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1、经济责任审计经济责任审计那些事那些事 目录CONTEST经济责任审计意义经济责任审计意义经济责任审计难点经济责任审计内涵经济责任审计对象经责审计五个抓手经责审计五个抓手一、加强经济责任审计的意义一、加强经济责任审计的意义（一）加强干部监督管理的（一）加强干部监督管理的重要环节重要环节（二）从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉（二）从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的一项洁勤政的一项重要措施重要措施（三）推进依法行政、促进依法治国的（三）推进依法行政、促进依法治国的有效手段有效手段（四）完善权力运行制约和监督机制，是党在重要（四）完善权力运行制约和监督机制，是党在重要历史时期提出的历
2、史时期提出的新要求新要求二、经济责任审计难点1.经济责任审计内容、边界等问题未形成共识2.审计实践中“摸着石头过河”3.审计结果因经济责任履行中复杂情况而不同4.审计结果因审计人员业务能力而不同三、“经济责任”内涵演变审计类型厂长（经理）离任责任审计承包经营经济责任审计任期经济责任审计经济问责审计制度背景利改税承包经营责任制现代企业制度、政府机构改革建立责任政府审计对象全民所有制厂长（经理）企业承包人国有企业及国有控股企业领导人员、县级党政领导干部党政主要领导干部和国有企业领导人员（地厅级扩大至省部级）经济责任内涵财务责任财务责任、承包责任财务责任管理责任财务责任管理责任社会责任经济责任审计的
3、法律依据经济责任审计的法律依据1.20061.2006年，新修订的年，新修订的中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法明确了经济责任审计明确了经济责任审计的法律地位。第二十五条规定的法律地位。第二十五条规定“对国家机关和依法属于审计机关审计对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济应负经济责任的履行情况，进行审计监督责任的履行情况，进行审计监督”；2.20102.2010年年1212月月8
4、8日，中共中央办公厅日，中共中央办公厅 国务院办公厅印发国务院办公厅印发党政主要领党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定，标志着经济责任审，标志着经济责任审计作为一项审计制度全面推开；计作为一项审计制度全面推开；3.20143.2014年年7 7月月2727日，中央七部委（中纪委、中组部、中央编办、监察日，中央七部委（中纪委、中组部、中央编办、监察部、人社部、审计署、国资委联合印发部、人社部、审计署、国资委联合印发党政主要领导干部和国有企党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则业领导人员经济责任审计规定实施细则。经济责任与经
5、济责任审计规定第四条第四条本规定所称经济责任经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。细则第二条本细则所称经济责任审计经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。实施细则实施细则（1）审计对象：第）审计对象：第5条条第第9条条（2）审计内容审计内容：第：第13条条第第16条条（3）审计评价：第）审计评价：第17条条第第21条条四、经济责任审计的对象规定规定第二条第二条党政主要领导干部经济责任审计的对象包括:(一)地方各级党委、政
6、府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;(二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。第三条第三条国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。10 20172017年，全局审计工作计划中的经济责任年，全局审计工作计划中的经济责任审审计计项项目目涉涉及及1 1个个企企业业、2222个个部部门门(单单位位)，2929位领导干部。位领导干部。其
7、其中中：离离任任审审计计1515人人，离离任任同同步步审审计计6 6人人，任中审计任中审计8 8人。人。经责经责审计审计抓手抓手之一之一 提高认识提高认识增强职业责任感增强职业责任感开展经济责任审计的抓手克服审计的局限：克服审计的局限：一是不敢审一是不敢审 心理问题（心存顾虑、心理问题（心存顾虑、“机会成本机会成本”大大）二是不会审二是不会审 能力问题（知识储备不够、技术方法不适应能力问题（知识储备不够、技术方法不适应）三是审不出三是审不出 力量问题（人手少、时间不够力量问题（人手少、时间不够）四是选择审四是选择审 计划问题（外部干预、干扰多计划问题（外部干预、干扰多）五是不敢报五是不敢报 压
