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1、汕头地方税务局纳税人服务中心汕头地方税务局纳税人服务中心陈玉喜陈玉喜20132013年年4 4月月新办企业税法讲座新办企业税法讲座目目 录录第一部分第一部分 地方地方税税收征收管理收征收管理第二部分第二部分 新新办办企企业业涉及的主要地涉及的主要地税税 税种简税种简介介第三部分第三部分 纳税纳税服服务务措施措施目目 录录第一部分第一部分 地方地方税税收征收管理收征收管理第一部分第一部分 地方税收征收管理地方税收征收管理一、一、税务税务登登记记二、二、发发票管理票管理三、三、网网上上办税办税四、四、电电子子缴税缴税入入库库系系统统（简称简称ETS）第一部分第一部分 地方税收征收管理地方税收征收管
2、理一、一、税务税务登登记记6 税务税务登登记记又又称纳税称纳税登登记记，是，是税务税务机机关对纳税关对纳税人的生人的生产经营产经营活活动动，包括，包括开业开业、停、停复业复业、外出（、外出（来来）经营经营、注注销销等活等活动进动进行登行登记记管理的一管理的一项项基本制度。基本制度。它它是整是整个个税税收征收管理工作的首要收征收管理工作的首要环节环节，是，是税务税务机机关关掌握掌握税税源源的一的一个个重要手段，也是重要手段，也是纳税纳税人已人已纳纳入入税务税务管理的一管理的一项项证证明。包括明。包括开业开业登登记记、变变更登更登记记、注、注销销登登记记、外出、外出（来来）经营报验经营报验登登记记
3、，以及停，以及停业业、复业复业登登记记等。等。一、一、税务税务登登记记 7（一）（一）开业开业登登记记根据根据征管法征管法十五十五条规条规定，各定，各类类企企业业，企，企业业在外地在外地设设立的分支机立的分支机构构和和从从事生事生产产、经营经营的的场场所，所，个个体工商体工商户户和和从从事生事生产产、经营经营的事的事业单业单位，位，应当应当自自领领取取营业执营业执照之日照之日起起30日日内内向所在地向所在地税务税务机机关关申申请办请办理理税务税务登登记记。其他其他纳税纳税人人应当应当自依照自依照税税收法律、行政法收法律、行政法规规成成为纳税义为纳税义务务人之日起人之日起30日日内内向所在地向所
4、在地税务税务机机关关申申报办报办理理税务税务登登记记。一、一、税务税务登登记记 8一、一、税务税务登登记记 （二）（二）变变更登更登记记纳税纳税人人税务税务登登记内记内容容发发生生变变化，在工商行政管理机化，在工商行政管理机关办关办理理变变更登更登记记的，的，应当应当自工商行政管理部自工商行政管理部门办门办理理变变更登更登记记之日起之日起30日日内内，持相，持相关关的的证证件和件和资资料，到原料，到原税务税务登登记记机机关关申申报办报办理理变变更更税务税务登登记记；按照；按照规规定不需要在工商行政管理机定不需要在工商行政管理机关办关办理理变变更登更登记记的，或者其的，或者其税务税务登登记记的的
5、内内容容与与工商登工商登记内记内容无容无关关的，的，应当应当自有自有关关机机关关批准或者宣布批准或者宣布变变更之更之日起日起30日日内内，持相，持相关证关证件和件和资资料，到原料，到原税务税务登登记记机机关关申申报办报办理理变变更更税务税务登登记记。纳税纳税人申人申报变报变更登更登记记的的内内容，不涉及容，不涉及税务税务登登记证记证件的件的内内容的，不需容的，不需要更要更换税务换税务登登记证记证件，若涉及件，若涉及税务税务登登记证记证件件内内容的，需收回原容的，需收回原税务税务登登记证记证件，重新核件，重新核发税务发税务登登记证记证件。件。9一、一、税务税务登登记记 （三）注（三）注销销登登记
6、记纳税纳税人人发发生解散、破生解散、破产产、撤、撤销销以及其他情形，依法以及其他情形，依法终终止止纳税义务纳税义务的，的，应当应当在向工商在向工商办办理注理注销销登登记记前，持有前，持有关证关证件和件和资资料，向原料，向原税务税务登登记记管理机管理机关关申申报办报办理注理注销税务销税务登登记记。按照。按照规规定不需要在工商定不需要在工商办办理注理注销销登登记记的的纳税纳税人，人，应当应当自有自有关关机机关关批准或者宣告批准或者宣告终终止之日起止之日起15日日内内，持有持有关证关证件和件和资资料，向原料，向原税务税务登登记记机机关关申申报办报办理注理注销税务销税务登登记记。纳税纳税人因生人因生产
