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1、红宇人的奉献 亿万人的平安财务基础知识培训重庆缘梦圆实业有限公司 重庆缘梦圆实业有限公司红宇人的奉献 亿万人的平安培训主要内容一、会计的基本知识二、会计核算三、会计凭证四、会计帐薄五、结帐六、财产清查七、会计档案红宇人的奉献 亿万人的平安一、会计的基本知识n n 1、会计概念n n 2、会计的基本职能n n 3、会计对象n n 4、会计核算的基本前提n n 5、会计要素与会计等式红宇人的奉献 亿万人的平安1、会计的概念n n11、会计是一份什么性质的工作？、会计是一份什么性质的工作？会计是以会计是以货币货币为主要的计量单位，为主要的计量单位，反映和监反映和监督督一个单位一个单位的的经济活动经济
2、活动的的一种经济管理一种经济管理工作工作。它包。它包含了五层意思：含了五层意思：（11）会计主要的计量单位：货币）会计主要的计量单位：货币（22）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）监督（控制）（33）会计主体：一个单位）会计主体：一个单位（44）工作性质：一种经济管理工作）工作性质：一种经济管理工作（55）会计对象：经济活动）会计对象：经济活动红宇人的奉献 亿万人的平安 2、会计的基本职能n n 1 1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在 会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的 客观上所
3、能发挥的功用（作用），功用（作用），是会计固有的功能。是会计固有的功能。n n 2 2、会计职能的分类、会计职能的分类n n（1 1）基本职能：）基本职能：n n A A、会计核算 会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过 职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确 确认、记录、计量、报告 认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行 等环节，对特定主体的经济活动进行记账、记账、算账、报账 算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能，为各有关方面提供会计信息的功能。n n B B、会计监督 会计监督职能 职能:是指会计人员在进行会计核算的同时 是指会计人员在进行会计核算的同时,
4、对特 对特定主体的经济活动的 定主体的经济活动的合法性、合理性 合法性、合理性进行审查。进行审查。n n（2 2）其他职能：预测、决策。）其他职能：预测、决策。n n。红宇人的奉献 亿万人的平安3、会计对象n n11、会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算和监督核算和监督的内容。的内容。n n22、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以货币的能够以货币的表现表现的经济活动。的经济活动。n n33、剩余价值的角度剩余价值的角度：价值运动和资金运动价值运动和资金运动红宇人的奉献 亿万人的平安4、会计核算的基本前提（会计假设）n n11、概念：会计核
5、算的基本前提是进行会计核算时必、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的须明白的前提条件前提条件。n n22、包括的内容：、包括的内容：n n（11）会计主体会计主体：n nAA、概念：是指会计所核算和监督的、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围空间范围。n nBB、确认会计主体的意义：、确认会计主体的意义：n n aa、将、将单位单位的经济活动和的经济活动和个人个人的经济活动区分开。的经济活动区分开。红宇人的奉献 亿万人的平安4、会计核算的基本前提（会计假设）n n b b、将、将
6、本 本单位和 单位和外 外单位的经济活动区分开 单位的经济活动区分开n n C C、会计主体与法律主体的关系：、会计主体与法律主体的关系：n n a a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限公司 国有企业和股份有限公司n n b b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组 所有要进行会计核算的单位和组织 织n n 所以 所以会计主体 会计主体包括 包括法律主体 法律主体n n（2 2）持续经营：持续经营：n n A A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。营的方针
