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1、应用教学方法简介应用教学方法简介任务驱动教学法（经营活动产生的现金流量）任务驱动教学法（经营活动产生的现金流量）案例教学法（投资活动产生的现金流量）案例教学法（投资活动产生的现金流量）项目教学法（筹资活动产生的现金流量）项目教学法（筹资活动产生的现金流量）补充资料：归纳教学法补充资料：归纳教学法任务设计任务设计现金流量表现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是和现金等价物流入和流出的报表。它是以以现金为基础编制现金为基础编制的财务状况变动表。的财务状况变动表。目的是为会计报表使用者提供企业一定目的是为会计报表使用者提供企业一定会
2、计期间内现金流入和流出的信息，便会计期间内现金流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力，并据以预测企业未来的现金流的能力，并据以预测企业未来的现金流量。现金流量表完全以现金收支为基础，量。现金流量表完全以现金收支为基础，是对资产负债表和利润表的重要补充。是对资产负债表和利润表的重要补充。库存现金库存现金 广义现金广义现金 银行存款银行存款(不包括定期不包括定期 存款存款,但包括通知存款但包括通知存款)其他货币资金其他货币资金现金等价物现金等价物(一般指三个月期限的一般指三个月期限的 债券投资债券投资)工作底稿法工作底稿法 T型账户法型账户法
3、 分析填列法分析填列法 直接法直接法(正表正表)间接法间接法(补充资料补充资料)(一一)经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量1“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”包括：包括：本期销售商品提供劳务收到的现金本期销售商品提供劳务收到的现金 分析：借：银行存款（价税合计）分析：借：银行存款（价税合计）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）前期销售商品提供劳务本期收到的现金前期销售商品提供劳务本期收到的现金分析：借：银行存款分析：借：银行存款 贷：应收账款（或应收票据）贷：应收账款（或应收票据）说明应收账款和应收票
4、据的减少意味着有现金流入，说明应收账款和应收票据的减少意味着有现金流入，本期预收的款项本期预收的款项分析：借：银行存款分析：借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款说明当预收账款增加时就产生现金流入。说明当预收账款增加时就产生现金流入。减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金付的现金分析：这个经济事项的账务处理与上述分析：这个经济事项的账务处理与上述正好相反正好相反 应收账款应收账款(多多-少少+)销售商品、提供劳务销售商品、提供劳务 实际收到的现金实际收到的现金=主营业主营业+销项税销项税+应收票据应收票据(多多-少少+)
5、+其他其他 务收入务收入 预收账款（多预收账款（多+少少-）假定本期全收款假定本期全收款 其他项目是特殊项目：其他项目是特殊项目：一是要考虑当年核销应收坏账而引起应收账款的减少一是要考虑当年核销应收坏账而引起应收账款的减少;二是要考虑已核销的坏账又收回二是要考虑已核销的坏账又收回;注意简化办法：如果在计算应收账款这个调整项目时注意简化办法：如果在计算应收账款这个调整项目时 用未减去坏账前应收账款的原值比较期初期末数，在其用未减去坏账前应收账款的原值比较期初期末数，在其 他项目中就可以不用考虑坏账的两个方面。他项目中就可以不用考虑坏账的两个方面。三是要考虑票据贴现的利息损失，三是要考虑票据贴现的
6、利息损失，2收到的税费返还收到的税费返还(3行行)该项目反映企业收到返还的各种税费，包括该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到的增值税、消费税、营业税、关税、所得收到的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。税、教育费附加等。借：银行存款借：银行存款 贷：递延收益（营业外收入）贷：递延收益（营业外收入）收到返还的增值税收到返还的增值税 贷：营业税金及附加（消费税营业税关税）贷：营业税金及附加（消费税营业税关税）贷：所得税费用（收到所得税）贷：所得税费用（收到所得税）贷：营业外收入（收到教育费附加）贷：营业外收入（收到教育费附加）3收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有
7、关的现金(8行行)该项目反映企业除了上述各项目以外所该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金.罚款罚款:借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入流动资产损失中由个人赔偿的现金流动资产损失中由个人赔偿的现金:借：银行存款借：银行存款 贷：其他应收款贷：其他应收款经营租赁的租金收入经营租赁的租金收入:借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入4购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金(10行行)本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金 借：原材料借：原材料 应交税