7、产、经营场经营场所所变动变动而涉及改而涉及改变税务变税务登登记记机机关关的，的，应当应当在在向工商申向工商申请办请办理注理注销销登登记记前或者生前或者生产产、经营经营地点地点变动变动前，向原前，向原税务税务登登记记机机关办关办理注理注销税务销税务登登记记，再向，再向迁达迁达地地税务税务机机关关申申报办报办理理税务税务登登记记。10一、一、税务税务登登记记 （三）注（三）注销销登登记记（续续）纳税纳税人被工商吊人被工商吊销营业执销营业执照的，照的，应当应当自自营业执营业执照被吊照被吊销销之日起之日起日日内内，向原，向原税务税务登登记记机机关关申申报办报办理注理注销销登登记记。纳税纳税人人办办理注
8、理注销税务销税务登登记时记时，应当应当提交注提交注销税务销税务登登记记申申请请、主管部、主管部门门或董事或董事会会（职职代代会会）的）的决议决议以及其他有以及其他有关证关证明文件，同明文件，同时时向向税务税务机机关结清税关结清税款、款、滞纳滞纳金和金和罚罚款，款，缴销发缴销发票、票、发发票票领购领购簿和簿和税务税务登登记记证证件，件，经税务经税务机机关关核准，核准，办办理注理注销税务销税务登登记记手手续续。11一、一、税务税务登登记记 （四）外出（四）外出（来来）经营经营登登记记从从事生事生产产、经营经营的的纳税纳税人到外人到外县县（市）（市）进进行生行生产经营产经营的，的，应当应当向主向主管
9、管税务税务机机关关申申请开请开具外出具外出经营经营活活动税动税收管理收管理证证明。主管明。主管税务税务机机关审关审核后，按照一地（外出核后，按照一地（外出经营经营地地应当应当具体具体填写填写到到县县、市）一、市）一证证的原的原则则，核核发发外出外出经营经营活活动税动税收管理收管理证证明明。到外。到外县县（市）（市）从从事建筑安装事建筑安装工程的，工程的，证证明明的有效期限最的有效期限最长为长为半年，因工程需要延半年，因工程需要延长长的，的，应应当当向原向原证证明明核核发发机机关关重新申重新申请请。纳税纳税人人应当应当在到在到达经营达经营地地进进行生行生产产、经营经营前，持前，持税务税务登登记证
10、记证副本、副本、证证明明、合同或、合同或协议协议等等资资料，向料，向经营经营地地税务税务机机关关申申请报验请报验登登记记，接受接受税务税务管理。管理。12一、一、税务税务登登记记 （四）外出（四）外出（来来）经营经营登登记记（续续）外出外出经营经营活活动结动结束，束，纳税纳税人人应当应当向向经营经营地地税务税务机机关结清税关结清税款、款、缴销缴销未使用完的未使用完的发发票。票。经营经营地地税务税务机机关应当关应当在在证证明明上注明上注明纳税纳税人的人的经营经营、纳税纳税及及发发票使用情票使用情况况。纳税纳税人人应应持此持此证证明明，回到所在地，回到所在地税务税务机机关办关办理理证证明明缴销缴销
11、手手续续。在广在广东东省省内内（深（深圳圳除外），由于各除外），由于各个个地方地地方地税税部部门门都都应应用用“大集中大集中”的征收系的征收系统统，因此外出（，因此外出（来来）提供生）提供生产经营产经营的的纳税纳税人，无需提供人，无需提供纸纸质质的的证证明明。只需向注。只需向注册册所在地的地所在地的地税税机机关关提出申提出申请请，办办理完外理完外出出经营经营的手的手续续后，就可以向外后，就可以向外县县（市）生（市）生产经营产经营所在地的地所在地的地税税机机关关办办理理报验报验登登记记的手的手续续，纳纳入生入生产经营产经营所在地的所在地的税务税务管理。管理。13一、一、税务税务登登记记 （五）（
12、五）税税务登登记证件的使用件的使用纳税纳税人人应当将税务应当将税务登登记证记证件正本在其生件正本在其生产产、经营场经营场所或者所或者办办公公场场所所公公开悬开悬挂，接受挂，接受税务税务机机关检查关检查。纳税纳税人人遗遗失失税务税务登登记证记证件，件，应当书应当书面面报报告主管告主管税务税务机机关关，并并公公开声开声明作明作废废，同，同时时申申请补发请补发。纳税纳税人人办办理下列理下列税务税务事事项时项时，应应持持税务税务登登记证记证件：件：1、申、申报减报减免免税税；2、申、申报办报办理印、理印、领购发领购发票；票；3、申、申报办报办理外出理外出经营税经营税收管理收管理证证明；明；4、申、申报
