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1、第第11章章 物业管理企业的利润及利物业管理企业的利润及利润分配润分配学习目标学习目标学习目标学习目标11.1 11.1 利润的核算利润的核算11.2 11.2 所得税费用的核算所得税费用的核算11.3 11.3 利润分配的核算利润分配的核算本章小结本章小结 思考题思考题思考题思考题 基本训练基本训练基本训练基本训练5/9/2023物业管理企业会计 学习目标学习目标 通过本章的学习，要求学生了解利润的构成，熟悉企业所得税的有关知识，掌握利润及利润分配的核算方法。5/9/2023物业管理企业会计11.1 利润的核算 利润是物业管理企业在一定会计期间的经营成果。它是衡利润是物业管理企业在一定会计期
2、间的经营成果。它是衡量企业经营管理水平，评价企业经济效益的一项重要指标。量企业经营管理水平，评价企业经济效益的一项重要指标。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。和损失等。11.1.111.1.1利润的构成利润的构成 1 1）营业利润）营业利润 营业利润是指物业管理企业从事经营服务业务活动所取得营业利润是指物业管理企业从事经营服务业务活动所取得的纯收益。计算公式如下：的纯收益。计算公式如下：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用财务费用管理费用资产减值损失公允价值变动费
3、用财务费用管理费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）5/9/2023物业管理企业会计 2)2)利润总额利润总额 利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出 3)3)净利润净利润 净利润又称税后利润，是指物业管理企业利润总额减去所净利润又称税后利润，是指物业管理企业利润总额减去所得税后的金额。得税后的金额。净利润净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用11.1.211.1.2营业外收入和营业外支出的核算营业外收入和营业外支出的核算1 1）营业外收入的核算）营业外收入的核算 为了核算和监
4、督企业营业外收入的取得及结转情况，企业为了核算和监督企业营业外收入的取得及结转情况，企业应设置应设置“营业外收入营业外收入”科目，贷方登记企业确认的各项营业外科目，贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入；结转后收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入；结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。核算。5/9/2023物业管理企业会计 企业确认营业外收入，借记企业确认营业外收入，借记“固定资产清理固定资产清理”、“银行存银行存款款”、“库存现金库存现金”、“应付账款应付账款”等科目，贷记
5、等科目，贷记“营业外收入营业外收入”科科目。期末，应将目。期末，应将“营业外收入营业外收入”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，借记借记“营业外收入营业外收入”科目，贷记科目，贷记“本年利润本年利润”科目。科目。例例例例11-111-1 宏达物业公司将无法支付的应付账款宏达物业公司将无法支付的应付账款5 0005 000元转作元转作营业外收入。会计分录如下：营业外收入。会计分录如下：借：应付账款借：应付账款 5 000 5 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 5 000 5 000 例例11-211-2宏达物业公司本期营业外收入总额为宏达物业公司本期营业外收入总额为80
6、00080 000元，期元，期末结转本年利润。会计分录如下：末结转本年利润。会计分录如下：借：营业外收入借：营业外收入 80 000 80 000 贷：本年利润贷：本年利润 80 000 80 0005/9/2023物业管理企业会计 2)2)营业外支出的核算营业外支出的核算 为了核算企业营业外支出的发生及结转情况，企业应设置为了核算企业营业外支出的发生及结转情况，企业应设置“营业外支出营业外支出”科目，该科目属于损益类。借方登记企业发生科目，该科目属于损益类。借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出；结转后该科
7、目应无余额。该科目应按照营业外支出的支出；结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外支出的项目进行明细核算：项目进行明细核算：企业发生营业外支出时，借记企业发生营业外支出时，借记“营业外支出营业外支出”科目，贷记科目，贷记“固固定资产清理定资产清理”、“待处理财产损溢待处理财产损溢”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等等科目。期末，应将科目。期末，应将“营业外支出营业外支出”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科科目，借记目，借记“本年利润本年利润”科目，贷记科目，贷记“营业外支出营业外支出”科目。物业管科目。物业管理理企业营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、盘亏损企业营业
