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1、掌握财务语言，使用财务工具掌握财务语言，使用财务工具 -经理人员（非财务人员）财务知识培训经理人员（非财务人员）财务知识培训主讲：于立国主讲：于立国预计损益表1一、会计与财务一、会计与财务所有权所有权经营权经营权所有权与经营权分离所有权与经营权分离委托人委托人股东股东代理人代理人经营者经营者委托经营说明责任会会 计计预计损益表2财务会计财务会计对外报告，面向过去对外报告，面向过去管理会计管理会计对内报告，面向未来对内报告，面向未来一、会计与财务一、会计与财务会计是国际通用的商业语言！会计是国际通用的商业语言！3一、会计与财务一、会计与财务经营活动经营活动筹资筹资投资投资 企业财务管理信息是企企
2、业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中财务管理的信息中 对资金运动的管理对资金运动的管理 对资金运作能力及利用对资金运作能力及利用水平的管理水平的管理财务管理预计损益表4财务总监财务总监财务主管财务主管会计主管会计主管现金管理资金筹措投资分析资本运营财务报表成本核算税务事项一、会计与财务一、会计与财务企业信用CFOtreasurercontroller。
3、预算编制内部审计。5n n看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的n n经理人不必成为会计，但必需了解会计n n经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理6经理人应该了解和掌握的财务知识有：经理人应该了解和掌握的财务知识有：n n财务报告的组成财务报告的组成n n财务报告与会计报告的关系财务报告与会计报告的关系n n会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表计报表n n六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计六大会计语言要素的基本内
4、涵，为阅读会计报表作好会计知识准备知识准备n n会计报表的作用及可提供的会计信息会计报表的作用及可提供的会计信息n n会计报表的结构会计报表的结构二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理7n n会计报表各会计项目的含义和内容会计报表各会计项目的含义和内容n n掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息n n应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企
5、业发展前景预测企业发展前景n n能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义n n了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任n n了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和运营资金和运营资金n n能够熟练使用预算手段管理企业能够熟练使用预算手段管理企业二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理预计损益表8战略管理战略分析战略分析绩效绩效 获利获利衡量尺度衡量尺度 报告报告顾客顾客企业运营企业运营管理控
6、制管理控制计划计划/预算预算 流动资金管理流动资金管理 成本管理成本管理税收计划税收计划 外部报告外部报告 资本预算资本预算竞争者竞争者外部团体外部团体财务交易过程和体系财务交易过程和体系定单（信用、支票）定单（信用、支票）完成（现金分配、支出报告）完成（现金分配、支出报告）财务（转账、决算、税收支持）财务（转账、决算、税收支持）制造成本制造成本 人力资源（工资单）人力资源（工资单）内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督财务部门财务部门战略重心战略重心经营为导向经营为导向经理人小屋经理人小屋9三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表经济业务事项经济业务事项会计凭证
7、会计凭证会计账簿会计账簿财务会计报告财务会计报告确认经济业务是否发生确认经济业务是否发生收集初步加工和记录经济信息收集初步加工和记录经济信息分类汇总加工经济信息分类汇总加工经济信息集中、概括披露经济信息集中、概括披露经济信息预计损益表10三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表会计中的平衡会计中的平衡所有者所有者权益权益资产资产负债负债收入收入费用费用利润利润11n n会计中的“借”和“贷”n n复式记帐法n n几个重要的会计科目三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务
8、报表三、财务会计基础知识及财务报表预计损益表12资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产实收资本递延资产资本公积其他资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债与所有者权益总计资产负债表资产负债表预计损益表13重新理解重新理解资产负债表资产负债表2+2=414项目上年实际数本年实际数主营业务收入8,973,209,72111,086,693,741主营业务成本7,172,485,2019,262,834,046主营业务税金及附加54,894,38265,464,381营业毛利1,745,830,1381,758,395,314销售
