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1、会计制度设计第二讲内容安排：第七章第九章教师：丁利娟 第七章 存货业务会计制度的设计学习目标：学习目标：（理解）：存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理；原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。（应用）：采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理；原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。教学重点教学重点：采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计教学过程教学过程:1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习第一节、采购业务内部控制方法的设计第一节、采购业务内部控制方法的设计一、采购业务的内容及特
2、点二、采购业务内部控制制度设计的目标三、采购业务内部控制制度的设计 1职务分离制度；2存货采购的请购单控制制度；3订货控制制度；4货物验收控制制度；5入账付款或应付账款控制制度；6会计稽核与对账制度。四、采购业务凭证流转程序的设计1设计采购凭证及其流转程序的原则2采购凭证的设计采购环节的凭证设计：物资需求单、请购单、询价单/报价单、订货单验收入库环节的凭证设计：收货单、缺货通知单、退货单 3凭证流转程序的设计 送货制下的凭证流转程序 提货制下的凭证流转程序 发货制下的凭证流转程序第二节、销售业务内部控制方法的设计第二节、销售业务内部控制方法的设计一、销货业务的特点二、销货业务会计制度设计的目标
3、三、销货业务内部控制制度的设计1职务分离制度2订单控制制度3销售价格政策控制制度4销售发票控制制度5收款业务控制制度6退货业务控制制度7售后服务控制制度四、销货业务凭证流转程序的设计 1、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计 企业内部控制制度落实在销售环节的业务凭证上，需要进行配套设计的凭证主要有发货单、销货日报表。销货业务的凭证流转程序的设计:送货制下的凭证流转程序 提货制下的凭证流转程序 发货制下的凭证流转程序 2、零售企业销货业务凭证流转程序的设计零售企业销货业务凭主要是销货小票、内部交款单和商品进销存报告单三张销货凭证。零售企业销货业务凭证流转程序见书第三节、储存业务内部控制方
4、法的设计三节、储存业务内部控制方法的设计一、储存业务内部控制制度设计的目标二、储存业务内部控制制度的设计要点 1落实保管责任制度2建立严格的存货收发和计量制度 3实施永续盘存制4健全实地盘点制度5实施存货保险制度6建立库存存货质量管理制度8健全存货明细账设置7确定恰当的存货明细分类账分户方法第四节、存货业务核算方法的设计第四节、存货业务核算方法的设计一、存货的计价二、存货数量的盘存方法和清查盘点方法的设计1存货数量的盘存方法企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法2存货清查盘点的设计（1）存货清查盘点的方法采用实地盘点的方法（2）存货清查结果的处理程序 存货清查结
5、果的会计处理程序分为两个步骤：首先，在报请有关部门处理前，根据“存货盘 点报告单”，将盘盈或盘亏、毁损的存货，先作为待处理的财产溢余或损失处理，同时按盘 盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符；其次，在报请有关部门批准后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理意见，将待处理的财产溢余或损失分别结转到有关账户。（3）存货清查的核算 为了核算和监督企业在存货清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。三、原材料的核算方法1按实际成本计价的原材料核算原材料；物资采购2按计划成本计价的原材料核算原材料；物资采购；材料成本差异四、商品的
6、核算方法五、包装物的核算方法六、低值易耗品的核算方法2、课堂习题讲解公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务 使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计 X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字或图示说明均可)。答：X 公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：由业务部门根据 Y 商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交 Y 商店；业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；Y 商店凭发货单第二联到仓库提取商品；仓库根据发货单第二联登记保管账；3、当堂练习某
7、商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。针纺部针织组全组当月完成销售额(含税，下同)320万元，其中31日售货员小张销售衬衣一件，售价200元；小王接受顾客退回的棉毛裤一件，给顾客全额退款70元；当日销售额为15万元；经计算该组当月商品进销差价率为30%。要求：(1)为小张出售的衬衣设计出一张销货凭证，并设计出该笔业务的凭证流转程序；(2)指出小王应使用的退货凭证和该笔业务的凭证流转程序；(3)代表针纺部财会对针织组31日的销售额进行账务处理，并说明账务处理前应取得哪些岗 位的哪些原始凭证，指出所得凭证之间的相互核对关系；(4)按17%增值税税率将
8、含税销售额调整为不含税销售额；(5)计算并结转该组当月已实现的商品进销差价。答：销货凭证为：该笔业务的凭证流转程序为：（2）小王应使用的退货凭证就是用红字开具的 销售小票，该笔业务的凭证流转程序与上述完全相同，只是用红字开具的 销售小票。（3）对针织组 31 日销售额的账务处理为：借：银行存款 150 000 贷：主营业务收入 150 000 同时，注销实物负责人的经济责任：借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 针织组 150 000 在账务处理之前，应取得收款员填制的“内部缴款单”、出纳部门的“银行送款回单”和营业柜组的销货小票和进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的“商品
9、进销存报告单”等原始凭证。销货小票和“商品进销存报告单”中的相应的商品数量应一致；销货小票和“内部缴款单”、“银行送款回单”中相应的金额总数应有一致性。（4）不含税的销售额分别为：全月：不含税销售额=320（1+17%）=273.50（万元）31 日：不含税销售额=15（1+17%）=12.82（万元）当月应交增值税为：320 273.50=46.5（万元）借：主营业务收入 46.5（万元）贷：应交税金 应交增值税（销项税）46.5（万元）（5）当月已实现的商品进销差价为：320 30%=96（万元）借：商品进销差价 96（万元）贷：主营业务成本 96（万元）第八章第八章 生产制造业务会计制度