8、外支出主要包括：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。5/9/2023物业管理企业会计 例例例例11-311-3 宏达物业公司将已经发生的原材料意外灾害损失宏达物业公司将已经发生的原材料意外灾害损失27 00027 000元转作营业外支出。会计分录如下：元转作营业外支出。会计分录如下：借：营业外支出借：营业外支出 27 000 27 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 27 000 27 000 例例例例11-411-4宏达物业公司用银行存款支付税款滞纳金宏达物业公司用银行存款支付税款滞纳金3 0003 000元
9、。元。会计分录如下：会计分录如下：借：营业外支出借：营业外支出 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 0005/9/2023物业管理企业会计11.1.311.1.3利润的核算利润的核算 1 1）利润的账户设置）利润的账户设置 为了核算物业管理企业实现的利润（或亏损），应设置为了核算物业管理企业实现的利润（或亏损），应设置“本年利润本年利润”科目，该科目属于所有者权益类。借方登记从科目，该科目属于所有者权益类。借方登记从“主主营业务成本营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“销售销售费用费用”“”“管理费用管理费用”“”“财务费
10、用财务费用”“”“营业外支出营业外支出”等科目转来的数额，等科目转来的数额，贷方登记从贷方登记从“主营业务收入主营业务收入”“”“其他业务收入其他业务收入”“”“营业外收入营业外收入”“”“投投资资收益收益”等科目转来的数额；本科目期末余额如在贷方，则为企等科目转来的数额；本科目期末余额如在贷方，则为企业本期实现的利润总额；如在借方，则为企业在一定期间发业本期实现的利润总额；如在借方，则为企业在一定期间发生的亏损总额。生的亏损总额。5/9/2023物业管理企业会计 2 2）利润的结转）利润的结转 按有关制度规定，物业管理公司实现的利润（或亏损）总按有关制度规定，物业管理公司实现的利润（或亏损）
11、总额一律通过额一律通过“本年利润本年利润”账户进行核算。期末将各损益类账户账户进行核算。期末将各损益类账户的余额转入的余额转入“本年利润本年利润”账户，其中将收入类账户的余额转入账户，其中将收入类账户的余额转入“本年利润本年利润”账户的贷方，将支出类账户的余额转入账户的贷方，将支出类账户的余额转入“本年利润本年利润”账户的借方，结平各损益类账户。结转后，账户的借方，结平各损益类账户。结转后，“本年利润本年利润”账户账户如为借方余额，则为本期亏损总额；如为贷方余额，则为本如为借方余额，则为本期亏损总额；如为贷方余额，则为本期利润总额。年度终了，必须将期利润总额。年度终了，必须将“本年利润本年利润
12、”账户结平，转入账户结平，转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户。账户。企业的利润总额是按一定的会计期间如月度、季度、年度企业的利润总额是按一定的会计期间如月度、季度、年度分别计算的。在会计实务中，利润核算的方法有分别计算的。在会计实务中，利润核算的方法有“账结法账结法”和和“表结法表结法”。5/9/2023物业管理企业会计 例例例例11-511-5宏达物业管理公司宏达物业管理公司20072007年年1212月份各损益类科目的年月份各损益类科目的年末余额如下（该企业采用账结法年末一次结转损益类目）：末余额如下（该企业采用账结法年末一次结转损益类目）：科目名称科目名称 结账前余额结账前
13、余额 主营业务收入主营业务收入 60 000 60 000元（贷）元（贷）其他业务收入其他业务收入 7 000 7 000元（贷）元（贷）公允价值变动损益公允价值变动损益 1 500 1 500元（贷）元（贷）投资收益投资收益 6 000 6 000元（贷）元（贷）营业外收入营业外收入 500 500元（贷）元（贷）主营业务成本主营业务成本 40 000 40 000元（借）元（借）其他业务成本其他业务成本 4 000 4 000元（借）元（借）营业税金及附加营业税金及附加 800 800元（借）元（借）销售费用销售费用 4 000 4 000元（借）元（借）管理费用管理费用 6 700 6
14、700元（借）元（借）财务费用财务费用 2 000 2 000元（借）元（借）资产减值损失资产减值损失 1 000 1 000元（借）元（借）营业外支出营业外支出 2 500 2 500元（借）元（借）5/9/2023物业管理企业会计 该公司该公司20072007年年1212月份结转本年利润的会计分录如下：月份结转本年利润的会计分录如下：(1)(1)将各损益类科目年末余额结转入将各损益类科目年末余额结转入“本年利润本年利润”科目：科目：结转各项收入、利得类科目：结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入借：主营业务收入 60 000 60 000 其他业务收入其他业务收入 7 000 7 00