9、费用272,239,608141,564,628管理费用665,246,863872,143,054财务费用310,096,837249,496,227营业利润498,246,830495,191,405其他收入净额-18,530,83550,292,223利润总额479,715,995545,483,628所得税138,708,563110,148,006*少数股东损益223,391,056230,691,998净利润117,616,376204,643,624损益表损益表预计损益表15现金流量表现金流量表项项 目目金金 额额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产
10、生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额现金流不是有点关键，而是根本！现金流不是有点关键，而是根本！现金现金为王！为王！16让我们来分析一让我们来分析一些些JJs 服务公司服务公司的交易业务。的交易业务。三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表练练 习习预计损益表17在在2002年年5月月,杰克和他的家人投资杰克和他的家人投资$8,000注注册了册了JJs服务公司，杰克持有服务公司，杰克持有 800股的股票。股
11、的股票。资产资产 =负债负债 +权益权益$8,000=0 +$8,000$8,000=0 +$8,00018在在5月月2日日,JJs 购买一个自动割草机用了现金购买一个自动割草机用了现金$2,500.资产资产 =负债负债 +权益权益$8,000=0 +$8,000$8,000=0 +$8,00019在在5月月8日日,JJs 购买了一辆价值购买了一辆价值$15,000的货车。的货车。JJs付付$2,000 的现金，并开出一张的现金，并开出一张$13,000 的应付票的应付票据。据。净资产净资产 =总资产总资产-总负债总负债$8,000=$8,000=$21,000 -$13,000 预计损益表2
12、0在在5月月11日日,JJs 购买零件购买零件$300，未付款，未付款.215月月18日，日，JJs卖卖$150零件给零件给ABC公司，将在公司，将在30天内收天内收到现金。到现金。预计损益表22在在5月月25日日,ABC付给付给JJs$75 购零件款。购零件款。23在在5月月28日日,JJs 付购零件款付购零件款$150。预计损益表245月月29,JJs 在在5月份内月份内提供服务收入提供服务收入$750。所有的。所有的客户付的是现金客户付的是现金.资产资产 =负债负债 +权益权益+赚取的利润赚取的利润$21,900 =$13,150 +$8,000 +$750 255月月31日日,JJs
13、购买购买$50汽油用于割草机和汽汽油用于割草机和汽车，付现金车，付现金.预计损益表2627四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析财务分析财务分析横向的比较分析横向的比较分析纵向的比较分析纵向的比较分析同期的比较分析同期的比较分析评价过去的经营业绩评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势预测未来的发展趋势预计损益表28四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析财务分析财务分析企业盈利能力评价指标企业盈利能力评价指标意意 义义毛利率毛利率产品的竞争力产品的
14、竞争力主营业务利润率主营业务利润率盈利结构的安全性盈利结构的安全性销售净利率销售净利率行业的盈利水平，费用控制行业的盈利水平，费用控制资产净利率资产净利率企业的管理水平企业的管理水平净资产报率净资产报率投资者的回报投资者的回报每股收益每股收益综合反映公司获得能力综合反映公司获得能力每股股利每股股利股利发放政策股利发放政策每股净资产每股净资产企业的投资价值企业的投资价值市盈率市盈率从市场的角度看盈利从市场的角度看盈利29企业偿债能力指标企业偿债能力指标意意 义义评价短期偿债能力的指标：评价短期偿债能力的指标：评价短期偿债能力的指标：评价短期偿债能力的指标：流动比率流动比率=流动资产流动资产 流动
15、负债流动负债一般为一般为2 2速动比率速动比率=（流动资产存货）（流动资产存货）流动负债流动负债一般为一般为1 1评价长期偿债能力的指标：评价长期偿债能力的指标：评价长期偿债能力的指标：评价长期偿债能力的指标：资产负债率资产负债率=负债总额负债总额 资产总额资产总额越高越好？越低越好？越高越好？越低越好？已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润息税前利润 利息费用利息费用谁更关心？谁更关心？四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析财务分析财务分析预计损益表30四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务
