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1、第四章第四章 流动资产流动资产货币资金短期投资短期投资应收及预付款项存货流动资产第二节 短期投资短期投资n 短期投资短期投资是指能随时变现并且持有时是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。主要包括股票、间不超过一年的投资。主要包括股票、债券。目的是债券。目的是使暂时闲置的资金获利。使暂时闲置的资金获利。短期投资n“交易性金融资产交易性金融资产”账户的借方登账户的借方登记购入各种有价证券的投资成本，贷方登记购入各种有价证券的投资成本，贷方登记转让、出售有价证券的投资成本。本科记转让、出售有价证券的投资成本。本科目期末借方余额，反映企业结存的各种有目期末借方余额，反映企业结存的各种有价证券的公
2、允价值。本账户应当分别价证券的公允价值。本账户应当分别“成成本本”、“公允价值变动公允价值变动”进行明细核算。进行明细核算。一、交易性金融资产的取得 企业购入交易性金融资产时：企业购入交易性金融资产时：n应按其公允价值，借记应按其公允价值，借记“交易性金融资产交易性金融资产（成本）（成本）”账户；账户；n发生的交易费用，借记发生的交易费用，借记“投资收益投资收益”账户账户n已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记尚未发放的现金股利，借记“应收利息应收利息”或或“应收股利应收股利”n按实际支付的金额，贷记按实际支付的金额，贷记“银行存款银行
3、存款”账户。账户。借：交易性金融资产借：交易性金融资产（成本）（成本）应收利息应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）已到付息期但尚未领取的利息）应收股利应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）（已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益投资收益（发生的交易费用）发生的交易费用）贷：银行存款贷：银行存款（实际支付的金额）实际支付的金额）购入购入 例例4-64-6：某某企企业业于于20072007年年5 5月月1515日日以以银银行行存存款款购购入入甲甲公公司司已已宣宣告告但但尚尚未未发发放放现现金金股股利利的的股股票票2000020000股股作作为为短短期期投投资资。每每股股成成交交价价10.3510.
4、35元元，其其中中0.150.15元元为为已已宣宣告告但但尚尚未未发发放放现现金金股股利利，另另支支付付相相关关税税费费500500元元。企企业业已已于于6 6月月3030日日收收到到甲甲公司发放的现金股利公司发放的现金股利30003000元。元。一、交易性金融资产的取得（1 1）购入股票）购入股票借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 204000 204000 应收股利应收股利 3000 3000 投资收益投资收益 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 207500 207500（2 2）收到股票的现金股利）收到股票的现金股利借：银行存款借：银行存款 3000 3000 贷：应收
5、股利贷：应收股利 3000 3000 一、交易性金融资产的取得二、交易性金融资产的期末计价 资资产产负负债债表表日日，如如果果交交易易性性金金融融资资产产的的公公允允价价值值高高于于其其账账面面余余额额，应应按按其其差差额额借借记记“交交易易性性金金融融资资产产（公公允允价价值值变变动动）”账账户户，贷贷记记“公公允允价价值值变变动动损损益益”；公公允允价价值值低低于于其其账账面面余余额额的的差差额额做做相反的会计分录。相反的会计分录。借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 贷：公允价值变动损益（贷：公允价值变动损益（公允价值高于账面价值）公允价值高于账面价值）例例4-7
6、4-7：接接上上例例，20072007年年1212月月3131日日，该该企企业业持持有有的上述甲公司股票的市价上升为的上述甲公司股票的市价上升为10.5010.50元。元。借借：交交易易性性金金融融资资产产公公允允价价值值变变动动 60006000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 6000 6000二、交易性金融资产的期末计价三、交易性金融资产的处置 企企业业出出售售交交易易性性金金融融资资产产时时，应应按按实实际际收收到到的的金金额额，借借记记“银银行行存存款款”等等账账户户；按按该该项项交交易易性性金金融融资资产产的的成成本本，贷贷记记“交交易易性性金金融融资资产产（成成本本）”
7、账账户户；按按该该项项交交易易性性金金融融资资产产的的公公允允价价值值变变动动，贷贷记记或或借借记记“交交易易性性金金融融资资产产（公公允允价价值值变变动动）”账账户户；按按其其差差额额，贷贷记记或或借借记记“投投资资收收益益”账账户户。同同时时将将原原计计入入该该金金融融资资产产的的公公允允价价值值变变动动转转出出，借借记记或或贷贷记记“公公允允价价值值变变动动损损益益”账账户户，贷贷记或借记记或借记“投资收益投资收益”账户。账户。例例4-84-8：上述企业于：上述企业于20082008年年2 2月月2020日以每股日以每股1111元元的价格将持有的甲公司股票售出。的价格将持有的甲公司股票售
8、出。借：银行存款借：银行存款 220000 220000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 204000 204000 交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 6000 6000 投资收益投资收益 10000 10000 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 6000 6000 贷：投资收益贷：投资收益 6000 6000三、交易性金融资产的处置练习1 1、核算短期投资涉及的科目是（、核算短期投资涉及的科目是（）。）。A A、交易性金融资产、交易性金融资产 B B、短期投资、短期投资C C、投资、投资 D D、其他、其他2 2、企业购入股票进行短期投资，实际支付的价款、企业购入股票进行短期投资，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应借记：中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应借记：（）A A短期投资短期投资 B B应收股利应收股利 C C银行存款银行存款 D D财务费用财务费用谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH