土地出租)v 外来、外出经营登记：外来登记（略），外出经营登记见涉税事项。v 注销税务登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情况，依法终止纳税义务或纳税人因住所、经营
14、地点变动，涉及注销登记的，或纳税人被工商部门吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应向原税务登记机关申报办理注销登记。二、纳税申报纳税申报是指纳税人为正确履行纳税义务，就纳税有关事项向税务机提出的书面申报，这是税务管理的一项重要制度。v(一)申报类型：从纳税人角度分，主要包括网上申报和直接上门申报两类，从税务机关角度分，主要包括地方税（基金）通用申报征收、门临申报征收，都直接对应纳税人上门申报的情形。除门临征收外，所有类型要具备两个业务前提，即前面所讲的税务登记和纳税鉴定。门临申报征收主要针对纳税人临时发生税法所规定的纳税义务，包括已办理税务登记的纳税人、未办理税务登记的纳税人。在座的各位纳
15、税人也可能会需要门临申报征收。(已办理税务登记，因偶尔发生其经营范围以外的营业税应税行为，必须到办税服务厅申报缴纳税款并开具发票)1、网上申报:v 业务前提：纳税人、税务主管机关、银行共同签定税库银联网扣税三方协议。v 办理流程：签定三方协议申请网上申报并获取密码网上申报v 注意点：申请网上申报时需携带税务登记证副本、经办人身份证及公章。密码遗忘的，也可凭上述资料申请重置密码。网上申报适用范围:只受理正常申报，不受理延期申报、稽查补税；只受理按期申报，申报期顺延的按顺延期限确定是否按期；只受理按年，按半年，按季，按月申报方式，不受理5天，10天，或按次申报方式；只受理正常户申报，不受理准注销户
16、，注销户，未换证户，非正常户的申报；受理有税申报时必须有涉税帐户，受理无税申报时可无涉税帐户。资料报送v 网上申报受理的是电子表单，除已办理CA认证户外，所有纳税人均应再向税务机关补报一份纸质资料。v 资料报送时间要求：现网上申报资料（CA认证除外）每半年报送一次，即当年7月报送上半年报表及申报资料，次年1月报送上年的下半年报表及申报资料；企业所得税年报于年度终了后5个月内报送给管理员(在此之前应已完成年报录入工作)。2、上门申报 按要求提供加盖公章的纳税申报表及财务报表，由税务工作人员进行申报并征收税款。3、申报期限：正常情况下，申报期分为按月申报、按季申报，门临的多为按次申报，年报为按年申
17、报。按月申报的，申报期为次月1日起至15日止，按季申报的申报期为季后1日起至15日止。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。(二)缴款方式：缴款方式：包括“缴款书银行转帐、ETS缴款、现金”三种方式。v 缴款书银行转账，指的是开具税收通用缴款书然后到银行进行税款划缴的方式，目前这种方式目前多用于税务稽查部门强制扣款。v ETS缴款，指的是开具转账完税凭证、进行实时联网扣款的方式。（前提：纳税人、税务主管机关、银行共同鉴定三方协议，系统会自动调取该纳税人签约协议号上的“开户银行”和“账号”进行扣款。）纳税人通过网上申报缴纳税款时只能
18、采用ETS方式，上门申报的纳税人只要具备税库银联网扣税条件的，也可采用这种方式。v 现金，指的是开具现金完税证并由银行代收点对税款进行代扣入库的缴款方式。不具备税库银联网扣税条件的纳税人，只能以现金形式缴纳税款（包括POS机刷卡，以其他形式预先将税款转至地税局税款专户，也视同现金缴纳）。网上申报扣款不成功的纳税人，也可到大厅以现金方式缴纳所申报的税款。1、纳税人直接申报，以现金方式缴纳流程：(1)纳税人、扣缴义务人持纳税（基金）申报表、财务会计报表及其他纳税资料，社保费缴费单位或个人持社保费申报表或劳动部门出具的申报单至税务机关征收点申报征收窗口申报；(2)税务机关申报征收岗人员受理、审核；(
19、3)纳税人、扣缴义务人、缴纳基金、社保费单位及个人持现金缴款单到办税服务厅内设的银行缴纳税款，并取得经银行加盖章的现金缴款单；(4)税务机关申报征收岗人员受理、审核，录入申报表并开票；v 社保费不一致处理：税务机关申报征收窗口受理审核后，发现社保费缴费单位与个人申报金额与劳动部门计划不符，缴费单位或个人应按劳动部门计划执行，或在申报期之内取得劳动部门变更计划的书面证明。2、纳税人直接申报，联网扣缴税款流程：(1)纳税人、扣缴义务人、持纳税（基金）申报表、财务会计报表及其他纳税资料，社保费缴费单位持社保费申报表或劳动部门出具的申报单至税务机关征收点申报征收窗口申报；(2)税务机关申报征收岗人员受
