《审计案例》形考作业答案.docx

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1、审计案例形考作业答案 第一篇：审计案例形考作业答案 审计案例探讨省开形成性考核作业参考答案 1、会计师事务所在首次接受托付时，应了解被审计单位的那些基本状况？ 答：首次接受托付时，应了解被审计单位以下基本状况： 1被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构； 2被审计单位经营状况和经营风险； 3被审计单位以前年度接受审计的状况； 4被审计单位财务会计机构及工作组织。 5被审计单位业务类型、产品和服务类型、地理位置及经营地点； 6被审计单位行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例； 7关联方及其交易的存在状况； 8影响被审计单位及所属行业的法规、法律； 9被审计单位的内部限制

2、； 10被审计单位供应给有关管理机关的报告的性质； 11被审计单位其他重要事项。 而在持续接受托付时，进行预备调查应考虑以下主要因素：1管理当局的特点和诚信；2被审单位的涉讼案件及其处理状况；3以前与被审计单位在审计方面存在的看法分歧以及解决结果；4利害冲突及回避事宜；5内部限制的改良状况；6审计费用的支付状况等。 2、注册会计师在对被审计单位分析性复核时，假如觉察该企业的应收账款周转率波动较大，那么注册会计师应重点关注企业的那些具体项目是否发生转变？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下状况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信誉政策或其运用

3、发生转变；销售收入的总体发生变动。 3、审计风险的组成及其关系？ 审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计看法的可能性。 审计风险包括： 1固有风险会计核算工作本身发生重大错误的风险 2限制风险被审计单位内部限制未能觉察或防止重大错误的风险 3检查风险审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险 审计风险之间的关系是： 审计风险=固有风险X限制风险X检查风险 4、在审计中如何觉察和防止利用关联方交易进行的舞弊现象？ 答：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不管是否收取价款。在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在许多销

4、售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“便利条件，所接受的手段也各种各样，有的企业之间用有意抬高价格的手法；有的运用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异样，对数量可结合企业的总体销量和生产实力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 5、销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目？ 答：销售与收款循环审计涉及的报表项目有：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及

5、附加、营业费用、其他业务利润包括其他业务收入与其他业务本钱等。 6、简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录？其内部限制重点内容有哪些？ 答：购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。购货与付款循环中的主要业务活动包括：1请购商品和劳务；2编制订购单；3验收商品；4储存已验收的商品存货；5编制付款凭单；6确认与记录负债；7付款；8记录现金、银行存款支出。其内部限制的内容有：1所记录的购货都已收到物品或已接受劳务；2已发生的购货业务均已记录；3所记录的购货业务估价正

6、确；4购货业务的分类正确；5购货业务按正确的日期记录；6购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总等。 7、粤能会计师事务所接受托付，对美华公司2007年度会计报表进行审计，在对销售收款循环实施审计时，通过相关审计程序觉察以下销售业务： 1美华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，美华公司为A企业建立安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在美华公司交付商品前预付价款的20，其余价款将在美华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。美华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，意料于次年1月31日全部安装完成。美华有限公司确认了800万元的收入。 2美

7、华公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，美华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经美华公司同意，机床待次年1月20日再予提货。美华公司确认了50万元的收入。 3美华公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际本钱为120万元。美华公司确认了200万元的收入。 ：根据上述所给资料，请分别指出美华公

8、司已经确认的收入能否确认按能够确认、不能确认、不能全部确认三种状况分别回答，并请简要说明理由。 答：针对1销售，注册会计师不能确认该销售。该销售属于需要安装的销售。在2007年12月31日，安装尚未完成，所以商品全部权上的主要风险和酬劳尚未转移。 针对2销售，能够确认该销售。 因为设备的全部权上的主要风险已经全部转移给C企业。 针对3销售，不能全部确认。该分期收款销售，实际分5次等额收款，当年应收60的款项，所以，应确认收入120万元，并非200万元。 8、假如你是注册会计师，在对A公司2007年度的销售收入进行分析性复核时，觉察本年度 的销售收入比上年明显削减，比照在前期调查了解到A公司本年

