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1、第六章第六章 联行往来及资金汇划清算的核算联行往来及资金汇划清算的核算第一节联行往来及资金汇划清算的概述一一 联行往来的管理体制行往来的管理体制同一同一银行系行系统内内发有有联行行号的各行行号的各级行在不同省、行在不同省、自治区、直自治区、直辖市之市之间办理理资金划金划拨的的账务往来。往来。联行：行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。核算方式：核算方式：1.全国全国联行往来：行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往 来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。来；各联行之间由总行负
2、责监督并办理资金清算。2.分行分行辖内往来：内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。省、市、自治区内各行处的资金往来。3.支行支行辖内往来：内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。是指市、县内各行处之间的资金账务往来。二资金汇划清算的管理体制资金金汇划清算是商划清算是商业银行系行系统内内办理理结算和内部算和内部资金金调拨所采用的所采用的联行往来核算方法。行往来核算方法。系系统内清算是各商内清算是各商业银行通行通过本行自己开本行自己开发的系的系统内内电子子汇划支付系划支付系统来完成。来完成。资金金汇划清算系划清算系统的的组成：成：经办行：行：经办行是具体行是具体办理理结算算资金和内部金和
3、内部资金金汇划划业务的行的行处，汇划划业务的的发生行是生行是发报经办行；行；汇划划业务的接收行是收的接收行是收报经办行。行。清算行：清算行：清算行是在清算行是在总行清算中心开立行清算中心开立备付金存款付金存款账户，办理其理其辖属行属行处汇划划款款项清算的分行，包括直清算的分行，包括直辖市分行、市分行、总行直属分行及二行直属分行及二级分行（含省分行（含省分行分行营业部）。省区分行在部）。省区分行在总行开立行开立备付金付金户，只，只办理系理系统内内资金金调拨和内部和内部资金利息金利息汇划。划。总行清算中心：行清算中心：总行清算中心是行清算中心是办理系理系统内各内各经办行之行之间的的资金金汇划、各清
4、算行之划、各清算行之间的的资金清算及金清算及资金拆借、金拆借、账户对账等等账务的核算和管理的部的核算和管理的部门。第二节全国联行往来的核算例例1：2009年年8月，北京市月，北京市A公司在北京市建公司在北京市建设银行王府井分理行王府井分理处办理理汇兑业务，电汇上海市上海市B公司款公司款项10000元，元，B公司开公司开户银行行为上海市上海市建建设银行淮海分理行淮海分理处。发报行：北京市某建行行：北京市某建行收报行：上海市某建行收报行：上海市某建行A A公司公司B B公司公司发报行管辖分行发报行管辖分行收报行管辖分行收报行管辖分行总行总行签发联行行报单编发往往账报告表告表编发来来账报告表告表数数
5、据据传输数数据据传输集中集中对账 查清清未未达达 年度年度结平平电汇1 1万元万元一一 基本做法基本做法（一）直接（一）直接发报、分、分账核算核算（二）往来双向（二）往来双向报告，分行告，分行录磁磁传输，总行集中行集中对账（三）（三）查清未达，年度上划清未达，年度上划结平平组织机构分三机构分三层：总行行管管辖分行分行经办行行联行往来的相关词汇联行行号：行行号：各参加联行取得、总行颁布、各参加联行取得、总行颁布、5 5位数组成，是签发联行位数组成，是签发联行凭证的凭证的标志标志；联行行专用章：用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证明联行总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证明联行业务主
6、体行为的业务主体行为的专用工具专用工具；联行行专用凭用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明确经济责又称为联行报单，是证明联行业务发生，明确经济责任的任的书面文件书面文件，由总行制定统一样式、规格；，由总行制定统一样式、规格；联行密押：行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行凭证是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行凭证的的工具工具。有两种：。有两种：A.A.全国全国联行密押：行密押：总行确定负责管理；总行确定负责管理；B.B.辖内密押：内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。省区分行、直辖市分行确定负责管理。密押密押密押可分密押可分为系系统密押和手工密押两大密押和手工密
