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1、员财务管理和预算编制培训班员财务管理和预算编制培训班主办：主办：2008年年11月月12日日中小学校财务管理知识中小学校财务管理知识陕西财经职业技术学院 李启明校长应抓好的三件事逐步建立健全学校内部的财务规章制度，力争使学校财务部门在处理每项经济业务时都有规范的程序和明确的依据。逐步建立健全学校的预算管理制度，完善各项定额及开支标准，力争使学校的每一项收支事先都有计划，每项开支计划都有计算和控制的依据。逐步理顺学校内部各部门及其财务部门内部的关系，在学校建立规范的内部控制制度，在财务部门建立有效的内部牵制制度。一、陕西省基础教育阶段一、陕西省基础教育阶段中小学财务管理暂行办法中小学财务管理暂行
2、办法简介简介 陕西省财政厅、省教育厅陕西省财政厅、省教育厅2006年年4月月30日曾制日曾制定颁布了陕西省农村义务教育阶段中小学定颁布了陕西省农村义务教育阶段中小学预算管预算管理理暂行办法、陕西省农村义务教育阶段中小学暂行办法、陕西省农村义务教育阶段中小学财务管理财务管理暂行办法、陕西省农村义务教育阶段暂行办法、陕西省农村义务教育阶段中小学中小学公用经费支出管理公用经费支出管理暂行办法。这些办法对暂行办法。这些办法对加强农村中小学校预算财务管理，提高资金使用效加强农村中小学校预算财务管理，提高资金使用效益，保障新机制的梳理运行起到了积极作用。但是益，保障新机制的梳理运行起到了积极作用。但是随着
3、改革的深入，原有的几个办法不可避免地暴露随着改革的深入，原有的几个办法不可避免地暴露出一些局限性。出一些局限性。（一）制定办法的背景原有几个办法暴露出的局限性原有几个办法暴露出的局限性l在适用范围上，未包括城市义务教育学校在适用范围上，未包括城市义务教育学校l在管理体制上，存在多种管理模式、不统一、不规范在管理体制上，存在多种管理模式、不统一、不规范l在预算科目设置上，与新的政府收支分类改革不相匹配在预算科目设置上，与新的政府收支分类改革不相匹配l在实际执行中，也不够理想，多数学校预算编制不规范，在实际执行中，也不够理想，多数学校预算编制不规范，有些学校甚至没有编制预算有些学校甚至没有编制预算
4、所以，制定了所以，制定了陕西省基础教育阶段中小学财务管理暂行办法陕西省基础教育阶段中小学财务管理暂行办法 目前，农村义务教育经费保障机制进入了科学化、精细化管理新阶段，城市义务教育也将在今年秋季实施免除杂费。为了适应新形势的需要，结合我省实际，2008年7月，陕西省财政厅、教育厅制定并印发了陕西省基础教育阶段中小学财务管理暂行办法（以下简称办法）。办法从2008年9月1日起正式施行。（二）办法共有（二）办法共有11章章48条条l总则l财务管理体制l财务管理机构：这是新增和特别强调的内容l预算管理l收入管理：确立了“大收入”的概念l支出管理：确立了“大支出”的概念l资产管理l财务报告与财务分析，
5、建立了财务报告和财务分析体系，同时建立了财务决算和决算会审制度l财务监督l绩效考评l附则（三）办法的适用范围适用于我省人民政府举办的普通高中、普通初中、完全中学、九年一贯制学校、普通小学和特殊教育学校企业事业组织、社会团体举办及民办中小学可以参照执行（四）办法的特点及解决的主要问题1、理顺财务管理体制，统一管理模式2、健全财务管理机构，强化财务基础工作3、建立预算编制制度，严格预算约束4、细化收支范围，实行定额管理5、建立资产登记制度，规范资产处置6、引入绩效考评体系，实行动态监管理顺财务管理体制，理顺财务管理体制，统一管理模式统一管理模式实行实行“校财县管校财县管”管理体制管理体制实行校长负
6、责制实行校长负责制明确各部门的财务明确各部门的财务管理职责权限管理职责权限在县级人民政府统在县级人民政府统一领导下，由县级一领导下，由县级财政、教育部门统财政、教育部门统一管理一管理中小学校长对本学中小学校长对本学校的会计工作和会校的会计工作和会计资料的真实性、计资料的真实性、完整性负责完整性负责包括县级财政部门、包括县级财政部门、县级教育部门和学县级教育部门和学校的职责权限校的职责权限农村小学（含教学农村小学（含教学点）的财务管理纳点）的财务管理纳入所隶属的农村中入所隶属的农村中心小学管理，实行心小学管理，实行报账制报账制学校在财务管理方面的职责学校在财务管理方面的职责l在校长领导下，组织学
7、校教务、总务、财务和教师代表研究确定预算建议草案，并在规定时间报送有关部门；l根据学校的实际情况，向有关部门申报用款计划，按要求定期报送预算执行情况报表；l加强财务管理，进行会计核算，建立内部控制制度，实行财务公开，严格按预算办理各项收支。健全财务管理机构，强化财务基础工作健全财务管理机构，强化财务基础工作中心小学以上的学校中心小学以上的学校应设置财务机构或配应设置财务机构或配备专（兼）职财会人备专（兼）职财会人员员农村中心小学以下学农村中心小学以下学校配备专（兼）职报校配备专（兼）职报账员一名，报账员按账员一名，报账员按期到中心小学报账，期到中心小学报账，领取备用金领取备用金实行会计集中核算
8、的实行会计集中核算的中小学，会计集中核中小学，会计集中核算机构应为其开设独算机构应为其开设独立的银行账户进行单立的银行账户进行单独核算独核算会计人员必须取得从会计人员必须取得从业资格证，并定期接业资格证，并定期接受财务知识培训和继受财务知识培训和继续教育续教育中心小学每月向所属中心小学每月向所属学校提供有关会计信学校提供有关会计信息资料息资料会计集中核算应不改会计集中核算应不改变学校的财务主体地变学校的财务主体地位，不改变学校资金位，不改变学校资金所有权和财务审批权所有权和财务审批权 中小学会计人员的工作职责、工作权限、技术职称、任职奖惩应按照中小学会计人员的工作职责、工作权限、技术职称、任职
9、奖惩应按照会计法和会计法和陕西省会计管理条例陕西省会计管理条例规定执行规定执行建立预算编制制度，严格预算约束建立预算编制制度，严格预算约束预算定义预算定义预算管理办法预算管理办法编制原则编制原则预算编制单位预算编制单位指中小学校指中小学校根据教育事根据教育事业发展计划业发展计划和任务编制和任务编制的年度财务的年度财务收支计划。收支计划。包括收入预包括收入预算和支出预算和支出预算算国家对中小国家对中小学校实行学校实行“核定收支、核定收支、定员定额预定员定额预算、超支不算、超支不补、结余留补、结余留用用”的预算的预算管理办法管理办法坚持坚持“量入量入为出、统筹为出、统筹兼顾、保证兼顾、保证重点、收
10、支重点、收支平衡平衡”的原的原则，学校应则，学校应当自求平衡，当自求平衡，不得编制赤不得编制赤字预算字预算建立规范的建立规范的预算编制制预算编制制度。农村中度。农村中心小学以上心小学以上学校为基本学校为基本预算编制单预算编制单位，农村小位，农村小学由其所隶学由其所隶属的乡镇中属的乡镇中心小学代编心小学代编预算预算预算管理范围预算管理范围中小学校实中小学校实行综合预算行综合预算管理，要将管理，要将所有预算内、所有预算内、外收入全部外收入全部纳入预算，纳入预算，统筹考虑，统筹考虑，合理按排各合理按排各项支出项支出细化收支范围，实行定额管理细化收支范围，实行定额管理l按政府收支分类科目，结合中小学校