7、和既定的经营目标持续经营下去。红宇人的奉献 亿万人的平安4、会计核算的基本前提（会计假设）n n B B、确定持续经营的意义、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时 持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。n n（3 3）会计分期 会计分期：n n A A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成 划分成若干个相等的会计期间 若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。制财务会计报告，以叫会计期间。n n
8、 B B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围 时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告 便于分期结算账目和编制财务会计报告n n C C、我国的会计分期：、我国的会计分期：以公历 以公历1 1月 月1 1日至 日至12 12月 月31 31日，为一个 日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度 会计年度，又细分为半年度、季度和月度红宇人的奉献 亿万人的平安n n（4 4）货币计量 货币计量n n A A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。为统一的计量单位。n n B
9、 B、确定货币的意义：确定了会计核算的、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。手段。n n C C、我国记账对货币的要求：以、我国记账对货币的要求：以人民币 人民币作为记账的本位 作为记账的本位币，业务收支以 币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位 人民币以外的货币为主的单位，可以选，可以选择其中的一种 择其中的一种外币 外币作为记账的本位币，但 作为记账的本位币，但编制财务会计 编制财务会计报告 报告一定要折算为人民币。一定要折算为人民币。n n 综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不 综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。可。4、会计核算的基本前提（会计假设）红宇
10、人的奉献 亿万人的平安5、会计要素与会计等式n n 1 1、概念：会计要素是、概念：会计要素是对会计对象 对会计对象进行的 进行的基本分类 基本分类，是会计核算对象，是会计核算对象的具体化。的具体化。n n 2 2、分类：、分类：资产 资产 反映企业的 反映企业的财务状况 财务状况 n n 负债 负债 表现资金 表现资金相对静止 相对静止的状态 的状态n n 所有者权益 所有者权益n n n n 收入 收入n n 费用 费用 反映企业的 反映企业的经营成果 经营成果n n 利润 利润 表现资金 表现资金显著变动 显著变动的状态 的状态红宇人的奉献 亿万人的平安5、会计要素与会计等式（1 1）资
11、产）资产n n 概念：资产是 概念：资产是过去的交易、事项 过去的交易、事项形成并由企业 形成并由企业拥有或控制 拥有或控制的资源，会预期给企业 的资源，会预期给企业带来 带来经济利益 经济利益。n n 特点：特点：A A、资产是企业过去发生的经济事项形成的、资产是企业过去发生的经济事项形成的 B B、企业对资产有拥有权或控制权、企业对资产有拥有权或控制权n n C C、资产能给企业带来未经济利益、资产能给企业带来未经济利益 分类 分类:按照流动性 按照流动性(变现或耗用 变现或耗用的时间长短 的时间长短)n n 流动资产 流动资产:一年或超过一年的一个营业周期 一年或超过一年的一个营业周期内
12、 内n n 非流动资产 非流动资产:一年以上或超过一年的一个营业周期限 一年以上或超过一年的一个营业周期限以上 以上 长期投资 长期投资:持有时间 持有时间准备 准备超过一年 超过一年 固定资产 固定资产:使用期限 使用期限超过一 超过一年 年,单位价值 单位价值较 较大 大 无形资产 无形资产:没有实物形态 没有实物形态 其他资产 其他资产:目前还未归类 目前还未归类红宇人的奉献 亿万人的平安5、会计要素与会计等式n n(2)(2)负债 负债:n n 概念 概念:是指 是指过去交易、事项 过去交易、事项形成的 形成的现时义务 现时义务，履行该义务会预期导，履行该义务会预期导致 致经济利益流出
