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1、*公司项目经理培训班公司项目经理培训班施工企业成本控制施工企业成本控制施工企业成本控制目录施工企业成本控制目录v一.施工企业成本控制概念v二.目标成本概念v三.施工企业成本控制的现状及存在的主要问题v四.施工企业成本控制的原则v五.施工企业成本管理的实施措施v六.我国建筑业成本控制的方式 v七.目前建筑工程成本控制的基本现状 v八.施工成本计划的编制依据v九.施工成本计划的编制方法v十.施工成本控制的依据和步骤、偏差分析法v十一.施工成本分析v十二.工程项目成本控制的途径施工企业成本控制施工企业成本控制v一一.施工企业成本控制概念施工企业成本控制概念v 近年来建筑市场竞争日益激烈，特别是市场机
2、制，招投标体制不完善，致使投标单位为了获取工程项目，投标报价价格偏低，甚至低于成本价，造成中标价偏低，致使企业经济效益下滑，严重危及施工企业的生存和发展。v 施工企业源头没有控制好成本，就必须从节流阶段深挖潜力，不断完善项目成本控制方法，健全成本管理责任制，降低成本，提高经济效益。v 建筑施工企业是一个高投资，高风险，相对利润大的一个行业。工程管理比较不注重成本控制，因为企业的制成品都是单一的工程项目，而每项工程的成本也不一样，不能像其他生产性企业一样有一个标准的成本控制方法。这也是该行业不注重成本控制的原因之一。施工企业成本控制施工企业成本控制v 随着社会经济的发展，企业之间面临愈来愈激烈的
3、竞争，企业只有不断加强成本控制，减少支出，才能提高企业的市场竞争能力。实现企业的利润最大化。v 控制工程项目成本，提高经济效益是施工企业经营最终的追求目标，也是企业生存与发展的根本保证。v 成本控制就是运用各种方法预定成本限额，按限额开支，以实际与限额比较，衡量经营活动的成绩与效果，成本控制工作贯穿于从投标开始到竣工结算全过程以及在企业不同层次上。施工企业成本控制施工企业成本控制v二二.目标成本概念目标成本概念v 目标成本是指企业在一定时期内为保证目标利润实现，并作为全体职工奋斗目标而设定的一种预计成本。v 它是成本预测与目标管理方法相结合的产物。v 目标成本的表现形式很多，如:v 计划成本v
4、 标准成本v 定额成本等v 一般情况下要比实际成本更加合理和科学。施工企业成本控制施工企业成本控制v 制订目标成本时，应考虑：v 1.要考虑本单位的设备条件，原材料的供应情况，原设计的生产能力和职工的素质及技术水平等;v 2.要重视企业的外部条件，例如，市场对本企业的产品的需求情况，国内外竞争对象的成本资料等。施工企业成本控制施工企业成本控制v 目标成本管理目标成本管理v 是企业目标管理的重要组成部分，推行目标成本管理可以促使企业加强成本核算，人人关心成本，更好地贯彻经济责任制，对于激励全体职工努力做好工作的积极性，促进成本进一步下降有重要意义。v 同时，目标成本也是进行有效成本比较分析的一种
5、尺度，查明产生成本差异的原因。并有利实行例如管理原则，将成本管理的重点放在重大脱离目标成本的事项上。v 目标成本管理的实施也能促使企业上下各缓和部门和领导与职工之间的协调一致，相互配合，围绕一个共同的目标而努力的。施工企业成本控制施工企业成本控制v 三.施工企业成本控制的现状及存在的主要问题施工企业成本控制的现状及存在的主要问题v 1.工资超支严重v 2.材料管理制度不健全v 3.机械设备完好率、利用率低，使用费高施工企业成本控制施工企业成本控制v 1.工资超支严重工资超支严重v 施工企业成本构成主要是由工、料、机三大部分组成，v 人工成本在招投标综合单价中的比例：v 大型桥梁一般在10%以内
6、，路基工程一般在16%以内，路面工程一般在10%以内，当然人工费用比例随特定项目的施工环境、机械化程度不同而有所不同。v 据笔者调查，项目工资开支总额一般都达到15%左右，个别项目甚至达到了25%。施工企业成本控制施工企业成本控制v2.材料管理制度不健全材料管理制度不健全v 由于材料成本在施工企业工程成本中占相当重的比例，一般经验值为55%65%，因此它在施工企业成本中具有举足轻重的地位，可以说材料成本管理的成败，就是工程成本管理的成败。v 在实际施工过程中，大多数项目部在购入结构构件、施工钢材、水泥等及各种配件、低值易耗品时，无计划的采购现象比比皆是，或采购计划非常随意，控制权完全在项目经理
7、及采购员身上，结果往往导致材料的积压、超支；v 另外项目部未掌握相对合理的价格信息，也不懂采购材料的资金成本，从而使项目部购买了大量的高价材料。施工企业成本控制施工企业成本控制v 3.机械设备完好率、利用率低，使用费高机械设备完好率、利用率低，使用费高v 施工机械费占施工企业项目总成本20%左右，因此，对施工机械设备的使用和管理是成本管理的重要环节。v 造成机械使用费成本偏高的原因很多，归结起来主要有以下几方面原因：v 第一，盲目投资，不能根据市场行情和项目施工需要作可行性分析来购买或租赁设备，致使投资无法取得实效，无法收回投资设备成本，项目完工后造成设备闲置。v 第二，设备采购选型盲目，专用
8、性太强，一旦设计变更，花巨资所采购的设备就无使用价值，造成设备投资浪费。v 第三，购买大批设备不实行招投标，不计算资金成本。v 第四，企业缺乏计划管理和统筹调配机制，同一企业内部无法实现资源共享。施工企业成本控制施工企业成本控制v四四.施工企业成本控制的原则施工企业成本控制的原则v 施工企业成本控制原则是企业成本管理的基础和核心，项目部在施工过程中进行成本控制时应遵循以下基本原则：v 1.成本最低化原则成本最低化原则v 2.全面成本控制原则全面成本控制原则v 3.动态控制原则动态控制原则v 4.目标管理原则目标管理原则v 5.责、权、利相结合的原则责、权、利相结合的原则施工企业成本控制施工企业
9、成本控制v 1.成本最低化原则成本最低化原则v 施工企业成本控制的根本目的，在于通过成本管理的各种手段，不断降低成本，以达到可能实现最低的目标成本的要求。v 在实现成本最低化原则时，应注意降低成本的可能性和合理的成本最低化。v 一方面挖掘各种降低成本的能力，使可能性变为现实；v 另一方面要从市场实际出发，制定相应的措施和方案，并通过主观努力达到合理的最低成本水平。施工企业成本控制施工企业成本控制v2.全面成本控制原则全面成本控制原则v 全面成本管理是全企业、全员和全过程的管理，亦称“三全”管理。v 成本的全员控制有一个系统的实质性内容，包括各部门、各单位的责任网络和班组经济核算等，应防止成本控
10、制人人有责而人人不管。v 成本的全过程控制要求成本控制工作要随着项目施工进展的各个阶段连续进行，既不能疏漏，又不能时紧时松，应使施工成本自始至终置于有效的控制之下。施工企业成本控制施工企业成本控制v 3.动态控制原则动态控制原则v 施工企业项目是一次性的，成本控制应强调项目的中间控制，即动态控制。v 因为施工准备阶段的成本控制只是根据施工组织设计的具体内容确定成本目标、编制成本计划、制订成本控制的方案，为今后的成本控制做好准备；v 而竣工阶段的成本控制，由于成本盈亏已基本定局，即使发生了偏差，也已来不及纠正。施工企业成本控制施工企业成本控制v4.目标管理原则目标管理原则v 目标管理的内容包括：
11、v 1.目标的设定和分解v 2.目标的责任到位和执行，v 3.检查目标的执行结果，v 4.评价目标和修正目标，v 5.形成目标管理的计划、实施、检查、处理循环，即PDCA循环。v 一个工程项目是由许多个单项工程组成的，每个单项工程也应具有相应的成本目标。v 因此，应将一个工程项目的总成本目标逐个细化，落实到施工班组，签订成本管理责任书，使成本管理自上而下形成良性循环，从而达到参与工程施工的部门、个人从第一道工序起就注重成本管理的目的。施工企业成本控制施工企业成本控制v 5.责、权、利相结合的原则责、权、利相结合的原则v 在施工过程中，项目部各部门、各班组在肩负成本控制责任的同时，享有成本控制的
12、权利。v 同时项目经理要对各部门、各班组在成本控制中的业绩进行定期的检查和考评，实行有奖有罚。施工企业成本控制施工企业成本控制v五五.施工企业成本管理的实施措施施工企业成本管理的实施措施v 1.加强成本管理的意识，实行全员成本控制v 2.实行全过程成本控制v 3.建立健全责权利相结合的目标责任成本管理体制v 4.加强风险预估意识，制定风险防范措施施工企业成本控制施工企业成本控制v 1.加强成本管理的意识，实行全员成本控制加强成本管理的意识，实行全员成本控制v 成本的全员控制，是指建立以项目经理为核心的成本控制体系。v 按照成本管理责任制进行职责分工，将成本目标分解落实到部门、班组及个人，防止成
13、本控制人人有责而人人不管。v 项目工程成本全员控制主要应建立项目经理、技术主管、施工员、预算员、财务及成本人员、材料员、机械管理人员、行政管理人员和其他人员的成本控制责任等。施工企业成本控制施工企业成本控制v2.实行全过程成本控制实行全过程成本控制v 项目工程成本全过程控制主要有：v 工程投标阶段的成本控制；v 施工准备阶段的成本控制；v 施工阶段的成本控制；v 竣工阶段的成本控制；v 保修阶段的成本控制。施工企业成本控制施工企业成本控制v 3.建立健全责权利相结合的目标责任成本管理体制建立健全责权利相结合的目标责任成本管理体制v 企业的管理层应当制定和完善本企业的成本责任制和监督考核机制。v
14、 在下达承包任务时，不仅将质量、工期、安全等控制指标写入任务书中，而且将成本控制指标也写入其中。v 对于完成任务较好的项目部给予合同额一定百分比的奖励；v 反之，对于未完成任务的项目部，应查明原因，总结教训，给予一定的处罚。施工企业成本控制施工企业成本控制v 4.加强风险预估意识，制定风险防范措施加强风险预估意识，制定风险防范措施v 清单模式下承包人要承担价格风险，所以施工企业必须加强成本管理，制定成本管理措施，尽快形成自己的企业定额。v 清单报价体现的是施工企业的整体管理水平，其中：v 分部分项反映出生产者（施工企业）的实际消耗成本，而不再是定额模式下的预算成本；v 措施项目反映出生产者（施
15、工企业）的技术水平和管理水平。v 应对清单环境，最根本的是要加强施工项目的成本管理，这也是施工企业提高经济效益的必然之路。施工企业成本控制施工企业成本控制v六六.我国建筑业成本控制的方式我国建筑业成本控制的方式 v目前，我国建筑业努力降低企业运营成本一般有以下方式：v1.控制采购成本控制采购成本 v2.控制质量成本控制质量成本 v3.优优化工化工作流程作流程 v4.减少资金占用减少资金占用 v5.做好人力资源管理做好人力资源管理 施工企业成本控制施工企业成本控制v1.控制采购成本控制采购成本 v 通常情况下，采购成本占总成本的50%80%，是传统成本管理的重点。v 控制采购成本企业应做好以下几
16、方面工作：v 第一，利用科学的决策分析方法，合理决定经济订货量或经济批量、决定采购项目、选择供应单位、决定采购时间；v 第二，进一步推进集中采购制，建立原材料、辅料、低值易耗品、办公用品、对外服务的统一采购平台，实现价格、供应商等资源共享；v 第三，推进直供制，逐步取消中间供应商；v 第四，建立采购责任制，强化采购人员、审价人员的责任意识；v 第五，整顿辅料、零星物资采购价格，采购价格要在前一次采购销售价格的基础上逐步下降；v 第六，探索建立采购奖罚制度，奖罚要与领导、个人挂钩；v 第七，加强技术攻关力量，降低采购成本。施工企业成本控制施工企业成本控制v2.控制质量成本控制质量成本 v 改善质
17、量和降低成本是相容的。质量是成本的基础。v 要打破提高质量增加成本、降低成本损害质量的旧观念，改进质量，事实上会带动成本的降低，减少废品损失、减少工作、减少重工时间、减少资源耗用，才能降低建设总成本；v 各部门进一步加强制造质量成本的控制，把质量成本的控制范围扩大，健全各职能部门的质量成本管理体系。施工企业成本控制施工企业成本控制v3.优化工作流程优化工作流程 v在目前市场经济的条件下，低价或合理低价中标已成趋势，只有适应市场的需求，有效加强施工现场管理和预结算管理工作，才能提高企业的经济效益。v工作是由一系列的工作流程或步骤所构成，每一个流程都包含着人力资源或材料损耗。只有加强流程控制管理才
18、能减少不必要的支出和浪费。施工企业成本控制施工企业成本控制v4.减少资金占用减少资金占用 v 资金是建筑企业的“血液”，是企业最根本的资源。v 任何资金都是有成本的，无论是长短期借款、债券，还是股票、资本。v 任何资金都是有机会成本的，减少资金占用，可以减少资金成本或增加收益。v 建筑企业资金耗用量大，占用时间长。一定要合理的利用资金，减少无谓的浪费。施工企业成本控制施工企业成本控制v5.做好人力资源管理做好人力资源管理 v 人力资源是一种以人为载体的资源，是存在于人体中以体能、知识、技能、能力、个性行为特征倾向等为具体表现的经济资源。v 建筑企业的工人数量庞大，一般的建筑企业下级施工人员会有
19、100人以上。每人每天工资按平均算40-50元/天，那一天的工人工资就要4000元-5000元，一月就需要1万多元的人工工资。这还没有算其他高级管理人员工资。v这样的话合理的人力资源管理就很是必要。施工企业成本控制施工企业成本控制v七七.目前建筑工程成本控制的基本现状目前建筑工程成本控制的基本现状 v1.施工行业的不完全竞争现象制约着成本管理的发展 v2.施工项目工程成本管理工作的难度大 v3.成本责、权、利落实不到位,兑现不及时造成成本责任感不强 v4.工程材料采购品种繁杂,环节太多,很多材料无法从厂家直接采购,并且新材料层出不穷,使得价格不宜控制,加大了材料成本。v5.工程量清单计价的实行
20、,对施工企业成本管理提出了新的要求 施工企业成本控制施工企业成本控制v1.施工行业的不完全竞争现象制约着成本管施工行业的不完全竞争现象制约着成本管理的发展理的发展 v 我国施工行业虽然起步晚,但发展很快,当前的施工建筑市场具有明显的不完全竞争现象,如不合理评标、关系议标、弹性成本等现象广泛存在,企业难以通过自身的成本优势来获得竞争力,因为客户并非主要通过价格杠杆来选择企业。v 同时,客户对企业差异化的敏感程度也十分有限。这些因素都制约了施工企业推行施工成本管理的决心和具体实施。施工企业成本控制施工企业成本控制v2.施工项目工程成本管理工作的难度大施工项目工程成本管理工作的难度大 v主要表现在:
21、v 1.施工工程项目的技术含量高,工艺复杂;新材料、新技术应用推广更新速度快。v 2.工程材料品种、规格多,材料质量、档次、价格相差大,定量分析和预算、编标口径较难统一。v 因此,造成岗位目标成本制定不确切,导致节约成本积极性调动不充分。施工企业成本控制施工企业成本控制v3.成本责、权、利落实不到位成本责、权、利落实不到位,兑现不及时造成成本兑现不及时造成成本责任感不强责任感不强 v主要是由于工程工期长,即使是工程竣工后,但业主往往拖延结算办理的时间,或长期拖欠工程款,致使成本节约奖无法兑现,严重挫伤了项目管理人员的积极性。v 由于工程项目的施工周期相对土建项目要短,有时难免使得成本统计工作滞
22、后,致使检查成本时缺少依据,造成成本失控。施工企业成本控制施工企业成本控制v5.工程量清单计价的实行工程量清单计价的实行,对施工企业成本管理提出对施工企业成本管理提出了新的要求了新的要求 v 随着近几年建筑施工行业工程量清单计价的实行,对施工企业成本管理提出了新的要求。v 工程量清单计价就是将招标方提供的工程量清单根据本企业的技术条件、管理水平,本着自主报价的原则,进行逐项填写单价,并计算出整个工程的投标报价。v 工程量清单计价属于综合单价法计价,消除了计量过程的差错因素,创造了一个公开、公平的竞争条件,使工程投标竞争真正落实到价格竞争中,报价的高低完全取决于施工企业自身的综合管理素质。施工企
23、业成本控制施工企业成本控制v八八.施工成本计划的编制依据施工成本计划的编制依据v 1.合同报价书企业定额；v 2.施工预算；v 3.施工组织设计或施工方案；v 4.人工、材料、机械台班的市场价；v 5.企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；v 6.周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；v 7.已签订的工程合同、分包合同(或估价书)；v 8.结构件外加工计划和合同；v 9.有关财务成本核算制度和财务历史资料；v 10.施工成本预测资料；v 11.拟采取的降低施工成本的措施；v 12.其他相关资料。施工企业成本控制施工企业成本控制v九九.施工成本计划的编制方法施工成本计划的
24、编制方法v 方法分类依据 施工成本计划内容 v按施工成本组成编制 人工费、材料费、施工机械使用费、v 措施费、间接费 v按子项目组成编制 单项工程、单位工程、分布工程、分项工程v按过程进度编制 确定完成各项工作的时间和合适的成本支出计 v 划v 说明：通常进度计划合适，则成本计划可能v 过细；反之亦然施工企业成本控制施工企业成本控制v十十.施工成本控制的依据和步骤、偏差分析法施工成本控制的依据和步骤、偏差分析法 依据 工程承包合同，施工成本计划，进度报告，工程变更 步骤 比较一分析一预测一纠偏检查 方法 概念 成本偏差=已完工程实际施工成本一已完工程计划施工成本v 进度偏差(II)=拟完工程计
25、划施工成本一已完工程计划施工成本v 偏差分析法 横道图法、表格法、曲线法(赢值法)v v 说明 应认真理解偏差分析法的原理、计算施工企业成本控制施工企业成本控制v 十一十一.施工成本分析施工成本分析v 依据 会计核算，业务核算，统计核算v 比较法：将实际目标与目标指标对比；v 本期实际指标与上期实际指标对比；v 与行业平均水平、先进水平对比 v v 因素分析法：确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异；v 确定该指标由哪因素组成，并按其相互关系进行排序；v 以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替v 代的基数；v基本方法 将各个因素的实际数按照上面的排序进行替换计算，并v 将替换后的
26、实际数保留下来；v 将每次替换计算所得的结果，与上一次的计算结果相比较，两者v 的差异即为该因素对成本的影响程度；v 各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等 v v 差额计算法：利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响 v v 比率法：相关比率法；构成比率法；动态比率法施工企业成本控制施工企业成本控制v十二十二.工程项目成本控制的途径工程项目成本控制的途径 v 降低工程项目成本的途径，应该是既开源又节流；只开源不节流，或者只节流不开源，都不可能达到降低成本的目的。v 投标阶段是施工企业开源阶段v 施工准备工作阶段、施工阶段，一直到竣工结算阶段等过程的成本管理和控制是施工
27、企业节流阶段，全过程直接关系到施工企业效益的好坏。同时必须健全成本管理责任制。施工企业成本控制施工企业成本控制v 施工企业必须从下几方面的做好工程项目的成本控制工作，才能取得较好的经济效益，使施工企业立于不败之地。v 1.投标阶段工程成本控制投标阶段工程成本控制 v 2.施工准备阶段工程成本控制施工准备阶段工程成本控制 v 3.施工过程中的工程成本控制施工过程中的工程成本控制 v 4.结算阶段的工程成本控制结算阶段的工程成本控制 施工企业成本控制施工企业成本控制v1.投标阶段工程成本控制投标阶段工程成本控制 v 投标阶段是施工企业获取工程项目的源头,是开源阶段.v 在该阶段成本控制工作是编制竞
28、争力强的投标报价，通过对工程项目事前的目标成本预测控制,确定工程项目的成本期望值,考虑适当的利润确定投标报价。v 根据施工图分解工程项目,结合施工现场的踏勘情况,按工序标准成本确定方法预测投标成本,该成本是施工企业的成本期望值,然后根据竞争对手的技术、管理水平及其投标技巧等情况考虑适当的利润,确定投标报价,这样的报价反映了施工企业的先进水平,预测事前的目标成本期望值尽可能底,利润就有较大的弹性空间,竞争力优势明显,而且一旦中标,利润非常客观,极大的提高经济效益.所以投标阶段开好源是非常关键的.施工企业成本控制施工企业成本控制v2.施工准备阶段工程成本控制施工准备阶段工程成本控制 v工程中标后，
29、在施工准备阶段必须做好以下工作：v 施工组织设计 工作和目标责任成本分解工作v 按照工序标准成本制定方法制定好事中的目标成本计划v 目标计划成本反映了施工企业先进水平,用这种标准来进行事中的目标成本控制可以降低成本,提高效益.vv 编制科学合理的施工组织设计编制科学合理的施工组织设计v 施工组织设计是指导施工的主要依据，项目施工中要充分发挥技术人员的主观能动性，作出最优的施工安排，合理配置资源，制定节约和综合利用资源的目标与措施，确定合理的施工程序和施工顺序，保证工程施工的顺利进行。v 编制施工组织设计时，充分考虑施工产过程中的连续性、平行性、协调性合均衡性的相互关系，使建设工程能够最经济地得
30、以实施，从而避免重复施工、突击施工。施工企业成本控制施工企业成本控制v合理确定项目目标责任成本合理确定项目目标责任成本 v工程中标后开工之前，施工企业应确定项目经理部的目标责任成本；v 项目经理部应根据目标责任成本编制工序标准成本确定作业层的考核指标。v所谓项目责任成本管理,是指施工企业根据承接项目的项目内容、预算定额、取费标准、结算价格编制责任成本预算,然后以委托经营责任书的形式委托给项目经理加以实施,节奖超罚,从而把员工的个人收入同项目责任成本的控制效果紧密联系起来,以此调动各组织、各部门降低成本的积极性。v项目责任成本是对项目实施总量控制的依据，由项目管理经费和工程直接成本两部分组成。项
31、目一开始，应由公司成本管理部门，根据投标报价中预测的事前的目标成本。进一步做好市场调查，认真分析工程特点，掌握现场施工单位情况，结合项目经理部的管理水平确定其目标责任成本,做好事中的目标成本计划。施工企业成本控制施工企业成本控制v3.施工过程中的工程成本控制过程中的工程成本控制 v 施工期间的成本控制是事中目标成本控制，在项目经理的领导下,就是要从影响成本的因素着手，制定相应的组织措施、技术措施和经济措施，将实际发生的成本控制在目标计划成本内。主要有以下几个途径：v技术措施v 经济措施。施工企业成本控制施工企业成本控制v技术措施技术措施v充分发挥技术人员的主观能动性，采取技术措施来确定施工方案
32、，综合考虑工程项目的规模、性质、难易复杂程度、现场情况、设备供应情况和人员供应情况，制定几个施工方案，然后进行相互对照比较，选择技术先进、经济合理的施工方案，最大限度地降低工程成本。v经济措施。v经济措施经济措施v 推行工序标准成本经济承包责任制，按工序标准成本进行分解目标计划成本，落实到项目经理部的各个部门和各个班组，制定出相关的规章制度，严格控制好人工费、材料费和机械费的审批和支出，严格控制实际成本不得突破工序标准成本，严格控制间接费和管理费用的支出，把施工实际成本控制在目标计划成本之内。v 调整目标计划成本。确保低成本、高效益目标的实现。施工企业成本控制施工企业成本控制v3.结算阶段的工程成本控制结算阶段的工程成本控制 v工程项目竣工验收后，进入工程结算阶段，在结算时，工程造价人员计算出各分部分项工程的直接成本并与调整的目标计划成本对比，对项目经理部进行考核，项目经理部对班组进行考核，按照制定的规章制度进行奖罚。施工企业成本控制施工企业成本控制v搞好成本控制应从以下几个方面：v(1)首先要建立一个完善的成本管理组织机构，建立以项目经理为主的成本控制体系。v(2)制订和完善成本管理责任制,制定出一系列规章制度，使成本控制的责任落实到施工管理的每一个角落和每一个人。v(3)掌握科学、合理和实用的方法，对建筑工程施工成本进行全方位动态控制。