11、的实际，对中小学校的收支范围进行了界定和细化（见附件）。收入是指中小学校开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。支出是指中小学校为开展教学及辅助活动发生的各项资金耗费l要求学校要结合本校实际细化支出范围及标准，制定单项开支定额，如办公费、水电费、邮电费、差旅费、维修费等，实行定额管理，逐级分配落实到教研室、班级，并据以分析考核建立资产登记制度，规范资产处置建立资产登记制度，规范资产处置在资产登记方面在资产登记方面在资产处置方面在资产处置方面主要解决资产底数不清、账目不全、主要解决资产底数不清、账目不全、损失浪费以及低效运行等问题损失浪费以及低效运行等问题建立健全资产的购置、验收、保建立健全资
12、产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等制度，管、使用、交接、维修等制度，设置固定资产总账、固定资产登设置固定资产总账、固定资产登记簿和固定资产卡片等，定期进记簿和固定资产卡片等，定期进行固定资产清查，做到账账、账行固定资产清查，做到账账、账卡、账实相符卡、账实相符出租、出借、出让、变卖、对外出租、出借、出让、变卖、对外捐赠、报废、报损等资产处置行捐赠、报废、报损等资产处置行为要报同级财政部门审核。处置为要报同级财政部门审核。处置收入实行收入实行“收支两条线收支两条线”管理。管理。对长期闲置、低效运转或超标配对长期闲置、低效运转或超标配置资产，可以调剂使用置资产，可以调剂使用引入绩效考评体系，
13、实行动态监管中小学校财务管理实行绩效考评制度o主要内容：包括对预算编制、资金管理使用、资产使用、公共或社会效益方面进行综合考评o管理方法：绩效考评实行“统一组织，分级实施”的管理方式，由财政部门统一组织实施，教育部门和学校分级实施o奖惩办法：各级财政部门要依据绩效考评结果，实行奖惩兑现，并作为以后年度基础教育财政资金分配的主要依据o动态监控：省级财政建立基础教育经费支付动态监控系统，对各级各类基础教育专项资金的拨付、使用实行动态监控。市、县财政应按规定及时报送资金支付的有关电子信息“以县为主”管理体制的具体内容是什么？“以县为主”管理体制主要包括以下三方面的内容：o一是县、乡、村义务教育管理的
14、职责明确；o二是校长、教师队伍由县教育行政部门统一管理；o三是教育教学由教育行政部门统一管理。财政教育拨款“三个增长”的内容是什么？o一是教育经费增长高于财政经常性收入增长；o二是生均预算内教育事业费逐年增长；o三是生均预算内公用经费在省定标准基础上逐年增长。二、中小学校财会制度体系简介二、中小学校财会制度体系简介l中小学校会计体系及现行会计制度l中小学校规制度的层次l中小学校财务管理法规的层次l中小学校会计的分级l中小学校会计的会计基础l中小学校会计的基本要素及公式基本体系及现行制度的基本框架基本体系及现行制度的基本框架各级政府的预算会计各级各类行政单位的会计各类事业单位的会计（主要规范公立
15、的）财政总预算会计制度行政单位会计制度+有关补充规定事业单位会计准则（试行）现行预算会计体系及会计制度框架事业单位会计制度（通用）+有关补充规定理论界对预算会计的重新归类与名称的更换非营利组织会计政府会计民间非营利组织会计制度会计法规制度层次会计法规制度层次中华人民共和国会计法总会计师条例等具体准则基本准则企业会计准则事业单位会计准则（试行）会计基础工作规范等事业单位会计制度（通用）行政单位会计制度特殊行业会计制度（会同制定）如中小学校会计制度财政部和行业主管部门全国人大财政部第一层次第二层次第三层次准则指南财务制度的层次财务制度的层次国家预算管理体制对财政预算资金使用的规定及有关开支标准和定
16、额等事业单位财务规则和行政单位财务规则单位结合自身的情况制定的一些内部财务管理制度中小学校国务院及有关行业主管部门财政部、地方财政部门及其地方主管部门第一层次第二层次第三层次陕西省基础教育阶段中小学校财务管理暂行办法等中小学校会计的分级中小学校会计的分级中小学校会计的分级中小学校会计的分级二级会计单位主管会计单位基层会计单位同级财政总会计省财政厅总会计省教育厅会计师范学院会计附属中学会计 说明：财政国库支付制度改革后，中小学校会计的分级只适说明：财政国库支付制度改革后，中小学校会计的分级只适用于预决算编制的用于预决算编制的“两上两下两上两下”过程，预算资金的拨付不再按分过程，预算资金的拨付不再
17、按分级进行，而是采用国库集中支付。级进行，而是采用国库集中支付。会计基础中小学校会计企业财务会计权责发生制会计基础收付实现制行政单位会计财政总会计 说明：中小学校发生的非独立核算经营性活动应采用权责发说明：中小学校发生的非独立核算经营性活动应采用权责发生制；财政总预算会计制度暂行补充规定（财库生制；财政总预算会计制度暂行补充规定（财库200163号）号）规定中央财政的五项业务采用权责发生制。规定中央财政的五项业务采用权责发生制。中央财政总预算会计采用权责发生制的事项中央财政总预算会计采用权责发生制的事项 l1、预算已经安排，由于政策性因素，当年未能实现的支出；l2、预算已经安排，由于用款进度等
18、原因，当年未能实现的支出；l3、动支中央预备费安排，因国务院审批较晚，当年未能及时拨付的支出；l4、为平衡预算需要，当年未能实现的支出；l5、其他。会计要素及公式资产资产支出支出收入收入净资产净资产负债负债资产部类资产部类负债部类负债部类 说明：中小学校的会计平衡公式采用的是综合平衡公式；说明：中小学校的会计平衡公式采用的是综合平衡公式；资产负债表的平衡原理是资产负债表的平衡原理是“资产部类资产部类=负债部类负债部类”。三、中小学校会计核算方法和程序简介三、中小学校会计核算方法和程序简介o基本核算方法体系 o设置会计科目和账户 o填制和审核会计凭证 o登记会计帐簿o账务处理程序 中小学校会计的
19、基本核算方法体系中小学校会计的基本核算方法体系设置会计科目和账户确定记账方法填制和审核会计凭证登记会计账簿编制会计报表设置会计科目和账户o会计科目的分类（按要素分为五类）o会计科目的分级o使用会计科目的注意事项o会计科目与账户的关系及区别会计科目的分级o总账科目及其设置依据 根据财政部颁布的会计制度设置o明细科目及其设置方法 具体分三种情况明细科目的设置按照政府收支分类科目设置明细科目。如“事业支出”明细科目应参照政府收支分类科目中“支出经济分类”的“款”级科目设置；按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置；按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科
20、目的设置。填制和审核会计凭证o原始凭证 o记账凭证o注意：审核、审批、稽核等程序原始凭证o原始凭证的定义o原始凭证的作用o原始凭证的内容o原始凭证的种类o原始凭证的审核原始凭证审核的要点内容填写是否完整；数字计算是否正确；相关手续是否完备；经济内容是否符合预算等。注意：先审核后审批记账凭证o记账凭证的定义o记账凭证的作用o记账凭证的内容o记账凭证的种类通用和收付转o记账凭证的审核登记会计账簿o账簿的种类o账簿的格式o账簿的外表形式o账簿的启用o登记账簿的要点账簿的种类o总账o明细账o日记账o辅助账账簿的格式o三栏式o数量金额式o多栏式账簿的外表形式o合页账o订本账中小学校会计核算的基本账务处理程序中小学校会计核算的基本账务处理程序明细账原始凭证记账凭证科目汇总表总账会计报表日记账库存现金日报表 注意：在原始凭证的合法性手续上的“先审核，后审批”的问题，即有签字权的领导与凭证审核人之间的的先后顺序；在有关现金收付业务的凭证传递顺序上“先会计，后出纳”的问题，即会计先作记帐凭证，经稽核后再由出纳办理收付业务。账务处理程序应注意的问题 有关货币资金收付业务的处理程序 不涉及货币资金收付业务的账务处理程序特别注意相关人员的责任和凭证的传递程序