9、度生产销售状况虽历史上最好的实际状况，觉察销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，觉察其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款，共计351万元。针对这种状况，在询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果觉察A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款中，作为其他企业的暂存款处理。 ：你应建议如何进行账务处理？ 答：应作账务处理如下： 借：应付账款3 510 000 贷：主营业务收入3 000 000 应交税金应交增值税销项税额510 000 借：所得税费用750 000 贷：应交税费应交所得税750 000 同时，应按该公司提取盈余

10、公积的比例调整盈余公积及未支配利润 借：主营业务收入 贷：所得税费用 利润支配未支配利润 盈余公积 审计案例探讨作业 2员或与被投资企业联系，函证获得所需状况或数据；等等。 4、审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应留意把握哪些审查要点？ 答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流淌负债；等等。 5、审计人员对某公司2007年的期末会计资料进行审计时，觉察接近结帐日前后所发生的业务事项如下： 12006年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运输，目的地

11、交货，开票日期为2005年12月26日。 2当实际盘点时，该公司一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运字样而未计入存货内。经调查觉察，顾客的定货单日期为2005年12月20日，顾客于2006年1月4日收到后付款。 32006年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2005年12月28日按供货商离厂交货条件运输，因2005年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。 4按顾客特殊订单制作的某产品，于2005年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2006年1月5日送出，但未包括在2005年12月31日存货内。 请分析上述四种状况是

12、否应包括在2005年12月31日的存货内，并说明理由。 答：1不应包括在2005年存货内，因目的地交货，交货期为2006年，应以收到货款为准； 2应包括在2005年存货内，因2006年1月4日收到货物才付款，2005年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立； 3应计入2005年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货； 4不应包括在2005年存货内，因已收款并将货物送装运，销售已成立。 6、审计人员对某公司2005年度的固定资产进行审查时觉察以下状况： 1公司购入设备一台，买价50万元，增值税8.5万元，运杂费0.5万元，设备安装费1万元，企业除将买价计入固定资产本钱外，其余所支

13、付的款项均计入管理费用； 2公司对一条生产流水线进行改造，其原价为300万元，已计提折旧200万元，改造过程中撤除部分附属设备，变价收入8万元，同时，发生改造支出50万元，该流水线改造完成后的入账价值为340万元； 3该公司接受捐赠设备一台，其重置完全价值为70万元，公司计入“营业外收入账户。已知该公司的所得税率为25。 指出上述各项中存在的问题，并提出审计看法。 查从2009年1月1日起先一般纳税人所购置的固定资产是可以抵扣增值税的。本案例是2008年 答：1外购固定资产本钱应为买价与各项税费之和，即50+8.5+0.5+1=60万元，而该公司外购固定资产本钱仅以50万元入账，并将相关税费1

14、0万元计入管理费用，会造成低估资产本钱，将来少提折旧费用，但在购入当期费用虚增、利润虚增。审计人员应调整当期管理费用削减10万元，外购固定资产原值增加10万元，并调整当年相应计提折旧费用增加。 2对固定资产改造的入账本钱应为原固定资产账面值加上改造支出，减去改造中变价收入，即该公司流水线改造后入账本钱应为300-200+50-8=142万元，然而该公司却以340万元入账，虚增固定资产本钱，会使将来计提折旧费用虚增、利润虚减。审计人员应调整流水线入账本钱增加198万元，并相应调整当年计提折旧费用增加。 3接受捐赠应计入“资本公积，该公司计入“营业外收入，会使当年利润虚增，全部者权益削减。审计人员

15、应调整“营业外收入削减70万，并调整“资本公积增加525000元，700000*(1-0.25，同时相应调整“递延所得税负债增加175 000元(700 000*0.25)。 7、某审计人员正在对甲公司的应付账款项目进行审计，根据需要，该审计人员确定对甲公司以下四个明细账户中的两个进行函证，具体资料见表： 2假定上述四家公司均为甲公司的购货人，上表中两栏分别为应收账款年末额和本年度销货总额，则该审计人员应选择哪两为购货人进行函证？为什么？ 答：应选择B公司与D公司进行函证。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比

16、重的账户余额的真实性，而是找寻未入账的负债。 8、甲会计师事务所的李小烨和王旺注册会计师负责审计海通公司2005年度的报表。在审计存货本钱时，李小烨抽查了2005年12月份的本钱核算，了解海通公司12月份按生产完工产品10000件，月末在产品200件，原材料费用占用产品本钱的80，月末在产品只计算原材料费用，原材料在生产起先时一次投入。获得的部分资料如下： 180万元，意料运用10年，意料净残值率4，接受年限平均法计提折旧，12月份未计提折旧。 分析该公司本钱计算是否存在错误？应建议该公司如何调整？ 答：该公司本钱计算存在以下错误： 1将基建人员及生产车间管理人员工资计入生产本钱，将厂部管理人

17、员工资计入制造费用，由此而使产品本钱虚增。 2期末产成品数量与在产品数量确定不正确，使产品本钱支配存在错误。 32005年11月购入并运用的生产用设备，应于12月份始计提折旧，被审计单位未提12月份折旧，使产品本钱少记14400元。审计人员重新计算工资支配 借：生产本钱47 200 管理费用6 000 在建工程5 200 贷：累计折旧14 400 库存商品44 000 9为什么对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见教材表2-6 答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避开企业期末高

18、估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2004年的收入中，调整分录为：应补记两笔收入。 借：应收账款D公司 23400 Q公司 72540 贷：主营业务收入82000 应交税费应交增值税 13940 审计案例探讨作业 3第六至第八章 1、从哪些迹象可以觉察企业存在出租出借账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款和“应付账款的增加，过几天后再作

19、退款处理，将账户转平。 2、审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？ 答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种缘由；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。 3、对期初余额进行审

20、核依靠的主要资料有哪些？ 答：主要的资料有： 1、被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件； 2、前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 4、审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连绵不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必需对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完好性。 5、注册会计师在对A公司进行审计时，觉察该公司的内部限制度具有严峻缺陷，在这种状况下，注

21、册会计师是否能依靠以下证据？为什么？ 1销货发票副本 2实物证据 3被审计单位管理当局声明书 4分析性复核 答：注册会计师在对A公司进行审计时，觉察该公司的内部限制制度具有严峻缺陷，在这种状况下，注册会计师对上述证据依靠性分析如下： 1对销货发票副本不能依靠。销货发票副本属于内部证据。当企业内部限制制度存在严峻缺陷的状况下，内部证据的牢靠性是较低的。但假如内部证据在被审计单位以外流转并得到确认，其牢靠程度也是较高的。 2对实物证据可以依靠。实物证据是注册会计师亲自参与和监督盘点得到的证据，因此，它的牢靠程度也是较高的。 3对被审计单位管理当局声明书不能依靠。被审计单位管理当局声明书是一种牢靠性

22、较低的内部证据。在内部限制制度存在严峻缺陷的状况下，它的牢靠性是较低的。 4对分析性复核可以依靠。分析性复核就是通过对一些趋势、比率进行分析以觉察会计资料中的异样变动。在内部限制制度存在严峻缺陷的状况下，这种异样变动将更为突出，从而确定审计重点。 6、货币资金的关键限制点主要有哪些？ 答：关键限制点就是指不加限制就简洁产生错误舞弊的业务环节。那么，货币资金的关键限制点主要有两方面： 1、出纳现金收支作业限制。 2、对备用金报销限制。具体要求如下： (1)严格遵守现金管理条例和银行结算制度。 (2)实行钱、账分管的原则。现金、银行存款和其他货币资金应由专职的出纳人员负责保管，出纳人员不得兼做会计

23、记录工作和核对工作。 (3)发生货币资金的收入和支出，应马上人账，不得拖延。设置现金账和银行存款日记账，由出纳人员进行序时登记，并做到日清月结。收入的现金应刚好存入银行。 (4)建立定期和不定期的现金盘点制度。每日要由出纳员进行盘点，编制现金日报，与现金日记账余额核对相符，业务主管人员应不定期对库存现金进行抽查。 (5)定期与开户银行核对银行收支账项；编制“银行存款余额调整表；核对与编表工作应由第三者担当。 (6)加强各种收、付款凭证的管理。各种收付款凭证要由会计部门统一管理，连续编号；领用空白发票、收据要进行登记；空白支票不得签名盖章，签发支票的印章要分开保管；收支凭证应与原始凭证相符；款项