8、费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款（价税合计）贷：银行存款（价税合计）本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项 借：应付账款（或应付票据）借：应付账款（或应付票据）贷：银行存款贷：银行存款 说明：本期应付项目的减少意味着现金流出。说明：本期应付项目的减少意味着现金流出。本期预付款项本期预付款项 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款说明：预付账款增加意味着现金流出。说明：预付账款增加意味着现金流出。减去本期发生的购货退回收到的现金减去本期发生的购货退回收到的现金会计分录与会计分录与相反相反 说明是现金的流出的抵
9、减项目。说明是现金的流出的抵减项目。购买商品、接受劳务购买商品、接受劳务 实际支付的现金实际支付的现金=主营业务成本假定本期全付款主营业务成本假定本期全付款 +进项税进项税+应付账款应付账款(多多-少少+)应付票据应付票据(多多-少少+)预付账款（多预付账款（多+少少-）+存货（多存货（多+少少-）+其他其他 其他项目一般为存货发生的非正常损耗其他项目一般为存货发生的非正常损耗,也引起存货也引起存货的减少的减少,但却与现金流量不产生关系但却与现金流量不产生关系,所以应加回所以应加回.主营业务成本中还中没有发生现金流出的修理费用主营业务成本中还中没有发生现金流出的修理费用及工资费用所以要从中扣减
10、及工资费用所以要从中扣减.5支付给职工以及为职工支付的现金（支付给职工以及为职工支付的现金（12行）行）该项目反映企业实际支付给职工，以及为职工该项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等。企业代扣支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映，但不包代缴的职工个人所得税，也在本项目反映，但不包括支付给离退休人员的各项费用（括支付给离退休人员的各项费用（18行）及支付给行）及支付给在建工程人员的工资和其他费用（在建工程人员的工资和其他费用（30行）。行）。支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=资料中所有应付
11、职工薪酬（包括工资、福利费用等）资料中所有应付职工薪酬（包括工资、福利费用等）+资产负债表中该科目期初期末余额的变化资产负债表中该科目期初期末余额的变化 说明：负债项目增加（期末大于期初）说明并没有说明：负债项目增加（期末大于期初）说明并没有支付，所以应减去；如果减少（期末小于期初）说支付，所以应减去；如果减少（期末小于期初）说明本期支付了，所以就加上。明本期支付了，所以就加上。6支付的各项税费支付的各项税费(13行行)支付的各项税费支付的各项税费=支付的增值税支付的增值税 +当期所得税当期所得税 +营业税金及附加营业税金及附加 +除所得税、增值税外其除所得税、增值税外其 他税费他税费(管理费
12、用中税管理费用中税 费费 +应交税费明细中除应应交税费明细中除应 交增值税、未交增值税交增值税、未交增值税 以外的其他明细科目期以外的其他明细科目期 初期末余额的变化初期末余额的变化 +其他其他7支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金(18行行)该项目反映企业除上述各项目外所支付的其该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如支付的罚款、他与经营活动有关的现金，如支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。差旅费、业务招待费、保险费等。有两种填列方法有两种填列方法:一是按照已经用现金支付的款项即发生一是按照已经用现金支付的款项即发生现金流出的项目来加总计算求
13、得。现金流出的项目来加总计算求得。二是利润表中的管理费用和销售费用二是利润表中的管理费用和销售费用相加，然后再减去没有支付现金的款项。相加，然后再减去没有支付现金的款项。(二）投资活动产生的现金流量二）投资活动产生的现金流量购入时购入时 借：交易性金融资产借：交易性金融资产150 000 投资收益（手续费）投资收益（手续费）30 000 应收股利应收股利 20 000 贷贷:银行存款银行存款200 000 收到股利时：收到股利时：借：银行存款借：银行存款20 000 贷：应收股利贷：应收股利20 000 确认持有期间的收益：确认持有期间的收益：借：银行存款借：银行存款15 000 贷：投资收益