13、企业 经济利益流出企业。n n 特点：特点：A A、负债是企业过去发生的经济事项形成的、负债是企业过去发生的经济事项形成的n n B B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债n n C C、清偿负债会导致经济利益流出企业、清偿负债会导致经济利益流出企业n n 分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的长短 偿还时间的长短）n n 流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期 流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内 以内偿还的债务 偿还的债务n n 长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期 长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上 以上偿还的债务 偿还的债务红
14、宇人的奉献 亿万人的平安5、会计要素与会计等式（3 3）所有者权益）所有者权益 概念：是指所有者在企业的资产中 概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益 享有的经济利益，其金额为资产减去负，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫 债后的余额，所以也叫净资产 净资产。n n 特点：和负债相比较 特点：和负债相比较n n 所有者权益不需要偿还 所有者权益不需要偿还n n 企业破产清算时，优先偿还负债 企业破产清算时，优先偿还负债n n 所有者权益能够参与利润分配 所有者权益能够参与利润分配n n 分类：分类：n n 实收资本（股本）：企业的注册资本 实收资本（股本）：企业的注册资本n n 资本
15、公积：除注册资本外的资本 资本公积：除注册资本外的资本n n 资本（股本）溢价 资本（股本）溢价n n 接受捐赠的资产 接受捐赠的资产n n 拔款转入 拔款转入n n 外币资本折算差额 外币资本折算差额n n 盈余公积：从税后利润中提取的资金 盈余公积：从税后利润中提取的资金 n n 未分配利润：留待以后分配的 未分配利润：留待以后分配的利润 利润红宇人的奉献 亿万人的平安5、会计要素与会计等式n n(4)(4)收入（狭义）收入（狭义）n n 概念 概念:是指企业 是指企业销售商品 销售商品、提供劳务 提供劳务及 及让渡资产使用权 让渡资产使用权等 等日常活动中 日常活动中所 所形成的经济利益
16、的 形成的经济利益的总流入 总流入。n n 特点：特点：从企业的日常活动中产生 从企业的日常活动中产生n n 收入的发生可能表现为：收入的发生可能表现为：n n 资产 资产 n n 负债 负债 n n 资产 资产 负债 负债 n n 收入将引起 收入将引起所有者权益 所有者权益 n n 分类：重要性程度 分类：重要性程度 主营业务收入 主营业务收入 其他收务收入 其他收务收入红宇人的奉献 亿万人的平安5、会计要素与会计等式n n（5 5）费用）费用n n 概念 概念：是指企业 是指企业销售商品 销售商品、提供劳务 提供劳务等 等日常活动 日常活动所形成的经济利益的 所形成的经济利益的总流出 总
17、流出。n n 特点：特点：从企业的日常活动中产生 从企业的日常活动中产生n n 费用的发生可能表现为：费用的发生可能表现为：n n 资产 资产 n n 负债 负债 n n 资产 资产 负债 负债 n n 费用将引起 费用将引起所有者权益 所有者权益 n n 分类：与收入的关系 分类：与收入的关系 营业成本 营业成本 主营业务成本 主营业务成本 其他业务成本 其他业务成本 期间费用 期间费用 管理费用 管理费用:管理部门 管理部门的开支 的开支 营业费用 营业费用:销售产生 销售产生的费用 的费用 财务费用 财务费用:融通资金 融通资金的费用 的费用 费用与成本关系 费用与成本关系:成本是费用的
18、对象化 成本是费用的对象化.红宇人的奉献 亿万人的平安5、会计要素与会计等式n n(6)(6)利润 利润n n 概念 概念:是指企业在 是指企业在一定期间 一定期间的 的经营业成果 经营业成果。n n 分类 分类:n n 主营业务利润 主营业务利润n n 营业利润 营业利润n n 利润总额 利润总额n n 净利润 净利润红宇人的奉献 亿万人的平安5、会计要素与会计等式n n 6 6、会计等式、会计等式n n 1 1、资产、资产=负债 负债+所有者权益（数量关系相等）所有者权益（数量关系相等）n n=债权人权益 债权人权益+所有者权益 所有者权益n n=权益 权益n n（1 1）作用：是）作用：