24、支付后应在付款凭证上盖“付讫章，以免重复付款；一切付款应经批准，原始凭证要齐全。 7、对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？ 答：主要的资料有： 1、被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件； 2、前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 8、对以下各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ 1注册会计师未曾视察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 2托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制。 (3) 根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担当损失并支付。依据财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中

25、进行了披露。 (4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝接受。 答:针对(1)，注册会计师应出具保存看法或拒绝表示看法的审计报告，未曾视察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存看法或拒绝表示看法的审计报告。针对(2)，应签发拒绝表示看法审计报告。 针对(3)，注册会计师应出具无保存看法加说明说明段。 针对(4)，注册会计师应出具保存看法审计报告。 9、审计人员在审查某机器厂银行存款帐时，觉察该厂2001年11月30日银行存款记账账面余额84400元，银行对帐单余额为83000元。审计人呀经过逐

26、笔核对，觉察以下状况； 111月2日企业开出转帐支票一张，金额3200元，银行对帐单上无此记录。 211月8日银行对帐单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。 311月14日银行付出1800元，经查是选购员刘瑞不慎遗失空白转帐支票，被人冒用所购物品的款项。 411月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。 511月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。 611月30日该厂银行存款日记帐存入转帐支票一张，计2800元，银行对帐单上无此记录。 1.根据上述状况，编制银行存款余额调整表。 2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改良看法。 答：1 211月8在未达账

27、项问题，且金额相等，时间相近，这种状况可能是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银行账户，应进一步审查。 3该厂支票管理存在严峻问题，开空白支票且遗失造成重大损失，对选购员和出纳员应追究确定的经济责任。 10、金舟会计师事务所接受托付对宏光公司2008年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后觉察以下状况： (1) 宏光公司当年结转主营业务本钱为61683万元，而实际应结转61022万元。 (2) 宏光公司外销商品一批，销售本钱30万元，已于12月29日运出，此项商品系C.I.F付款条件的在途货物，会计部门对此已贷记销售收入35万元。 (3) 宏光公司 12月6日支付了11万元的2

28、008年度广告费，均已计入当年的期间费用。 要求： (1)分析宏光公司上述状况中存在的问题。 (2)在试算平衡表工作底稿-宏光公司2008年度利润表见教材表7-2审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。 答： (1)第一种状况是宏光公司当年多结转了主营业务本钱66161683-61022万元，对此在利润表中应调减主营业务本钱661万元。 (2)其次种状况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入35万元和主营业务本钱30万元。 (3)第三种状况属于宏光公司提前计

29、入费用的问题。当年支付的2008年度广告费，按会计制度规定应计入2008年度的营业费用。在利润表中应调减2008年度的营业费用11万元。 (4)编制新的试算平衡表工作底稿-宏光公司2008年度利润表参照教材表7-2。 审计案例探讨作业 4第九至第十章 1、验资项目组验资的主要根据是什么？ 答：验资项目组根据独立审计实务公告第l号验资的要求，对京江有限责任公司实施验资。 独立审计实务公告第1号验资规定，验资分为设立验资和变更验资。 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收状况进行的审验；变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更状况进行的审验。 2、假设你在

30、审验一家外商投资企业时，觉察其实物投资的计价币种与其注册资本币种不一样时，你应按什么方法确认实收资本？ 答：1应审验这家外商投资企业的折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关规定。假如外商投资企业注册资本与记账本位币所接受的币种不同，在合同未规定汇率，投资双方不同时出资或双方分期出资，按各自投资日期的当日汇率进行折算，会造成投资各方实收资本的比例与注册资本的比例不相一样的状况。在这种状况下，要根据国家规定，出资各方的汇率应接受第一期出资时的第一次折算汇率进行货币换算，这样才能保证明收资本的比例与注册资本的比例相一样。 2检查投资者是否已按合同、协议、章程商定时间缴付出资额，其出资额是否已经