14、贷：投资收益 15 000出售出售 借：银行存款借：银行存款180 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产150 000 投资收益投资收益30 000案例教学法案例教学法案例设计案例设计投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量8收回投资收到的现金收回投资收到的现金(22行行)此处投资指的是此处投资指的是狭义投资狭义投资不包括购固定资产，不包括购固定资产，无形资产所支付的现金。收回债券指本金，而权无形资产所支付的现金。收回债券指本金，而权益工具收回是指本利和益工具收回是指本利和注意注意:(1)债务工具只指收到的本金，债券利息收债务工具只指收到的本金，债券利息收入在入在23中填列，而权益
15、工具不仅指收到的本金还中填列，而权益工具不仅指收到的本金还有利息。有利息。(2)处置子公司及其他营业单位收到的现金净处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内，而在额不包括在本项目内，而在26行中填列。行中填列。9取得投资收益收到取得投资收益收到的现金的现金(23行行)借：银行存款借：银行存款(或应收股利或应收股利)贷：投资收益贷：投资收益通常仅指持有期间的收益，上述债券利息通常仅指持有期间的收益，上述债券利息的收回是特例的收回是特例10处置固定资产、无形资产和其处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额他长期资产收回的现金净额(25行行)这个净额理解为差额，处置固定资产有
16、固这个净额理解为差额，处置固定资产有固定资产清理科目，按清理程序掐头去尾，定资产清理科目，按清理程序掐头去尾，只要中间，即将按净值转入清理和结转清只要中间，即将按净值转入清理和结转清理损益不看，只看支付清理费用及收到清理损益不看，只看支付清理费用及收到清理残料变价收入即可。理残料变价收入即可。11处置子公司及其他营业单位收到的现处置子公司及其他营业单位收到的现金净额金净额26行行收入收入处置费处置费子公司本身的现金及等价子公司本身的现金及等价物物12.收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金(28行行)借：银行存款借：银行存款 贷：应收股利贷：应收股利 应收利息应收利息 特指初
17、始投资时应收股利、应收利息的收特指初始投资时应收股利、应收利息的收回回13购建固定资产、无形资产及其他资产购建固定资产、无形资产及其他资产支付的现金支付的现金(30行行)包括：包括：购建固定资产、无形资产及其他购建固定资产、无形资产及其他资资 产支付的现金产支付的现金;购买工程物资款；购买工程物资款；工程人员工资；工程人员工资；耕地占用税耕地占用税不包括：不包括：为购建固定资产而发生的借款为购建固定资产而发生的借款 利息资本化部分；利息资本化部分；融资租入固定资产的租赁费融资租入固定资产的租赁费（只要为利息付款都应计入筹资活动中第（只要为利息付款都应计入筹资活动中第46行）行）14投资支付的现
18、金投资支付的现金(31行行)这里的投资是指狭义投资这里的投资是指狭义投资,即购买股票和即购买股票和债券的投资。债券的投资。该项目反映企业取得的除现金等价物以该项目反映企业取得的除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的合营中的权益投资所支付的现金及佣金、现金及佣金、手续费。手续费。（取得子公司及其他营业单位支（取得子公司及其他营业单位支付的现金净额在付的现金净额在32行在反映）行在反映）15取得子公司及其他营业单位支付的现取得子公司及其他营业单位支付的现金净额金净额(32行行)以现金支付的部分以现金支付的部分子公司及其他营业子
19、公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物单位持有的现金及现金等价物16支付其他与投资活动有关的现支付其他与投资活动有关的现金金(35行行)该项目特指初始投资时应收账款和应收利该项目特指初始投资时应收账款和应收利息的支付息的支付案例答案案例答案购入时购入时 借：交易性金融资产借：交易性金融资产150 000 投资收益（手续费）投资收益（手续费）30 000 31行行 应收股利应收股利 20 000 35行行 贷贷:银行存款银行存款200 000 收到股利时：收到股利时：借：银行存款借：银行存款20 000 28行行 贷：应收股利贷：应收股利20 000 确认持有期间的收益：确认持有期间的收益：借
20、：银行存款借：银行存款15 000 贷：投资收益贷：投资收益 15 000 23行行出售出售 借：银行存款借：银行存款180 000 22行行 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产150 000 投资收益投资收益30 000（如果为债券利息在如果为债券利息在23中填列）中填列）（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量17吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金(38行行)该项目反映发行股票、债券收到的款项该项目反映发行股票、债券收到的款项减去直接支付的佣金及手续费，即发行净减去直接支付的佣金及手续费，即发行净收入。收入。18取得借款收到的现金取得借款收到的现金(40行行)借：银行存
