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1、初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第三章负债第三章负债n n第一节流动负债n n第二节非流动负债初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第一节流动负债第一节流动负债n n短期借款n n应付票据n n应付账款n n预收账款n n应付职工薪酬n n应交税费n n应付股利n n其他应付款初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程短期借款短期借款n n概念：短期借款是指企业向银行或其他金融概念：短期借款是指企业向银行或其他金融概念：短期借款是指企业向银行或其他金融概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机
2、构等借入的期限在机构等借入的期限在机构等借入的期限在机构等借入的期限在1 1年以下（含年以下（含年以下（含年以下（含1 1年）的各年）的各年）的各年）的各种借款种借款种借款种借款.n n用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的。偿债务而借入的。偿债务而借入的。偿债务而借入的。n n帐户设置帐户设置帐户设置帐户设置短期借款短期借款某贷款单位（借款种类）某贷款单位（借款种类）归还的本金归还的本金借入的本金借入的本金尚未偿还的本金尚未偿还的本金初级会计实务初级会计实务南南充充
3、职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程短期借款的核算n n借入短期借款时：借入短期借款时：借入短期借款时：借入短期借款时：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款n n 预提利息时：预提利息时：预提利息时：预提利息时：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：贷：贷：贷：应付利息应付利息应付利息应付利息n n实际支付利息时：实际支付利息时：实际支付利息时：实际支付利息时：借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院
4、精精品品课课程程n n到期还本并付最后一次利息时：到期还本并付最后一次利息时：到期还本并付最后一次利息时：到期还本并付最后一次利息时：借：短期借款借：短期借款借：短期借款借：短期借款应付利息应付利息应付利息应付利息财务费用财务费用财务费用财务费用贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n归还借款时：归还借款时：归还借款时：归还借款时：借：短期借款借：短期借款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 短期借款的核算初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付票据应付票据n n应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳应付票
5、据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。业承兑汇票和银行承兑汇票。n n帐户设置帐户设置帐户设置帐户设置应付票据（按债权人设明细账）应付票据（按债权人设明细账）归还的本金、归还的本金、转为应付帐款转为应付帐款应付的本金即面值应付的本金即面值尚未到期的本金尚未到期的本金初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付票据应付票据n n企业还应设企业还应设“应付票据备查簿应付票据备查簿”n n应付票据的入帐价值应付票据的入帐价值n n发生时应按面值入帐。发生时应按面值入帐。n
6、n注：企业支付承兑汇票的手续费，应注：企业支付承兑汇票的手续费，应计入当期财务费用。计入当期财务费用。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付票据应付票据初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付账款应付账款n n应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项n n应付帐款的入帐时间n n帐户设置：“应付帐款某销货或提供劳务单位”初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付账款应付账款初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程预收账款预收账款
7、初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付职工薪酬应付职工薪酬n n应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。职工提供服务而产生的义务。n n应付职工薪酬包括职工在职期间应付职工薪酬包括职工在职期间
8、和离职后和离职后提提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。n n 提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。利等，也属于职工薪酬。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付职工薪酬应付职工薪酬初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付职工薪酬应付职工薪酬(一)确认职工薪酬初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付职工薪酬应付职工薪酬（二）发放职工薪酬 初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术
9、术学学院院精精品品课课程程应付职工薪酬应付职工薪酬（三）发放非货币性福利 初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交税费-应交增值税应交增值税初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交税费-应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）n n进项税抵扣凭证：增值税专用发票、海关进项税抵扣凭证：增值税专用发票、海关完税凭证、购进免税农产品和废旧物资的完税凭证、购进免税农产品和废旧物资的收购凭证。收购凭证。材料采购等货款货款应交税费应交增值税（进项税额）税款税款采购初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院
10、精精品品课课程程应交税费应交税费-应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）注：n n对于购入的免税农产品、收购废旧物资等可对于购入的免税农产品、收购废旧物资等可以按价格（或收购金额）的一定比例计算进以按价格（或收购金额）的一定比例计算进项税额，并准予从销项税中抵扣。项税额，并准予从销项税中抵扣。n n属于购进货物是就认定为不能抵扣的，直接属于购进货物是就认定为不能抵扣的，直接将增值税发票上注明的增值税额将增值税发票上注明的增值税额计入货物或计入货物或劳务成本。劳务成本。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项