31、中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告； 3以外币出资的，检查其实收资本折算汇率是否符合规定，折算差额 的会计处理是否正确； 4 检查实收资本增减变动的缘由，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一样； 5验明实收资本是否已在资产负债表上恰当反映。 3、结合“黎夏公司总经理任期目标履行状况表分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年的主要缘由。 答：黎夏公司总经理任期各项经济指标基本到达托付经营合同中预定的任期目标。虽然2007年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2006年相同指标的完成状况良好，弥补了其次年的缺乏，使两年平均水平仍到达了总经理任期

32、目标。就整体分析，黎夏公司2007年的经济效益总体水平不如2006年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标2007年均低于2006年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深化调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2007年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的转变，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到确定影响。另一方面2007年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要缘由。 4、

33、我们该如何看待审计中的注册会计师的法律责任的？ 为什么？ 答：我们审计上说有两种状况下注册会计师要负法律责任，即过失行为和欺诈行为。前者可能负行政责任或民事责任，或两者兼有；而后者可能要负刑事责任和民事责任。欺诈行为是指注册会计师以欺瞒或坑害他人为目的的一种有意行为，具有不良的动机是欺诈的重要特点。对注册会计师而言，是指明知托付单位的会计报表有重大过失，却允许客户在会计报表上虚假的陈述或遗漏重要信息，并出具无保存看法的审计报告。 因为注册会计师被称为经济警察，在现代经济社会中发挥越来越重要的作用，为了爱惜注册会计师审计报告运用者的合法权益，强化注册会计师的责随便识，我国有关法律规定了注册会计师

34、所要担当的法律责任。注册会计师的法律责任如上所述，包括行政责任、民事责任、刑事责任。 5、会计师事务所为什么必需审慎选择客户？ 答：1会计师事务所应建立质量限制政策和程序以确定是否接受新客户或接着与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定。在确定承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任实力，比方：特殊行业、特殊领域的学问、会计师事务所的规模和完成托付所需要的人力资源等。 2为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评

35、价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任实力；避开潜在的利益冲突。 6、对于规避注册会计师法律责任这个问题，你还有哪些好的建议？教材P232练习题2 答：(1)加强职业后续教化。一般来说，注册会计师人才的素养是由会计师资格教化质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教化质量三个方面的因素综合确定的。因此，我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要主动主动地开展后续教化，尤其应增加法制意识和诉讼案例的培训，提高事务所以及审计人员的自身法律修养。 (2)会计师事务所的审计业务和询问业务确定要分开。为避开利益

36、的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最好不要对一家公司同时开展以上两种业务。 (3)成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。随着市场经济向法制化方向的进展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术困难程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。因此，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告一样，成为庭审的有力证据。在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时，也常常主动参考行业自律机构的看法，作为法律责任认定的重要根据。 7、

37、你认为建立、健全审计质量限制系统一般应考虑哪些方面的因素？ 答：设计审计质量限制系统应考虑以下因素： (1)经营理念； (2)组织结构； (3)建立、健全质量限制系统的政策和程序； (4)沟通质量限制程序的方式； (5)现行质量限制系统； (6)会计师事务所的规模； (7)所供应专业服务的性质； (8)客户类型； (9)负责人及员工对质量限制观念的接受程度； (10)会计师事务所的区域分布。 8、结合本案例，谈谈专业胜任实力对审计质量的重大影响。 答：会计师事务所应当确保全体专业人员到达并保持履行其职务所需要的专业胜任实力，以应有的职业谨慎完成所委派的工作。会计师事务所应当合理制定并实施职业后

38、续教化支配，据以提高注册会计师的专业胜任实力与执业水平。专业胜任实力包括聘请、专业进展及晋升等三个方面的政策和程序。 会计师事务所假如贸然承接一项超过自身专业胜任实力的托付，很简洁陷入逆境。专业进展的政策 和程序应当合理地保证专业人员具有履行职务所需要的学问和实力，并随着执业进展而不断提高水 平。会计师事务所的持续进展有赖于专业人员的阅历和学问，这种依靠正随着专业领域的扩展及客 户需求的增长而日益变得重要。 在案例背景中提到，北京哲平会计师事务所的注册会计师以离退休财务人员为主、业务助理人员缺乏实际工作阅历且流淌频繁。这种人员构成所导致的干脆结果就是对新业务不熟识和“虚假验资事务。该事务所长期

39、以来只考虑争取扩大市场，却忽视了专业胜任实力的提高。 9、某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为： 1甲公司垫付合资企业原材料选购货款10万元。借记“原材料，贷记“其他应付款甲公司。 2甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款建筑公司，贷记“其他应付款甲公司。 3甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款，贷记“其他应付款甲公司。 4工程完工决算150万元。借记“固定资产，贷记“其他应付款建筑公司。 5完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款甲公司，贷记“实收资本。 6合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款建

40、筑公司，贷记“银行存款。 根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资看法。 答： 1通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。 2完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。 3若上述两点证明后，中方的实际投资为140万元原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元。 4合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款甲公司科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。 其次篇：刑事诉讼法形考作业参考答案 刑事诉讼法形考作业参考答案 作业1 一、案例分析题要点 1题 1、杨凤可在收到判决书五日内，有权请求人民检察院提出抗诉。可在审判决前附带民事

41、诉讼或单独请求民事赔偿的法律救济措施。 2、公诉案件中被害人的诉讼权利为： 控告权 ；用本民族语言文字进行诉讼权；申请回避权； 有权托付诉讼代理人；有权参加法庭调查；法庭辩论；证据文书发表看法权；有权对物证辨别；有权通知新的证人到庭，调取新的物证；申请重新鉴定或者勘验；对生效判决、裁定申诉权；对公安机关、人民检察院不立案或不起诉确实定申请复议、申诉或起诉；对地方各级人民法院第一审判决不服的，有权请求人民检察院提出抗诉等等 2题 不合法。刑事诉讼法28条规定，审判员，检查人员，侦查人员有以下情形之一的，应当回避。1是本案的当事人或者当事人的近亲属的；2本人或者他的近亲属和本案有利害关系的；3担当

42、过本案的证人、鉴定人、辩护人、诉讼代理人的；4与本案当事人有其他关系，可能影响公正处理案件的；本案王某属于第4种情形，应当回避。公案局负责人应当马上作出确定。 3题 本案由甲市法院管辖为宜。根据我国刑事诉讼法24条、25条、26条的规定，刑事案件审判以犯罪地法院管辖为主，被告人居住的管辖为辅；几个同级人民法院都有管辖权的案件，由最初受理的人民法院审判；同级人民法院对管辖有争议，由上级人民法院指定下级人民法院管辖。本案被告人的主要犯罪行为是在甲市实施的，并居住在甲市，甲市法院管辖为宜。 二、问答题 1题 相同点： 1，用本民族语言文字进行诉讼权；2,申请回避及对驳回申请回避确实定申请复议权； 3

43、,对侦查人员、检查人员和审判员侵扰其诉讼权和人身羞辱的行为控告权；4,有权参加法庭调查和法庭辩论；5,对证据文书发表看法权；有权对物证辨别，6，有权通知新的证人到庭，调取新的物证；申请重新鉴定或者勘验；7，对生效判决或裁定提出申诉等 不同点：报案或控告； 对公安机关、人民检察院不立案确实定有权获知缘由，申请复议；认为公安机关应当立案侦查而不立案侦查的有权向人民检察院提出，要求公安机关说明理由；自案件移送审查起诉之日起，有权托付诉讼代理人；对检察院所作的不起诉确定书，有权获得，假如不服，有权申诉或者向法院起诉；对公安机关、人民检察院不予追究被告人刑事责任的案件，有证据证明的，可以向法院提起自诉；对地方各级人民法院第一审判决不服的，有权请求人民检察院提出抗诉等等 2题 一、 告知才处理的案件 。 1刑法第246条第1款规定的羞辱、诽谤案2刑法257条第1款规定的暴力干预婚姻自由案 3刑法260条1款规定的虐待案4刑法270条规定的侵占案 二、被害人有证据证明的略微刑事案件。 三、被害人有证据证明对被告人侵扰自己人身、财产权利的行为应当依法追究刑事责任而公安机关或检察机关不予追究被告人刑事责任的案件。 作业2 一 案例分析题 要点 1题 有2点错误。理由是：