7、押两大类。其中系。其中系统密押又密押又分分为全功能全功能银行系行系统密押和网上支付密押和网上支付结算代理算代理业务密押；密押；手工密押分手工密押分为应急密押和支付急密押和支付结算代理算代理业务密押。密押。全功能全功能银行系行系统密押，是指在密押，是指在办理理银行行汇票票业务过程中，程中，使用索押交易，由使用索押交易，由计算机系算机系统按照按照规定的定的计算方法，算方法，对票票据有关要素据有关要素进行加密运算得出的一行加密运算得出的一组数据。数据。应急密押系急密押系统由由发行器、密押器及行器、密押器及IC卡卡组成。成。经办行的密押主管和密押行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印不得兼管与
8、密押配套使用的印章、空白重要凭章、空白重要凭证。日升昌票号所使用过的“防假密押”银两数目代号两数目代号:用用“生客多察看，斟酌而后行生客多察看，斟酌而后行”或或“赵氏氏连城城壁，由来天下壁，由来天下传”，各十个字，分，各十个字，分别代表代表“壹壹贰叁肆伍，肆伍，陆柒柒捌玖拾捌玖拾”十个数目字。用十个数目字。用“国宝流通国宝流通”四个字，代表四个字，代表“万、千万、千、百、十、百、十”四个四个单位数。位数。日月日月时间代号代号:用用“谨防似票冒取，勿忘防似票冒取，勿忘细视书章章”十二个字十二个字，代表一年中的十二个月。用，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平。昧堪笑世情薄，天道最公平
9、。昧心心图自利，阴自利，阴谋害他人。善害他人。善恶总有有报，到，到头自分明自分明”三十个字三十个字，分，分别代表每月中的三十天。代表每月中的三十天。在日升昌票号博物在日升昌票号博物馆内保存着一内保存着一张汇票，上面写着票，上面写着“来国氏流来国氏流“和和”书害害”六个字。六个字。“来国氏流来国氏流”四个字，是代表四个字，是代表汇兑柒万零柒万零贰佰两白佰两白银。“书害害”二字，是代表二字，是代表汇票票汇兑的日期是十一月十八日。的日期是十一月十八日。二会计科目、联行报单和报告表（一）会（一）会计科目科目1 联行往行往账：资产负债共同共同类科目，科目，发报行使用行使用填填发借方借方报单，计入借方；填
10、入借方；填发贷方方报单，计入入贷方方余余额借借贷双方双方轧差反映差反映2 联行来行来账：资产负债共同共同类科目，收科目，收报行使用行使用收到借方收到借方报单，计入入贷方；收到方；收到贷方方报单，计入借方入借方余余额借借贷双方双方轧差反映差反映3 上年上年联行往行往账、上年、上年联行来行来账：上年全国上年全国联行未达行未达查清前使用，清前使用，资产负债共同共同类科目科目，余，余额借借贷双方双方轧差反映。差反映。新年度开始，将上年度新年度开始，将上年度“联行往行往账”科目余科目余额，不通，不通过会会计分分录，转入本科目。除入本科目。除办理冲理冲账，不得再有，不得再有发生生额。待。待联行未达行未达查
11、清，上清，上级行行办理余理余额上划，上划，结清清本科目余本科目余额。1 邮划借方划借方报单、邮划划贷方方报单（一式四（一式四联）2 电划借方划借方报单、电划划贷方方报单（一式两（一式两联）3 电划借方划借方补充充报单、电划划贷方方补充充报单（三）（三）报告表告表（二）联行报单（二）联行报单 往账报告表第一联（留存）往账报告表第二联（寄管辖分行）来账报告表第一联（留存）来账报告表第二联（寄管辖分行）报单第一联（寄收报行）报单第二联（寄收报行）报单第三联（往账报告卡）报单第四联（往账卡片）报单第二联（来账报告卡）报单第一联（来账卡片）往账报告表第二联报单第三联（往卡）来账报告表第二联报单第二联（来
12、卡）总 行行管管辖分行分行（录磁、传输）管管辖分行分行（录磁、传输）对 账发报行行收收报行行三日常账务处理（一）（一）发报行行处理理1 编制制报单根据根据联行往行往账科目科目记账方向确定，根据客方向确定，根据客户要求确定要求确定邮划或划或电划。划。联行往行往账记借方，借方，编制借方制借方报单；联行往行往账记贷方，方，编制制贷方方报单2 报单的的审查与寄与寄发3 编制制联行往行往账报告表告表4 联行往行往账的日的日终处理理例例2：工商：工商银行上海市大行上海市大兴支行支行10月月1日收到开日收到开户单位星位星星百星百货提交的两提交的两联进账单及山及山东省省济南市泉城路支行南市泉城路支行9月月25
13、日日签发的的银行行汇票二、三票二、三联，汇票金票金额40000元元，实际结算金算金额36000元，元，经审核无核无误，办理理转账。大大兴支行支行应编制制邮划借方划借方报单借：借：联行往行往账36000 贷：单位活期存款位活期存款星星百星星百货公司公司36000例例3：工商：工商银行上海市大行上海市大兴支行支行2月月18日划出信日划出信汇1笔，开笔，开户单位中位中联商厦商厦汇往工商往工商银行广西南宁支行开行广西南宁支行开户的依的依群服装厂群服装厂货款款80000元。元。工商工商银行上海市大行上海市大兴支行支行应编制制邮划划贷方方报单借：借：单位活期存款位活期存款依群服装厂依群服装厂80000 贷
14、：联行往行往账80000若信若信汇两笔，两笔，则应如何如何编制制报单？若若电汇两笔，两笔，则应如何如何编制制报单？（二）收（二）收报行的行的处理理1 审查报单2 办理理转账3 编制制联行来行来账报告表告表4 联行来行来账日日终处理理例例4：接例：接例2，山，山东省省济南市泉城路支行收到上海市工商南市泉城路支行收到上海市工商银行大行大兴支行的支行的邮划借方划借方报单及附件，及附件，经审核，是开核，是开户单位天天食品公司日前来行位天天食品公司日前来行签发的的银行行汇票，票，现需需结清。清。借：借：汇出出汇款款40000 贷：联行来行来账36000 单位活期存款位活期存款天天食品公司天天食品公司40
15、00例例5：接例：接例3，广西南宁支行收到工商，广西南宁支行收到工商银行上海市大行上海市大兴支行的支行的邮划划贷方方报单及附件，及附件，经审核无核无误，办理理转账。借：借：联行来行来账80000 贷：单位活期存款位活期存款依群服装厂依群服装厂80000 （三）管辖分行录磁传输的处理1 报告表的登告表的登记审核核2 报告表及告表及报告卡各告卡各项内容准确内容准确输入入计算机算机3 复核复核传输至至总行行（四）总行对账中心的处理1 账务组织总行行对账中心中心设置往置往账、来、来账两大两大对账体系。体系。各体系内部分各体系内部分别以以经办行行为对象，象，设立立报告表登告表登陆系系统和和报告卡登告卡登
16、陆系系统，报告卡登告卡登陆系系统内按内按报告卡日期按告卡日期按月月设置置“未配未配对”、“已配已配对”、“待待查对”三个三个账户。按往按往账和来和来账设全国全国汇总总账、管、管辖分行分行汇总分分户账、经办行明行明细账。2 账务处理理总行将管行将管辖分行分行传输的数据的数据审核无核无误后，后，录入入报告表告表和和报告卡登告卡登陆系系统，自，自动登登陆总账、分、分户账和和“未配未配对”明明细账，试算平衡。算平衡。自自动双向配双向配对“未配未配对”、“待待查对”账户，调整整“未配未配对”、“已配已配对”、“待待查对”账户。各要素相符，各要素相符，则转入入“已配已配对”，未配，未配对的的错误报单或超或
17、超过正常正常邮程的未达程的未达报单转入入“待待查对”，次日，次日查询。3 账务核核对总行行对账中心每天将中心每天将报告表系告表系统与与报告卡系告卡系统的的发生生额与余与余额核核对相符。相符。每天将每天将报告表与告表与报告卡按管告卡按管辖分行分分行分别累累计的往的往账、来来账借借贷发生生额、余、余额与各管与各管辖分行分行传输的的总额核核对。定期定期检查“未配未配对”、“已配已配对”、“待待查对”三个三个账户情况。当全部余情况。当全部余额均均转入入“已配已配对”账户，可通，可通知各管知各管辖分行未达分行未达账项已已查清。清。（五）年度结平以每年以每年12月月31日日为界限，划分年度界限，划分年度进
18、行核算，行核算，彻底清底清理理联行往来的未达行往来的未达账项。1 新旧年度新旧年度账务结转各各级行出将行出将联行往行往账、联行来行来账科目的余科目的余额，不通，不通过会会计分分录，过入上年入上年联行往行往账、上年、上年联行来行来账科目，科目，分分别核算新旧年度核算新旧年度账务。2 新年度新年度对上年度上年度账务的的处理理新年度开始，除冲新年度开始，除冲账外，外，发报行不得行不得编发上年度上年度联行行往往账报单，收，收报行收到上年度行收到上年度报单转账时，不得与本，不得与本年年联行来行来账科目混淆。科目混淆。报告表日期月份告表日期月份顺延，年份不延，年份不变。4 上年上年联行行账务核核对上年未达
19、上年未达账项的的查清的清的标志：志：上年最后一份往上年最后一份往账报告表的余告表的余额，与上年，与上年联行往行往账科科目目总账的余的余额核核对相符；相符；上年上年联行来行来账卡片全部同卡片全部同电子子计息中心寄来的上年息中心寄来的上年对账表核表核对无无误，并已全部，并已全部转入已核入已核对上年上年联行来行来账科科目，已核目，已核对上年上年联行来行来账科目余科目余额与与电子子计算中心寄算中心寄来的上年度最后一份来的上年度最后一份对账有的余有的余额核核对相符；相符；未核未核销上年上年报单款款项科目借、科目借、贷方余方余额全部全部查清清结平；平；未核未核销错误报单登登记簿上的上年簿上的上年错误报单，
