《行政事业单位会计风险防范研究(全文).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行政事业单位会计风险防范研究(全文).docx（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、行政事业单位会计风险防范研究(全文)的实行，行政事业单位的会计核算也逐渐规范化，但会计风险防范及其控制仍是行政事业单位不忽视的一个部门提供真实的会计信息。政府会计制度统一了原有的各行政事业单位会计制度，一般情况下，不再区有和领导以及相关部门进行充分的沟通，因此不能很好地实行。（二）会计核算不准确会计核算风险是会计自身存在的风险，直接表现为违规、舞弊现象。如：伪造、编造发票，制造假凭证、假账簿，虚假的财务报表，以及挪用单位资金等。特别是有创收的事业单位，从上到下，甚至是最末端的收费人员都可能存在为利而谋的行为。此外，由于会计人员专业水平一般，对制度和准则理解不到位，也有可能出现核算错误的情况。（
2、三）内部控制机制缺失，或控制无力许多单位没有专门的内部控制机制，或者虽然成立了内部控制机构，但只是部分财务人员组成的委员会，控制效果大打折扣。有的单位让专门的内审部门兼做内控部门，但单位的内审部门往往碍于情面，看到问题也不敢直言，或只对一些皮毛做一些表面的工作，不敢触动实质性问题，只是隔靴搔痒，内控机制形同虚设。首先，会计凭证不规范，随着我国会计制度的不断革新，会计人员没有加强对新会计制度内容的学习，导致新旧制度运用混乱，会计凭证编制不规范、不明确。其次，是人为因素，会计人员为了自身利益，滥用职权，以违法手段谋取个人私利。最后，是账目管理混乱，审核不严谨，因为会计核算不能满足系统性要求，通常会
3、采用人工操作的方式对数据进行调整，甚至有做假账的现象。（四）国有资产管理不力，流失严重没有经过严密需求论证就大肆购置固定资产，购置后疏于维护保养的现象普遍存在，资产无故毁损报废或丢失的情况时有发生，资产的账务管理不严格，入账不及时，没有标签或标签填写不完整。赠予方式得到的固定资产管理更是存在很多问题，有的单位甚至不入账。对于存货管理，由于存在记账与保管人员在没有第三人监督的情况下盘点，盘点后私下处理库存盈亏，资产流失情况必然发生。无形资产特别是应用软件的管理不科学，极大地浪费了资源。单位人力资源不足，没有可以维护软件的技术人员，业务稍有改动，原有的信息处理流程不合适就需要请外聘专家来维护，或是
4、更换新软件，这些均造成国有资源的错配，造成浪费。（五）会计信息安全存在风险行政事业单位不同时期会计政策的变更会影响到会计信息所反映的内容的质量和效果。事业单位会计资料毁损的现象时有发生，有保存不当，也有人为因素。另外，随着互联网的不断应用和普及，网络安全已成为会计信息是否安全的关键。会计信息储存在电脑里，在网络中传输，存在极大的安全隐患。一旦电脑被攻击，很多会计数据面临丢失或泄露的风险。三、行政事业单位存在会计风险的原因分析（一）对制度不重视一是对制度不重视，许多老资格的财务管理人员习惯按照惯例做事，对制度的重视程度不够，我行我素。二是对新思想、新观念、新形势了解不足，随着信息化的深入，会计面
5、临着很多新问题、新情况，需要新的制度来管理和控制会计风险，但很多行政事业单位的领导对此认识不足。（二）内部控制人力不足，水平不高内部控制机制不健全，首先是单位领导对内控不重视，认为内控不是在干实事，多数时候是在给办实事的部门增加阻碍。其次是行政事业单位人员受编制控制，人力有限，没有专职的内控人员。有些单位有内控人员，但他们的专业性不够，内控知识不全面，对单位的业务也不熟悉，不知内控工作应从何入手，提出的意见和建议可操作性不强，工作难开展。（三）会计人员素质不高行政事业单位由于编制限制，常常会有业务人员兼任会计、出纳的现象，半路出家，没有会计基础，再加上繁重的其他专业业务工作，所以水平不高。尽管
6、进行了培训学习，但对新制度、新准则的理解不深不透，执行起来有许多不规范甚至是错误的地方。财务人员对政府会计的新制度、新准则理解不透彻，模棱两可，是新旧会计制度接轨的最大障碍。（四）对资产的管理不重视，没有主人翁意识资产管理混乱的原因，一是资产管理制度不完善或有制度不执行，行政事业单位的资产本质上是归国家所有，所以思想觉悟不高的资产管理人员常常觉得资产的节约和维护意义不大，做好社会服务更重要。行政管理是行政事业单位的主要任务，故没有制度的束缚，就会疏于对国有资产的管理。二是行政事业单位的固定资产分为占有使用的固定资产和经手管理的固定资产，经手管理的固定资产暴露在广大人民群众的监督之下，是服务社会
7、履行职责的重要工具，所以在购置、维护等管理流程上做得比较中规中矩，但占有使用的固定资产常常没有严谨的需求论证，有的单位虽然做了论证，但只是走形式，没有从全成本角度对成本与产出做经济效益分析，对社会效益的分析只是想当然，并没有社会调查资料做佐证。三是在资产的维护与使用时不认真，绩效管理不到位，会造成固定资产使用寿命缩短，维修费用增加。（五）对会计信息的保存不够重视，忽视网络安全一是对档案资料的保管不够重视，不管是纸质档案还是现在的硬盘、U盘等备份档案，都需要在合适的物理环境下妥善保管，一旦条件不合适就会因为存贮介质的损坏而毁损信息。二是在会计信息处理过程中，对网络安全的监管不重视，进而造成数据丢
