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1、第七章第七章 会计账簿会计账簿 学习目的和要求学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和登记账簿对于学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。各种规则，包括错账更正的规则。第第 一一 节节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一一、会计账簿的意义会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念 会会计计账账簿簿，是是由由具
2、具有有专专门门格格式式的的帐帐页页组组成成的的，以以会会计计凭凭证证为为登登记记依依据据，全全面面、连连续续、系系统统地地记记录录各各种种经经济济业务的簿册。业务的簿册。（二）设置和登记（二）设置和登记会计账簿的必要性会计账簿的必要性 二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 （一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息；（一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（三）为编制会计报表提供依据。（三）为编制会计报表提供依据。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 1、序时账簿（日记账）序时账
3、簿可再分为特种日记账和普通日记账。2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。3、备查簿（备查账）（二）按账簿的外表形式分类 1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿 （3）优、缺点第第 二二 节节 会会 计计 账账 簿簿 的的 设设 置置一、日记账的设置一、日记账的设置 （一）普通日记账（一）普通日记账 1、普通日记账概念、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账（二）特种日记账 1、现金日记账的设
4、置和登记、现金日记账的设置和登记 （1）概念）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法）银行存款日记账的格式和登记方法 二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 1、总分类账的格式、总分类账的格式 2、总分类账的登记方法、总分类账的登记方法 （二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记 1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账 （1）格式）格式 （2）适用的账户：）适用的账户：“实收资本
5、实收资本”等账户。等账户。2、数量金额式明细分类账、数量金额式明细分类账 （1）格式）格式 （2）适适用用的的账账户户：“原原材材料料”、“库库存存商商品品”等等账账户。户。3 3、多栏式分类明细账、多栏式分类明细账 （1 1）格式）格式 （2 2）适用的账户：）适用的账户：“管理费用管理费用”等账户。等账户。4 4、横线登记式明细分类账、横线登记式明细分类账 （1 1）格式）格式 （2 2）适用的账户：）适用的账户：“物资采购物资采购”等账户等账户 （三）总分类账与明细分类账的关系（三）总分类账与明细分类账的关系 1 1、总分类账的作用、总分类账的作用 2 2、明细分类账的作用、明细分类账的
6、作用 3 3、总分类账与明细分类账的关系、总分类账与明细分类账的关系（四）账簿的平行登记（四）账簿的平行登记 1 1什么是账簿的平行登记什么是账簿的平行登记：账账簿簿的的平平行行登登记记是是根根据据会会计计凭凭证证，将将一一项项经经济济业业务务既既要要记记入入有有关关总总帐帐，又又要要记记入入与与总总账账相相应应的的其其他他账簿。账簿。2 2账簿平行登记的要点：账簿平行登记的要点：（1 1）必须同时登记。）必须同时登记。（2 2）记账方向必须相同。）记账方向必须相同。（3 3）登记的金额必须相等）登记的金额必须相等 3账簿平行登记的结果：账簿平行登记的结果：总账余额总账余额=其所属明细账余额之
7、和其所属明细账余额之和 总账发生额总账发生额=其所属明细账发生额之和其所属明细账发生额之和 利利用用这这种种相相等等的的数数量量关关系系，可可以以检检查查、核核对对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。第第 三三 节节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记 一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则 1、启用账簿时的一般规则、启用账簿时的一般规则 2、会计人员交接式的规则、会计人员交接式的规则 二、二、账簿登记的规则账簿登记的规则 1 1、要要依依据据经经审审核核无无误误的的会会计计凭凭证证的的各各有有关关栏栏次次内内容容登记会计账簿。登记会计账簿。
8、2 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。、登记账簿要使用规定的笔和墨水。3 3、记记账账的的文文字字和和数数码码要要清清楚楚、规规范范。4 4、记记账账要要按按页页次次和和行行次次顺顺序序连连续续使使用用帐帐页。页。5 5、账户余额的结出方法。、账户余额的结出方法。6 6、要办理帐页间的转页手续。、要办理帐页间的转页手续。7 7、要保持账面清晰、整洁。、要保持账面清晰、整洁。8 8、要保证帐页完整。、要保证帐页完整。三、更正错账的方法三、更正错账的方法 （一）划线更正法（一）划线更正法 1 1、适适用用范范围围：适适用用于于记记账账后后发发现现记记账账凭凭证证正正确确，而账簿记录出现文字或数字错
9、误的情况。而账簿记录出现文字或数字错误的情况。2 2、更正方法：、更正方法：用用红红色色钢钢笔笔在在错错误误的的文文字字或或数数字字上上划划一一或或两两条条横横线线；用用蓝蓝色色钢钢笔笔在在被被注注销销的的错错误误文文字字或或数数字字上上方方的的空空白白处处填填写写正正确确的的文文字字或或数数字字；由由记记账账人人员员在在更更正正处处加加盖盖印印章，以示负责。章，以示负责。如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。2600 2600 更改：更改：2800 2800 史锐史锐（二）红字更正法（二）红字更正法1 1、适用范围：、适用范围：适适用用于于记记账账
10、后后发发现现记记账账凭凭证证出出现现所所写写金金额额大大于于应应记记金金额额的的错错误误，从从而而导导致致账账簿簿记记录录出出现现同同样样错错误误的情况。的情况。举例说明：举例说明：例例：从从银银行行提提取取现现金金350350元元，在在填填制制记记账账凭凭证证时时，误误将金额填为将金额填为530530元，并已据以登记入账。元，并已据以登记入账。其错误分录为：其错误分录为：借：现金借：现金 530 530 贷：银行存款贷：银行存款 530 530 2 2、更正方法：、更正方法：（1)1)编编制制一一张张红红字字（金金额额）记记账账凭凭证证，并并据据以以记账：记账：借：现金借：现金 530530
11、530530 贷：银行存款贷：银行存款 530530530530 （2 2）编编制制一一张张正正确确的的蓝蓝字字（金金额额）记记账账凭凭证证，并据以记账：并据以记账：借：现金借：现金 350 350 贷：银行存款贷：银行存款 350 350 2 2、更正方法、更正方法2 2：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金借：现金 180180180180 贷：银行存款贷：银行存款 180180180180 （三）补充登记法（三）补充登记法 1 1、适用范围：、适用范围：适适用用于于记记账账后后发发现现记记账账凭凭证证出出现现所所写写金金额额小小于于
12、应应记记金金额额的的错错误误，从从而而导导致致账账簿簿记记录录出出现现同样错误的情况。同样错误的情况。2 2、更正方法：更正方法：按按照照应应记记金金额额与与错错误误金金额额的的差差额额，用用蓝蓝字字编编制制一一张张记记账账凭凭证证，并并据据以以在在有有关关账账簿簿上上进进行行补充登记。补充登记。例例：以以银银行行存存款款65006500元元归归还还前前欠欠的的购购货货款款，在在填填制制记记账账凭凭证证时时，误误将将金金额额填填为为56005600元元，并并据据以以登登记记入账。入账。（1 1）其错误分录为：）其错误分录为：借：应付账款借：应付账款 5600 5600 贷：银行存款贷：银行存款
13、 5600 5600 （2 2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：借：应付账款借：应付账款 900 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 900 一、对账一、对账 （一）对账的意义（一）对账的意义 1、概念、概念 为为保保证证账账簿簿记记录录的的真真实实可可靠靠而而对对账账簿簿记记录录进进行行的的核核对工作，称之为对账。对工作，称之为对账。2、对账的作用、对账的作用 （二）对账的内容二）对账的内容 1、账证核对、账证核对 2、账账核对、账账核对 3、账实核对、账实核对第第 四四 节节 对对 账账 和和 结结 账账二、结账二、结账 （一）结账的意义
14、（一）结账的意义 1 1、概念、概念 结结账账就就是是把把一一定定时时期期内内发发生生的的经经济济业业务务在在全全部部登登记记入入账账的的基基础础上上，将将各各种种账账簿簿记记录录结结出出“当当期期发发生生额额”和和“期末余额期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。，从而根据账簿记录，编制会计报表。按按照照有有关关制制度度的的规规定定，单单位位均均应应在在一一定定期期间间的的期期末末，进进行行结结账账工工作作。另另外外，企企业业因因为为撤撤销销、合合并并而而办办理理账账务务交接时，也需结账。交接时，也需结账。2 2、内容（程序）、内容（程序）（1 1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。将
15、本期内发生的经济业务全部登记入账。（2 2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。（3 3）计算、登记本期发生额和期末余额。）计算、登记本期发生额和期末余额。（二）结账的方法（二）结账的方法 1、月、季、年度终了，均需进行结账。、月、季、年度终了，均需进行结账。2、在在月月结结、季季节节数数字字上上端端和和下下端端均均划划单单红红线线；年年结结时时应应将将各各个个账账户户结结平平，并并在在最最后后一一行行的的合合计计数数下端划双红线。下端划双红线。3、年年终终结结账账后后，总总账账和和日日记记账账应应当当更更换换新新账账，明细账一般也应更换。明细账一般也
16、应更换。（三）结账示范（三）结账示范 现以现金账户为例加以说明，如下表所示。现以现金账户为例加以说明，如下表所示。年年月月 日日凭证凭证号数号数 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额1 1上年结转上年结转 借借150 5 60 借借 90 10 50 借借140 21 40 借借100 31 50 100 借借100略略3 31第一季度合计第一季度合计320270 借借20012 31 年度合计年度合计1120011100 借借250 上年余额上年余额150 结转下年结转下年250 合合 计计11350 11350 习题一题解习题一题解 现现 金金 日日 记记 账账 单位：元单位：元
17、 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账（略）（略）1993 年月 日凭 证字 号摘摘 要要对方科对方科目目收入收入支出支出余额余额8 1上月结转3000 2现付 801现金存银行银行存款10002000 3现付 802暂付款其他应收款8001200 3银付 803提现银行存款20003200 6银付 806提现银行存款1800021200 6现付 803支付工资应付工资3200 31月结200003200 习题二题解习题二题解 1、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：管理费用）借：管理费用 600 贷：现金贷：现金 600 （2）借：管理费用）借：管理费用 600 贷：现金贷：现金 60
18、0 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。2、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：预提费用）借：预提费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 （2）借：预提费用）借：预提费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。3、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：库存商品）借：库存商品 45000 贷：生产成本贷：生产成本 45000 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。更正错误。
19、4、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：物资采购）借：物资采购 7600 贷：银行存款贷：银行存款 7600 （2）借：物资采购）借：物资采购 6495.73 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 1104.27 贷：银行存款贷：银行存款 7600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。5、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：管理费用）借：管理费用 1400 贷：预提费用贷：预提费用 1400 （2）借：管理费用）借：管理费用 4100 贷：累计折旧贷：累计折旧 4100 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账
20、凭证的会计分录登记入账更正错误。误。6、用补充登记法、用补充登记法 （1）借：生产成本）借：生产成本 12600 管理费用管理费用 3060 贷：应付工资贷：应付工资 15660 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。8、用补充登记法、用补充登记法 （1）借：应付账款）借：应付账款 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。7、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：本年利润）借：本年利润 450000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 450
21、000 （2）借：主营业务收入）借：主营业务收入 450000 贷：本年利润贷：本年利润 450000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。9、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：其他应付款）借：其他应付款 2000 贷：现金贷：现金 2000 （2）借：其他应收款）借：其他应收款 2000 贷：现金贷：现金 2000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。10、用红字更正法、用红字更正法 （1）借：管理费用）借：管理费用 1900 现现 金金 100 贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 （2）借：制造费用）借：制造费用 1900 现现 金金 100 贷：其他应收款贷：其他应收款 2000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。误。