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1、4-2企業危機預警反應能力企業危機預警反應能力章前導讀章前導讀 第一節國外與台灣危機預警制度之探討第一節國外與台灣危機預警制度之探討第二節國內外金融危機預警度之實施第二節國內外金融危機預警度之實施第三節利用財務資訊增加預警的反應力第三節利用財務資訊增加預警的反應力第四節平衡計分卡在財務危機分析之應用第四節平衡計分卡在財務危機分析之應用4-3章前導讀章前導讀 1/2毋毋恃恃敵敵之之不不來來，恃恃吾吾有有以以待待之之此此業業已已指指出出事事前前預預備備妥妥當當的的重重要要性性。而而事事前前預預備備妥妥當當的的落落實實與與否否，則則在在於於危危機機預預警警系系統統的的是是否否建建立立。建建立立早早期
2、期預預警警系系統統旨旨在在及及早早偵偵知知企企業業異異常常狀狀況況，俾俾及及時時做做好因應的舉動。好因應的舉動。4-4章前導讀章前導讀 2/2這這就就有有若若病病人人若若有有發發燒燒、心心跳跳加加快快、呼呼吸吸急急促促的的症症狀狀時時，即即意意味味著著病病人人可可能能存存在在著著某某些些潛潛在在的的疾疾病病，需需要要透透過過各各種種檢檢驗驗程程序序，以以確確定定病病症症與與病病灶灶之之所所在在。基基本本上上，發發燒燒與與心心跳跳加加快快為為人人體體遭遭受受細細菌菌攻攻擊擊時時的的必必然然反反應應，是是為為重重要要的的危危機機預預警警機機制制，這這也也就就是是護護士士小小姐姐常常會會先先為為病病
3、人人測測量量體體溫溫、血血壓壓和脈搏的原因。和脈搏的原因。4-5第一節國外與台灣危機預警制度之探討第一節國外與台灣危機預警制度之探討危機預警之重要性危機預警之重要性危機預警制度的目的與功能危機預警制度的目的與功能4-6危機預警之重要性危機預警之重要性 1/2企企業業危危機機預預警警系系統統又又稱稱為為早早期期預預警警系系統統(early warning system,EWS)，預預測測企企業業失失敗敗與與經經營營績績效效評估之機制。評估之機制。早早期期的的企企業業危危機機預預警警系系統統，係係使使用用財財務務比比率率來來建建置置企企業業預預測測經經營營成成敗敗之之功功能能。站站在在整整體體產產
4、業業觀觀之之，危危機機預預警警制制度度主主要要係係針針對對金金融融體體系系來來設設置置，以以偵偵測金融機構的財務健全情形。測金融機構的財務健全情形。4-7危機預警之重要性危機預警之重要性 2/2在在金金融融機機構構方方面面，可可透透過過金金融融預預警警系系統統來來強強化化企企業業內內部部控控制制、人人力力資資源源管管理理，與與會會計計稽稽核核等等內內部部管管理理機機制制，藉藉以以健健全全企企業業流流動動性性、安安全全性性、資資本本適適足足性性、效效率率性性、收收益益性性與與成成長長性性等等財財務務基基本本結結構構，進進而而掌掌握握業業務務經經營營實實況況。最最後後再再透透過過企企業業內內部部自
5、自我我稽稽查查，來來改改進進內內部部控控制制並並提提升升企企業業經經營營績績效。效。4-8危機預警制度的目的與功能危機預警制度的目的與功能建建立立企企業業或或金金融融危危機機預預警警制制度度的的主主要要目目的的，在在於於及及早早發發現現問問題題銀銀行行，期期能能適適時時採採行行合合宜宜防防範範措措施施及解決方案，其功能包括五項：及解決方案，其功能包括五項：健全內部控制及改進健全內部控制及改進內部稽查績效內部稽查績效配合實施企業配合實施企業風險管理機制風險管理機制預防銀行或預防銀行或企業倒閉企業倒閉強化金融強化金融檢查功能檢查功能執執行金融管理行金融管理4-9第二節國內外金融危機預警制度之實施第