8、失或泄露。三是应用软件的维护不及时，更迭频繁，业务人员又缺乏使用软件和信息处理知识，由于对软件操作的不熟悉造成会计信息的丢失。（六）对预算管理不重视，做预算时没有做好上下的充分沟通单位在制定预算时要上下充分沟通，尽量做到项目预算符合实际。但真实的情况是行政事业单位，特别是差额补贴的行政事业单位在编预算时不够重视，而且这些单位会有创收，觉得自主权力大一些，可以调整收入来弥补超支，也可以对有节余的项目进行预算调整，用于其他项目。因此上报预算时往往存在高估冒算或考虑不周低报预算的情况，以致预算执行偏差大，导致国有资源配置效率较低。四、加强会计风险控制的建议（一）建立健全会计制度制度建设是根本，没有规
9、矩不成方圆。会计制度涉及会计核算的方方面面，会计核算制度全面完善，有利于会计人员的自我规范，提高会计信息的质量。反过来，会计制度的完善，会计人员起着很重要的作用。会计人员熟悉会计核算的各个环节，从思想上重视对会计风险的防范，从日常的工作经验中总结经验教训，不断完善会计制度建设，保证会计数据的真实性和准确性。（二）通过培训提高会计人员的专业水平和素质业务知识的精进，对新制度、新准则的理解，需要会计人员常学常新。首先，会计思维是专业的思维，是长期学习和实践中练就的一种本领，所以尽可能用专业的人干专业的事。其次，会计人员的继续教育也非常重要，既要学习新的制度、新的规定，也要学习各地各种期刊报道的成功
10、案例，对会计人员业务实践水平的提高有很重要的作用。再次，对会计人员的培训要尽量增加一些法律法规的培训，以提高会计人员的法律意识。最后，单位管理人员也要有适当的会计素养，能够理解会计的原则和重要性。管理人员的业务素质和道德素养会严重影响会计风险防范的质量。管理人员要懂一些会计原理和原则才可以在会计制度的制定、内控的执行，以及会计核算全过程给予有力的支持。（三）完善内部控制，管理人员通过培训认识内控的重要性内控是保证会计信息真实、准确的重要保证，因此必须做好管理人员的培训工作。一是建立健全的内控制度，让会计的整个过程都被内控制度覆盖，通过事前、事中、事后控制对会计人员的整个工作流程进行全面的管理，
11、同时加强内部审核和外部监督。二是做好不相容岗位的分离，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记；印章管理员不得使用任何财务章，不能同时担任保管和发放有价票证的工作等。同时会计人员要定期轮岗以防止会计人员利用职务便利发生舞弊的现象。三是要利用信息化工具来做好内部控制，在开发工作软件时加入内控的功能，会起到事半功倍的效果。（四）加强国有资产的管理，高效使用固定资产建立健全国有资产管理的规章制度，严格按制度办事。固定资产的购置要有严谨的需求论证，并经内审部门的审核，固定资产的维护保养和使用情况纳入部门绩效管理；固定资产的处置要通过严格的审核报备流程。存货的记账与保
12、管人员要在第三人在场的情况下定期进行盘点，做到账实相符，盘盈盘亏都要追责到底责任到人。对应用软件的管理，信息管理科人员要充分了解各业务部门的业务特点，深入沟通，了解业务部门业务发展的现状以及将来的发展方向，在向开发商提供需求时能准确表达现时需求，而且可以前瞻性引导业务将来的发展方向，在将来的维护中可以减少软件更迭的频率。另外要按需配备合适的信算管理人员、技术人员，对软件的维护要及时更新升级，不要小问题都要求助于专门的机构来解决。（五）重视会计信息的保存，合理保护会计信息和会计档案首先，会计档案的保存要有专门的档案室，要保持档案室合适的温湿度的以保证纸质档案和磁性存贮介质不会因发霉或变形而损坏，
13、并在档案保存到相应的期限届满时，根据规定的流程和监督机制销毁。其次，要配备合适的人员作为档案保管员，出纳不得兼任档案保管员。最后，要建立健全的信息系统管理制度，定期对计算机进行杀毒和更新杀毒软件，定期对数据进行整理和备份，转移数据要用专用U盘。（六）成立专门的预算委员会各单位应当成立专门的预算委员会，做好预算申报的上下沟通和内部的严密论证，并做好预算绩效管理，预算管理的各环节、每项工作都要以绩效为核心导向，将绩效管理贯穿于预算管理全过程、各环节，则成各科室在上报预算时有理有据，决算时首尾呼应，实现财政资金运行和预算管理效益的最大化。五、结束语综上所述，行政事业单位会计信息的真实、准确、数据保存安全非常重要，要达到这个目的，首先要有制度保证，其次是要人员的素质保证，并且要内部控制监管到位。要充分利用信息化、智能化手段来防范和控制会计风险，高度的信息化、智能化不仅可以减少人的私欲引起的主观风险，而且应用软件的控制功能可以规范操作，防范人为风险和误操作引起的风险。行政事业单位的会计风险控制是提高财政资金使用效率的重要保证，所以一定要重视会计风险的防范和控制，使行政事业单位的行政职能得以充分地发挥。