11、税）主营业务收入应收账款等应交税费-应交增值税（销项税）在建工程长期股权投资等一般销售视同销售初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）n n购进货物发生非常损失，以及将购进货物改购进货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）人消费等）,其进项税额应通过其进项税额应通过“应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（进项税额转出进项税额转出）”科目转入科目转入有关科目。有关科目。n n购进货物时不能确定是否抵扣，可计入购进货
12、物时不能确定是否抵扣，可计入“应应交税费交税费-应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）”，待确定，待确定不予抵扣时，再通过不予抵扣时，再通过“应交税费应交税费应交增应交增值税（进项税额转出）值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。科目转入有关科目。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交消费税应交税费应交消费税n n企业将生产的应税消费品对外销售，其应纳企业将生产的应税消费品对外销售，其应纳消费税，通过消费税，通过“营业税金及附加营业税金及附加”科目核算。科目核算。n n将生产的应税消费品用于再见工程、非应税将生产的应税消费品用于再见工程、非应税项
13、目，借项目，借“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“营业外支出等科目营业外支出等科目”，贷，贷“应交税费应交应交税费应交消费税消费税”。将资产应税消费品用于对外投资、。将资产应税消费品用于对外投资、分配给职工的，借分配给职工的，借“营业税金及附加营业税金及附加”，贷，贷“应交税费应交消费税应交税费应交消费税”。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交消费税应交税费应交消费税n n委托加工应税消费品 1.用于继续加工 2.用于销售初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交营业税应交税费应交营业税n n计
14、算应交的营业税计算应交的营业税 借借:营业税金及附加营业税金及附加 贷贷:应交税费应交税费应交营业税应交营业税n n出售不动产出售不动产 借借:固定资产清理固定资产清理 贷贷:应交税费应交税费应交营业税应交营业税n n实际交纳营业税实际交纳营业税 借借:应交税费应交税费应交营业税应交营业税 贷贷:银行存款银行存款初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费其他应交税费的核算应交税费其他应交税费的核算n n应交城市维护建设税、教育费附加应交城市维护建设税、教育费附加 借借:管业税金及附加等管业税金及附加等 贷贷:应交税费应交税费应交城市维护建设税或应交教育应交
15、城市维护建设税或应交教育费附加费附加n n应交资源税应交资源税 企业对外销售应税产品应交纳的资源税企业对外销售应税产品应交纳的资源税 借借:营业税金及附加营业税金及附加 贷贷:应交税费应交税费应交资源税应交资源税 企业自产自用应税产品而应交纳的资源税企业自产自用应税产品而应交纳的资源税 借借:生产成本（制造费用等）生产成本（制造费用等）贷贷:应交税费应交税费应交资源税应交资源税初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交税费其他应交税费的核算其他应交税费的核算n n应交土地增值税 计提时：借：固定资产清理/在建工程等 贷：应交税费应交土地增值税 实际上交
16、时：略初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应交税费应交税费其他应交税费的核算其他应交税费的核算n n应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 计算应交的税金时计算应交的税金时 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船使用税应交车船使用税 实际上交时实际上交时 借：应交税费借：应交税费应交房产税应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船使用税应交车船使用税 贷：银行存款贷：银行存款初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精
17、品品课课程程应交税费应交税费其他应交税费的核算其他应交税费的核算n n应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费应交个人所得税初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付股利应付股利n n应付股利是指企业根据股东大会或类似机构应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。的现金股利或利润。确认应付给投资者的现金股利或利润时确认应付给投资者的现金股利或利润时 借借:利润分配利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 贷贷:应付股利应
18、付股利 实际支付现金股利或利润时实际支付现金股利或利润时 借借:应付股利应付股利 贷贷:银行存款银行存款初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程其他应付款其他应付款n n其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。金等。n n发生其他各种应付、暂收款项时发生其他各种应付、暂收款项时 借借:管理费用
19、等管理费用等 贷贷:其他应付款其他应付款n n支付或退回其他各种应付、暂收款项时支付或退回其他各种应付、暂收款项时 借借:其他应付款其他应付款 贷贷:银行存款银行存款初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第二节非流动负债第二节非流动负债n n长期借款n n应付债券初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程长期借款的概述长期借款的概述n n长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。n n企业通过“长期借款”科目核算长期借款的取得、偿还情况，并分别设置本金、利息调整等进行明细核算。初级会计实务初级
20、会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程长期借款的核算长期借款的核算n n取得长期借款本金银行存款差额计入“利息调整”初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程长期借款的利息长期借款的利息n n筹建期间：计入管理费用n n生产经营期间：计入财务费用n n构建固定资产达预定可实用状态前：资本化为在建工程初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程长期借款的归还长期借款的归还初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付债券概述应付债券概述n n 应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。n n账户设置：应付债券面值 利息调整 应计利息 初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付债券的核算应付债券的核算n n发行发行长期借款本金银行存款差额计入“利息调整”初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程应付债券的核算应付债券的核算n n债券的利息n n债券还本付息