20、已全部，已全部处理完理完毕。经办行经办行管辖行管辖行总行总行上划管辖分行上划管辖分行上年联行往账借方余上年联行往账借方余额：额：借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往账贷：上年联行往账上划往账贷方余额：上划往账贷方余额：借：上年联行往账借：上年联行往账 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来收到经办行上划报单收到经办行上划报单收到往账借方余额报单：收到往账借方余额报单：借：上年联行往账借：上年联行往账贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来收到往账贷方余额报单：收到往账贷方余额报单：借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往账贷：上年联行往账 上划总行往账借方余额上划总行往账借方余额借：联行
21、往账借：联行往账贷：上年联行往账贷：上年联行往账上划总行往账贷方余额上划总行往账贷方余额借：上年联行往账借：上年联行往账 贷：联行往账贷：联行往账 收到管辖分行报单收到管辖分行报单往账借方余额报单：往账借方余额报单：借：上年联行往账借：上年联行往账贷：联行往账贷：联行往账往账贷方余额报单往账贷方余额报单借：联行往账借：联行往账贷：上年联行往账贷：上年联行往账反方转销反方转销借：上年联行来账借：上年联行来账 贷：上年联行往账贷：上年联行往账来账同理来账同理5 5 上年联行往来各科目的上划结平上年联行往来各科目的上划结平划转结清上年联行账务处理简表划转结清上年联行账务处理简表四联行往来差错的处理（
22、一）可以（一）可以转账的的错误报单的的处理理不完整不完整报单（报单内容不全、填写有内容不全、填写有误或内容与附件不或内容与附件不符）的符）的处理，以行号理，以行号为准：准：1 报单的收的收报行行名、行号有一个是本行的，附件内容是行行名、行号有一个是本行的，附件内容是他行的，根据附件能确定正确收他行的，根据附件能确定正确收报行。行。应按本行按本行报单记入入联行来行来账，原，原报单附件作附件作转划划报单附件，通知原附件，通知原发报行，如收到借方行，如收到借方报单：借：借：联行往行往账贷：联行来行来账/存放中央存放中央银行款行款项办理划理划转，报单应注明注明“某行某行报单误划本行，划本行，现转划划你
23、行你行”字字样。例例6：上海市分行：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的部收到南宁支行寄来的贷方方报单1份，金份，金额为3000元，元，经审查报单行号是本行的，但行号是本行的，但行名和附件内容是杭州支行的。行名和附件内容是杭州支行的。借：借：联行来行来账3000贷：联行往行往账3000如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的借：借：联行来行来账3000 贷：存放中央：存放中央银行款行款项30002 收收报行收到的行收到的报单附件是本行的，行名、行号有附件是本行的，行名、行号有错误。首先向首先向发报行行查询，查复后按正确信息代复后按正确信息代发报行更正，行更
24、正，办理理转账。编制制“查询查复复书”报管管辖分行。分行。3 收收报行收到行名、行号、附件均不是本行的行收到行名、行号、附件均不是本行的报单收到保收到保单时，审核有核有误，转寄正确收寄正确收报行；行；收到收到报单未未发现错误，已，已办理理转账，事后，事后查明，立即将明，立即将错转的款的款项红字冲回，按原附件字冲回，按原附件编制制转账凭凭证，编发往往账报单，转划正确划正确收收报行，如原来接到借方行，如原来接到借方报单借：借：*科目科目贷：联行来行来账借：借：联行往行往账贷：*科目科目4 收到收到报单内容清楚具体，内容清楚具体，仅缺少附件，收缺少附件，收报行如根据行如根据报单内容能内容能代代补附件
25、，可以作附件，可以作为补制附件后制附件后办理理转账；（二）暂不能转账错误报单的处理1 根据根据报单附件无法确定正确收附件无法确定正确收报行的行的报单；2 收（付）款人收（付）款人账号、号、户名不清，无法确定名不清，无法确定应记入的入的账户；3 报单与附件金与附件金额不符；不符；4 属于属于编押范押范围的，漏的，漏编密押或密押不符；密押或密押不符；5 报单漏盖漏盖联行行专用章；用章；收收报行行应立即向立即向发报行行查询，并登，并登记“未未转账错误报单登登记簿簿”，将，将错误报单妥善保管，待收到妥善保管，待收到查复后，根据复后，根据情况情况处理。理。第三节资金汇划与清算的核算资金金汇划清算，划清算