6、二節國內外金融危機預警制度之實施美國金融危機預警制度美國金融危機預警制度英國、加拿大與日本的金融危機預警制度英國、加拿大與日本的金融危機預警制度台灣金融危機預警制度之演進台灣金融危機預警制度之演進4-10美美國國金金融融機機構構種種類類衆衆多多，監監督督管管理理機機構構亦亦隨隨之之繁繁雜，主要金融監督管理機構則有五個。雜，主要金融監督管理機構則有五個。美國財政金融司美國財政金融司聯邦住宅貸款聯邦住宅貸款銀行理事會銀行理事會聯邦準備銀行聯邦準備銀行國家信用社管理局國家信用社管理局聯邦存款保險公司聯邦存款保險公司美國金融危機預警制度美國金融危機預警制度 1/64-11美國金融危機預警制度美國金融危
7、機預警制度 2/6美美國國財財政政金金融融司司：係係使使用用異異常常評評等等制制度度(anomaly severity ranking system)，此此時時金金融融機機構構係係依依據據資資本本大大小小、分分支支機機構構數數量量、營營業業地地區區等等條條件件，來來區區隔分類，再分別比較衡量評估。隔分類，再分別比較衡量評估。評估報告有三種形式，即評估報告有三種形式，即績效報告、財務結構報績效報告、財務結構報告，與銀行複查報告告，與銀行複查報告，分別分析各季的金融機構，分別分析各季的金融機構財務情況變動情形。財務情況變動情形。4-12美國金融危機預警制度美國金融危機預警制度 3/6聯聯邦邦存存款
8、款保保險險公公司司：其其整整體體的的監監控控系系統統，係係透透過過於於1977年年所所制制定定的的即即時時預預警警系系統統(just a warning system,JAWS)為為之之，經經由由季季報報表表檢檢驗驗金金融融機機構構每每季季的的重重要要財財務務比比率率變變化化情情形形，及及其其與與臨臨界界值值之之差差異異，若若檢檢測測出出問問題題金金融融機機構構即即迅迅速速糾糾正正，俾俾使使金金融機構問題不致惡化。融機構問題不致惡化。預警系統特色為各金融機構的財務比率，係預警系統特色為各金融機構的財務比率，係透過統一格式透過統一格式的申報表格來填具的申報表格來填具，藉以排除各機構對財務比率在解
9、釋與，藉以排除各機構對財務比率在解釋與計算上的差異。計算上的差異。4-13美國金融危機預警制度美國金融危機預警制度 4/6聯聯邦邦存存款款保保險險公公司司於於1985年年更更擴擴大大監監視視系系統統，為為延延伸伸性性監監測測系系統統(extended monitoring system,EMS)，延伸性監測系統更包括四個子系統：，延伸性監測系統更包括四個子系統：(1)資產適足性、資產品質、資產適足性、資產品質、管理品質、獲利性、流動性系管理品質、獲利性、流動性系統統(2)銀行績效彙總報告銀行績效彙總報告(3)報表稽核支援子系統報表稽核支援子系統(4)統一篩選系統統一篩選系統4-14美國金融危機
10、預警制度美國金融危機預警制度 5/6國家信用社管理局國家信用社管理局：係係專專責責監監理理信信用用合合作作社社與與管管理理存存款款保保險險基基金金二二者者，而而透透過過六六項項財財務務比比率率值值，針針對對受受檢檢單單位位給給予予例例行行性性的的評評等等，所所給給定定的的五五項項預預警警信信號號，即即：特優、良好、尚可、劣、不滿意。特優、良好、尚可、劣、不滿意。4-15美國金融危機預警制度美國金融危機預警制度 6/6聯邦準備銀行聯邦準備銀行：將將銀銀行行資資產產分分為為六六個個等等級級，若若單單一一銀銀行行的的財財務務狀狀況況落落入入1%以以內內時時，即即列列入入需需要要分分析析改改善善之之問
11、問題題銀銀行行。此此外外，復復使使用用多多項項財財務務比比率率來來評評比比銀銀行行。對對於於資資產產總總額額不不足足三三億億美美元元者者，其其財財務務比比率率得得分分若若低低於於各各項項檢檢查查比比率率值值達達10%者者，即即列列入入問問題題銀銀行行，須須進進一一步步追追蹤蹤調調查查。至至於於資資產產總總額額高高於於三三億億美美元元者者，其其綜綜合合得得分分若若一一旦旦低低於於25%時時，亦亦列列為為問題銀行。問題銀行。4-16英國、加拿大與日本的金融英國、加拿大與日本的金融危機預警制度危機預警制度 1/5聯聯 邦邦 住住 宅宅 貸貸 款款 銀銀 行行 理理 事事 會會 使使 用用 月月 監監
12、 督督 系系 統統(monthly monitoring system,MMS)：係係由由各各地地區區檢檢查查單單位位透透過過電電腦腦連連線線作作業業方方式式，將將相相關關月月資資料料傳傳送送到到華華盛盛頓頓或或相相關關工工作作站站，此此時時亦亦依依資資產產規規模模大小將金融機構區分為五類。大小將金融機構區分為五類。財務資訊系統財務資訊系統(finance information system,FIS)：將理事會：將理事會所轄機構之財務資料每半年給定評等一次，並和同群機構所轄機構之財務資料每半年給定評等一次，並和同群機構相比較，若評等為最後兩級相比較，若評等為最後兩級(即即D、E兩級兩級)時，
13、即視為問題時，即視為問題金融機構。金融機構。4-17英國、加拿大與日本的金融英國、加拿大與日本的金融危機預警制度危機預警制度 2/5英國的金融危機預警制度：英國的金融危機預警制度：英英國國雖雖為為世世界界上上金金融融制制度度發發達達的的國國家家，然然延延至至1979年年4月月方方制制定定1979年年銀銀行行法法(Banking Act 1979)，制制定定由由英英格格蘭蘭銀銀行行監監理理所所有有收收受受存存款款機機構構的的法法源源。1980年年始始實實施施金金融融預預警警措措施施，並並採採用三項預警指標：用三項預警指標：資本適足性資本適足性資產流動能力資產流動能力外匯持有風險外匯持有風險4-1
14、8英國、加拿大與日本的金融英國、加拿大與日本的金融危機預警制度危機預警制度 3/5加拿大的金融危機預警制度：加拿大的金融危機預警制度：加加拿拿大大聯聯邦邦金金融融監監理理機機構構包包括括財財政政部部、中中央央銀銀行行、存存保保企企業業，以以及及金金融融機機構構監監理理局局(OSFI)。於於1994年年修修訂訂金金融融機機構構監監理理局局法法，加加強強相相關關金金融融機機構構董董事事會會的的連連帶帶責責任任，藉藉由由場場外外監監控控與與實實地地檢檢查查的的運運作作，以以力力求求金金融融機機構構之之穩穩健健經經營營，俾俾進進行行金融監理改革。金融監理改革。使使用用CAMEL評評等等制制度度，透透過
15、過金金融融機機構構申申報報的的財財務務資資料料，以以及及金金融融檢檢查查人人員員查查詢詢受受檢檢單單位位的的經經營營狀狀況況，針針對對檢檢查查結結果欠佳機構，公布機構觀察名單，做到及早監控與管理。果欠佳機構，公布機構觀察名單，做到及早監控與管理。4-19英國、加拿大與日本的金融英國、加拿大與日本的金融危機預警制度危機預警制度 4/5日本金融危機預警制度：日本金融危機預警制度：日日本本地地區區金金融融機機構構的的監監管管機機制制，係係由由大大藏藏省省銀銀行行局局與與日日本本銀銀行行負負責責，其其預預警警系系統統對對於於金金融融機機構構，係係透透過過財財務務與與業業務務比比率率，來來作作為為規規範
16、範之之指指標標，共共有有九項重要指標。九項重要指標。主主管管機機構構藉藉由由上上述述資資料料的的分分析析，對對於於銀銀行行期期中中、年年底底，與與全全年年度度的的營營業業狀狀況況，應應可可充充分分瞭瞭解解，並並可可及及早早挑挑選選出出財財務務比比率率異異常常的的金金融融機機構構，俾俾具具備備預預警警機制。機制。4-20英國、加拿大與日本的金融英國、加拿大與日本的金融危機預警制度危機預警制度 5/5台灣地區金融危機預警制度之演進：台灣地區金融危機預警制度之演進：綜綜觀觀台台灣灣地地區區金金融融機機構構主主管管機機關關，計計有有財財政政部、中央銀行、中央存保公司三大部門。部、中央銀行、中央存保公司
17、三大部門。財政部財政部中央存保公司中央存保公司中央銀行中央銀行4-21台灣地區金融危機預警制度台灣地區金融危機預警制度 1/3財政部：財政部：為為台台灣灣地地區區各各級級金金融融機機構構之之主主管管機機關關，針針對對台台灣灣地地區區金金控控公公司司、票票券券公公司司，與與商商業業銀銀行行等等金金融融機機構構，逐逐月月填填具具的的通通報報資資料料，區區分分流流動動性性、安安全全性性、資資本本適適足足性性、效效率率性性、收收益益性性五五大大類類，以以及及成成長長性性和和公公益益性性兩兩個個子子項項目目，來來分分析析金金融融機機構構各各項項業業務的健全程度務的健全程度4-22台灣地區金融危機預警制度
18、台灣地區金融危機預警制度 2/3中央銀行：中央銀行：中中央央主主管管機機關關得得隨隨時時派派員員，或或委委託託適適當當機機關關(通通常常為為中中央央銀銀行行)，或或令令地地方方主主管管機機關關派派員員，檢檢查查銀銀行行或或其其他他關關係係人人之之業業務務、財財務務及及其其他他相相關關事事項項，或或令令銀銀行行或或其其他他關關係係人人於於限限期期內內據據實實提提報報財財務務報報告告、財財產產目目錄錄或或其其他他資資料料及及報報告告。財財政政部部遂遂根根據據此此一一規規定定，參參酌酌票票券券金金融融管管理理法法第第六六十十五五條條、保保險險法法第第一一百百四四十十八八條條，以以及及其其他他相相關關
19、法法規規，來來委委託託中中央銀行檢查台灣地區金融機構業務央銀行檢查台灣地區金融機構業務4-23台灣地區金融危機預警制度台灣地區金融危機預警制度 3/3中央存款保險公司：中央存款保險公司：中中央央存存款款保保險險公公司司採採行行近近似似於於美美國國聯聯邦邦準準備備銀銀行行的的CAMELS制制度度，亦亦即即將將金金融融檢檢查查所所採採用用之之財財務務比比率率，按按照照其其屬屬性性，細細分分成成資資本本適適足足性性(capital adequacy)、資資產產品品質質(asset quality)、管管理理能能力力(management capability)、獲獲利利性性(earning)、流流動
20、動性性(liquidity)、市市 場場 風風 險險 敏敏 感感 性性(sensitivity to market risks)，與與其其他他因因素素等等七七項項，而而透透過過每每個個子子項項目目的的第第一一個個英英文文字字母母，合合併併成成為為CAMELS(駱駱駝駝們們)的的信信用用評評級級準準則則，以以建建立立一一套套台台灣灣地地區區適適用用的的評等機制評等機制 4-24第三節利用財務資料增加預警的反應第三節利用財務資料增加預警的反應力力 1/2影影響響企企業業體體的的預預警警反反應應能能力力的的因因素素甚甚多多，常常用用的的方方式式之之一一則則是是透透過過財財務務資資料料的的健健全全性性
21、，來來提提升升企企業業體體的的危危機預警反應能力。機預警反應能力。一一旦旦企企業業體體能能夠夠使使其其各各項項財財務務資資訊訊，做做出出具具體體、明明確確、且且透透明明化化的的表表達達，即即可可使使得得企企業業體體在在面面對對企企業業危危機機的的警警示示訊訊號號之之時時，能能夠夠具具有有可可操操作作的的反反應應平平台台。而而論論及及利用財務資料來增加預警的反應力，常用的方式包括：利用財務資料來增加預警的反應力，常用的方式包括：作業基礎成作業基礎成本制度本制度消費者獲利消費者獲利貢獻度分析貢獻度分析4-25利用財務資料增加預警的反應力利用財務資料增加預警的反應力 2/2作業基礎成本制度作業基礎成
22、本制度消費者獲利貢獻度分度消費者獲利貢獻度分度4-26現現有有成成本本會會計計制制度度，對對於於成成本本分分析析僅僅慮慮及及最最初初的的購購買買成成本本支支付付，並並未未納納入入企企業業活活動動中中其其他他價價值值的的連連結結。以以現現階階段段會會計計上上所所發發展展出出來來的的作作業業基基礎礎成成本本制制度度(activity-based costing system,ABC制制度度)，遂遂可可透透過過更更具具果果效效的的方方式式，來來認認定定作作業業基基準準成成本本，並並將將此此一一成成本本分分攤攤至至產產品品之之上上，且且按按照照個個別別產產品品對對於於附附帶帶成成本本活活動動之之需需求
23、求，來來進進一一步步分分攤攤作作業業基基準成本。準成本。作業基礎成本制度作業基礎成本制度 1/64-27作業基礎成本制度作業基礎成本制度 2/6作業基礎成本制度五大特點：作業基礎成本制度五大特點：能提供更能提供更正確的成本管理機制正確的成本管理機制能提供能提供企業整體的經濟價值評價企業整體的經濟價值評價能能降低企業資產的閒置或浪費降低企業資產的閒置或浪費情形情形能配合能配合實質績效實質績效能能與目標相互搭配與目標相互搭配達成持續改進的目標達成持續改進的目標4-28作業基礎成本制度作業基礎成本制度 3/6作業基礎成本制度優點：作業基礎成本制度優點：作作業業基基礎礎成成本本制制度度較較傳傳統統方方
24、法法，更更能能有有效效衡衡量量績績效效內內涵涵。傳傳統統的的投投資資報報酬酬率率之之計計算算即即無無法法如如作作業業基基礎礎成成本本制制度度般般地地如如此此精精密密。傳傳統統的的分分析析厥厥專專注注於於變變動動所所導導致致的的影影響響分分析析，例例如如，存存貨貨成成本本雖雖可可拆拆開開估估計計，然然仍仍有有部部分分間間接接及及品品質質成成本本隱隱藏藏在在庫庫存品之中，無法被正確衡量。存品之中，無法被正確衡量。4-29作業基礎成本制度作業基礎成本制度 4/6再再者者，作作業業基基礎礎成成本本制制度度有有利利於於分分析析各各種種投投資資機機會會，依依據據優優先先次次序序來來處處置置，亦亦即即其其可
25、可依依據據成成本本高高低低來來劃劃分分作作業業的的等等級級，俾俾使使企企業業可可在在成成本本效效益益分分析析做做出出正正確確的的決決策策。在在成成本本被被區區分分成成有有價價值值與與無無價值者的同時價值者的同時，吾人便可杜絕無謂的資源浪費。，吾人便可杜絕無謂的資源浪費。4-30作業基礎成本制度作業基礎成本制度 5/6作業基礎成本制度的目標：作業基礎成本制度的目標：可可更更加加仔仔細細地地分分析析企企業業危危機機的的預預警警反反應應能能力力，並並將將分分析析聚聚焦焦在在各各項項變變動動對對企企業業活活動動和和作作業業流流程的衝擊影響之上程的衝擊影響之上。針針對對企企業業危危機機的的預預警警反反應
26、應能能力力，建建立立起起一一共共同同的的語語言言、管管理理活活動動，與與作作業業流流程程，並並協協助助企企業業經經理理人人與與企企業業員員工工，對對於於計計畫畫中中的的變變動動所所產產生生的衝擊影響，抱持更美好的期望。的衝擊影響，抱持更美好的期望。透透過過稽稽核核程程序序並並和和過過去去實實績績相相比比較較，以以確確認認該該項流程所能達到的價值。項流程所能達到的價值。4-31作業基礎成本制度作業基礎成本制度 6/6作業基礎成本制度的分類：作業基礎成本制度的分類：單單位位水水準準作作業業(unit-level operation)，係係以以個個別別單位來執行。單位來執行。批批次次水水準準作作業業
27、(batch-level operation)，則則強強調調一一批一批地被加工生產製造。批一批地被加工生產製造。產產品品水水準準作作業業 (product-sustaining operation)，係提供能力去生產特別的產品。係提供能力去生產特別的產品。生生 產產 設設 施施 作作 業業 水水 準準 維維 持持(facility-sustaining operation)，則則是是維維持持一一個個製製造造廠廠所所需需要要的的基基本本製造能力。製造能力。4-32在在企企業業皆皆積積極極邁邁向向顧顧客客導導向向的的同同時時，強強調調重重視視品品質質化化產產品品或或服服務務，積積極極爭爭取取顧顧客
28、客的的認認同同，提提高高顧顧客客滿滿意意度度業業已已成成為為共共識識，從從而而衡衡量量消消費費者者獲獲利利貢貢獻獻度度(customer account profitability,CAP)益益趨趨重要。重要。例例如如，聯聯邦邦快快遞遞(Federal Express)則則提提出出，顧顧客客100%的的滿滿意意度度係係來來自自於於消消費費者者意意識識到到企企業業符符合合100%的的品品質質水水準準。寶寶鹼鹼(P&G)企企業業則則宣宣稱稱，該該企企業業中中的的所所有有員員工工皆皆持持續續地地致致力力於於去去瞭瞭解解、滿滿足足，並超越顧客的期望。並超越顧客的期望。消費者獲利貢獻度分析消費者獲利貢獻
29、度分析 1/44-33消費者獲利貢獻度分析消費者獲利貢獻度分析 2/4消費者消費者獲利貢獻度的關鍵特色獲利貢獻度的關鍵特色：廣廣義義或或狹狹義義的的焦焦點點：消消費費者者獲獲利利貢貢獻獻度度可可使使用用在在全全體體顧顧客客的的宏宏觀觀整整合合層層次次中中，亦亦可可使使用用在在個個別顧客的微觀層次。別顧客的微觀層次。多多重重交交易易：消消費費者者獲獲利利貢貢獻獻度度係係偏偏重重在在一一個個顧顧客的客的多重交易之上多重交易之上，而非單一性交易。，而非單一性交易。多多種種產產品品：消消費費者者獲獲利利貢貢獻獻度度係係偏偏重重在在單單一一顧顧客客購購買買多多種種產產品品，而而非非眾眾多多顧顧客客購購買
30、買單單一一產產品品，亦即置焦點在單一顧客之上。亦即置焦點在單一顧客之上。4-34消費者獲利貢獻度分析消費者獲利貢獻度分析 3/4特特定定顧顧客客成成本本：消消費費者者獲獲利利貢貢獻獻度度係係偏偏重重在在和和顧顧客客攸攸關關的的成成本本，而而非非特特定定的的產產品品、服服務務、部部門等作業成本。門等作業成本。全全面面價價值值鏈鏈：消消費費者者獲獲利利貢貢獻獻度度可可藉藉由由潛潛在在成成本的分析，來探究企業價值鏈中的每一個層面。本的分析，來探究企業價值鏈中的每一個層面。4-35消費者獲利貢獻度分析消費者獲利貢獻度分析 4/4發展顧客獲利力資訊的挑戰：發展顧客獲利力資訊的挑戰：企企業業皆皆有有興興趣
31、趣探探究究以以消消費費者者獲獲利利貢貢獻獻度度估估計計消消費費者者受受益益與與成成本本之之問問題題，亦亦即即探探究究消消費費者者收收益益分分析析和和成成本本分分析析之之議議題題。在在進進一一步步探探索索顧顧客客收收益益的的過過程中，有以下四項挑戰：程中，有以下四項挑戰：如如何何發發展展出出一一個個可可資資信信賴賴的的顧顧客客收收益益與與成成本本的的計算方法計算方法。如何確認出消費者未來的下游成本。如何確認出消費者未來的下游成本。如何具體表現出一個跨時期的分析視野。如何具體表現出一個跨時期的分析視野。如何區分消費者成本的不同驅動因素。如何區分消費者成本的不同驅動因素。4-36第四節平衡計分卡在財
32、務危機分析之第四節平衡計分卡在財務危機分析之應用應用 1/2財務與平衡計分卡各構面指標財務與平衡計分卡各構面指標顧客面之重點指標顧客面之重點指標內部流程面之重點指標內部流程面之重點指標學習及成長之重點指標學習及成長之重點指標財務面之重點指標財務面之重點指標應用非財務績效指標的原因應用非財務績效指標的原因財務與非財務績效指標的整合財務與非財務績效指標的整合4-37收益成本成長策略收益成本成長策略增加顧客對產品之價增加顧客對產品之價值感受值感受增加顧客之增加顧客之滿意度滿意度發展新產品發展新產品產品交叉銷售產品交叉銷售發展策略發展策略性性技術或技術或研究研究取得策略取得策略性資訊性資訊銷售組合擴充銷售組合擴充收入增加收入增加策略面策略面顧客面顧客面內部程序面內部程序面學習與成長學習與成長財務面財務面加強員工加強員工新技術之新技術之訓練訓練圖圖 4-1 策略與平衡計分卡之結合策略與平衡計分卡之結合平衡計分卡在財務危機分析之應用平衡計分卡在財務危機分析之應用 2/2