20、理、审核申报表并录入申报信息；(3)申报征收岗人员向人行国库传输申报信息，国库反馈扣款成功或不成功信息；(4)扣款成功的，由纳税人从银行打印“银行划缴税（费）款专用凭证”；扣款不成功的，由申报征收岗人员受理申报，根据不成功类型告知纳税人处理方法，符合扣款条件后再行扣款。3、网上申报流程：(1)纳税人登录地税网站，通过外网申报系统传输其纳税申报信息；(2)地税内网在接收纳税人申报信息前对其进行逻辑审核。审核不通过的，系统自动予以提示，返回由纳税人重新申报；审核通过的，纳税人申报信息传入内网系统；(3)办税服务厅工作人员每个工作日上午9：00发送扣款信息，从纳税人的银行账户中扣划税款缴入国库。扣款
21、成功的，由纳税人从银行打印“银行划缴税（费）款专用凭证”；扣款不成功的，向纳税人返回信息发送过程。扣款不成功的，又暂无解决办法的，转入现金缴纳流程。特别提示：以现金形式缴纳税款的，当场取得完税凭证，以税库银联网扣税方式缴纳税款的，应由银行打印“银行划缴税（费）款专用凭证”，或自行从网上打印扣款凭证，扣款凭证为入帐的合法凭证。税库银联网扣税方式缴纳税款的纳税人，如另需要取得完税凭证，可持“银行划缴税（费）款专用凭证”、或网上打印的扣款凭证，到办税服务厅换取转帐完税凭证，未能取得上述扣款凭证的纳税人，可凭税务登记证副本(或其他有效证件)原件和经办人身份证原件到办税服务厅补打转帐完税凭证，并可凭此入
22、帐。(三)滞纳金加收v 征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。社保费按日加收千分之二的滞纳金。v 特殊情况需免收滞纳金的，必须由管理员出具调查报告，经管理分局盖章确认，通过免收滞纳金流程审批后方可免收。三、发票领购及开具发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证。发票管理是税收征收管理的重要环节，是税务机关对纳税人实施管理、监控税源的重要手段。依法办理税务登记的单位和个人，根据经营内容向对应的主管税务机关申请领购发票。提供营业税应税劳务
23、应向地税主管税务机关领购发票。没有办理税务登记的纳税人可向税务机关申请代开发票（门临发票）。临时发生应税劳务的已办理税务登记的纳税人也可申请代开发票。税务机关对纳税人的发票管理主要包括用票资格管理、发票发售管理、发票缴销核销管理、发票代开管理。(一)用票资格申请：v 用票资格管理是税务机关对纳税人发票管理的基础和起点，是对纳税人使用发票种类核定或作用负责制本单位名称发票资格许可，及相应变更、注销的管理。v 申请领购发票的纳税人，应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。v 纳税人凭发票领购簿核准的
24、种类、数量以及购票方式，填写发票领购申请书向主管税务机关领购发票。另：申请领购保险业中介服务统一发票的，需提供中国保监会颁发的保险中介经营许可证，申请领购公路、内河货物运输业统一发票的，需提供货物运输业营业税自开票纳税人认定证书或货物运输业营业税代开票中介机构认定证书，申请领购建筑业统一发票的，需提供建筑业营业税自开票纳税人认定证书)v 纳税人领购的发票一般分为定额发票、电脑发票和卷式发票。v 对申请购买电脑发票或卷发票的纳税人，先执行申请税控设备程序。v 纳税人需使用税控装置的，向第一分局办税服务厅提出申请(填写安装税控装置申请审批表)，再凭经税务部门确认的安装税控装置申请审批表到税控装置安
25、装企业与其签订服务协议，安装税控装置，最后再由一分局办税服务厅对安装外挂器的纳税人的系统内卡或安装税控收款机的税控收款机进行系统初始化。三类特殊情况：货物运输纳税人申请自开发票必须符合以下条件(材料)：1、具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；2、全年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业除外）；3、具有固定的经营场所，如是租用办公场所，则承租期必须1年以上；4、在银行开设结算账户；5、具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；6、账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关