26、，也称也称联行行电子子汇划，指的是商划，指的是商业银行行各行各行处间通通过总行清算中心或央行主持的社会支付系行清算中心或央行主持的社会支付系统，使用，使用电子子计算机网算机网络系系统和和卫星通信技星通信技术进行行异异地地资金划金划拨的的账务往来以及其引起的往来以及其引起的资金清算金清算。具体内容包括：具体内容包括：联行行电子子汇划款划款项：储蓄通存通蓄通存通兑系系统内内资金金调拨一系统内资金汇划清算的基本原理假如，申假如，申兴公司在工商公司在工商银行南京城北支行申行南京城北支行申请电汇9万万元至元至蓝天公司，用于天公司，用于购买原材，而原材料的供原材，而原材料的供应商上商上海海蓝天公司在工商天
27、公司在工商银行上海虹口区支行开行上海虹口区支行开户。发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报行是资金清算的起始行，负责编制和及时向收报行寄发报单。城北支行（汇出行）虹口区支行（汇入行）南京分行上海分行 中国工商银行总行 资金金汇划清算系划清算系统的的组成：成：经办行：行：经办行是具体行是具体办理理结算算资金和内部金和内部资金金汇划划业务的行的行处，汇划划业务的的发生行是生行是发报经办行；行；汇划划业务的接的接收行是收收行是收报经办行。行。清算行：清算行：清算行是在清算行是在总行清算中心开立行清算中心开立备付金存款付金存款账户，办理理其其辖属行属行处汇划款划款项清算的分行，包括直
28、清算的分行，包括直辖市分行、市分行、总行直属分行及二行直属分行及二级分行（含省分行分行（含省分行营业部）。省区部）。省区分行在分行在总行开立行开立备付金付金户，只，只办理系理系统内内资金金调拨和和内部内部资金利息金利息汇划。划。总行清算中心：行清算中心：总行清算中心是行清算中心是办理系理系统内各内各经办行之行之间的的资金金汇划、划、各清算行之各清算行之间的的资金清算及金清算及资金拆借、金拆借、账户对账等等账务的核算和管理的部的核算和管理的部门。二资金汇划清算的基本做法实存存资金：金：各清算行在各清算行在总行清算中心行清算中心实存存资金；金；同步清算：同步清算：总行清算中心和行清算中心和经办行同
29、步完成信息行同步完成信息汇划划和和资金清算；金清算；头寸控制：寸控制：总行通行通过各清算行各清算行备付金付金账户进行清算，行清算，必必须余余额充足；充足；集中集中监督：督：总行清算中心行清算中心对汇划信息集中划信息集中监督控制。督控制。具体具体实现方式方式为：“汇划数据划数据实时发送、各清算行控制送、各清算行控制进出、出、总行清算中心即行清算中心即时处理、理、汇划划资金按金按时到达到达”发报经办行发报经办行（汇划信息处理）（汇划信息处理）总清算中心总清算中心1.1.对发报清算行传输来的对发报清算行传输来的汇划数据传输至收报清算行；汇划数据传输至收报清算行；2.2.办理清算行之间的资金清算；办理
30、清算行之间的资金清算；3.3.对行际间查询查复及备付金存款对行际间查询查复及备付金存款账户资信调查进行管理和监督账户资信调查进行管理和监督汇划信息汇划信息发报清算行发报清算行（业务数据汇总）（业务数据汇总）汇划信息汇划信息收报经办行收报经办行（接受汇划信息）（接受汇划信息）汇划信息汇划信息收报清算行收报清算行（接受汇划信息（接受汇划信息并做账务处理）并做账务处理）汇划信息汇划信息各清算行要在其管辖各清算行要在其管辖行开立备付金存款账行开立备付金存款账户，用于资金汇划时户，用于资金汇划时的资金清算。的资金清算。起点起点终点终点电子网络传递汇划信息电子网络传递汇划信息发报、收报行、各分中心之间发报
31、、收报行、各分中心之间不发生直接横向关系，由总行不发生直接横向关系，由总行清算中心进行信息交换。清算中心进行信息交换。寄递凭证寄递凭证三会计科目及账户（一）系（一）系统内上存款内上存款项：资产类，余，余额在借方反映在借方反映各清算行（直各清算行（直辖市分行、市分行、总行直属分行及二行直属分行及二级分行）、分行）、省区分行使用，省区分行使用，用于核算各清算行存放在用于核算各清算行存放在总行的清算行的清算备付金、省区分行存放在付金、省区分行存放在总行的行的备付金和二付金和二级分行存分行存放在省区分行的放在省区分行的调拨资金。金。直直辖市分行、市分行、总行直属分行行直属分行设置明置明细科目科目“上存
32、上存总行行备付金付金户”，用于核算各清算行所，用于核算各清算行所辖行行处汇划款划款项和和资金金调拨省区分行省区分行设置明置明细科目科目“上存上存总行行备付金付金户”，用于，用于核算省区分行的核算省区分行的资金金调拨。省分行省分行营业部、二部、二级分行分行下下设两个明两个明细 1 上存上存总行行备付金付金户：用于清算：用于清算辖属行属行处汇划款划款项 2 上存省区分行上存省区分行调拨资金金户：用于省区分行集中：用于省区分行集中调拨全全辖资金金（二）系（二）系统内款内款项存放：存放：负债类，余，余额在在贷方反映方反映总行、省区分行使用，行、省区分行使用，核算清算行在核算清算行在总行的行的备付金存款
33、、省付金存款、省区分行在区分行在总行的行的备付金存款以及二付金存款以及二级分行在省区分行的分行在省区分行的调拨资金存款。金存款。总行行分分别按清算行和省区分行下按清算行和省区分行下设“备付金存款付金存款户”，用于，用于反映各清算行和省区分行在反映各清算行和省区分行在总行行备付金存款的增减付金存款的增减变动情况；情况；省区分行省区分行按二按二级分行下分行下设“调拨资金金户”，用于反映省分行，用于反映省分行营业部及二部及二级分行的分行的调拨资金存款增减金存款增减变动情况。情况。（三）（三）辖内往来：内往来：资产负债共同共同类，余，余额轧差反映差反映各各经办行与清算行使用，反映彼此之行与清算行使用，
34、反映彼此之间往来款往来款项及清及清算情况。算情况。资金金汇划往来的基本凭划往来的基本凭证“辖内往来内往来汇总记账凭凭证”“资金金汇划借方（划借方（贷方）方）补充凭充凭证”四资金汇划清算的核算（一）（一）联行行备付金上存及付金上存及调整整1 向上向上级行上存行上存备付金付金清算行：清算行：借：其他借：其他应收款待收款待处理理汇划款划款项户贷：存放中央：存放中央银行款行款项接到接到总行清算中心借行清算中心借记信息后：信息后：借：系借：系统内上存款内上存款项上存上存总行行备付金付金户贷：其他：其他应收款待收款待处理理汇划款划款项户总行清算中心：行清算中心：借：存放中央借：存放中央银行款行款项贷：系：
35、系统内款内款项存放存放*行行备付金存款付金存款户2 2 备付金的调整备付金的调整 清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调增备付金的处理与上存处理相同，调减备付金时，向总行或省区调增备付金的处理与上存处理相同，调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请：分行资金管理部门发出申请：总行：总行：借：系统内款项存放借：系统内款项存放*清算行备付金户清算行备付金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证借：其他应收款待处理汇划款项户
36、借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户接到人民银行入账通知后：接到人民银行入账通知后：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：其他应收款待处理汇划款项户贷：其他应收款待处理汇划款项户各行在上各行在上级行行备付金付金账户余余额不足不足结算算时，应及及时通通过人民人民银行行补足足备付金存款以便及付金存款以便及时结算。算。系系统内借款内借款账户的开立的开立系系统内借入一般借入内借入一般借入户(强行借入行借入户)系系统内借出一般借出内借出一般借出户(强行借出行借出户)金融机构往来收入金融机构往来收入金融机构往来支出金融机构往来支出 3 3
37、 一般借入款项一般借入款项（1 1）系统内向上级行借款）系统内向上级行借款二级分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户二级分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内借入款项一般借入户贷：系统内借入款项一般借入户省区分行：借：系统内借出款项一般借出户省区分行：借：系统内借出款项一般借出户贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户（2 2）通过人民银行向上级行借入款项）通过人民银行向上级行借入款项清算行向上级行发出借款申请，经批准后：清算行向上级行发出借款申请，经批准后：借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内借入款项一般借入户贷：系
38、统内借入款项一般借入户待接到人民银行通知后，销记其他应收款：待接到人民银行通知后，销记其他应收款：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：其他应收款待处理汇划款项户贷：其他应收款待处理汇划款项户省区分行：省区分行：借：系统内借出款项借：系统内借出款项*行一般借出户行一般借出户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项强行借入款项同上强行借入款项同上4 4 归还借款的处理归还借款的处理（1 1）通过系统内向上级行归还借款）通过系统内向上级行归还借款清算行：清算行：借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内