8、力问题（来自本级党委政府的压力，政治风险压力问题（来自本级党委政府的压力，政治风险）六是整改难六是整改难 说人情、打招呼的压力（外部环境的影响说人情、打招呼的压力（外部环境的影响）七是管控弱七是管控弱经责经责审计审计抓手抓手之二之二 明确审计目标明确审计目标（不是财务收支审计）（不是财务收支审计）审计 目标认真落实我市打造国际化营商环境的各项要求，以领导干部权力运行为主线主线，以不断强化领导干部履职尽责为目标，目标，以财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益等方面的审计工作为基础，基础，以重大经济决策等方面为重点重点，着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况，依法反映不作为、慢作为、乱
9、作为问题，促进领导干部推动上级各项政策贯彻落实，促进领导干部依法作为、主动作为、有效作为，进一步强化审计结果运用，在全面从严治党、净化政治生态工作中发挥积极作用。(要转变将经济责任审计等同财政财务收支审计的习惯做法)经责经责审计审计抓手抓手之三之三经责审计思维模式经责审计思维模式一个中心两个基本点一个中心两个基本点一个中心两个基本点返回返回1.1.围绕领导干部主要经济职责和权力运行规律，围绕领导干部主要经济职责和权力运行规律，找准各类领导干部经济责任的切入点找准各类领导干部经济责任的切入点 2.2.责任界定（案例）责任界定（案例）焦点焦点序号序号事项事项金额金额问题问题1公务卡使用71,555
10、 部分支出经费未执行公务卡结算的规定2收支452,733 账务处理不规范无预算列支（购买家具、电脑等），挤占专项经费3伙食费24,350 账务处理不规范无预算列支4差旅费5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销5专项资金的使用和结余1053,200 2016年末有专项资金结余。6固定资产采购2110000未进行政府采购，电脑显示屏等在京东购买7预算编制210,000 虚列专项（设备维护经费21万）用于基本支出合计1,374,583 固定资产管理固定资产有无台账三公经费未超出预算范围情景模情景模拟一拟一审计目标公用经费占用项目资金。公用经费占用项目资金。原因原因库存充足库存充足库存不足库存
11、不足影响灭火影响灭火资金来源资金来源消防局购消防局购买灭火器买灭火器买了买了没买没买例例谁做的（决定）谁做的（决定）领导个人决定领导个人决定集体决定集体决定程序是否程序是否符合规定符合规定权力范围内权力范围内需报上级批准需报上级批准审计目标情景模情景模拟二拟二贷款贷款1 1亿、利率亿、利率10%10%、利息、利息10001000万。万。谁定的（决策）谁定的（决策）领导个人决定领导个人决定集体决定集体决定程序是否程序是否符合规定符合规定贷款原因贷款原因事做没（职责）事做没（职责）已做（基础设施改造）已做（基础设施改造）未做未做进度进度资金闲置资金闲置效果效果利息损失利息损失审计目标情景模情景模拟
12、三拟三单位设立一个部门单位设立一个部门5 5人编，经了解，此部门未设立人编，经了解，此部门未设立事做没（职责）事做没（职责）未做未做从问题入从问题入手手没有严重后果没有严重后果导致严重后果导致严重后果从管理入从管理入手手谁做的谁做的序号序号事项事项金额金额问题问题1公务卡使用71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定2收支452,733 账务处理不规范无预算列支（购买家具、电脑等），挤占专项经费3伙食费24,350 账务处理不规范无预算列支4差旅费5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销5专项资金的使用和结余1053,200 2016年末有专项资金结余。6固定资产采购2110000
13、未进行政府采购，电脑显示屏等在京东购买7预算编制210,000 虚列专项（设备维护经费21万）用于基本支出合计1,374,583 固定资产管理固定资产有无台账三公经费未超出预算范围经责经责审计审计抓手抓手之四之四 明确审计内容明确审计内容审计内容审计内容依据之一依据之一地方各级党委主要领导干部经济责任审计的主要内容地方各级党委主要领导干部经济责任审计的主要内容（实施细则实施细则第十三条）第十三条）地方各级政府主要领导干部经济责任审计的主要内容地方各级政府主要领导干部经济责任审计的主要内容（实施细则实施细则第十四条）第十四条）党政工作部门、事业单位和人民团体等单位主要领导党政工作部门、事业单位和
14、人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容干部经济责任审计的主要内容 （实施细则实施细则第十五条）第十五条）国有企业领导人员经济责任审计的主要内容国有企业领导人员经济责任审计的主要内容 （实施细则实施细则第十六条）第十六条）审计审计内容依据之二内容依据之二各级文件精神和要求各级文件精神和要求韩春声在市本级经济责任审计工作联席会议上的讲话韩春声在市本级经济责任审计工作联席会议上的讲话沈阳市环境保护工作责任规定沈阳市环境保护工作责任规定(试行）的通知试行）的通知辽宁省审计厅关于加强辽宁省审计厅关于加强20172017年全省审计工作的指导意见年全省审计工作的指导意见辽宁省审计厅辽宁省审计厅“十
15、三五十三五”期间审计全覆盖实施方案期间审计全覆盖实施方案 审计署关于印发审计署关于印发20172017年经济责任审计工作指导意见的通知年经济责任审计工作指导意见的通知在中央经济责任审计工作部际联席会议第七次全体会议上的在中央经济责任审计工作部际联席会议第七次全体会议上的报告报告 绩效绩效考评考评 市委办公厅、市政府办公厅关于印发市委办公厅、市政府办公厅关于印发沈阳市环境沈阳市环境保护工作责任规定保护工作责任规定(试行）试行）的通知的通知 第三十六条要求审计部门责任：（二）第三十六条要求审计部门责任：（二）探索领探索领导干部环境保护责任审计的方式、方法，导干部环境保护责任审计的方式、方法，加大对
16、各区县（市）政府及有关部门领加大对各区县（市）政府及有关部门领导干部环境保护责任审计力度。导干部环境保护责任审计力度。该文件涉及的责任部门工作责任，应该是我局该文件涉及的责任部门工作责任，应该是我局20172017年经济责任审计工作的重点内容之一。其中包括市编年经济责任审计工作的重点内容之一。其中包括市编委办、市经信委、市规划国土局、市农经委、市旅游委办、市经信委、市规划国土局、市农经委、市旅游委、市质监局、市食药监局、市金融办、检察院、法委、市质监局、市食药监局、市金融办、检察院、法院、市地铁建设指挥部等。院、市地铁建设指挥部等。（关注：环保责任状，审计实施方案）（关注：环保责任状，审计实施
17、方案）审计内容和重点第十五条第十五条 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容容:(一一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门行本部门(系统系统)、单位有关职责，推动本部门、单位有关职责，推动本部门(系统系统)、单、单位事业科学发展情况位事业科学发展情况;(二二)遵守有关法律法规和财经纪律情况遵守有关法律法规和财经纪律情况;(三三)有关目标责任制完成情况有关目标责任制完成情况;(四四)重大经
18、济决策情况重大经济决策情况;(五五)本部门本部门(系统系统)、单位预算执行和其他财政收支、财务、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况收支的真实、合法和效益情况;(六六)国有资产的采购、管理、使用和处置情况国有资产的采购、管理、使用和处置情况;返回返回审计内容(七七)重要项目的投资、建设和管理情况重要项目的投资、建设和管理情况;(八八)有关财务管理、有关财务管理、业务管理业务管理、内部审计等内部管理制度、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况;(九九)机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况机构设置、编制使
19、用以及有关规定的执行情况;(十十)对下属单位有关经济活动的管理和监督情况对下属单位有关经济活动的管理和监督情况;(十一十一)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况本人遵守有关廉洁从政规定情况;(十二十二)对以往审计中发现问题的整改情况对以往审计中发现问题的整改情况;(十三十三)其他需要审计的内容。其他需要审计的内容。审计内容和重点贯贯彻彻执执行行党党和和国国家家有有关关经经济济方方针针政政策策和和决决策策部部署署，履履行行本本部部门门（系系统统）、单单位位有有关关职职责责，推推动动本本部部门门（系系统统）、单位事业科
20、学发展情况。单位事业科学发展情况。返回返回关注东北振兴政策措施、简政放权和放管服改革政策关注东北振兴政策措施、简政放权和放管服改革政策以及打造国际化营商环境等各项措施贯彻落实情况；以及打造国际化营商环境等各项措施贯彻落实情况；中央八项规定和国务院中央八项规定和国务院“约法三章约法三章”的贯彻落实情况，的贯彻落实情况，检查检查“三公三公”经费、会议费、培训费、差旅费的管理和经费、会议费、培训费、差旅费的管理和支出情况；支出情况；公务接待管理情况；公务接待管理情况；公务用车配置和管理使用情况；公务用车配置和管理使用情况；奢华办公楼建设以及办公用房清理情况以及厉行节约奢华办公楼建设以及办公用房清理情
21、况以及厉行节约反对浪费等情况。反对浪费等情况。(举例）举例）返回返回审计内容和重点有关目标责任制完成情况。有关目标责任制完成情况。完成上级主管部门规定的有关工作目标完成上级主管部门规定的有关工作目标 部门取得的工作成效部门取得的工作成效 揭示存在的主要问题揭示存在的主要问题 是否存在失职、渎职，以及由此造成的是否存在失职、渎职，以及由此造成的 重大损失浪费、国有资产流失等问题重大损失浪费、国有资产流失等问题（举例）（举例）返回返回审计内容和重点自然资源资产的开发利用和保护、自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护情况。生态环境保护情况。重点关注环境保护工作责任落实情况，重点关注环境保护工作责