15、0 公允价值变动损益公允价值变动损益 1 500 1 500 投资收益投资收益 6 000 6 000 营业外收入营业外收入 500 500 贷：本年利润贷：本年利润 75 000 75 0005/9/2023物业管理企业会计 结转各项费用、损失类科目结转各项费用、损失类科目 借：本年利润借：本年利润 61 000 61 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 40 000 40 000 其他业务成本其他业务成本 4 000 4 000 营业税金及附加营业税金及附加 800 800 销售费用销售费用 4 000 4 000 管理费用管理费用 6 700 6 700 财务费用财务费用 2 00
16、0 2 000 资产减值损失资产减值损失 1 000 1 000 营业外支出营业外支出 2 500 2 500（2 2）经过上述结转后，）经过上述结转后，“本年利润本年利润”科目的贷方发生额合计科目的贷方发生额合计75 00075 000元减去借方发生额合计元减去借方发生额合计63 00063 000元即为税前会计利润元即为税前会计利润14 00014 000元。元。5/9/2023物业管理企业会计11.2 所得税费用的核算所得税费用的核算 所得税是根据物业管理企业应纳所得税额的一定比例上交所得税是根据物业管理企业应纳所得税额的一定比例上交的一种税金。的一种税金。11.2.111.2.1当期所
17、得税的计算当期所得税的计算当期所得税的计算当期所得税的计算 应纳税所得额是在企业税务前会计利润（即利润总额）的应纳税所得额是在企业税务前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。计算公式为：基础上调整确定的。计算公式为：应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额整减少额 企业当期所得税的计算公式为：企业当期所得税的计算公式为：应交所得税应纳税所得额应交所得税应纳税所得额 所得税税率所得税税率5/9/2023物业管理企业会计 例例11-611-6宏达物业管理公司宏达物业管理公司20072007年度按企业会计准则计算年度按企业会计准则计算的税前
18、会计利润为的税前会计利润为980 000980 000元，所得税税率为元，所得税税率为33%33%。当年按。当年按税法核定的全年计税工资为税法核定的全年计税工资为180 000180 000元，宏达公司全年实际元，宏达公司全年实际工资为工资为200 000200 000元。假定该公司全年无其他纳税调整因素。元。假定该公司全年无其他纳税调整因素。企业实际支付的工资总额超过计税工资时，超出的部分不得企业实际支付的工资总额超过计税工资时，超出的部分不得作为纳税扣除项目，应调整增加应纳税所得额。本例中，宏作为纳税扣除项目，应调整增加应纳税所得额。本例中，宏达公司又无其他纳税调整因素，因此达公司又无其他
19、纳税调整因素，因此20072007年度宏达公司当期年度宏达公司当期所得税的计算如下：所得税的计算如下：应纳税所得额应纳税所得额980 000980 000200 000200 000180 000180 0001 000 1 000 000000（元）（元）当期应交所得税额当期应交所得税额1 000 00033%1 000 00033%330 000330 000（元）（元）5/9/2023物业管理企业会计11.2.211.2.2所得税费用的会计处理所得税费用的会计处理所得税费用的会计处理所得税费用的会计处理企业应根据会计准则的规定，对当期所得税加以调整计算后，企业应根据会计准则的规定，对当期
20、所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。例例11-711-7承上例，宏达物业管理公司的会计处理如下：承上例，宏达物业管理公司的会计处理如下：1 1）确认所得税费用）确认所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 330 000 330 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 330 000 330 000 2 2）将所得税费用结转入）将所得税费用结转入“本年利润本年利润”科目：科目：借：本年利润借：本年利润 330 000 330 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 330 000 330 000 5/9/202
21、3物业管理企业会计11.3 利润分配的核算利润分配的核算 利润分配是指物业管理企业根据国家有关规定和企业章利润分配是指物业管理企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。配。11.3.111.3.1利润分配的一般程序利润分配的一般程序利润分配的一般程序利润分配的一般程序 按照企业会计制度规定，物业管理企业当期实现的净利按照企业会计制度规定，物业管理企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供
22、分配的利润，应按转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，应按下列顺序分配：下列顺序分配：1 1）提取法定盈余公积）提取法定盈余公积 2 2）提取任意盈余公积）提取任意盈余公积 3 3）向投资者分配利润。）向投资者分配利润。5/9/2023物业管理企业会计11.3.211.3.2利润分配的核算利润分配的核算利润分配的核算利润分配的核算 1)1)账户的设置账户的设置 物业管理企业应设置物业管理企业应设置“利润分配利润分配”科目，用以核算企业利润科目，用以核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的未分分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的未分配利润。该科目属所有者