13、办报办理理税务税务机机关规关规定的其他事定的其他事项项。14一、一、税务税务登登记记 （六）（六）法律法律责任任纳税纳税人未按照人未按照规规定的期限申定的期限申报办报办理理税务税务登登记记、变变更或者注更或者注销销登登记记，由由税务税务机机关责关责令限期改正，可以令限期改正，可以处处二千元以下的二千元以下的罚罚款；情款；情节严节严重的，重的，处处二千元以上一万元以下的二千元以上一万元以下的罚罚款。款。纳税纳税人不人不办办理理税务税务登登记记的，由的，由税务税务机机关责关责令限期改正；逾期不改正令限期改正；逾期不改正的，的，经税务经税务机机关关提提请请，由工商行政管理机，由工商行政管理机关关吊吊
14、销销其其营业执营业执照。照。纳税纳税人未按照人未按照规规定使用定使用税务税务登登记证记证件，或者件，或者转转借、涂改、借、涂改、损损毁、毁、买买卖卖、伪伪造造税务税务登登记证记证件的，件的，处处二千元以上一万元以下的二千元以上一万元以下的罚罚款；情款；情节节严严重的，重的，处处一万元以上五万元以下的一万元以上五万元以下的罚罚款。款。15一、一、税务税务登登记记 （七）（七）联合合办证简介介从从2011年年4月月1日起，在汕日起，在汕头头市中心城市中心城区内区内，国国家家税务税务局和地方局和地方税务税务局局对对税务税务登登记实记实行行联联合合办证办证的的办办法。具体是：法。具体是：国国地地税对税
15、对全市共同管全市共同管辖辖的的纳税纳税人人办办理理税务税务登登记时记时，按照，按照属属地征管的原地征管的原则则，实现实现在同一行政在同一行政区划内区划内的的国国、地、地税税任任意一意一个个窗口受理、窗口受理、纳税纳税人人报报送一套送一套资资料、料、税务税务机机关发关发放一放一份税务份税务登登记证记证件、件、编编制同一制同一纳税纳税人人识别号识别号、违违章行章行为为一次一次处罚处罚。业务业务范范围围包括包括设设立登立登记记（含（含单单位位纳税纳税人、人、个个体工商体工商户户、临时税务临时税务登登记记）、）、变变更登更登记记、税务税务登登记证记证的的验换补验换补证证、提、提请请工商部工商部门门吊吊
16、销营业执销营业执照、照、税务税务登登记违记违章章处处理等工作。理等工作。实实行行联联合合办证办证，有利于加强，有利于加强税税收征管，拓展服收征管，拓展服务务渠道，渠道，统统一服一服务务平台，降低平台，降低征征纳纳成本，成本，减轻纳税减轻纳税人人负负担，担，实现纳税实现纳税人向一家人向一家税务税务机机关关申申报办报办理理税务税务登登记记，由受理由受理税务税务机机关关核核发发一一份份代表代表国税国税局和地局和地税税局共同局共同进进行行税务税务登登记记管理的管理的税务税务登登记证记证件。件。16一、一、税务税务登登记记 （八）注意的几（八）注意的几个问题个问题1、纳税纳税人人变变更的信息不涉及更的信
17、息不涉及税务税务登登记证记证件的件的内内容，如注容，如注册资册资金增金增减减、办税办税人人员变员变化、化、职职工工总总人人数变数变化等，是否需要化等，是否需要办办理理变变更更税务税务登登记记？出出现现上述情形上述情形时时，纳税纳税人人应应按按规规定定办办理理变变更更税务税务登登记记，主管，主管税务税务机机关关可可以不用以不用为为其重新核其重新核发税务发税务登登记证记证件，但件，但应变应变更征管更征管资资料料档档案。案。2、内资内资企企业业的的税务税务登登记证记证件每年是否需要件每年是否需要进进行年行年审审？根据征管法以及相根据征管法以及相关关法律法法律法规规的的规规定，定，纳税纳税人的人的税务
18、税务登登记证记证件每年件每年需要需要进进行年行年审审，三年，三年换证换证，具体，具体时间时间由由税务总税务总局局进进行确定。因此，以行确定。因此，以办办理理税税务务登登记记的的纳税纳税人均要按人均要按规规定定进进行年行年审审，但，但现现在在实际实际操作中，外操作中，外资资企企业业每年都每年都按按规规定定进进行年行年审审，而，而内资内资企企业业和其他和其他类类型型纳税纳税人有需要人有需要时时，税务税务机机关没关没强制强制要求其年要求其年审审，应应其要求才其要求才为为其年其年审审。对换证问题对换证问题，在接到，在接到税务总税务总局要求局要求换证换证时时，才，才对对所有所有纳税纳税人人进进行行换证换
19、证。17一、一、税务税务登登记记 （八）（八）注意的几注意的几个个问题（续）3、纳税纳税人人办办理注理注销税务销税务登登记时记时，是否需要向，是否需要向国税国税先申先申请请，办办理完后再向理完后再向地地税税申申请请？纳税税人人办理注理注销税税务登登记时为为什什么会么会有先有先国税国税后地后地税税的的认识认识？主要是由？主要是由于于办办理注理注销税务销税务登登记时记时需需清缴清缴有有关税费关税费，而地，而地税税部部门应清缴门应清缴的城建的城建税税、教教育育费费附加和地方附加和地方教教育附加的育附加的计计算基算基础础的增的增值税值税、消、消费税费税和和营业税税额营业税税额，纳税纳税人人在在国税国税