22、任落实情况，尤其是耕地保护等情况。按照尤其是耕地保护等情况。按照沈阳市沈阳市 环境保护工作责任规定（试行）环境保护工作责任规定（试行）要要 求，重点关注责任部门落实环境保护责求，重点关注责任部门落实环境保护责 任情况。任情况。（举例）（举例）返回返回审计内容和重点重大经济决策情况。重大经济决策情况。重大经济决策制度的建立健全情况，重大经济决策制度的建立健全情况，重大经济事项决策情况，内容是否合法，重大经济事项决策情况，内容是否合法，决策程序是否合规，执行是否有效；决策程序是否合规，执行是否有效；政府采购政策执行是否合规政府采购政策执行是否合规 (举例）举例）返回返回审计内容和重点重要项目的投资
23、、建设和管理情况。重要项目的投资、建设和管理情况。审查建设程序招投标情况、资金和工程审查建设程序招投标情况、资金和工程 管理等情况以及工程项目的效益、效果管理等情况以及工程项目的效益、效果 等情况。等情况。（举例）（举例）返回返回审计内容和重点国有资产的采购、管理、使用和处置国有资产的采购、管理、使用和处置情况。情况。是否存在经商办企业，导致国有资产被无是否存在经商办企业，导致国有资产被无 偿占用和流失的现象；偿占用和流失的现象；是否存在部门侵占企业经营性资金、财是否存在部门侵占企业经营性资金、财 产，损害企业合法权益的等问题。产，损害企业合法权益的等问题。检查资产处置过程中是否存在未经批准出
24、检查资产处置过程中是否存在未经批准出 租、出借资产，擅自报废、转让、变卖国租、出借资产，擅自报废、转让、变卖国 有资产，给国家造成损失等问题。有资产，给国家造成损失等问题。(举例）举例）返回返回审计内容和重点本单位预算执行和其他财政收支、财本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况。务收支的真实、合法和效益情况。有关财务管理、业务管理、内部审计等内有关财务管理、业务管理、内部审计等内 部管理制度的制定和执行情况以及对下属部管理制度的制定和执行情况以及对下属 单位有关经济活动的管理和监督情况。单位有关经济活动的管理和监督情况。（举例）（举例）返回返回审计内容和重点履行有关党风廉
25、政建设第一责任人履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况。职责情况。本人遵守有关廉洁从政规定情况；本人遵守有关廉洁从政规定情况；遵守有关法律法规和财经纪律情况；遵守有关法律法规和财经纪律情况；对以往审计中发现问题的整改情况及其对以往审计中发现问题的整改情况及其 他需要审计的内容。他需要审计的内容。返回返回经责经责审计审计抓手抓手之五之五 客观审慎定责客观审慎定责三三区区分分近平总书记提出的近平总书记提出的“三个区分三个区分”，审慎区分无意过失与明知故犯、审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私，探索实践与以权谋私，客观审慎客观审慎地作出结论和处理。地
26、作出结论和处理。要正确把握改革和发展中出现的新情况新要正确把握改革和发展中出现的新情况新问题，既不能以新出台的制度规定去衡量以前问题，既不能以新出台的制度规定去衡量以前的老问题，也不能生搬硬套或机械地使用不符的老问题，也不能生搬硬套或机械地使用不符合改革发展要求的旧制度规定来衡量当前的创合改革发展要求的旧制度规定来衡量当前的创新事项。新事项。对审计发现的问题，要深入分析产生问题对审计发现的问题，要深入分析产生问题的原因和造成的后果，坚持的原因和造成的后果，坚持实事求是实事求是，坚，坚持鼓励创新，宽容改革创新中的失误，自觉把持鼓励创新，宽容改革创新中的失误，自觉把“三个区分三个区分”落到实处，服
27、务经济社会发展和落到实处，服务经济社会发展和改革发展大局。改革发展大局。是什么是什么 为什么为什么 定什么定什么 案例案例1：案例案例2未依法对恶意投标行为进行处罚，造成财政专项资金滞留，未未依法对恶意投标行为进行处罚，造成财政专项资金滞留，未发挥应有的作用。发挥应有的作用。2016年8月8日，*单位委托*市公共资源交易中心采购设备，招标的项目编号为CG1-00-009，并由该单位仪器设备管理科有关人员参与评标。沈阳志大商贸有限公司投标的品目002PCR仪系统中标，投标技术参数与该单位的招标技术参数完全相符。但实际供货时，中标产品技术参数却无法达到投标文件技术参数要求。经召开专家论证会议以及咨询公共资源交易中心、财政局采购处及相关律师，确认这部分仪器设备确实无法满足该单位的要求，一致认为最好的解决办法是劝退中标单位。经多次协商，中标单位同意退标，但要求不要对其进行处罚。在接到上述中标单位申请退标的函件后，2017年10月21日，*单位主要领导及相关部门人员参加的会议上决定：重新开展政府采购活动，对上述中标单位不予处罚。*单位未依法对供应商进行处罚，使财政资金损失未能得到弥补，不法行为未能得到应有的惩罚。对此，*领导应负主管责任。领导履职尽责一条线决策业务资金三方面规定自选内容实效显经责成果大家齐贡献结束语结束语谢谢 谢谢