10、的设计生产制造业务会计制度的设计学习目标学习目标：（理解）：生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；（应用）：生产过程内部控制制度的设计原理；实际成本法下基础工作的设计原理、生产费用归集分配方式、相关凭证与表格和报表的设计原理；计划成本法下基础工作的设计原理、计划成本核算方法与标准成本核算方法和定额成本核算方法的设计原理。教学重点教学重点：实际成本法和计划成本法下基础工作的设计原理，计划成本、标准成本、定额成本核算方法的设计原理。教学过程教学过程：1、知识讲授2、课堂习题讲解 3、当堂练习一、生产制造业务内部控制和核算方法设计的一、生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容及其特
11、点内容及其特点二、生产制造业务内部控制和核算方法设计的二、生产制造业务内部控制和核算方法设计的目标目标三、生产制造业务内部控制制度的设计三、生产制造业务内部控制制度的设计（一）成本核算的基础工作控制制度（三）成本核算方法控制制度（二）成本责任控制制度四、基础工作的设计四、基础工作的设计(一)成本开支范围的设计(二)制定各项消耗定额(三)建立和健全有关成本核算的原始记录制度(四)健全计量验收制度五、生产费用归集分配方式的设计五、生产费用归集分配方式的设计(一)成本计算对象的设计(二)成本项目的设计(三)生产费用分配标准的设计(四)完工产品成本和在产品成本划分标准的设计(五)成本计算方法及核算程序
12、的设计六、相关凭证、表格和报表的设计六、相关凭证、表格和报表的设计(一)相关凭证的设计1.废品报告单。2.停工报告单。3.领退料凭证。4.工资结算凭证(二)相关表格的设计1.材料费用分配表。2工资及福利费分配表。3辅助生产费用分配表。4产品成本计算单。(三)相关报表的设计 1.商品产品成本表。2.主要产品单位成本表。3.制造费用明细表。七、计划成本核算方法的设计七、计划成本核算方法的设计八、定额成本核算方法设计八、定额成本核算方法设计(一)定额成本的制定(二)定额成本差异的计算和控制 2、课堂习题讲解（）（）华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为6000
13、00万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。（）请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：
14、20件20年凭证 摘 要借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计略略 -7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830-2 752-21082 -3、当堂练习（）某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。（）（）试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成
15、本计价的主要核算账户。第九章第九章 投资业务会计制度的设计投资业务会计制度的设计学习目标学习目标：（理解）：投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目的（应用）：有价证券与其他投资投资业务内部控制方法的设计原理 短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资减值核算方法的设计原理教学重点教学重点：有价证券、短期投资、长期债权投资、长期股权投资核算方法的设计原理教学过程教学过程：1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习一、投资业务的内容及其特点一、投资业务的内容及其特点二、投资业务会计制度设计的目标二、投资业务会计制度设计的目标三、投资业务内部控制要点的设计三、投资业务内部控制要点的设计
16、(一)职务分离制度(二)投资计划的审批制度(三)财务分析制度(四)证券投资运行环节的控制制度(五)投资核算控制制度 四、短期投资的核算方法设计四、短期投资的核算方法设计 (一)短期投资的确认与计量 1.短期投资的确认2.短期投资的核算账户 短期投资的期末计价应采用成本与市价孰低法3.短期投资的入账价值（二)短期投资的核算五、长期债权投资的核算方法设计五、长期债权投资的核算方法设计(一)长期债权投资的确认与计量(二)长期债券投资的核算六、长期股权投资的核算方法设计六、长期股权投资的核算方法设计(一)长期股权投资的确认与计量 1.长期股权投资的确认 2.长期股权投资的计量(二)长期股权投资核算方法
17、的选择 2、课堂习题讲解 请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。答：股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损
18、益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。、当堂练习长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上有何异同?答：长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上相同点是：初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值。长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上不同点是：（1）初始投资或追加投资时，在权益法下核算时，如果投资成本与应享有的被投资单位所有者权益产生差额时，应将其差额作为“长期股权投资股权投资差额”单独反映，并按不超过 10 年的期限摊销计入投资收益。（2）投资后，在权益法下核算时，随着被投资单位所有者权益的变
19、动而相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并分别以下情况处理：第一，属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资收益。但投资企业按应享有的份额确认被投资单位实现的净利润时，不包括法规或公司章程规定的不属于投资企业应享有的净利润。第二，属于被投资单位当年发生的净亏损而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本的比例计算应分担的份额，减少长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资损失。需要说明的是，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值减记零为限。