26、和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。货物运输纳税人申请自开发票资格认定需提供资料：1、单位申请报告；2、货物运输业自开票纳税人认定表；3、营业执照复印件；4、税务登记证副本；5、车辆道路运输证、船舶营业运输证原件及复印件；6、自有房屋产权证或房屋租赁合同原件及复印件；7、购置自有运输工具购买发票原件及复印件；8、地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。v 特殊要求：持“准予行政许可决定书”向武汉天喻信息产业股份有限公司订购货物运输税控盘和传输盘；税控盘和传输盘由第一分局涉税事项受理岗做系统初始化；v 注意点：每月申报期
27、前将上月开具的发票数据信息上报第一分局。建筑业自开票资格认定v 需具备条件：自开票纳税人必须可以准确进行成本、费用核算的独立核算、自负盈亏查帐征收单位。因审核较严，建议在申请前先与管理员联系，确认后再申请。v 前提：纳税人进行白纸建筑业自开票CA认证：需携带税务登记证副本、公章、U盘v 提供资料：填写建筑自开票纳税人资格认定申请表，并提供下列证件、资料：1、建筑自开票纳税人资格认定申请表；2、申请报告；3、营业执照副本复印件；4、税务登记证副本及复印件；5、施工企业资质证明复印件；6、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；7、银行开户许可证复印件；v 流程：纳税人提出申请-受理人员审核-管理员调
28、查-认定资格v 后续：请南开之星公司安装开票软件，按规定开票。白纸开票简介：v 地税局于2010年3月1日启用建筑业统一发票（白纸打印），开具建筑业白纸发票的基本流程为“税务机关资格认定、网上开票身份识别、接受方网上验证、税务机关实时监控”。传统的“建筑业统一发票”是国家税务总局统一样式、由省级税务机关监制印刷的一式三联发票，我局“建筑业统一发票（白纸打印）”（以下简称白纸发票）是使用网络开具，以普通打印纸作为介质的全国统一式样、发票号码唯一、设置验证码、二维条码和税控码的发票。建设单位接受白纸发票时，须登录淮安市地方税务局外部网站进行发票验证，各项开票信息验证无误后方可入账。发票验证不通过的
29、，应拒绝支付款项，并向当地主管税务机关举报。销售不动产自开票资格认定v 条件：除二手房外，销售不动产基本都采用自开票方式v 提供资料：1、税务登记证副本及复印件；2、建设工程合同及复印件；3、建设工程规划许可证及复印件；4、商品房预售许可证及复印件；5、填写房地产项目新开工登记表；6、立项批复及复印件；v 流程：同建筑业自开票v 特殊要求：建筑业、销售不动产税控管理系统由软件开发商南开之星统一开发(网上申报也由南开之星负责)，建筑业、销售不动产自开票的纳税人，需携带U盘到办税服务厅拷贝开票软件，回去安装后方可开票，并于次月申报期前将开票信息上报至办税服务厅。纳税人申请自印发票条件及所需资料：对
30、税务机关统一印制的发票不能满足纳税人经营需要的，且发票年用量在5万份以上，纳税人可以向涉税事项受理岗申请自印发票，纳税人填写自印发票申请审批表2份，并提供以下资料；1、税务登记证副本原件，复印件一份；2、单位申请报告一份，需写清单位的财务管理制度、发票管理制度、预计年（季）使用量；3、发票票样二份；4、法定代表人身份证复印件一份；(二)发票领购(发售)、验旧、缴销v 发票领购流程：申请发票购领资格，领取发票购领簿-纳税人持发票购领薄、发票专用章等相关资料购领发票-缴纳发票工本费-领取发票。注意点：1、对有以下情况的纳税人，暂停发售发票（1）连续两个月（含）以上未纳税申报或未缴纳税款；（2）纳税
31、额低于按发票开具金额计算的税款额；（3）已注销发票发售资格；（4）有税收违法行为，拒不接受税务机关处理；（5）纳税人库存中有超过三个月未验旧的发票。2、发票出柜后无法退回，如因特殊情况需退回，只能通过缴销、核销流程进行。3、次月申报期之前必须将开票信息下载并上报税务机关，对于使用科拓达税控软件的纳税人，同时需解锁，否则税控机将锁死，无法开票。补充说明v 发票分为定额发票、电脑发票、卷式发票，其中电脑发票、卷式发票为税控发票，税控发票需要税控软件才能开具。所有电脑发票需纳税人自备电脑、针式打印机，卷式票不需电脑及打印机。发票验旧v 发票验旧：对于验旧购新方式购票的纳税人，税务机关采集其已开发票数