20、部部门清缴门清缴完增完增值税值税和消和消费税费税后，地后，地税税部部门门才能才能对这对这三三个个附加附加税费进税费进行行清缴清缴。因此，才。因此，才会给纳税会给纳税人人“先先国国后地后地”的的认识认识。纳税纳税人在人在办办理注理注销税务销税务登登记时记时，应应同同时时向向国国地地税进税进行申行申请请，并没并没有先后有先后之分。之分。第一部分第一部分 地方税收征收管理地方税收征收管理一、一、税务税务登登记记二、二、发发票管理票管理19二、二、发发票管理票管理 发票，是指在票，是指在购销商品、提供或者接受服商品、提供或者接受服务以及以及从从事事其他其他经营活活动中，中，开开具、收取的收付款凭具、收
21、取的收付款凭证。纳税税人在人在生生产经营活活动中，中，应按按规定定开开具或取得合法具或取得合法发票。票。20二、二、发发票管理票管理 （一）目前我市地（一）目前我市地税税部部门管理的管理的发票票种种类 1 1、广、广东省地方省地方税税收通用收通用发票（票（电子），子），单联平推式和平推式和单联打孔式。打孔式。这两种两种类型型发票使用范票使用范围主要是适用于主要是适用于从从事建筑事建筑业、饮食食业、娱乐业、旅店、旅店业、代理、代理业、旅游、旅游业、仓储业、租、租赁业、文化体育、文化体育业、其他服、其他服务业业务的的纳税税人。同人。同时转让无形无形资产也使用也使用这两种两种类型型发票中的一票中的一
22、种种。2 2、广、广东省地方省地方税税收通用收通用发票（票（电子），子），两两联打孔式。第一打孔式。第一联是是发票票联，是付款方的付款凭，是付款方的付款凭证；第二；第二联是机是机动联，用于，用于办证付款等用途。原使付款等用途。原使用用销售不售不动产统一一发票（票（电子、代子、代开开）、保）、保险业专用用发票（票（电子、手工），子、手工），现使用使用该种种类型型发票。票。注：同一注：同一个个行行业的的纳税税人只能申人只能申请使用一使用一种种通用通用电子子发票。除特殊情票。除特殊情况况外，不得外，不得变更申更申请领购另一另一种种类型型发票，而且所票，而且所领购的的发票票类型型应与与主兼主兼营业务相
23、符。相符。21二、二、发发票管理票管理 （一）目前我市地（一）目前我市地税税部部门管理的管理的发票票种种类（续）3 3、广、广东省地方省地方税税收通用收通用发票（票（电子），四子），四联打孔式。打孔式。这种种发票只适票只适用于地用于地税税部部门代代开开发票和代征票和代征单位代位代开开发票票时使用。使用。4 4、广、广东省汕省汕头市地方市地方税税务局通用手工局通用手工发票（百位）。票（百位）。该类发票只能票只能作作为确无确无条条件上互件上互联网网且且经营规模小的模小的业户使用。原使用。原来来使用旅使用旅业房租房租发票票且无且无条条件上互件上互联网网的的纳税税人，大部分使用人，大部分使用这种种类型
24、型发票。票。5 5、广、广东省地方省地方税税收通用定收通用定额发票（面票（面额：1 1元、元、5 5元、元、1010元）。元）。该发票票类型是在型是在20092009年年7 7月月1 1日日启启用的，主要适用于用的，主要适用于饮食、食、娱乐、物、物业管理管理等。因推广等。因推广网网上上开开票，票，该种种发票的使用范票的使用范围将将逐步逐步缩小。小。6 6、非机、非机动车存放保管（存放保管（0.1-0.50.1-0.5元）。元）。该类发票主要是由使用票主要是由使用单位位申申请自印，自印，并并纳入地入地税税部部门监管。主要是在保管非机管。主要是在保管非机动车收取收取费用用时开开具的。具的。22二、
25、二、发发票管理票管理 （二）（二）发票的票的领购已已办理完理完税税务登登记的的单位和位和个个人，需要人，需要领购发票的，票的，应先按先按规定定刻制刻制发票票专用章。刻制完后，可以持用章。刻制完后，可以持税税务登登记证件、件、经办人身人身份份证明、明、发票票专用章的印模等用章的印模等资料，向主管的地料，向主管的地税税机机关关申申请办理理领购发票手票手续。主管地。主管地税税机机关关根据根据领购单位和位和个个人的人的经营范范围和和规模，确模，确认领购发票的票的种种类、数数量以及量以及领购方式，方式，发给发票票领购簿，按簿，按规定定领购发票。票。使用使用发票的票的单位和位和个个人，每人，每个个月月应当
26、当按照按照规定定报送送发票票领、用、用、存存发票票报告表，告表，报告告发票使用情票使用情况况，税税务机机关关应当当按照按照规定定进行行查验。23二、二、发发票管理票管理 （二）（二）发票的票的领购（续）1 1、发票用票量的票用票量的规定定纳税税人每次人每次发票票领购量原量原则上上为1 1个个季度，最季度，最长不超不超过半年。半年。对于于纳税税人信用等人信用等级为A A级或重点或重点税税源源户，每次，每次发票票领购量可以适量可以适当当延延长，但最，但最长不不能超能超过半年。半年。对于于办理理税税务登登记半年半年内内的的纳税税人，每次人，每次发票票领购量可量可为1 1个个月。月。2 2、发票票领购
27、机机关关的的规定定需需领购发票的票的单位和位和个个人，人，应向其所向其所属属的主管地的主管地税税机机关关申申请领购。在汕。在汕头中心城中心城区区（包括（包括龙湖、金平、濠江和保湖、金平、濠江和保税税分局）的分局）的纳税税人，除了首次人，除了首次领购需向其主管地需向其主管地税税分局申分局申请领购外，平外，平时可以凭可以凭税税务登登记证、领购簿、簿、经办人人身身份份证明等明等资料，到行政服料，到行政服务中心地中心地税税办税税窗口申窗口申请领购发票。票。24二、二、发发票管理票管理 （二）（二）发票的票的领购（续）3 3、门前代前代开开发票票临时发生生业务或者超出自己主兼或者超出自己主兼营业务需要需
28、要开开具具发票的票的单位和位和个个人，可以凭人，可以凭从从事事经营活活动的的书面面证明、明、经办人身人身份份证明、明、经营合同合同等等资料，直接向主管地料，直接向主管地税税机机关关申申请代代开开发票。申票。申请代代开开发票票时应当当先先缴纳税税款，再款，再开开具具发票。票。4 4、外出（、外出（来来）经营申申请开开具具发票票临时到本到本县（或市）以外（或市）以外从从事事经营活活动的的单位或者位或者个个人，人，应当当凭凭所在地所在地税税务机机关开关开出的外出的外经证，向，向经营地地税税务机机关关办理理报验登登记手手续后，就可以向后，就可以向经营地申地申请开开具具发票。票。25二、二、发发票管理票
29、管理 （三）（三）发票的票的开开具具销售商品、提供服售商品、提供服务以及以及从从事其他事其他经营活活动的的单位位和和个个人，人，对外外发生生经营业务收取款收取款项，收款方，收款方应当当向付向付款方款方开开具具发票；特殊情票；特殊情况况下，由付款方向收款方下，由付款方向收款方开开具具发票。票。开开具具发票票应当当按照按照规定的定的时限、限、顺序、序、栏目，全部目，全部联次一次性如次一次性如实开开具，具，并并加盖加盖发票票专用章。用章。自自20092009年年8 8月月份份起，汕起，汕头市地市地税税部部门的的发票，除少量票，除少量发票外，一律通票外，一律通过地地税网税网络进行行开开具。具。26二、
30、二、发发票管理票管理 （四）（四）发票票遗失失处理理使用使用发票的票的单位和位和个个人人丢失失发票，一律于票，一律于发票票丢失失当当日或次日（日或次日（节假日假日顺延）延）书面面报告主管告主管税税务机机关关，并并公告公告声声明作明作废（主要是在汕（主要是在汕头日日报上刊登上刊登遗失失声声明）。明）。1 1、纳税税人人遗失失网网络开开具的具的发票，票，发票未交取票方的，票未交取票方的，将将遗失的失的发票作票作废或冲或冲销后重后重开开；发票已交取票方的，票已交取票方的，可由可由开开票方在票方在发票在票在线系系统查询打印打印该发票信息加盖票信息加盖发票票专用章后，交取票方作用章后，交取票方作为入入账
31、凭凭证，不得重，不得重开开发票。票。27二、二、发发票管理票管理 （四）（四）发票票遗失失处理（理（续）2 2、丢失失税税务机机关关门前前开开具的具的发票票时，可凭，可凭该发票票的完的完税税凭凭证向向税税务机机关关申申请重新重新开开具。具。税税务机机关关重新重新开开具具发票票时应在在备注注栏或空白地方或空白地方填写填写丢失失发票的取得票的取得单位、字位、字轨、金、金额、编码、号号码及及丢失失发票票对应的完的完税税凭凭证号号码，记帐时附上附上丢失失发票的其他票的其他联次作次作为合法入合法入帐凭凭证，不再，不再补税税。不能出示。不能出示该发票的完票的完税税凭凭证而申而申请重重新新开开具具发票的，一
32、律按票的，一律按规定定补税税。28二、二、发发票管理票管理 （五）注意的几（五）注意的几个个问题 1 1、在、在网网络上上开开具的具的发票，均可以在票，均可以在网网站上站上查询发票有票有关关资料信息。料信息。对查询不到不到资料信息而需要料信息而需要验证发票票真真伪的，的，应持持发票原件到主管地票原件到主管地税税机机关关或市或市局局纳税税人服人服务中心中心查验。2 2、对原原运运输企企业申申请自印的自印的发票，可以使用至票，可以使用至20132013年年6 6月月3030日。日。3 3、根据新修改的、根据新修改的发票管理票管理办法法规定，定，纳税税人人开开具具发票需加盖票需加盖发票票专用章，用章
33、，不能加盖不能加盖财务专用章。用章。4 4、对无无条条件上互件上互联网网且且经营规模小的模小的从从事旅店、事旅店、饮食、食、娱乐业等服等服务业的的纳税税人，人，还可以可以领用少量非用少量非电子子发票。票。5 5、邮政部政部门自己印制的票据，不能作自己印制的票据，不能作为发票使用，取得票使用，取得经营收入，收入，应该开开具地具地税税部部门的广的广东省地方省地方税税收通用收通用发票（票（电子），子），单联平推式或平推式或单联打孔式。打孔式。29二、二、发发票管理票管理 （六）（六）网网络开开具具发票介票介绍 已已办理理税税务登登记的的纳税税人，需要在地人，需要在地税网税网站上站上开开具具发票的，票
34、的，应向主管地向主管地税税税税收管理收管理员申申请。经税税收管理收管理员审核确核确认后，后，对符合符合条条件的，在管理平台件的，在管理平台的后台的后台为其其开开通，通，这样纳税税人才可以在人才可以在网网站上站上开开具具发票。票。纳税税人首先登人首先登陆“汕汕头市地方市地方税税务局局”网网站，站，网网址址为：http:/ （六）（六）网网络开开具具发票介票介绍（续）纳税税人人开开具具发票操作：票操作：点点击菜菜单“发票票开开具具”下的下的对应票票种种，进入到入到对应要要开开具具发票的界面，在票的界面，在发票票开开具界面（具界面（发票票种种类不同，界面有所不同）直接不同，界面有所不同）直接填写填写
35、付款方付款方资料或料或是在手是在手册册“付款方信息付款方信息维护”中中调用用数数据，据，录入完入完毕后，点后，点击“开开具具”按按钮，同，同时准准备好好打印机打印机与与纸质发票，点票，点击“确定确定”按按钮，就可以，就可以开开始打印始打印发票。票。这样就完成了就完成了发票的票的开开具。具。纳税税人作人作废发票操作：票操作：发生生错误开开具具发票、票、发票票损毁或打印不成功等情形毁或打印不成功等情形并并且且发票票没没有跨月度的，就需要有跨月度的，就需要对已已开开具的具的发票票进行作行作废处理。点理。点击菜菜单“发票票开开具具”中中“发票作票作废”，进入入查询界面，根据界面，根据实际情情况况输入入
36、查询条条件后，点件后，点击“查询”按按钮，系，系统将将列出列出当当前前条条件下的件下的查询结果列表，在后面点果列表，在后面点击“确确认”后，就完成后，就完成该发票的作票的作废处理。理。对于作于作废的的发票，票，请注意保存好注意保存好对应的的纸质发票（包括票（包括实际未成功打印未成功打印输出的空出的空白白发票），票），并并及及时到到税税务机机关关前台核前台核实后后验销。31二、二、发发票管理票管理 （六）（六）网网络开开具具发票介票介绍（续）纳税税人人发票票红冲操作：冲操作：发生以前月生以前月份开份开具的具的发票出票出现错误、销售退回等售退回等原因原因时，需要，需要开开具具对应的的红字字发票票进
37、行冲行冲销。击菜菜单“发票票开开具具”中中“开开具具红字字发票票”，进入入查询界面，根据界面，根据实际情情况况输入入查询条条件后，点件后，点击“查询”按按钮，系系统列出列出查询结果列表，果列表，选择并并点点击“红冲冲”按按钮，点，点击“确定确定”后后红冲成功。冲成功。红冲成功后，冲成功后，应打印打印红冲冲对应号号码的的蓝字字发票。票。纳税税人人记账清清单生成操作：生成操作：网网上上开开具的具的发票，不票，不设发票的票的记账联，以打，以打印印记账清清单的方式做的方式做为会会计记账的原始凭的原始凭证。点。点击菜菜单“数数据据应用用”中中“记账清清单生成生成”，进入入查询界面，根据界面，根据实际情情
38、况况输入入查询条条件，点件，点击“查询”按按钮，系系统将将列出列出当当前前条条件下的件下的查询结果列表，果列表，选择要生成要生成清清单的的发票，点票，点击“生生成成清清单”按按钮，点，点击“保存保存”，点，点击“打印打印”可打印可打印该清清单。这样就完成了生成就完成了生成记账清清单的操作。的操作。32三、三、网网上上办税办税 为方便方便纳税税人人办理申理申报、缴税税等涉等涉税税事事项，从从20072007年年9 9月起，我市地月起，我市地税税部部门推广推广应用用网网上上办税税系系统，为广大广大纳税税人提供方便、快捷的人提供方便、快捷的网网上上办税税服服务。（一）（一）网网上上办税税的的优点点网
39、网上上办税税是一是一种种通通过互互联网网以以远程方式程方式处理理纳税税人的人的纳税税申申报、扣、扣缴税税费、税税收信息管理等涉收信息管理等涉税税事事务的新型的新型办税税的方式。的方式。纳税税人可以人可以轻轻松松地在松松地在办公室或者家里上公室或者家里上网网办理有理有关关涉涉税税事事项，节省了上省了上门办税税时排排队轮候的候的时间；同同时，纳税税人人还可以通可以通过网网上上办税税系系统及及时、准确地、准确地查询到自己的涉到自己的涉税数税数据，据，接收接收税税务部部门发布的服布的服务信息或者通知、公告。信息或者通知、公告。纳税税申申报、个个人所得人所得税税代扣代代扣代缴申申报、个个人所得人所得税税
40、万自行申万自行申报、涉、涉税税提醒、提醒、网网报代理、代理、发票管理、涉票管理、涉税税查询等事等事项均可以通均可以通过网网上上办税税实现。33三、三、网网上上办税办税 （二）（二）网网上上办税税总体操作流程。体操作流程。先由先由纳税税人提出申人提出申请，主管，主管税税务机机关关进行行审核确核确认后，由后，由税税收管理收管理员在后台在后台开开通，通，纳税税人人领取取网网上上办税税申申请批批复复后，按后，按税税收管理收管理员提供的提供的纳税税代代码和密和密码，就可以在，就可以在网网站上站上办理涉理涉税税事事项。进行行网网上申上申报的的纳税税人，人，应按照主管地按照主管地税税机机关关的要求定期向主管
41、地的要求定期向主管地税税机机关关报送送纳税税申申报表、表、财务报表、表、发票票领用存月用存月报表等申表等申报资料。料。（三）（三）网网上上办税税注意事注意事项1 1、纳税税人以前月人以前月份没份没有申有申报或或当当期逾期申期逾期申报的，不能的，不能进行行网网上上办税税，纳税税人人应到到主管地主管地税税机机关关办理。理。2 2、纳税税人初次登人初次登录网网上上办税税系系统后需及后需及时更改更改并并妥善保管密妥善保管密码，因密，因密码泄露泄露带来来各各种种后果由后果由纳税税人人负责。3 3、使用、使用网网上上办税税的的纳税税人人当当期期没没有有发生生应税税行行为的也要在的也要在网网上上办理零申理零
42、申报。4 4、纳税税人忘人忘记密密码需恢需恢复复初始密初始密码的，的，填写填写网网上申上申报纳税税登登记表，表，并并加公章，加公章，到主管地到主管地税税机机关关办理重新理重新开开通的手通的手续。34四、四、电电子子缴税缴税入入库库系系统统（简称简称ETSETS）根据上根据上级统一部署，汕一部署，汕头市地方市地方税税务局已于局已于20072007年年6 6月月1515日起日起启启用广用广东省省电子子缴税税入入库系系统（简称称ETSETS），），该系系统具有高效、快具有高效、快捷、安全等特点，捷、安全等特点，将将成成为今后今后纳税税人人缴纳税税款的主要渠道和方向。款的主要渠道和方向。1 1、ETS
43、ETS系系统说明明电子子缴税税入入库系系统（简称称ETSETS）ETSETS系系统是是横横跨跨税税务、银行、行、国国库、财政等部政等部门的的应用系用系统，纳税税人只要加入人只要加入ETSETS系系统，不，不论采用采用何何种种纳税税申申报方式，只要方式，只要缴税税账户内内存款充足，完成申存款充足，完成申报的同的同时，系系统也即也即时自自动为纳税税人完成扣人完成扣缴税税款，款，极极大地方便了大地方便了纳税税人，同人，同时也使也使税税务机机关关实现征收征收税税款无款无纸化。化。35四、四、电电子子缴税缴税入入库库系系统统（简称简称ETSETS）2 2、办理流程理流程（1 1）纳税税人向主管人向主管税
44、税务机机关关提出提出ETSETS缴税税口口头申申请。（2 2）主管）主管税税务机机关关发给纳税税人一式三人一式三份份委托委托划划缴税税款款协议书。（3 3）纳税税人携委托人携委托划划缴税税款款协议书到到开开户银行行办理理ETSETS缴税税账号号确确认手手续。（4 4）开开户银行核行核对并并确确认纳税税人人资料后，在一式三料后，在一式三份份的委托的委托划划缴税税款款协议书上加盖上加盖银行行行行号号和和缴税税账号号印章印章并并在在银行系行系统作作标识后交后交纳税税人；人；（5 5）纳税税人人将开将开户银行返行返还的委托的委托划划缴税税款款协议书交回主管交回主管税税务机机关关，主管，主管税税务机机关
45、关收取收取纳税税人交回的委托人交回的委托划划缴税税款款协议书后，后，录入征管系入征管系统。36四、四、电电子子缴税缴税入入库库系系统统（简称简称ETSETS）3 3、联网网银行行 目前在汕目前在汕头的以下的以下银行均可行均可办理：中理：中国国工行汕工行汕头市分行、中市分行、中国国农行汕行汕头市分市分行、中行、中国国银行汕行汕头市分行、中市分行、中国国建行汕建行汕头市分行、交通市分行、交通银行汕行汕头市分行、广市分行、广发行行汕汕头分行、中分行、中国国民生民生银行汕行汕头支行、中支行、中国国光大光大银行汕行汕头支行、广支行、广东华兴银行、汕行、汕头经济特特区区农村信用合作社村信用合作社联合社和中
46、合社和中国国邮政政储蓄蓄银行汕行汕头市分行。市分行。4 4、注意事、注意事项（1 1）使用）使用ETSETS缴纳税税款前，款前，缴税税账户内内要有足要有足够的余的余额。（2 2）纳税税人人缴税税成功后，成功后，税税务机机关关原原则上不再上不再开开具具缴税税凭凭证。（3 3）纳税税人因人因异异地抵扣等原因地抵扣等原因须开开具完具完税税凭凭证的，可凭的，可凭开开户银行行开开具的具的“缴税税回回单”或或储蓄存折到主管蓄存折到主管税税务机机关关申申请开开具具税税收收电子子转账专用完用完税税证（一（一联式）。式）。（4 4）对门前前开开票或票或没没签协议的小型企的小型企业（个个体工商体工商户），到），到
47、办税税大大厅申申报时，由由门前人前人员开开具具税税费入入库通知通知书，办税税人人员凭凭该通知通知书到到银行行缴纳税税款。款。目目 录录第一部分第一部分 地方地方税税收征收管理收征收管理第二部分第二部分 新新办办企企业业涉及的主要地涉及的主要地税税 税种简税种简介介第二部分第二部分 新办企业涉及的主要地税税种简介新办企业涉及的主要地税税种简介一、一、营业税营业税二、二、个个人所得人所得税税三、房三、房产税产税和土地使用和土地使用税税四、四、土地增土地增值税值税五、企业所得税五、企业所得税六、社会保险费六、社会保险费七、地税部门征收的其他税收和规费七、地税部门征收的其他税收和规费第二部分第二部分
48、新办企业涉及的主要地税税种简介新办企业涉及的主要地税税种简介一、一、营业税营业税40一、一、营业税营业税 （一）（一）营业税税的基本的基本规定定营业税税是是对在我在我国国境境内内提供提供应税税劳务、转让无形无形资产、销售不售不动产的的单位和位和个个人，就其取得的人，就其取得的营业收入征收的一收入征收的一种税种税。1 1、征收范、征收范围（税税目）的界定目）的界定根据中根据中华人民共和人民共和国国营业税税暂行行条条例及其例及其实施施细则的的规定，定，营业税税共有共有9 9个税个税目：交通目：交通运运输业、建筑、建筑业、金融保、金融保险业、邮电通信通信业、文化体、文化体育育业、娱乐业、服、服务业、
49、转让无形无形资产和和销售不售不动产。其中交通。其中交通运运输业和部和部分分现代服代服务业列入列入营改增范改增范围，（1 1）交通）交通运运输业，是指使用，是指使用运运输工具或人力、畜力工具或人力、畜力将将货物或旅客送物或旅客送达达目的地，使其空目的地，使其空间位置得到位置得到转移的移的业务活活动。它它的征收范的征收范围包括：包括：陆路路运运输、水路、水路运运输、航空、航空运运输、管道、管道运运输、装卸、装卸搬搬运运。41一、一、营业税营业税 （一）（一）营业税税的基本的基本规定（定（续）（2 2）建筑）建筑业，是指建筑安装工程作，是指建筑安装工程作业。它它的的征收范的的征收范围包括：建筑、安装
50、、修包括：建筑、安装、修缮、装、装饰、其他工程作、其他工程作业。（3 3）金融保）金融保险业是指是指经营金融、保金融、保险的的业务。它它的征收范的征收范围包括：金融、保包括：金融、保险。金融，是指金融，是指经营货币资金融通活金融通活动的的业务，包括，包括贷款、融款、融资租租赁、金融商品、金融商品转让、金、金融融经纪业和其他金融和其他金融业务。保保险，是指，是指将将通通过契契约形式集中起形式集中起来来的的资金，用以金，用以补偿被保被保险人的人的经济利益的利益的业务。（4 4）邮电通信通信业是指是指专门办理信息理信息传递的的业务。它它的征收范的征收范围包括：包括：邮政、政、电信。信。邮政，是指政，