39、上存款项上存总行备付金户省区分行：省区分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内借出款项一般借出户（或强行借出户）贷：系统内借出款项一般借出户（或强行借出户）（2 2）通过人民银行向上级行归还借入款项）通过人民银行向上级行归还借入款项清算行：清算行：借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项接到收回借款信息后，打印记账凭证：接到收回借款信息后，打印记账凭证：借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）贷：其他应收款待处理汇划款项贷：其他应收款待处理汇划
40、款项省区分行：省区分行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：系统内借出一般借出户（或强行借出户）贷：系统内借出一般借出户（或强行借出户）5 5 利息清算的核算利息清算的核算（1 1）总行清算中心下划存款利息时：）总行清算中心下划存款利息时：借：金融机构往来支出借：金融机构往来支出系统内往来支出户系统内往来支出户贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放*分行存放备付金户分行存放备付金户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理：清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：上存系统内款项上存总行备付金户借：上存系统内款项上存总行备付金户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户贷：金融机构往来收入系统内往
41、来收入户（2 2）总行清算中心下划借款利息时，会计分录：）总行清算中心下划借款利息时，会计分录：借：系统内款项存放借：系统内款项存放*分行存放备付金户分行存放备付金户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理：清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：金融机构往来支出系统内往来支出户借：金融机构往来支出系统内往来支出户贷：上存系统内款项上存总行备付金户贷：上存系统内款项上存总行备付金户 省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款利息的核算与上述相同。利息的核算与
42、上述相同。总行行清清算中心算中心发报清清算行算行发报行行省省区区分行分行省省区区分行分行收收报清清算行算行收收报行行辖内内往往来来系系统内内上存款上存款项备付金付金系系统内内款款项存放存放*行行辖内内往往来来系系统内内上存款上存款项备付金付金系系统内内款款项存放存放*行行系系统内内款款项存放存放*行行系系统内内款款项存放存放*行行1 发报经办行：分为贷记业务与借记业务发报经办行：分为贷记业务与借记业务发报经办行程序：行程序：录入、复核、授入、复核、授权、发出出录入：根据入：根据汇划凭划凭证录入内容入内容复核：根据原始复核：根据原始汇划凭划凭证，全面，全面审查授授权：实时业务（紧急款急款项的划的
43、划拨和和查询查复复业务）全）全部授部授权，批量，批量业务（实时业务以外其他以外其他业务）10万及以上万及以上业务由由经办行会行会计主管授主管授权，金，金额1亿元元及以上及以上业务，由清算行会，由清算行会计主管主管办理。理。发送：送：汇划数据有效，由系划数据有效，由系统按按规定定时间发送至清算行。送至清算行。每日每日营业终了了进行数据核行数据核对，以确保，以确保记录的的发报笔数和笔数和金金额在各在各项凭凭证上上记录一致。一致。（二）汇划款项业务核算发报行发报行经办行经办行付款人付款人收报行收报行经办行经办行签发报单并汇划款项签发报单并汇划款项代收款项代收款项如：汇兑、委托收款、托收承付、商业如：