16、分析财务分析财务分析财务分析企业运营能力评价指标企业运营能力评价指标意意 义义存货周转率存货周转率=产品销售成本产品销售成本 存货平均占用额存货平均占用额周转率高表示公司周转率高表示公司经营效率高存货占经营效率高存货占用资金少，但过高用资金少，但过高可能导致存货不足可能导致存货不足存货周转天数存货周转天数=360=360存货周转率存货周转率应收账款周转率应收账款周转率=主营业务收入主营业务收入 应收账款平均余额应收账款平均余额应收账款周转天数应收账款周转天数=360=360应收账款周转率应收账款周转率31四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财
17、务分析财务分析财务分析财务分析应遵循的原则要全面的看问题要全面的看问题要注意数据之间的相互联系要注意数据之间的相互联系将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主要用发展的目光看问题要用发展的目光看问题32本本量量利分析利分析 利润利润=销量销量（单价单位变动成本）固定成本（单价单位变动成本）固定成本请思考：请思考：1、其他条件不变，单价上涨、其他条件不变，单价上涨20%，利润也上涨，利润也上涨20%吗？吗？（单价下降呢？）（单价下降呢？）2、其他条件不变，销量上涨、其他条件不变，销量上涨20%，利润也上涨，利润也上涨20%吗？吗？（销量下降呢？）（销量
18、下降呢？）四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析财务分析财务分析预计损益表33固定成本固定成本变动成本变动成本总收入总收入金额金额销量销量？盈亏平衡分析盈亏平衡分析四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析财务分析财务分析341 1 1 1、资金筹措、资金筹措、资金筹措、资金筹措 权益资本筹措权益资本筹措权益资本筹措权益资本筹措 n n吸收直接投资吸收直接投资吸收直接投资吸收直接投资n n普通股筹资普通股筹资普通股筹资普通股筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在
19、企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用351 1、资金筹措、资金筹措 负债资本筹措负债资本筹措 商业信用筹资商业信用筹资短期借款筹资短期借款筹资长期借款筹资长期借款筹资债券筹资债券筹资融资租赁筹资融资租赁筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用预计损益表361 1 1 1、资金筹措、资金筹措、资金筹措、资金筹措 资本结构决策资本结构决策资本结构决策资本结构决策 资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。资本结构决策要在风险和
20、报酬之间进行权衡。资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期
21、收益率，又可能会使企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价值。的股价上升，从而提高企业的总体价值。的股价上升，从而提高企业的总体价值。的股价上升，从而提高企业的总体价值。从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，这个资本结构要
22、使企业的股价最高，同时使整个企的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。业的资本成本最小。业的资本成本最小。业的资本成本最小。五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用37、投资决策、投资决策 固定资产投资管理固定资产投资管理项目的提出与确定项目的提出与确定项目的评估与决策项目的评估与决策项目的执行与控制项目的执行与控制项目的再评价
23、项目的再评价五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用38、投资决策、投资决策 固定资产投资管理固定资产投资管理现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金净流量现金净流量现金净流量现金流入量现金流出量现金净流量现金流入量现金流出量 营业收入付现成本营业收入付现成本 营业收入（营业成本折旧）营业收入（营业成本折旧）营业收营业成本折旧营业收营业成本折旧 利润折旧利润折旧投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期）投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期）投资时考
24、虑风险（风险调整贴现率和肯定当量法）投资时考虑风险（风险调整贴现率和肯定当量法）五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用预计损益表39、投资决策、投资决策 金融投资管理金融投资管理短期证券投资（如国库券、可转让存单等）短期证券投资（如国库券、可转让存单等）债券投资债券投资股票投资股票投资基金投资基金投资金融期货金融期货五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用40、投资决策、
25、投资决策 营运资金管理营运资金管理现金管理现金管理 拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融