23、权益类，是配利润。该科目属所有者权益类，是“本年利润本年利润”科目的备抵科目的备抵调整科目。该科目借方登记利润分配的数额，贷方登记调整科目。该科目借方登记利润分配的数额，贷方登记“本年本年利润利润”账户的转入数及弥补亏损数。账户的转入数及弥补亏损数。该科目应设置该科目应设置“提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏盈余公积补亏”、“未分配利润未分配利润”等等明明细科目进行明细核算。物业管理企业未分配利润通过细科目进行明细核算。物业管理企业未分配利润通过“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”明细科目进行核
24、算。年度终了，企业应将明细科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润本年利润”科目转入科目转入“利利润分配润分配未分配利润未分配利润”科目，并将科目，并将“利润分配利润分配”科目所属其他明科目所属其他明细科目的余额，转入细科目的余额，转入“未分配利润未分配利润”明细科目。明细科目。5/9/2023物业管理企业会计 2 2）利润分配的核算步骤）利润分配的核算步骤 （1 1）年终，自）年终，自“本年利润本年利润”账户结转的利润总额，应记入账户结转的利润总额，应记入“本本年利润年利润”账户的借方和账户的借方和“利润分配利润分配未分配
25、利润账户的贷未分配利润账户的贷方。方。（2 2）按规定从税后利润中提取法定盈余公积时，应记入）按规定从税后利润中提取法定盈余公积时，应记入“利利润分配润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积”账户的借方和账户的借方和“盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积”账户的贷方。账户的贷方。（3 3）按规定计算应分配给投资者的利润时，应记入）按规定计算应分配给投资者的利润时，应记入“利润分利润分配配 应付利润应付利润”账户的借方和账户的借方和“应付利润应付利润”账户的贷方。账户的贷方。（4 4）年度实现的利润按照规定分配以后，应将）年度实现的利润按照规定分配以后，应将“利润分配利润分配”账账户所属户所属
26、“提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“应付利润应付利润”等二级账户的余额等二级账户的余额转转入入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”二级账户的借方；将二级账户的借方；将“利润分利润分配配盈余公积补亏盈余公积补亏”二级账户的余额转入二级账户的余额转入“利润分配一未分利润分配一未分配利润配利润”账户的贷方。账户的贷方。5/9/2023物业管理企业会计 例例11-811-8宏达物业管理公司本年实现净利润宏达物业管理公司本年实现净利润5 0005 000元，编制结元，编制结转会计分录如下：转会计分录如下：借：本年利润借：本年利润 5 000 5 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利
27、润 5 000 5 000 假设实现的是亏损假设实现的是亏损5 0005 000元，编制结转会计分录如下：元，编制结转会计分录如下：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 5 000 5 000 贷：本年利润贷：本年利润 5 000 5 0005/9/2023物业管理企业会计 例例 11-9 11-9宏达物业管理公司宏达物业管理公司20072007年实现净利润年实现净利润200 000200 000元，元，按规定提取法定盈余公积按规定提取法定盈余公积20 00020 000元，应付投资者利润元，应付投资者利润80 00080 000元。根据上述资料，应作如下会计分录：元。根据上述资料，应
28、作如下会计分录：年末，将实现的净利润转入利润分配年末，将实现的净利润转入利润分配（1)1)借：本年利润借：本年利润 200 000 200 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 200 000 200 000（2 2）提取法定盈余公积）提取法定盈余公积 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积20 00020 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 20 000 20 000（3 3）应分配给投资者的利润）应分配给投资者的利润 借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 80 000 80 000 贷：应付利润贷：应付利润 80 000 80 0