32、据，目的在于：1、监督规范纳税的自开票行为；2、为税务机关进行纳税人票表比对提供数据。注意点：1、纳税人如出现发票作废、红冲情况，税务机关必须审核发票原件，所以要求纳税人提交全联次发票。2、如有发票违章，应先接受处理，再凭相关资料方可验旧。发票缴销v 发票缴销：纳税人因变更、注销税务登记或生产经营内容发生变化不需使用已领购发票的，或已领购发票因换版、停用、次（错）票、破损（水浸、霉变、鼠咬）等原因不能使用的，应办理缴销手续。v 纳税人缴销发票应提供以下资料：1、纳税人发票缴销/核销申请审核表（一式三份）；2、发票领购簿；3、待缴销的发票实物。发票各联次应完整提供；4、税控盘或税控卡。纳税人使用
33、税控装置的，需要同时提供税控盘或税控卡。(三)门临开票(统一代开发票)v 门临票种：税务机关为纳税人提供的代开发票票种为：税务机关代开统一发票、建筑业统一发票（代开）、公路、内河货物运输业统一发票（代开）、销售不动产统一发票（代开）。v 适用范围：（一）未办理税务登记，因偶尔发生营业税应税行为而需要开具发票的单位和个人；（二）已办理税务登记，因偶尔发生其经营范围以外的营业税应税行为而需要开具发票的单位和个人；（三）已办理税务登记，因外出经营，跨县（市）发生营业税应税行为而需要开具发票，但按税法规定又不具备临时经营地发票领购资格的单位和个人；（四）已办理税务登记，但使用限额发票，因偶尔发生超过其
34、领购发票限额的营业税应税行为而需要开具大额发票的单位和个人；（五）其他因需要临时开具发票的单位和个人；v 门临征收：税务部门在代开发票的同时，依法征收申请人应当缴纳的各项税收。门临企业所得税征收：门临开票时企业所得税的征收方式依纳税鉴定内容确定，核率附征的一率当场征收收，查帐征收的可由企业自行申报(建安除外，实行查帐征收的建安企业实实行预征率，外出的为0.3%，本地工程为0.8%)提醒：请纳税人尽早办理项目登记。因为数据 同步及取数原因，对于建筑业代开票纳税人，在其办理项目登记或跨区登记的情况下，纳税人只能在办理项目登记或跨区登记的第二天起方可开具发票。四、涉税事项处理(一)延期申报：两种类型
35、：v 1、财务未处理完不能计算应纳税额情况：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。v 2、发生不可抗力：纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。v 申请延期申报提供资料：1)纳税人、扣缴义务人局面申请2)发生不可抗力的证明材料或账务未处理完不能计算应纳税额的证明材料3)延期申报申请审批表v 提示：1)延期申
36、报申请应在申报期限届满之前办理；2)经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算；3)延期申报的期限不得超过三个月。(二)延期缴纳税款：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。特殊困难两种类型：v 1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；v 2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。v 延期缴纳税款提供资料：纳税人的申请应当在缴纳税款期限届满前向涉税窗口提出
37、，填写延期缴纳税款申请审批表，同时报送下列材料：1)当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单(截止申请当日)；2)资产负债表；3)应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；4)申请延期缴纳税款报告；5)税务机关要求提供的其他资料。v 提示：1)必须在缴纳税款期限届满前提出申请；2)最长延期期限不得超过三个月；3)未获批准逾期或超出审批期限缴纳税款的，按规定加收滞纳金。(三)税收优惠、退税：税收优惠分为两个方面，一是企业所得税税前扣除，二是税收减免。企业所得税税前扣除一般分为备案类、报批类和核查类。v 备案类，指需报送备案材料向税务机关进行备案登记才可进行的税前扣除，如固定资产
38、加速折旧、高新技术企业、研究开发费加计扣除等v 报批类：是指必须经有权税务机关审批才能进行的税前扣除。如财产损失税前扣除（企业拥有或者控制的用于经营管理活动且与应纳税所得有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货、投资、固定资产、无形资产和其他资产在发生损失后，经有权税务机关审批确认允许在计算企业应纳税税所得额时予以扣减。主要分为：固定资产损失、流动资产损失、坏帐损失、无形资产损失、投资损失、在建工程损失和资产评估损失等七类）。申请财税损失税前扣除需提供资料：v 1、纳税人提出财产损失税前扣除书面申请（注明财产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和依据）；v 2、税前扣除申请审
39、批表；v 3、提供外部、内部或有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料；v 4、提供帐务处理的相关帐册、帐页；v 5、营业执照、税务登记证副本；v 6、财产损失鉴证报告（税务师事务所）。提示：企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后，非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。证明资料分为三种类型：v 有法律效力的外部证据：指司法机关、公安机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。v 具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明：指税务师事务所、会计师事务所等具有法定资质的社会中介机构按照独立、客观、公正原则，
40、在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观证判，对企业某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴定意见书。v 特定事项的企业内部证据指本企业对各项资产发生毁损、报废、盘亏等内部证明或承担责任的申明。v 核查类：指不需税务机关审批、纳税人在企业所得税申报时可直接扣除或直接享受减免税的项目，主要包括：弥补亏损、企业研究开发费加计扣除、职工教育经费扣除、职工福利费扣除、广告费和业务宣传费扣除、股权投资损失、改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法、符合规定的股权转让所得、非倾向性资产投资确认所得、债务重组所得、捐赠收入扣除、减免税期限超过1个纳税年度的减免税、境外所得税抵免等。提示：核
41、查类，在年度申报时向主管税务机关报送相关资料。税务机关每年选择一定比例，纳入纳税税评估或日常检查范围。税收减免v 报批类：纳税人办理减免税申请，应按不同的减免税项目、减免税类型提供相关资料。v 备案类：纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报相关资料备案。v 纳税人所有涉税审批、备案事项的申请、申报，统一由办税服务厅窗口受理，并按照规定的程序办结后通知纳税人。除以下几类外(见下页），其余都为当场审批。困难性减免税审批自受理之日起5个工作日内办结。资产损失税前扣除审批，自受理之日起15个工作日内办结。延期缴纳税款、货物运输业代开票中介机构认定，自受理之日起5个工作日内办结。企业所得税
42、征收方式核定，自受理之日起15个工作日内办结。货物运输业自开票纳税人认定及年审、注销税务登记，自受理之日起20个工作日内办结。减免税备案类减免税报批类退税：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关提出退税申请。退税原因及提供资料：v 税库银联网重复划款退税、窗口误收退税（1）纳税人退税申请报告、税务登记证副本复印件、经办人身份证复印件；（2）退税（费）申请审批确认书（企业须加盖单位公章并注明退税帐户是否在人民银行办理了注册登记）；（3）相关完税凭证(完税证明单)复印件；（4）税务机关要求报送的其他资料。v 纳税人重开发票退税（1）纳税人退税申请报告、
43、税务登记证副本复印件、经办人身份证复印件；（2）待作废发票、已纳税凭据；（3）退税（费）申请审批确认书（企业须加盖单位公章并需注明退税帐户是否在人民银行办理了注册登记）；（4）税务机关要求报送的其他资料。v 减免退税、汇算清缴退税、申报错误退税（1）纳税人退税申请报告、税务登记证副本复印件、经办人身份证复印件；（2）退税调查文书，管理员须签署确认意见，签名并加盖分局公章；（3）退税（费）申请审批确认书（企业须加盖单位公章并注明退税帐户是否在人民银行办理了注册登记）。（4）相关完税凭证(完税证明单)复印件（5）税务机关要求报送的其他资料。v 稽查发现纳税人多缴税款退税（1）纳税人退税申请报告、税