26、资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用预计损益表41、投资决策、投资决策 营运资金管理营运资金管理应收账款管理应收账款管理 目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。信用政策：信用政策：信用标准：信用标准：“五五”信用品质信用品质character、偿债能力、偿债能力capacity、资本、资本capital、抵押品抵押品collateral、经济状况、经济状况conditions信用额度信用额度 信用条件：信用期限
27、、折扣期限与现金折扣信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣收账方针收账方针五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用42、投资决策、投资决策 营运资金管理营运资金管理存货管理存货管理 存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本 存货总成本进货成本储存成本（缺货成本）存货总成本进货成本储存成本（缺货成本）（）（）（）（）式中：式中：一定时期进货总量一定时期进货总量 经济进货批量经济进货批量 一次进货费用一次进货费用 存货平均占用额存货
28、平均占用额 单位存货的储存成本单位存货的储存成本五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用43n n预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业
29、可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。企业的现金流量与利润。企业的现金流量与利润。企业的现金流量与利润。n n预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的手段。集团战略目标实现的手段。集团战略目标实现的手段。集团战略目标实现的手段。
30、n n预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业预计损益表44n n预算不等于预测预算不等于预测预算不等于预测预算不等于预测预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。预算缘于预测，预
31、测缘于风险，风险主要缘于市场。预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。n n预算不等于财务计划预算不等于财务计划预算不等于财务计划预算不等于财务计划预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础上设计。上设计。上设计。上设计。n n预算管理是一种管理机制预算管理是一种管理机制预算管理是一种管理机制预算管理是一种管理机制预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织预算
32、管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织系统及其运作机制。系统及其运作机制。系统及其运作机制。系统及其运作机制。六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业45收入提升成本节约风险控制资源分配绩效考核战略管理预算预算管理管理预算管理的五个作用预算管理的五个作用46过程过程控制控制资源资源配置配置结果结果管理管理预算管理的过程预算管理的过程预计损益表47企企业业方方针针外部环境分析外部环境分析企业优劣势分析企业优劣势分析企企业业战战略略长中期长中期预算
33、（预算（含项目含项目预算）预算）短短期期预预算算预预算算实实施施预预算算考考评评基础分析基础分析预算制定预算制定实施与评价实施与评价六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业48预算目标确定的三大原则预算目标确定的三大原则市场原则市场原则股东期望原则股东期望原则充分挖掘资产盈利能力原则充分挖掘资产盈利能力原则六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业预计损益表49预算目标的分解n n预算按时间分解预算按时间分解预算按时间分解预算按时间分解n n按季度按季度按季度按季度n n按月度按月度按月度按月度n n按旬或周按旬或周按旬或周按旬或周
34、n n预算按部门分解预算按部门分解预算按部门分解预算按部门分解n n按责任中心分解按责任中心分解按责任中心分解按责任中心分解n n分解到人（最基本单位）分解到人（最基本单位）分解到人（最基本单位）分解到人（最基本单位）六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业50公司战略规划公司年度战略行动计划审核经营者提交的年度各项预算业务部门制定年度运作计划管理部门制定年度运作计划根据各部门的年度业务计划编制公司年度资金计划财务部汇总讨论调整收入、费用、利润及资金预算直到达至一致公司收入预算、费用预算及利润预算公司年度资金预算部门费用预算部门收入预算、费用预算资金部资金部预算
35、调整预算调整财务部财务部总裁办公室总裁办公室各部门各部门董事会董事会预算与企业各部门预算与企业各部门51预算准备会预算准备会n每年每年10月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一年进行预测，确定目标利润。年进行预测，确定目标利润。n董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。n一般在一般在10月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次）月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次）n12月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算草月初，财务部门根据预算
36、准备会结果，制定本公司年度预算草案。案。n12月中旬，预算草案报董事会批准。月中旬，预算草案报董事会批准。n次年次年1月月1日，年度预算正式实施。日，年度预算正式实施。六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业预计损益表52预算委员会n n主要拟订财务预算的目标、政策，主要拟订财务预算的目标、政策，主要拟订财务预算的目标、政策，主要拟订财务预算的目标、政策，n n制定财务预算管理的具体措施和办法制定财务预算管理的具体措施和办法制定财务预算管理的具体措施和办法制定财务预算管理的具体措施和办法n n审议、平衡财务预算方案，审议、平衡财务预算方案，审议、平衡财务预算方案
37、，审议、平衡财务预算方案，n n组织下达财务预算，组织下达财务预算，组织下达财务预算，组织下达财务预算，n n协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、n n考核财务预算的执行情况考核财务预算的执行情况考核财务预算的执行情况考核财务预算的执行情况n n督促企业完成财务预算目标。督促企业完成财务预算目标。督促企业完成财务预算目标。督促企业完成财务预算目标。六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业53预算目标销售预算销售预测生
38、产预算推销及管理费预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算单位成本及存货预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表财务预算内容示意图财务预算内容示意图六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业预计损益表54利润中心利润中心投资中心投资中心利润中心利润中心利润中心利润中心成本中心成本中心费用中心费用中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心费用中心费用中心成本中心成本中心六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业责任中心与责任预算责任中心与责任预算55责任责任中心中心投资中心投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心1 1
39、、独立承担经、独立承担经济责任济责任2 2、责权一致、责权一致3 3、能够控制、能够控制可控范围内的可控范围内的经济指标经济指标自然利润中心人为利润中心标准成本中心费用中心六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业56平衡计分卡n n平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财紧密联系、体现
40、企业成功关键因素的财务指标和非财务指标而组成的业绩衡量系统务指标而组成的业绩衡量系统务指标而组成的业绩衡量系统务指标而组成的业绩衡量系统n n这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞争的成功、战略目标的实现争的成功、战略目标的实现争的成功、战略目标的实现争的成功、战略目标
41、的实现六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业57成功的财务管理应向股东展现什么？成功的财务管理应向股东展现什么？成功的财务管理应向股东展现什么？成功的财务管理应向股东展现什么？财务财务财务财务目标目标目标目标 指标指标指标指标针对性针对性针对性针对性指标指标指标指标初始阶初始阶初始阶初始阶段行动段行动段行动段行动为了实现我们的战略目标，我们将如为了实现我们的战略目标，我们将如为了实现我们的战略目标，我们将如为了实现我们的战略目标，我们将如何保持我们的学习和成长的能力？何保持我们的学习和成长的能力？何保持我们的学习和成长的能力？何保持我们的学习和成长的能力？学习
42、和成长学习和成长学习和成长学习和成长目标目标目标目标 指标指标指标指标针对性针对性针对性针对性指标指标指标指标初始阶初始阶初始阶初始阶段行动段行动段行动段行动为了实现我们的战略目为了实现我们的战略目为了实现我们的战略目为了实现我们的战略目标应向客户展现什么？标应向客户展现什么？标应向客户展现什么？标应向客户展现什么？客户客户客户客户目目目目标标标标指指指指标标标标针对性针对性针对性针对性指标指标指标指标初始阶初始阶初始阶初始阶段行动段行动段行动段行动为了使股东和客户满意，为了使股东和客户满意，为了使股东和客户满意，为了使股东和客户满意，我们应如何开展内部经营？我们应如何开展内部经营？我们应如何
43、开展内部经营？我们应如何开展内部经营？内部经营过程内部经营过程内部经营过程内部经营过程目目目目标标标标指指指指标标标标针对性针对性针对性针对性指标指标指标指标初始阶初始阶初始阶初始阶段行动段行动段行动段行动战略六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业58n n分析差异分析差异分析差异分析差异n n监控差异监控差异监控差异监控差异n n分析预算错误分析预算错误分析预算错误分析预算错误n n调查预料外差异调查预料外差异调查预料外差异调查预料外差异n n做出调整做出调整做出调整做出调整n n认识行为问题认识行为问题认识行为问题认识行为问题n n完善预算完善预算完善预算
44、完善预算六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算实施过程监控与预算调整预算实施过程监控与预算调整59总差异总差异利润中心利润中心-/-/-/-/-销售收入差异销售收入差异-/-/-/-/-/-/-成本费用差异成本费用差异-/-/-售价差异售价差异销量差异销量差异直接材料差异直接材料差异直接人工差异直接人工差异变动制造费用差异变动制造费用差异固定制造费用差异固定制造费用差异-/-/-/-/-价格价格-/-/-数量数量-/-/-工资工资-/-/-效率效率-/-/-支出支出-/-/-效率效率-/-/-能力能力-/-/-管理水平管理水平-创利能力创利能力-预算日常管
45、理一眼卡预算日常管理一眼卡60主管领导预算委员会报请预算调整事宜同意申请或驳回批准预算调整上报预算调整申请呈交预算调整申请下达预算调整通知预算单位预算工作组预算调整的批准程序预算调整的批准程序六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预算管理企业61预算激励与预算考核n n“人管人管”中的中的“人人”须有良好的管理理念和思想须有良好的管理理念和思想n n“管人管人”做到预算管人（预算硬约束和预算的可做到预算管人（预算硬约束和预算的可操作性）操作性）n n与企业的人力资源战略紧密联系（激励机制）与企业的人力资源战略紧密联系（激励机制）六、用预算管理企业六、用预算管理企业六、用预
46、算管理企业六、用预算管理企业62考评指标体系辅助指标修正指标基本指标否决指标营业利润净现金率营业利润营业收入成本费用收益率不良资产处理资产周转率预算准确率市场占有率特别责任事项50%15%35%30%30%40%50%35%100%调整否决100%10%预算考评指标体系预算考评指标体系63集团发展集团发展战略战略集团所要求的营业集团所要求的营业收入与目标利润收入与目标利润子公司预期可实现子公司预期可实现的营业收入与目标利润的营业收入与目标利润集团预期可实现的集团预期可实现的营业收入与目标利润营业收入与目标利润市场分析调查市场分析调查集团目标利润集团目标利润与营业规模与营业规模权数权数集团总目标
47、的确定集团总目标的确定64目标利润目标利润财务资本目标利润非财务资本目标利润财务资本占用额必要报酬率人数目标人均利润目标人均利润净净资资产产额额贷贷款款额额欠欠总总公公司司款款扣除不良资产扣除不良资产目标利润在子目标利润在子公司的分解公司的分解*权数*权数65何谓“资本运作”？资本运作热下的冷思考七、智者的游戏七、智者的游戏七、智者的游戏七、智者的游戏资本运作资本运作资本运作资本运作产品经营产品经营品牌经营品牌经营资本经营资本经营财富自由之路！财富自由之路！66八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务67八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、
48、营销人员与财务企业营销中的税务筹划企业营销中的税务筹划营销人员应具备基本税务知识营销人员应具备基本税务知识财务部门应对营销方案进行税务指导财务部门应对营销方案进行税务指导两个案例两个案例68n n营销财务制度n n销货收款销货收款n n应收账款催收应收账款催收n n渠道存货盘点渠道存货盘点n n营销、促销方案预算营销、促销方案预算n n营销费用请用报销营销费用请用报销八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务69n n应收账款的一般控制手段n n将应收账款做为一项投资去管理将应收账款做为一项投资去管理n n业务人员的业务人员的“销售业绩销售业绩”与与“销售实绩销售
49、实绩”n n应收账款明细表、应收账款账龄分析表应收账款明细表、应收账款账龄分析表n n健全合理的收账程序健全合理的收账程序n n应收账款坏账准备制度应收账款坏账准备制度n n客户管理客户管理八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务70信用政策：信用期信用额度风险控制收款资源现金折扣折扣期限第三方收款非信用政策：价格质量促销广告销售资源存货水平市场条件经济环境平均收账期销售量应收账款水平影响应收账款水平的因素影响应收账款水平的因素71n n收账程序n n及时开送原始单据及时开送原始单据n n发送过期通知书发送过期通知书n n电话通知电话通知n n上门收款上门收款n
50、 n将应收账款转为票据将应收账款转为票据n n委托收账机构收款委托收账机构收款n n诉讼付款诉讼付款八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务八、营销人员与财务72n n信用风险的产生原因信用风险的产生原因n n没有充分进行客户调查，掌握客户信息不全、不真实没有充分进行客户调查，掌握客户信息不全、不真实n n没有准确判断客户的信用状况以及信用变化情况没有准确判断客户的信用状况以及信用变化情况n n信用政策过于宽松，或赊销审批不严，以致赊销给信用较差信用政策过于宽松，或赊销审批不严，以致赊销给信用较差的客户的客户n n没有正确地选择结算方式和结算条件没有正确地选择结算方式和结算条件n