44、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、内部资金划拨等汇票、内部资金划拨等形成应付汇差形成应付汇差代本行或客户收款代本行或客户收款贷记业务：贷记业务：划出款项，划出款项，“辖内往来辖内往来”记贷方记贷方例例7：中国：中国农业银行广行广东省广州分行甲省广州分行甲营业部部 5月月15日通日通过信信汇代开代开户单位位发财商商场支付支付货款款8000元，收款元，收款单位位为中国中国农业银行广行广东省佛山分行乙省佛山分行乙营业部开部开户的的华丰公司。丰公司。借：借：单位活期存款位活期存款发财商商场8000 贷：辖内往来内往来8000借借记业务：划入款项，划入款项，“辖内往来辖内往来”记借方记借方发报行发报行
45、经办行经办行收款人收款人收报行收报行经办行经办行签发报单并请求付款签发报单并请求付款代付款项代付款项如：银行汇票解付、信用卡解付、内部资如：银行汇票解付、信用卡解付、内部资金扣款等金扣款等形成应收汇差形成应收汇差代本行或本行客户付款代本行或本行客户付款例例8：中国工商：中国工商银行行济南市开南市开发区支行收到开区支行收到开户单位化肥厂位化肥厂交来的交来的银行行汇票及解票及解讫通知，出票金通知，出票金额20000元，元，实际结算金算金额18000元，出票行山西省某支行，元，出票行山西省某支行，审核无核无误，办理理转账。借：借：辖内往来内往来18000 贷：单位活期存款位活期存款塑料厂塑料厂180
46、00贷方方业务，会，会计分分录为：借：借：*存款等科目（付款人存款存款等科目（付款人存款户）贷：辖内往来内往来 借方借方业务，会，会计分分录方向相反。方向相反。复核后，将复核后，将产生有效的生有效的汇划划电子数据子数据发送至上送至上级清算行。清算行。2.发报清算行的清算行的处理理发报清算行收到清算行收到发报经办行行传来的来的汇划数据，即可划数据，即可办理理转账。（1）跨清算行）跨清算行汇划划业务：贷方方业务，会，会计分分录为：借：借：辖内往来内往来贷：系：系统内上存款内上存款项上存上存总行行备付金付金账户 借方借方业务，会，会计分分录为：借：系借：系统内上存款内上存款项上存上存总行行备付金付金
47、账户 贷：辖内往来内往来（2 2）同一清算行经办行间的汇划业务）同一清算行经办行间的汇划业务系统不更新备付金，自动进行划转系统不更新备付金，自动进行划转贷报业务，会计分录：贷报业务，会计分录：借：辖内往来借：辖内往来 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户借报业务，会计分录：借报业务，会计分录：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：辖内往来贷：辖内往来3 发报省区分行省区分行处理理信息信息转发：将：将发报清算行清算行传输来的来的汇划划业务数据上数据上传至至总行清算中心；将行清算中心；将发报清算行清算行传来的省去分行来的省去分行辖内内汇划划业务数
48、据，数据，转发给各手包清算行；日各手包清算行；日终将日将日间登登记的省内的省内汇划数据按清算行划数据按清算行汇总后上后上传总行。全部由行。全部由系系统自自动完成。完成。4 总行清算中心的行清算中心的处理理总行清算中心收到各行清算中心收到各发报清算行清算行电子子汇划款划款项，将来，将来账转为往往账，将，将汇划信息划信息传送至收送至收报清算行；清算行；每日每日营业终了，了，总行清算中心更新各清算行在本行开行清算中心更新各清算行在本行开立的立的备付金付金账户进行行资金清算；金清算；将将贷方方汇划信息划信息转发给收收报清算行清算行时：借：系借：系统内款内款项存放存放发报清算行清算行备付金付金户贷：系：
49、系统内款内款项存放存放收收报清算行清算行备付金付金户（收（收报清算行清算行备付金增加，付金增加，发报清算行清算行备付金减少）付金减少）若若为借方借方汇划信息，做相反的会划信息，做相反的会计分分录。5 收收报省区分行的省区分行的处理理将将总行清算中心行清算中心传输来的全国来的全国汇划信息划信息传输给收收报清清算行，由算行，由资金金汇划系划系统自自动完成。完成。6 收收报清算行的清算行的处理理收收报清算行收到清算行收到总行清算中心行清算中心转来的来的电子子汇划款划款项，计算机自算机自动审核后核后办理理转账。资金金汇划清算采取分散管理模式（分散式划清算采取分散管理模式（分散式）和集中管理模式（集中式
50、）和集中管理模式（集中式）处理。理。分散式：分散式：各各项业务核算均在各核算均在各经办行行处理，理，汇划划业务只需要只需要经清算行划清算行划转。集中式：集中式：清算行清算行负责全全辖汇划收划收报的集中的集中处理及理及汇出出汇款等内款等内部部账务的集中管理。的集中管理。全全辖业务辖业务：系：系统统内上存款内上存款项业务项业务、批量来、批量来账账当日挂当日挂账账、分散管理模式中与、分散管理模式中与经办经办行之行之间间的各种的各种业务业务往来、集往来、集中管理模式中代理中管理模式中代理经办经办行行记账记账等等业务业务。自身自身业务业务：来：来账错账错押的挂押的挂账账、集中管理模式中、集中管理模式中应