29、00（4 4）将其他明细账余额转入）将其他明细账余额转入“未分配利润未分配利润”明细账明细账 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 100 000 100 000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 20 000 20 000 应付利润应付利润 80 000 80 0005/9/2023物业管理企业会计 例例 11-10 11-10宏达物业管理公司宏达物业管理公司20072007年年4 4月在内部审计时发月在内部审计时发现，公司多结转原材料成本现，公司多结转原材料成本1 0001 000元列作主营业务成本，需元列作主营业务成本，需要在本年度进行调整。该公司适用的所
30、得税税率为要在本年度进行调整。该公司适用的所得税税率为33%33%。作。作会计分录如下：会计分录如下：借：材料借：材料 1 000 1 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 1 000 1 000 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 330 330 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 330 330 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 670 670 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 670 6705/9/2023物业管理企业会计本章小结本章小结 利润是企业一定时期内进行经营活动所取得的财务成利润是企业一定时期内进行经营活动所取得的财务成果。它是衡
31、量企业经营管理水平的一个重要指标，是公司果。它是衡量企业经营管理水平的一个重要指标，是公司提供自我发展资金的长期稳定的来源。提供自我发展资金的长期稳定的来源。本章主要阐述了本章主要阐述了利润的构成、利润各组成项目的核算及所得税费用的核算利润的构成、利润各组成项目的核算及所得税费用的核算方法，重点介绍了利润的结转方法及分配的有关核算。物方法，重点介绍了利润的结转方法及分配的有关核算。物业管理企业应加强对利润的核算和管理，努力提高盈利水业管理企业应加强对利润的核算和管理，努力提高盈利水平。平。5/9/2023物业管理企业会计思考题思考题1.1.试述利润总额的构成。试述利润总额的构成。.营业外收入包
32、括哪些内容？应如何计算？营业外收入包括哪些内容？应如何计算？.营业外支出包括哪些内容？应如何计算？营业外支出包括哪些内容？应如何计算？.简述利润分配的一般顺序。简述利润分配的一般顺序。5/9/2023物业管理企业会计基本训练基本训练一、单项选择题一、单项选择题一、单项选择题一、单项选择题1 1()()是指物业管理企业从事经营服务业务活动所取得的纯收益。是指物业管理企业从事经营服务业务活动所取得的纯收益。A.A.营业收入营业收入 B.B.营业利润营业利润 C.C.间接利润间接利润 D.D.营业外收入营业外收入2 2物业管理企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得应计入物业管理企业发生的与其日常
33、活动无直接关系的各项利得应计入(）账户）账户.A.A.营业外收入营业外收入 B.B.主营业务收入主营业务收入 C.C.其他业务收入其他业务收入 D.D.投资收益投资收益3 3（），是指自然灾害造成各种资产净损失，还包括由于造成的停），是指自然灾害造成各种资产净损失，还包括由于造成的停工损失和善后清理费用。工损失和善后清理费用。A.A.非常损失非常损失 B.B.营业外支出营业外支出 C.C.其它业务支出其它业务支出 D.D.主营业务收入主营业务收入4 4物业管理企业应设置（物业管理企业应设置（）账户，用以核算企业在本年度实现的利）账户，用以核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。该账户为所有者
34、权益类账户。润（或亏损）总额。该账户为所有者权益类账户。A.A.本年利润本年利润 B.B.营业外收入营业外收入 C.C.其他业务收入其他业务收入 D.D.主营业务收入主营业务收入5 5年度终了，物业管理企业必须将年度终了，物业管理企业必须将“本年利润本年利润”账户结平，转入（账户结平，转入（）账户。账户。A.A.盈余公积盈余公积 B.B.间接利润间接利润 C.C.利润分配利润分配未分配利润未分配利润 D.D.资本公积资本公积5/9/2023物业管理企业会计二、多项选择题二、多项选择题二、多项选择题二、多项选择题1 1下列各项，构成物业管理企业利润总额组成部分的有下列各项，构成物业管理企业利润总
35、额组成部分的有()。A.A.营业外收入营业外收入 B.B.营业利润营业利润 C.C.间接利润间接利润 D.D.营业外支出营业外支出 2 2下列各项，按规定应当计入物业管理企业营业外收入的下列各项，按规定应当计入物业管理企业营业外收入的有（有（）。）。A.A.无形资产处置利得无形资产处置利得 B.B.罚没利得罚没利得C.C.捐赠利得捐赠利得 D.D.固固定资产盘盈利得定资产盘盈利得3 3物业管理企业实现的利润，在交纳企业所得税后，可以物业管理企业实现的利润，在交纳企业所得税后，可以用于（用于（）。）。A.A.弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损 B.B.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 C.C.
36、支付支付股利股利 D.D.向投资者分配利润向投资者分配利润4 4下列各项，按规定应当计入物业管理企业营业外支出的下列各项，按规定应当计入物业管理企业营业外支出的有（有（）。）。A.A.固定资产处置损失固定资产处置损失 B.B.罚款支出罚款支出 C.C.公益性捐赠支出公益性捐赠支出 D.D.固定资产盘亏净损失固定资产盘亏净损失5 5计算本月利润总额和本年累计利润，可以采用（计算本月利润总额和本年累计利润，可以采用（）。）。A.“A.“表结法表结法”B.”B.汇总合计法汇总合计法 C.C.余额调节法余额调节法 D.D.账结法账结法5/9/2023物业管理企业会计三、综合题三、综合题三、综合题三、综
37、合题1.1.某物业管理企业发生如下业务：某物业管理企业发生如下业务：（1 1）该企业年度终了出售固定资产的净收入为）该企业年度终了出售固定资产的净收入为20002000元。元。（2 2）该企业）该企业20072007年欠飞翔工程队工程款项年欠飞翔工程队工程款项12001200，因该工程，因该工程队伍已经撤消，报经批准后，转作营业外收入。队伍已经撤消，报经批准后，转作营业外收入。（3 3）该企业支付提供救灾捐赠）该企业支付提供救灾捐赠1000010000元。元。（4 4）该企业因为未按借款合同约定的用途使用借款，按规）该企业因为未按借款合同约定的用途使用借款，按规定支付罚金定支付罚金400040
38、00元元（5 5）期末，将本期发生的营业外收支结转）期末，将本期发生的营业外收支结转“本年利润本年利润”账户账户要求：为上述业务编制会计分录。要求：为上述业务编制会计分录。5/9/2023物业管理企业会计2.2.某物业管理企业某物业管理企业20072007年度实现营业收入年度实现营业收入1 000 0001 000 000元，发元，发生营业成本生营业成本450 000450 000元，财务费用元，财务费用50 00050 000元，管理费用元，管理费用250 250 000000元。当年按税法核定的全年计税工资为元。当年按税法核定的全年计税工资为180 000180 000元，该公元，该公司全
39、年实际工资为司全年实际工资为200 000200 000元，因违法经营被罚款元，因违法经营被罚款50 00050 000元，业务招待费超支元，业务招待费超支30 00030 000元，所得税税率为元，所得税税率为30%30%。该企业。该企业按规定缴纳了企业所得税后，按净利润的按规定缴纳了企业所得税后，按净利润的10%10%提取法定盈余提取法定盈余公积，按净利润的公积，按净利润的20%20%向股东分配股利。向股东分配股利。要求：要求：（1 1）计算该物业管理企业）计算该物业管理企业20072007年度利润总额。年度利润总额。（2 2）计算该物业管理企业）计算该物业管理企业20072007年度应纳
40、税所得额。年度应纳税所得额。（3 3）计算该物业管理企业）计算该物业管理企业20072007年度应交纳的所得税额。年度应交纳的所得税额。（4 4）计算该物业管理企业）计算该物业管理企业20072007年度实现的净利润。年度实现的净利润。（5 5）编制相关会计分录）编制相关会计分录.5/9/2023物业管理企业会计谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH