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1、现金流量表THE STATEMENT OF CASH FLOWS1现金流量表 反映企业在某个会计报告期内从事各项业务活动等所发生的现金流入量、现金流出量和现金净变动额的财务报表，属于年度报表现金概念包括窄义和宽义两种。 库存现金 窄义的现金 存入银行或其他金融企业并可以随时用于支付的款项 其他货币资金等 宽义的现金: 货币资金 和 现金等价物 现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资。2企业活动的三大类别 经营活动 投资活动 筹资活动 3现金流量的三大类(1)经营活动产生的现金流量(2)投资活动产生的现金流量(3)筹资活动产生的现金流量 4现金
2、流量表项 目 金额（元） 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量净变动额 5经营活动企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动流入的现金主要包括:(1)销售商品、提供劳务收到的现金(2)收到的税费返还(3)收到的其他与经营活动有关的现金经营活动流出的现金主要包括:(1)购买商品、接受劳务支付的现金(2)支付给职工以及为职工支付的现金(3)支付的各项税费(4)支付的其他与经营活动有关的现金6编制单位: 年度项 目 项 目 行次行次金 额金 额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金1 1 收到的税费返
3、还3 3 收到的其他与经营活动有关的现金8 8 现金流入小计现金流入小计9 9 购买商品、接受劳务支付的现金1010 支付给职工以及为职工支付的现金1212 支付的各项税费1313 支付的其他与经营活动有关的现金1818 现金流出小计现金流出小计2020经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2121现金流量表7投资活动企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动投资活动流入的现金主要包括: (1)收回投资所收到的现金 (2)取得投资收益所收到的现金 (3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 (4)收到的其他与投资活动有关的现金投资活动流出的现金
4、主要包括: (1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 (2)投资所支付的现金 (3)支付的其他与投资活动有关的现金8筹资活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动筹资活动流入的现金主要包括:(1)吸收投资所收到的现金(2)取得借款所收到的现金(3)收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动流出的现金主要包括:(1)偿还债务所支付的现金(2)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金(3)支付的其他与筹资活动有关的现金9二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金2222 取得投资收益所收到的现金2323 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净
5、额2525 收到的其他与投资活动有关的现金2828 现金流入小计现金流入小计2929 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金3030 投资所支付的现金3131 支付的其他与投资活动有关的现金3535 现金流出小计现金流出小计3636投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额3737三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金3838 借款所收到的现金4040 收到的其他与筹资活动有关的现金4343 现金流入小计现金流入小计4444 偿还债务所支付的现金4545 分配股利、利润或偿付所支付的现金4646 支付的其他与筹资活动有关的现金5252
6、 现金流出小计现金流出小计5353筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额5454四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额5555五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额565610补 充 资 料行次金 额1.将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润5757加：计提的资产减值准备5858固定资产折旧5959无形资产摊销6060长期待摊费用摊销6161待摊费用减少（减：增加）6464预提费用增加（减：减少）6565处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）6666固定资产报废损失6767财务费用6868投资损失（减：收益）6969递延税款贷项（
7、减：借项）7070存货的减少（减：增加）7171经营性应收项目的减少（减：增加）7272经营性应付项目的增加（减：减少）7373其他7474经营活动产生的现金流量净额75752.不涉及现金收支的投资和收资活动：债务转为资本7676一年内到期的可转换公司债券7777融资租入固定资产78783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额7979 减：现金的期初余额8080 加：现金等价物的期末余额8181 减：现金等价物的期初余额8282现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额838311三张基本财务报表的关系利润表 资产负债表 现金流量表 收收 入入 流动资产和流流动资产和流 经营活动的
8、经营活动的和和 费费 用用 动负债的调整动负债的调整 = = 现金流量现金流量12 1999年12月31日 2000年12月31日资产负债表 1999年12月31日资产货币资金 ￥ 100其他流动资产 1300长期投资 3000固定资产 1000无形资产 1600全部资产 ￥16000负债及所有者权益流动负债 ￥1000长期负债 4950实收资本 9550留存盈利 500全部负债及所有者权益￥16000现金流量表 2000年年末经营活动的现金流量净额 ￥ 1470投资活动的现金流量净额 （4100）筹资活动的现金流量净额 2750现金净增加额 ￥ 120期初现金余额（12/21/98） 100
9、期末现金余额（12/21/98） ￥220 利润表 2000年年末收入 ￥5880费用 4795净利润 ￥1085 利润分配表 2000年年末期初留存盈利 ￥ 500加:净利润 1085减：股利 （200）期末留存盈利 ￥1385资产负债表2000年12月31日资产货币资金 ￥ 220其他流动资产 1195长期投资 4000固定资产 11500无形资产 1700全部资产 ￥18615负债及所有者权益流动负债 ￥740长期负债 6940实收资本 9550留存盈利 1385全部负债及所有者权益 ￥1861513资料：1.亚新公司1999年简要利润表如下： 简 要 利 润 表商品销售收入 ￥1500
10、00商品销售成本 （87000）销售毛利润 ￥63000期间费用： 折旧费用 ￥12000 工资费用 18000 （30000）营业净利润 ￥33000所得税 （9900）净利润 ￥23100 2.1999年该公司发生的流动资产和流动负债的变化如下所示： 项项 目目 增加（减少）增加（减少）货币资金 ￥5550应收账款（销货） （8250）存货 13350应付账款（购货） （6900）应付工资（经营管理人员） 4200 要求：根据以上所给资料，分别采用“直接法”和“间接法” 确定经营活动产生的现 金流量净额。 14经营活动的现金流量（1）销售商品收到的现金 ￥158250 现金流入小计 ￥15
11、8250（2）购买商品支付的现金 107250（3）支付给职工现金 13800（4）支付的所得税 9900 现金流出小计 ￥130950（5）经营活动产生的现金流量净额 ￥2730015间接法经营活动的现金流量净利润 ￥23100加：固定资产折旧 12000 存货的减少（减：增加） （13350） 应收账款的减少（减：增加） 8250 应付账款的增加（减：减少） （6900） 应付工资的增加（减：减少） 4200经营活动产生的现金流量净额 ￥2730016 现金流量表现金流量表 1999年金金 额额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品收到的现金420000购买商品支付的现金（210000）支
12、付给职工的现金（70500）支付的所得税（87000） 经营活动产生的现金流量净额52500二、投资活动产生的现金流量： 处置固定资产所收到的现金净额4500购建固定资产所支付的现金（30000）投资活动产生的现金流量净额（25500）三、筹资活动产生的现金流量： 吸收权益性投资所收到的现金157500分配利润所支付的现金（12000）偿还借款所支付的现金（150000）偿付利息所支付的现金（3750）筹资活动产生的现金流量净额（8250）四、现金净增加额1875017直接法和间接法 直接法 间接法 经营活动现金流入 净利润 减 加/减 经营活动现金流出 非现金收入和费用的调整 加/减 等于
13、应收、应付、存货的调整经营活动现金净流量 经营活动现金净流量 加/减 投资活动现金流量 加/减 筹资活动现金流量 等于 现金及现金等价物净变动额18情况经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量1+2+3+4+5+6+7+819某公司简要现金流量表2000年 项 目 金 额一、经营活动产生的现金流量净额 ￥104 000二、投资活动产生的现金流量： 处置固定资产所收到的现金 182 000 投资活动产生的现金流量净额 ￥182 000三、筹资活动产生的现金流量： 借款所收到的现金 144 000 偿还债务所支付的现金 （340 000） 分配股利所支付的现金 （66 000） 支付的其他
14、与筹资活动有关的现金 （18 000） 筹资活动产生的现金流量净额 ￥（280 000）四、现金净增加额 ￥6 000 其他信息：2000年净利润为70 000元。 现金流量表分析20某公司现金流量的结构分析2000年 项 目金额比重（%）一、现金流入： 销售商品420 00072.17 处置设备 4 5000.77 吸收权益性投资157 50027.06 合 计582 000100.00二、现金流出： 购买商品210 00037.28 支付给职工 70 50012.52 支付所得税 87 00015.45 购置设备 30 0005.33 分配利润 12 0002.13 偿还借款150 00026.63 偿付利息 3 7500.66 合 计563 250100.0021