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1、第六章税务部门税收征管审计第六章税务部门税收征管审计主要内容：税收征管的审计依据 税收征管的审计依据 税收征管审计的主要内容与方法 税收征管审计的主要内容与方法 几个主要税种的审计 几个主要税种的审计所得税案例 某储户2006年8月21日存入银行一年期定期存款50000元，年利率2.52%，2007年该储户将存款全部到期 支 取。应纳税额多少？有无偷漏税款？税企勾结，虚开增值税发票 虚开2.6亿元增值税发票大案查处始未 审计署驻济南特派办 请问：为什么虚开增值税发票？增值税计算方法 销售收入x税率-进项税额=应缴税金 销售收入x税率-抵扣项目x税率=应缴税金根据发票注明税金进行抵扣虚开2.6亿
2、元增值税发票大案 济南特派办对青岛X物资贸易公司进口汽车欠缴关税及进口环节税问题进行延伸审计.发现该公司所有进口汽车均由其烟台子公司经营。该子公司在没有缴清进口汽车关税、进口环节增值税和消费税，也没有取得海关完税证明的情况下，会计账目上出现留抵税额2596万元。为什么产生怀疑？虚开2.6亿元增值税发票大案 经查发现，该物资贸易公司从江苏省Y市机电设备总公司取得增值税发票275份，内容为销售欧宝汽车，价税合计26399.58万元，其中车款22563.75万元，税款3835.83万元。烟台、江苏两公司间没有货款往来接着查哪里？初步认定：机电设备总公司虚开2.6亿元增值税发票大案“金税工程”，十万元
3、版增值税发票没有全部录入。Y市公安局驻国税局办公室两天前已对Y市机电设备总公司总经理立案。还查不查？虚开2.6亿元增值税发票大案 该市个别领导、市物资局局长、市国税局及直属分局局长、副局长均知情。在Y国税局查看增值税发票缴销记录，发现在该市机电设备总公司前期领用的发票没有缴销的情况下，直属分局局长一次就批准销售给该企业6本增值税发票；国税部门执法犯法，虚开增值税发票 国税从税官手中流失-蓟县国税局虚开增值税专用发票案审计始末 审计署京津冀特派办审计署审计范围国税征收的中央与地方共享收入国税征收的中央预算收入审计署消费税营业税所得税中央税滞纳金、罚款收入铁道系统人、工、农中、建总行、保险总公司铁
4、道系统人行、国有商行、政策性银行的等石油企业财政收入 税收收入（90%）税收收入分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。地方审计机关审计范围地方审计机关一般营业税，金融企业（不含总行）营业税 工商企业所得税其他地方收入：个人所得税、房产税等税收征管存在的问题 变相税收返还 混库，截留中央税收收入 虚开增值税发票:国税部门直接虚开 税企勾结虚开 国税部门违规批准企业延期纳税关注点 税率、税基
5、发票管理、征收的范围、级次、科目、分层比例 抵扣办法 退库个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额税率%1 不足500 52 500-2000 103 2000-5000 154 5000-20000 202.有关书面资料 1.观察和阅读 观察和阅读 3.取得审计证据审阅法 对被审计单位有关书面资料进行仔细观察对被审计单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来获取审计证据的一种方法。和阅读来获取审计证据的一种方法。会计资料其他经济信息资料及管理资料消费税纳税申报表填表日期：年 月 日纳 税 编 码纳税人识别号 纳税人名称：地 址：税款所属期：年 月 日至 年 月 日 联系电话：国家税务总局关于销售摩托
6、车增值税小规模纳税人开具机动车销售统一发票有关问题的通知国税函2006681号银行(信用社)电子缴税付款凭证(样式)纳税人全称及纳税人识别号：张三李四张三李四张三李四张三李四张三李四张三李四张三李四012345678901234付款人全称：张三李四张三李四张三李四张三李四张三李四付款人账号：0123456789012345征收机关名称：北京市西城区国家税务局付款人开户银行：工商银行北京市西城区支行收款国库(银行)名称：国家金库西城区支库小写(合计)金额：￥123.45缴款书交易流水号：0123456789大写(合计)金额：人民币壹佰贰拾叁元肆角伍分税票号码：0123456789税(费)种名称所
7、属时期实缴金额增值税20060530-20060630￥1.00营业税2006053020060630￥1.00增值税2006053020060630￥1.00增值税20060530-20060630￥1.00增值税20060530-20060630￥1.00营业税2006053020060630￥1.00增值税20060530-20060630￥1.00增值税20060530-20060630￥1.00增值税2006053020060630￥1.00营业税2006053020060630￥1.00增值税20060530-20060630￥1.00增值税2006053020060630￥1.0
8、0增值税20060530-20060630￥1.00增值税20060530-20060630￥110.45第次打印打印时间：(1485公分21公分)第一联作付款行记账凭证复核记账判 别审阅法（二）审阅法的审计要点会计资料审阅外在形式是否符合规定和要求记录是否符合要求反映的内容是否真实、正确、合理、合法；反映的勾稽关系是否存在、正确；案例 2005年浙江省宁波市鄞州区审计局在审计镇财政所2003年度财政收支时发现，2003年7月9日和10月15日，财政所收到两家福利企业上交利润分别为354.6万元和250万元，合计604.6万元，记入“自筹资金收入”。审查“自筹资金支出”时发现，7月15日、10
9、月15日分别以“下拨农业龙头企业”名义，分别拨付给镇属农村经济综合开发服务公司354.6万元和250万元。疑问？金额；预算；而年度财政预算草案中没有该项支出。为此，审计组对镇属农村经济综合开发服务公司进行延伸审计，发现该公司收到财政所拨入的“下拨农业龙头企业”604.6万元款项时，全额记入“应付款”，并于2003年7月16日，该公司开出354.6万元现金支票，以收款人“谢某某”出具的“收条”作为支出凭证，镇党委书记、镇长等四位领导在“收条”上作“同意现金支付”批示。同年10月16日，该公司又开出现金支票100万元，支付现金150万元，以收款人“乐华”出具的两份“收条”（分别是领取现金100万元
10、、150万元），经镇党委、政府主要领导审批后，作为支付凭证。结果：两家福利企业，先以“上交利润”形式上交财政所，然后财政所以“下拨农业龙头企业”名义，通过该镇农村经济综合开发服务公司，再以大额现金形式全额退还给企业“老板”。财政“虚收虚支”；帮助企业“老板”套取现金红利604.6万元；“老板”逃避个人所得税120余万元；复核法：蓟县国税局案例 城关税务所按增值税税率13%至17%对外开票，却按销货额的6%收税。核对法：台帐 蓟县国税局有征收任务的11个税务所中，已有9个所承认有虚开行为。出头岭税务所拒不承认。经查，该所交给审计组发票存根178本，比增值税专用发票分户帐反映的领购数少112本。税
11、收征管情况审计的主要内容和方法 内容税收计划完成情况税收政策执行情况税收征收管理审计税收提退情况税收报表审计 方法对比分析法审阅法、复核法、核对法、延伸审计等比较分析法关注点混库、挤占等审阅法 新税收征管法；对增值税征收的重大改革；退库标准为了招商引税，变相税收返还 维护市场经济秩序 履行审计监督职责-审计署京津冀特派办查处M区招商引税案始末 审计署京津冀特派办混库，截留中央税收收入缴入地方金库 税收亿元县背后的黑洞昆明办核查贵州省A县截留增值税3000万元始末 审计署驻昆明特派办 国税部门违规批准企业延期纳税 维护税法尊严 履行审计监督职责京津冀办核查C市国税局违规批准企业延期纳税问题纪实
12、审计署京津冀特派办 本章小结 主要内容：税收征管审计的主要内容与方法 几个主要税种的审计 重点 审计关注的主要内容：逃税、混库，截留中央税收收入等；增值税：虚开发票问题 税收会计基础、税收报表审计海关审计 第一节 海关概述 一、海关的基本职能是：监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品；征收关税和其他税、费；查缉走私；编制海关统计；办理其他海关业务。二、海关业务 主要包括 1.征统业务程序：关键环节是审单、审价和税则归类、税单核销以及派生的业务环节减免税审批，薄弱环节是审价和税则归类。2.保税业务程序：关键环节是合同备案和合同核销，薄弱环节是中期核查。3.监管业务程序：关键环节是舱单核销和海关查验。薄弱环节是海关查验。4.查私业务程序：关键环节是立案审批和处理扣押物品及抵押金，薄弱环节是处理扣押物品及抵押金。三、组织机构 海关总署 广东分署；天津、上海2个特派；41个直属海关；设立在全国的562个隶属海关。四、海关业务中存在的主要违纪违规问题现场查验把关不严报关单证审核不严 违规审批减免税对减免货物后续监管不严保税货物监管力度不够查缉走私不规范、不得力