21、款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 长期借款长期借款19收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金43行行 如如:接受现金捐赠接受现金捐赠20偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金(45行行)本项目包括偿还借款和债券本项目包括偿还借款和债券本金本金支付的现支付的现金金.分配股息、利润或偿付借款债券利息在分配股息、利润或偿付借款债券利息在46行中填列行中填列.21.分配股利、利润或偿付利息支付分配股利、利润或偿付利息支付的现金的现金(46行行)本项目反映企业实际支付的现金股利及为本项目反映企业实际支付的现金股利及为借款支付的利息及债券利息。借款支付的利息及债券利息。22支付
22、其他与筹资活动有关的现支付其他与筹资活动有关的现金金52行行反映除上述项目以外的支出，如捐赠现金反映除上述项目以外的支出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费。支出、融资租入固定资产支付的租赁费。与与46行相对应。行相对应。（四）汇率变动对现金及现金等价（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响物的影响比较简便的方法就是用补充资料中现金及比较简便的方法就是用补充资料中现金及现金等价物净增加额与正表中三项活动的现金等价物净增加额与正表中三项活动的现金流量比较，其差额即为这个项目的金现金流量比较，其差额即为这个项目的金额。额。（五）现金流量表补充资料（五）现金流量表补充资料1将净利润调节为经营
23、活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量（即间接法）（即间接法）在我国现金流量表的补充资料用间接法。在我国现金流量表的补充资料用间接法。间接法是指以本期净利润为起点，通过调间接法是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及经营性应收应付等项目的增减变动，调及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。法。需要调整的四大类项目：需要调整的四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用：如计提）实际没有
24、支付现金的费用：如计提折旧，需加回折旧，需加回（2）实际没有收到现金的收益；如处置）实际没有收到现金的收益；如处置固定资产的收益，需减去。固定资产的收益，需减去。（3）不属于经营活动的损益：（损失加，）不属于经营活动的损益：（损失加，收益减）如财务费用中有经营活动也有投收益减）如财务费用中有经营活动也有投资和筹资活动产生的。在这里，只把投资资和筹资活动产生的。在这里，只把投资和筹资活动的财务费用调整出去。和筹资活动的财务费用调整出去。（4）经营性应收应付项目的增减变动）经营性应收应付项目的增减变动（1）资产减值损失（加回）资产减值损失（加回）书中列示了书中列示了10项减值准备项减值准备 借：资
25、产减值损失借：资产减值损失 贷：贷：资产减值准备资产减值准备资产减值损失是损益类科目，所以在利润资产减值损失是损益类科目，所以在利润表中应为减项，可是并没有发生现金流出，表中应为减项，可是并没有发生现金流出，所以加回。所以加回。（2）固定资产折旧、油气资产折耗、）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧（加回）生产性生物资产折旧（加回）借：管理费用（或制造费用、其他业务成借：管理费用（或制造费用、其他业务成本）本）贷：累计折旧贷：累计折旧各项费用也都最终计入利润表，是利润表各项费用也都最终计入利润表，是利润表的减项，但并没有现金流出，所以应加回。的减项，但并没有现金流出，所以应加回。（3
26、）无形资产摊销（加回）无形资产摊销（加回）借：管理费用（或制造费用、其他业务借：管理费用（或制造费用、其他业务 成本）成本）贷：累计摊销贷：累计摊销（4）长期待摊费用的摊销（加回）长期待摊费用的摊销（加回）借：管理费用借：管理费用 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用总结：前四个项目是加回的调整。总结：前四个项目是加回的调整。（5）处置固定资产、无形资产和其他长期）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（加损失，减收益）资产的损失（加损失，减收益）固定资产清理业务的最后一笔，即只看清固定资产清理业务的最后一笔，即只看清理损益。注意与正表不同。理损益。注意与正表不同。（6）固定资产报废损失（加损
27、失，减收益）固定资产报废损失（加损失，减收益）与上项相同。与上项相同。（7）公允价值变动损失（加损失，）公允价值变动损失（加损失，减收益）减收益）如公允价值上升如公允价值上升 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益公允价值变动损益在利润表中为加项，但公允价值变动损益在利润表中为加项，但并没有现金流入，所以应减去。（公允价并没有现金流入，所以应减去。（公允价值下降，公允价值变动损益在利润表是减值下降，公允价值变动损益在利润表是减项，但并没有现金流出，所以加回。项，但并没有现金流出，所以加回。（8）财务费用）财务费用 本项目是反映投资和筹资活动所引起的本项目
28、是反映投资和筹资活动所引起的财务费用，因为不属于经营活动所以调整财务费用，因为不属于经营活动所以调整出去出去 原来为加项的，就减去，原来为减项的，原来为加项的，就减去，原来为减项的，就加回。就加回。（9）投资损失（加损失，减收益）投资损失（加损失，减收益）总结：总结：59项，项，加损失，减收益加损失，减收益（10）递延所得税资产减少（加减少，减增）递延所得税资产减少（加减少，减增加）加）借：所得税费用借：所得税费用 贷：递延所得税资产贷：递延所得税资产 所得税费用作为利润表的减项，但并没有所得税费用作为利润表的减项，但并没有发生现金流出，所以加回。发生现金流出，所以加回。如增加如增加 借：递延
29、所得税资产借：递延所得税资产 贷：所得税费用贷：所得税费用 所得税费用作为利润表的加项，但并没所得税费用作为利润表的加项，但并没有发生现金流入，所以减去。有发生现金流入，所以减去。（11）递延所得税负债的增加（加增加，减减）递延所得税负债的增加（加增加，减减少）少）规则：在间接法下，负债类某些项目加增加，规则：在间接法下，负债类某些项目加增加，减减少，如减减少，如11、14。借：所得税费用借：所得税费用 贷：递延所得税负债贷：递延所得税负债 所得税费用作为利润表的减项，但并没有发生现所得税费用作为利润表的减项，但并没有发生现金流出，所以加回金流出，所以加回。如减少如减少 借：递延所得税负债借：
30、递延所得税负债 贷：所得税费用贷：所得税费用 所得税费用作为利润表的加项，但并没有发生现所得税费用作为利润表的加项，但并没有发生现金流入，所以减去。金流入，所以减去。（12）存货的减少（加减少，减增加）存货的减少（加减少，减增加）存货的期末大于期初，即存货增加，本期存货的期末大于期初，即存货增加，本期购货没耗用完，只有耗用部分转入了主营业购货没耗用完，只有耗用部分转入了主营业务成本，余下的库存存货也是花钱买的，发务成本，余下的库存存货也是花钱买的，发生现金流出，所以应减去。生现金流出，所以应减去。存货的期末小于期初，即存货减少，说明存货的期末小于期初，即存货减少，说明耗用了期初存货，也计入了主
31、营业务成本，耗用了期初存货，也计入了主营业务成本，但期初存货并不是本期的现金流出，所以应但期初存货并不是本期的现金流出，所以应加回。加回。（13）经营性应收项目的增加（加）经营性应收项目的增加（加减少，减增加）减少，减增加）期末大于期初说明本期未收款，但已经全期末大于期初说明本期未收款，但已经全部列入主营业务收入中，所以应减去。部列入主营业务收入中，所以应减去。期末小于期初，说明不仅本期销货收款期末小于期初，说明不仅本期销货收款了，还收回上期的款，但收入中只包含本了，还收回上期的款，但收入中只包含本期的，所以加回。期的，所以加回。(现金流入大于利润表中现金流入大于利润表中收入，所以加回收入，所
32、以加回)（14）经营性应付项目的增加（加）经营性应付项目的增加（加增加，减减少）增加，减减少）期末大于期初，期末大于期初，本期购货未付款，本期购货未付款，主营主营业务成本中已经扣减，但并没有现金流出，业务成本中已经扣减，但并没有现金流出，所以加回。所以加回。期末小于期初，说明本期耗用了期初存期末小于期初，说明本期耗用了期初存货，期存货是以前的现金流出，即本期支货，期存货是以前的现金流出，即本期支付的现金小于利润表中的成本，所以减去。付的现金小于利润表中的成本，所以减去。总结：应收账款正表总结：应收账款正表 增加用负号，增加用负号，减少用正号；附表与之相同；（加减减少用正号；附表与之相同；（加减
33、少，减增加）少，减增加）应付账款正表应付账款正表 增加用负号，减增加用负号，减少用正号；附表与之相反；（加增加，少用正号；附表与之相反；（加增加，减减少）减减少）存货正表，增加用正号，减少用存货正表，增加用正号，减少用负号；附表与之相反。（加减少，减负号；附表与之相反。（加减少，减增加）增加）2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 这些投资和筹资活动虽然不影响现金收支，这些投资和筹资活动虽然不影响现金收支，但是企业的重大理财活动，对以后各期的现但是企业的重大理财活动，对以后各期的现金流量会产生重大影响，所以单列项目在补金流量会产生重大影响，所以单列项目在补充资料中反映。充资料中反映。（1）债务转为资本；（）债务转为资本；（2）一年内到期的）一年内到期的可转换公司债券；（可转换公司债券；（3）融资租入固定资产）融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况现金及现金等价物净变动情况 根据资产负债表中货币资金项目期末数减根据资产负债表中货币资金项目期末数减去期初数去期初数