19、是复式记账法 复式记账法的理论基础，也是 的理论基础，也是编制资产负债表 编制资产负债表的依据。的依据。n n（2 2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一边 等式一边时，时，一 一增一减（增一减（）n n 涉及到 涉及到等式两边 等式两边时，时，同增（同增（）或同减）或同减n n 2 2、收入、收入 费用 费用=利润 利润n n（1 1）作用：是企业）作用：是企业编制利润表 编制利润表的基础 的基础n n（2 2）意义：利润）意义：利润0(0(盈利 盈利)n n 利润 利润0(0(亏本 亏本)n n 利润 利润=0(=0(不
20、亏不赚 不亏不赚)红宇人的奉献 亿万人的平安二、会计核算n n 1 1、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求n n 2 2、会计科目设置原则 会计科目设置原则n n 3 3、会计账户、会计账户n n 4 4、会计科目与会计帐户的关系、会计科目与会计帐户的关系n n 5 5、记帐方法、记帐方法红宇人的奉献 亿万人的平安1、会计核算的一般要求n n 1 1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查红宇人的奉献 亿万
21、人的平安n n 2 2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生 实际发生的经济业务进行会计核算 的经济业务进行会计核算n n 3 3、各单位发生的经济业务应在、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄 依法设置的账薄上进行登记 上进行登记n n 4 4、各单位应、各单位应妥善保管 妥善保管会计档案 会计档案n n 5 5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件 软件及其生成 及其生成的 的会计凭证、会计账薄、财务会计报告 会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法 必须合法n n 6 6、会计记录应使用、会计记录应使用中文 中文，可，可同时 同时使用 使
22、用民族文字和外国文字 民族文字和外国文字。1、会计核算的一般要求红宇人的奉献 亿万人的平安n n（1 1）合法性 合法性原则：指设置的会计科目应符合国家统一的 原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。会计制度的规定。n n（2 2）相关性 相关性原则：指设置的会计科目要满足对外报告和 原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。对内管理的要求。n n（3 3）实用性 实用性原则：指所设置的会计科目要符合单位自身 原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。特点，满足实际需要。2、会计科目设置原则红宇人的奉献 亿万人的平安n n 1 1、概念：会计账户是、概
23、念：会计账户是根据会计科目设置 根据会计科目设置的，具有一定的 的，具有一定的格式和结构 格式和结构，用来分类，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的 反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 载体n n 2 2、分类：、分类：n n（1 1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系 详细程度及统驭关系 总分类账户 总分类账户（一级账户）（一级账户）（简称（简称总账 总账）明细分类账户 明细分类账户（二级账户）（二级账户）（简称（简称明细账 明细账）（三级账户）（三级账户）n n（2 2）按）按归属的会计要素 归属的会计要素n n 资产类 资产类账户 账户 n n 负债类 负债类
24、账户 账户n n 所有者权益类 所有者权益类账户 账户n n 成本类 成本类账户 账户n n 损益类 损益类账户 账户 收入类 收入类账户 账户 费用类 费用类账户 账户、会计账户红宇人的奉献 亿万人的平安n n 3 3、基本结构：、基本结构：账户名称 账户名称 左方 左方 右方 右方 期初余额 期初余额 期初余额 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额 期末余额 期末余额4 4、账户的四个金额要素及其关系：、账户的四个金额要素及其关系：期末 期末余额 余额=期初 期初余额 余额+本期 本期增加发生额 增加发生额 本期 本期减少发生额 减少发生额、会计账户
25、红宇人的奉献 亿万人的平安n n 5 5、账户的具体内容：、账户的具体内容：银行存款明细账 银行存款明细账会计科目：会计科目：X X公厂 公厂2008年 凭证号数摘要 借方 贷方 方向 余额月 日1 1 上年结转 借 150001 2 1 收人力拨款 10000 借 250001 20 2 付工资及加班费 18000 借 70001 31 本月合计 10000 18000 借 7000（1）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号（4）经济业务摘要（5）增减金额（6）余额、会计账户、会计账户红宇人的奉献 亿万人的平安4、会计科目与会计账户的关系n n 1 1、联
26、系 联系：n n（1 1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者 两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致 口径一致，性质相同 性质相同n n（2 2）科目 科目是 是账户 账户的 的名称 名称，也是设置账户的，也是设置账户的依据 依据，没有科目，账户就，没有科目，账户就失去了设置依据 失去了设置依据n n（3 3）账户 账户是对 是对科目 科目的 的具体运用 具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用，没有账户，就无法发挥科目的作用n n 2 2、区别 区别：n n 两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个 两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称 名称，没有结构，而账户有，没有
27、结构，而账户有一定的 一定的记录格式和结构 记录格式和结构。红宇人的奉献 亿万人的平安5、记账方法n n 1 1、概念：将经济业务在、概念：将经济业务在会计账户中进行登记 会计账户中进行登记的方法。的方法。n n 2 2、分类：、分类：n n（1 1）单式记账法 单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。方法。n n（2 2）复式记账法 复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。联系的账户中进行登记的方法。n n（3 3）两者相比，复
28、式记账法具有以下优点：）两者相比，复式记账法具有以下优点：n n 可以 可以全面了解 全面了解经济业务的发生过程 经济业务的发生过程n n 可以进行 可以进行试算平衡 试算平衡n n 红宇人的奉献 亿万人的平安5、记账方法n n 借贷记账法 借贷记账法n n 1 1、意义：是、意义：是世界通用 世界通用的记账方法 的记账方法,我国法定 我国法定的记账方法 的记账方法n n 2 2、理论依据：资产、理论依据：资产=负债 负债+所有者权益 所有者权益n n 3 3、账户结构：、账户结构：n n 左方 左方 账户名称 账户名称 右方 右方 借方 借方 账户名称 账户名称 贷方 贷方 借方 借方 贷方
29、 贷方 资产 资产(费用、成本 费用、成本)期初余额发生额期末余额期初余额发生额期末余额期初余额借方发生额期末余额期初余额贷方发生额期末余额红宇人的奉献 亿万人的平安 借方 借方 资产 资产(费用、成本 费用、成本)贷方 贷方 借方（负债、所有者权益、收入）贷方期初余额+期末余额-期初余额+期末余额-期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额红宇人的奉献 亿万人的平安n n 4 4、账户结构的理论依据、账户结构的理论依据:n n 资产 资产=负债 负债+所有者权益 所有者权益n n=负债 负债+(+(所有者权益 所有者权益+利润 利润)n n=负债 负
30、债+(+(所有者权益 所有者权益+收入 收入-费用 费用)n n 资产 资产+费用 费用(成本 成本)=)=负债 负债+所有者权益 所有者权益+收入 收入n n 所以 所以资产、费用、成本 资产、费用、成本类账户结构相同，类账户结构相同，负债、所有者权 负债、所有者权益、收入 益、收入类账户结构相同 类账户结构相同5、记账方法红宇人的奉献 亿万人的平安n n 5 5、如何在经济业务中判断账户结构：、如何在经济业务中判断账户结构：n n 例 例1 1：从银行提取现金：从银行提取现金6000 6000元备用。元备用。n n（1 1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户 会计账户：现金 现
31、金 银行存款 银行存款n n（2 2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减 类型和增减：资产 资产+资产 资产-n n（3 3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向 结构和记账方向：借方 借方 贷方 贷方（4 4）记录 记录账户的增减变化及金 账户的增减变化及金 借 借:现金 现金6000 6000 贷 贷:银行存款 银行存款6000 6000n n 从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由 从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：此得出：n n 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则：n n 有借必有贷，借贷必相
32、等 有借必有贷，借贷必相等5、记账方法红宇人的奉献 亿万人的平安n n 6 6、会计分录、会计分录：n n（1 1）概念：是指对某项经济业务事项标明其）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷 应借应贷的 的账户 账户及其 及其金额 金额的记录，简称分录。的记录，简称分录。n n（2 2）组成：）组成：会计账户 会计账户n n 记账符号 记账符号n n 发生金额 发生金额n n(3)(3)分类 分类:简单 简单会计分录 会计分录:一 一借 借一 一贷 贷n n 复合 复合会计分录 会计分录:一 一借 借多 多贷 贷n n 一 一贷 贷多 多借 借n n 多 多借 借多 多贷 贷n n(4)(
33、4)书写格式 书写格式:借方 借方在前 在前,贷方 贷方在后 在后n n 借方 借方偏左 偏左,贷方 贷方偏右 偏右5、记账方法红宇人的奉献 亿万人的平安5、记账方法1 1、总账与明细账的关系：、总账与明细账的关系：n n（1 1）总账对明细账具有统驭控制作用。）总账对明细账具有统驭控制作用。n n（2 2）明细账对总账具有补充说明作用。）明细账对总账具有补充说明作用。n n（3 3）总账与其明细账在总金额上应该相等。）总账与其明细账在总金额上应该相等。n n（4 4）总账与其明细账所起的作用不同。）总账与其明细账所起的作用不同。n n 2 2、总账与明细账的平行登记：、总账与明细账的平行登记
34、：n n（1 1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方 一方面记入总账 面记入总账，另一方面记入其明细账 另一方面记入其明细账的方法。的方法。n n（2 2）怎样做到平行登记：）怎样做到平行登记：依据相同 依据相同 方向相同 方向相同 期间相同 期间相同 金额相等 金额相等红宇人的奉献 亿万人的平安n n 3 3、平行登记举例：平行登记举例：n n 乙公司 乙公司2004 2004年 年3 3月 月1 1日 日“应付账款 应付账款”总账与明细账期初余额如下：总账与明细账期初余额如下：会计科目 会计科目 方向 方向
35、 金额 金额n n 总账 总账 应付账款 应付账款 贷 贷 8000 8000n n 明细账 明细账 A A公司 公司 贷 贷 5000 5000n n B B公司 公司 贷 贷 3000 3000n n 该公司 该公司3 3月份发生下列经济业务 月份发生下列经济业务（1 1）3 3日向 日向A A公司购入甲材料 公司购入甲材料6000 6000元，乙材料 元，乙材料8000 8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料 借：原材料 甲材料 甲材料6000 6000 乙材料 乙材料8000 8000 贷：应付账款 贷：应付账款A A公司 公司14000
36、 14000（2 2）6 6日，车间从仓库领用甲材料 日，车间从仓库领用甲材料9000 9000元，乙材料 元，乙材料6000 6000元，用于生产 元，用于生产A A产品。产品。借：生产成本 借：生产成本A A产品 产品15000 15000 贷：原材料 贷：原材料 甲材料 甲材料9000 9000 乙材料 乙材料6000 60005、记账方法红宇人的奉献 亿万人的平安n n(3)10(3)10日 日,向 向B B公司购入甲材料 公司购入甲材料3000 3000元 元,购入乙材料 购入乙材料8000 8000元 元,货款尚未支付 货款尚未支付.n n 借 借:原材料 原材料 甲材料 甲材料3
37、000 3000n n 乙材料 乙材料8000 8000n n 贷：应付账款 贷：应付账款B B公司 公司11000 11000（4 4）20 20日，以银行存款偿还前欠 日，以银行存款偿还前欠A A公司的货款 公司的货款10000 10000元，偿还欠 元，偿还欠B B公司货款 公司货款12000 12000元。元。借：应付账款 借：应付账款A A公司 公司10000 10000 B B公司 公司12000 12000 贷：银行存款 贷：银行存款22000 220005、记账方法红宇人的奉献 亿万人的平安n n 总分类账户 总分类账户n n 会计科目：应付账款 会计科目：应付账款2004年凭
38、证号数摘要对方科目借方 贷方借或贷余额月 日3 1月初余额贷 80003 1购入材料 原材料14000 贷 2200010 3购入材料 原材料11000 贷 3300020 4偿还货款银行存款22000 贷 110003 31本月合计22000 25000 贷 11000红宇人的奉献 亿万人的平安n n 应付账款明细分类账 应付账款明细分类账n n 会计科目：会计科目：A A公司 公司2004年凭证号数摘要借方贷方 借或贷 余额月 日3 1月初余额 贷 500031 购入材料 14000 贷 19000204 偿还货款 10000 贷 90003 31本月合计 10000 14000 贷 90
39、002004年凭证号数摘要借方贷方 借或贷 余额月 日3 1月初余额 贷 300010 3购入材料 11000 贷 1400020 4偿还货款 12000 贷 20003 31本月合计 12000 11000 贷 2000会计科目：B公司红宇人的奉献 亿万人的平安n n 总账与明细账发生额及余额对照表 总账与明细账发生额及余额对照表会计科目期初余额 本期发生额 期末余额借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方应付账款8000 22000 25000 11000A公司 5000 10000 14000 9000B公司 3000 12000 11000 2000红宇人的奉献 亿万人的平安三、会计凭证一、
40、一、会计凭证的概念、分类、意义 会计凭证的概念、分类、意义二、二、原始凭证的分类、内容、填制要求、审核 原始凭证的分类、内容、填制要求、审核三、三、记账凭证的分类、内容、填制要求、审核 记账凭证的分类、内容、填制要求、审核四、四、会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递与保管红宇人的奉献 亿万人的平安会计凭证的概念、分类、意义n n 一、会计凭证 一、会计凭证n n 1 1、概念 概念：会计凭证是：会计凭证是记录经济业务 记录经济业务事项发生或完成情况的 事项发生或完成情况的书 书面证明 面证明，用来，用来明确经济责任 明确经济责任，同时也是，同时也是登记会计账簿的依据。登记会计账簿的依据。n n
41、 2 2、意义 意义：n n（1 1）记录经济业务，提供记账依据 记录经济业务，提供记账依据n n（2 2）明确经济责任，强化内部管理 明确经济责任，强化内部管理n n（3 3）监督经济活动，控制经济运行 监督经济活动，控制经济运行红宇人的奉献 亿万人的平安n n 3 3、分类 分类：按：按填制程序和用途 填制程序和用途不同 不同n n（1 1）填制程序 填制程序：填制人员：填制人员：业务经办人员 业务经办人员n n 原 原 填制时间：填制时间：经济业务发生或完成时 经济业务发生或完成时n n 始 始 填制方法：填制方法：经济业务发生的原始状况 经济业务发生的原始状况n n 凭 凭 n n 证
42、 证（2 2）用途 用途：明确经济责任 明确经济责任n n n n 记 记（1 1）填制程序 填制程序：填制人员：填制人员：会计人员 会计人员n n 账 账 填制时间：填制时间：原始凭证审核后 原始凭证审核后 凭 凭 填制方法：填制方法：根据原始凭证填制，把 根据原始凭证填制，把 原始凭证 原始凭证经济业务分类并确定会计分录 经济业务分类并确定会计分录（2 2）用途 用途：登记会计账簿 登记会计账簿会计凭证的概念、分类、意义红宇人的奉献 亿万人的平安n n 综上所述 综上所述n n 原始凭证（又称单据）原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成时由业：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取
43、得或填制，用来表明经济业务事项已 务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。n n 记账凭证（又称记账凭单）记账凭证（又称记账凭单）：是会计人员根据审核无误：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加 的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它 以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。是登记会计账簿的直接依据。会计凭证的概念、分类、意义红宇人的奉献 亿万人的平安原始凭证的分类、内容、
44、填制要求、审核1、分类：n n 1 1、分类 分类：n n（1 1）来源 来源：外来原始凭证 外来原始凭证n n 自制原始凭证 自制原始凭证n n（2 2）填制手续及内容 填制手续及内容：一次凭证 一次凭证n n 累计凭证 累计凭证n n 汇总的原始凭证 汇总的原始凭证n n（3 3）格式 格式：通用凭证 通用凭证n n n n 专用凭证 专用凭证n n 红宇人的奉献 亿万人的平安n n 2 2、基本内容 基本内容：n n（1 1）原始凭证的）原始凭证的名称和编号 名称和编号n n（2 2）填制原始凭证的）填制原始凭证的日期 日期n n（3 3）接受 接受原始凭证 原始凭证单位名称 单位名称n