44、务登记证副本复印件、经办人身份证复印件；（2）稽查结论或稽查处理决定书原件及复印件；（3）相关完税凭证(完税证明单)复印件；（4）退税（费）申请审批确认书（企业须加盖单位公章并须注明退税帐户是否在人民银行办理了注册登记）；（5）税务机关要求报送的其他资料。(四)项目登记：v 项目登记主要指建安及房地产开发企业。各地税务机关对建筑业和房地产业营业税实行项目管理制度。建筑工程、房地产项目实行属地管理，纳税人应按工程项目分别申报纳税。v 规模以上（淮安规定30万元以上必须做项目登记）建筑工程项目与施工企业承接的异地建筑工程项目均应进行项目登记。建设方登记建设方应及时到项目所在地主管税务机关进行项目登
45、记，如实填写建筑业工程项目登记表并提供下列证件、资料：（一）工程承发包合同、工程项目立项书。（二）建设工程规划许可证原件及复印件；（三）主管税务机关要求提供的其他有关证件及资料。房地产项目的建设方在取得房屋预售许可证后，还需如实填写房地产项目新开工登记表施工方登记：施工方应在建筑工程合同签定并申报领取建设工程项目施工许可证之日起30日内向其工程项目所在地主管税务机关提供项目信息，如实填写建筑业工程项目登记表并提供下列证件、资料：（一）施工方的营业执照副本、税务登记证副本原件及复印件；（二）工程承发包合同、分包合同、转包合同、施工合同及其工程预算资料原件及复印件；（三）建设工程项目施工许可证原件
46、及复印件；（四）本地施工方的开户银行及帐号，外来施工方在工程所在地的开户银行及帐号；（五）外来施工方的外出经营税收管理证明原件及复印件；（六）主管税务机关要求提供的其他有关证件及资料。(自2010年6月起，通过招投票的还要提供中标通知书及经备案的合同)提醒：对应提供施工许可证、中标通知书而未能提供的本地施工企业，将按项目金额的1%附征个人所得税。简易登记v 简易登记：一般指跨区登记，即在市区范围内，建安劳力地与纳税人所在地不一致，工程金额在5万元以上的，必须做简易登记。v 提示：对于一些工程金额不足5万元的项目，其税款级次随施工单位的纳税鉴定，大厅一律不进行简易登记。如付款方要求入库级次随工程
47、地点，收款方可在开票前与税务管理员联系。再次提醒：对于建筑业代开票纳税人，在其办理项目登记或简易登记的情况下，目前纳税人只能在办理项目登记或跨区登记的第二天起方可开具发票。另从今年7月起，建安项目登记的后续管理由管理局进行，即项目登记的维护、变更等事项不在办税服务厅申请。总分包相关规定营业税暂行条例规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；发票开具顺序：（1）先开具分包方发票：分包方根据分包合同全额纳税后开具发票给总包方，即：收款方为分包方，付款方为总承包方；（2）后开具总包方发票：总包方按合同总金额减去分包金额差额完税，
48、按合同总金额开具发票，即：收款方为总承包方，付款方为建设方，发票金额为总包合同金额(五)外出经营登记：纳税人到外县(市)、区临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。v 出具证件的部门：企业所得税征收权限归属国税部门的纳税人外出经营，外经证由国税部门负责开具；企业所得税征收权限归属地税部门的纳税人外出经营，外经证由地税局负责开具。如果国税部门与地税部门对开具外经证出现理解上的差异，由双方协商确定。v 外出经营登记提供下列资料：1、合同或者协议原件及复印件一份；2、税务登记证副本及复印件一份；3、外出经营项目立项、工程承包合同书、
49、施工许可证(仅要求建筑安装项目)及复印件一份；4、预缴企业所得税的完税凭证（仅要求建安企业）及复印件一份；5、主管地税机关要求提供的其他证件和资料.v 提示：外经证按照一地一证的原则填开，外经证的有效期限一般按外出经营合同期限开具，但最长不得超过1 80天。合同期限超过180天的，纳税人应在有效期限内到办税服务厅办理延期手续。企业所得税在地税征收的建安企业，在开具外经证时，一律以其外出经营活动预计收入总额为计税依据，按0.3%税率预征企业所得税。外经证缴销纳税人外出经营项目完工的，应自该项目完工之日起30日内，向主管税务机关（办税服务厅）综合受理窗口申请办理外出经营项目缴销登记，并提供以下资料：1、外出经营地已开发票复印件；2、外出经营地完税证明复印件。3、外经证第二联。在外经证第二联上，外出经营地税务机关应当注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况，并加盖业务章。