45、 n（4 4）经济业务内容（）经济业务内容（数量、单价、金额 数量、单价、金额）n n（5 5）填制）填制单位签章 单位签章n n（6 6）有关）有关人员签章 人员签章n n（7 7）凭证附件 凭证附件原始凭证的分类、内容、填制要求、审核红宇人的奉献 亿万人的平安n n 3 3、填制要求：填制要求：n n（1 1）记录要）记录要真实 真实n n（2 2）内容要）内容要完整 完整n n（3 3）手续）手续完备 完备n n（4 4）书写）书写清楚、规范 清楚、规范n n（5 5）编号要）编号要连续 连续n n（6 6）不得随意）不得随意涂改、刮擦、挖补 涂改、刮擦、挖补n n（7 7）填制要）填制
46、要及时 及时原始凭证的分类、内容、填制要求、审核红宇人的奉献 亿万人的平安n n 4 4、审核内容 审核内容：n n 审核原始凭证的 审核原始凭证的真实性 真实性：从：从内容 内容和 和形式 形式n n 审核原始凭证的 审核原始凭证的合法性 合法性n n 审核原始凭证的 审核原始凭证的合理性 合理性n n 审核原始凭证的 审核原始凭证的完整性 完整性n n 审核原始凭证的 审核原始凭证的正确性 正确性n n 审核原始凭证的 审核原始凭证的及时性 及时性n n 5 5、审核后的处理 审核后的处理：n n 对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证 对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证n n 对于真
47、实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。办人员，由其更正补充或重开。n n 对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。原始凭证的分类、内容、填制要求、审核红宇人的奉献 亿万人的平安记账凭证的分类、内容、填制要求、审核n n 1 1、分类及填制 分类及填制：n n（1 1）按内容 按内容：n n 收款凭证 收款凭证：用于记录：用于记录现金（现金（+）和银行存款（）和银行存款（+）收款业务的 收款业务的记账凭证。记账凭证。
48、n n 付款凭证 付款凭证：用于记录：用于记录现金（现金（-）和银行存款（）和银行存款（-）付款业务的 付款业务的记账凭证。记账凭证。n n 转账凭证 转账凭证：用于记录：用于记录不涉及 不涉及到 到现金和银行存款 现金和银行存款业务的记账凭 业务的记账凭证 证n n（注：（注：对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款 对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款凭证 凭证）红宇人的奉献 亿万人的平安n n 例：（例：（1 1）2004 2004年 年4 4月 月7 7日，收回 日，收回1 1月份销售甲产品的货款 月份销售甲产品的货款50000 50000元，存入银行。元，存入银行。n
49、 n 收款凭证 收款凭证n n 收字第 收字第1 1号 号n n 借方科目：银行存款 借方科目：银行存款 2004 2004年 年4 4月 月7 7日 日 附件 附件1 1张 张摘要贷方科目 记账 金额总账科目 明细科目收回货款 主营业务收入 甲产品 是 50000合计￥50000会计主管：记账：出纳：审核：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核红宇人的奉献 亿万人的平安n n（2 2）2004 2004年 年4 4月 月2 2日，将现金 日，将现金15000 15000元存入银行 元存入银行n n 付款凭证 付款凭证n n 付字第 付字第1 1号 号贷方科目：现金 贷方科目：现金 200
50、4 2004年 年4 4月 月2 2日 日 附件 附件 1 1张 张摘要借方科目 记账 金额总账科目 明细科目存入现金 银行存款 15000合计￥15000会计主管：记账：出纳：审核：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核红宇人的奉献 亿万人的平安n n（3 3）2004 2004年 年4 4月 月23 23日，销售产品乙一批，价款 日，销售产品乙一批，价款90000 90000元，款项未收。元，款项未收。摘要会计科目 记账借方金额贷方金额一级科目 二级科目销售产品 应收帐款 90000销售产品 主营业务收入 76923销售产品 应交税费-增-销13077合计￥90000￥90000转账凭