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1、 倪靖倪靖 教授教授 北京广播电视大学财经教学部北京广播电视大学财经教学部 E-Mail:nijE-Mail:nijmail.btvu.orgmail.btvu.org Tel:62138375Tel:62138375 2007.9 2007.9基础会计基础会计第一章第一章 绪绪 论论第一节第一节 会计的含义会计的含义一、会计的含义一、会计的含义会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、系统主要计量尺度，对经济活动进行连续、系统和综合的核算，提供以财务信息为主的经济和综合的核算，提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各
2、分的投资、信贷决策信息，既为外部有关各分的投资、信贷决策服务，也为内部强化管理和提供经济效益服服务，也为内部强化管理和提供经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。的系统。二、会计产生的必要性经济效益的需要三、会计的职能1、会计的职能会计所具有的功能。2、会计的基本职能（1）反映职能特点：特点：A A 以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位 B B 事后反映事后反映 c c 完整、连续、系统完整、连续、系统（2 2）监督职能）监督职能特点：特点：A A 货币计量货币计量 B B 事前、事中、事后事前、事中、事后（）关系（）关系四、会计的性质
3、管理性质：自然属性、社会属性第二节会计的作用第二节会计的作用一、会计的作用一、会计的作用、定义、定义、作用、作用第三节会计的方法第三节会计的方法1、定义、定义会计反映和监督所采用的手段。会计反映和监督所采用的手段。2、内容、内容会计核算方法、会计检查方法、会计分析方法会计核算方法、会计检查方法、会计分析方法3、具体方法、具体方法会计确认、会计计量、会计记录、会计报告会计确认、会计计量、会计记录、会计报告4、会计记录、会计记录（1）设置会计科目和账户）设置会计科目和账户（2）填制和审核会计凭证）填制和审核会计凭证（3）复式记账）复式记账（4）登记会计帐簿）登记会计帐簿（5）成本计算）成本计算（6
4、）财产清查）财产清查第二章会计要素和会计等式 第一节第一节 企业的经营资金和企业报告企业的经营资金和企业报告1、会计的对象、会计的对象社会再生产过程中用货币表现的经济活动。社会再生产过程中用货币表现的经济活动。社会再生产过程中的资金运动。社会再生产过程中的资金运动。2 2、资金、资金各单位财产物质的货币表现。各单位财产物质的货币表现。3 3、资金运动、资金运动行政事业单位：拨入、使用、结余行政事业单位：拨入、使用、结余商业企业：货币商业企业：货币商品商品货币货币工业企业：供应、生产、销售工业企业：供应、生产、销售货币货币-储备储备-生产生产-成品成品-结算结算-货币货币第二节会计要素第二节会计
5、要素一、会计要素的含义对会计内容的基本分类，即对会计内容分解而成若干个要素。二、内容1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润第三节会计等式第三节会计等式一、资产一、资产=负债负债+所有者权益所有者权益二、收入二、收入-费用费用=利润利润三、资产三、资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入第三章账户、复式记账和借贷记账法第三章账户、复式记账和借贷记账法第一节账户第一节账户一、会计科目一、会计科目1、定义、定义是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称。称。2、分类、分类（1）按经济内容性质分类）按经济内容性质分类资产、负债、所
6、有者权益、成本、损益类资产、负债、所有者权益、成本、损益类（2）按提供经济指标的详细程度分类）按提供经济指标的详细程度分类总分类会计科目总分类会计科目明细分类会计科目明细分类会计科目二、账户二、账户1、定义、定义在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。录和汇集经济业务数据的工具。2、分类、分类3、基本结构、基本结构（1）基本内容）基本内容名称、日期、凭证栏、摘要栏、金额栏、页码。名称、日期、凭证栏、摘要栏、金额栏、页码。（2）“丁字账丁字账”结构结构
7、左方左方 会计科目会计科目 右方右方（3）有关概念）有关概念期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额额（4）公式）公式期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额第二节复式记账第二节复式记账一、记账方法一、记账方法1、单式记账法：任何一笔经济业务发生，只在相关、单式记账法：任何一笔经济业务发生，只在相关的一个账户中以相等的金额进行登记的方法。的一个账户中以相等的金额进行登记的方法。优点：简单优点：简单 缺点：看不清经济业务的本来面目。缺点：看不清经济业务的本来面目。2、复式记账法：任何一笔经济业务发生，必须在相、复式记
8、账法：任何一笔经济业务发生，必须在相关的两个或者两个以上的账户中以相等的金额进行关的两个或者两个以上的账户中以相等的金额进行登记的一种方法。登记的一种方法。优点：能够看清经济业务的本来面目。优点：能够看清经济业务的本来面目。二、借贷记账法二、借贷记账法1、定义、定义以以“借借”或或“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有有借必有贷，借贷必相等贷，借贷必相等“为记账规则的一种复式记为记账规则的一种复式记账法。账法。3、具体方法、具体方法借贷记账法借贷记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法三、特点三、特点1、记账符号、记账符号2、记账规则、记账规则3、账户结构、账户结构 借方 资产类
9、 贷方增加减少余额借方 负债类 贷方增加减少余额4、会计分录、会计分录（1）定义）定义（2）种类）种类 简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷借：现金借：现金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 复合会计分录：一借多贷或一贷多借复合会计分录：一借多贷或一贷多借借：银行存款借：银行存款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入10000 应交税金应交税金 1700借：原材料借：原材料 1000 应交税金应交税金 170 贷：银行存款贷：银行存款1170（3）注意）注意四、试算平衡四、试算平衡1、定义、定义2、方法、方法3、步骤、步骤4、注意、注意第九章会计循环第九章会计循环第
10、一节第一节 会计循环的定义会计循环的定义P184第二节第二节 会计核算的基本前提会计核算的基本前提一、会计主体一、会计主体二、持续经营二、持续经营三、会计分期三、会计分期四、货币计量四、货币计量第三节第三节 会计确认和会计计量的基本原则会计确认和会计计量的基本原则一、权责发生制一、权责发生制二、配比原则二、配比原则三、实际成本原则三、实际成本原则四、划分收益性支出与资本性支出原则四、划分收益性支出与资本性支出原则五、谨慎性原则五、谨慎性原则六、重要性原则六、重要性原则第四节第四节 业务举例业务举例一、货币资金业务的核算一、货币资金业务的核算1、账户、账户借方 现金 贷方期初余额本期增加额 本期
11、减少额本期增加额合计本期减少额合计期末余额借方 银行存款 贷方期初余额本期增加额 本期减少额本期增加额合计本期减少额合计期末余额2、业务、业务（1）从银行提现金）从银行提现金1000元。元。借：现金借：现金 1000 贷、银行存款贷、银行存款1000(2)把现金存银行把现金存银行50000元。元。借：银行存款借：银行存款 50000 贷、现金贷、现金50000借方 现金 贷方 借方 银行存款 贷方（1)1000 (1)1000（2）50000（2）50000（8）1755（8）50借方借方 物资采购物资采购甲材料甲材料 贷方贷方 借方借方 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷方贷方（8）1
12、500（8）50（8）255二、材料采购过程的核算二、材料采购过程的核算1、采购过程中的采购成本、采购过程中的采购成本2、增值税、增值税3、账户、账户借方借方 物资采购物资采购 贷方贷方 借方借方 应付帐款应付帐款 贷方贷方采购成本采购成本 月末结转入库月末结转入库 还款还款 欠款欠款 材料的实际采购成本材料的实际采购成本 在途材料的实际在途材料的实际采购成本采购成本欠借方借方 应交税金应交税金 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方已交已交 应交应交未交入库出库库存4、业务P193-194三三、生产过程的核算、生产过程的核算1、生产成本：直接材料、直接人工、制造费用、生产成本：直接材料、
13、直接人工、制造费用2、管理费用、管理费用（一）材料、工资、管理费的核算（一）材料、工资、管理费的核算1、账户、账户借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方直接材料直接人工制造费用结转完工产品的实际生产成本在产品的实际生产成本车间的管理费用车间的管理费用月末结转0借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方 借方借方 应付工资应付工资 贷方贷方厂部的管理费用结转0应付支付0借方借方 应付福利费应付福利费 贷方贷方计提使用未使用（二）固定资产的核算（二）固定资产的核算1、固定资产、固定资产2、折旧、折旧3、账户、账户借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 借方借方 累积折旧
14、累积折旧 贷方贷方增加的原价减少的原价现有的原价计提冲销累计（三）待摊费用和预提费用的核算三）待摊费用和预提费用的核算1、待摊费用、待摊费用（1）定义）定义（2）账户）账户 借方借方 待摊费用待摊费用 贷方贷方先支付后摊销（3）业务）业务2、预提费用预提费用（1）定义）定义（2）账户）账户借方借方 预提费用预提费用 贷方贷方 先计提后支付未计提（3）业务 （四）制造费用和完工产品成本的结转1、制造费用的结转2、完工产品成本结转借方 库存商品 贷方结转结转库存四、销售过程的核算四、销售过程的核算1、销售成本、销售成本2、销售费用、销售费用3、账户、账户借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方
15、 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方收入结转0应收收回未收借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 借方借方 营业费用营业费用 贷方贷方结转结转0费用 结转00借方主营业务税金及附加 贷方计算 结转0五、利润形成的核算五、利润形成的核算1、利润总额：营业利润、投资净收益、补贴收、利润总额：营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支净额入、营业外收支净额2、营业利润：主营业务利润、其他业务利润、营业利润：主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用、财务费用。营业费用、管理费用、财务费用。3、营业外收入、营业外收入4、营业外支出、营业外支出5、所得税、所得税6、账户、账户借方借方 营业外
16、收入贷方营业外收入贷方 借方营业外支出借方营业外支出 贷方贷方结转收入0结转支出0借方 所得税 贷方计算结转0借方 本年利润 贷方支出收入净利润（0）亏损六、利润分配的核算六、利润分配的核算1、利润分配的程序、利润分配的程序:(1)提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金（2）提取任意盈余公积金）提取任意盈余公积金（3）提取法定公益金）提取法定公益金（4）向投资者分配利润）向投资者分配利润2、账户、账户借方利润分配借方利润分配 贷方贷方 借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方分配数计提借方 应付股利 贷方应付已付未付七、其他业务的核算七、其他业务的核算借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方
17、短期借款短期借款 贷方贷方实收借还欠借方 资本公积 贷方接受捐助借方 其他应收款 贷方应收已收未收借方借方 其他应付款其他应付款 贷方贷方应付已付未付第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节会计凭证概述第一节会计凭证概述1、会计凭证的定义、会计凭证的定义P862、会计凭证的分类：、会计凭证的分类：按填制程序和用途分类：按填制程序和用途分类：原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证第一节原始凭证第一节原始凭证一、原始凭证的定义和分类一、原始凭证的定义和分类1、原始凭证的定义、原始凭证的定义P872、原始凭证的分类、原始凭证的分类（1）外来原始凭证）外来原始凭证P87（2）自制原始凭证）自制原始凭证P87 1
18、）一次凭证）一次凭证P87 2）累计凭证）累计凭证P87 3）汇总原始凭证）汇总原始凭证P87二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容名称、日期、填制单位名称、名称、日期、填制单位名称、接受单位名称、摘要与金额、接受单位名称、摘要与金额、签名与盖章签名与盖章三、原始凭证的填制方法三、原始凭证的填制方法（一）外来原始凭证的填制方法（一）外来原始凭证的填制方法（二）自制原始凭证的填制方法（二）自制原始凭证的填制方法1、一次凭证的填制方法、一次凭证的填制方法2、累计凭证的填制方法、累计凭证的填制方法3、汇总原始凭证的填制方法、汇总原始凭证的填制方法四、原始凭证填制的要求四、原始凭证填制的要求五、
19、原始凭证的审核五、原始凭证的审核1、审核原始凭证的合法性和真实性、审核原始凭证的合法性和真实性2、审核原始凭证的合理性、审核原始凭证的合理性3、审核原始凭证的完整性、审核原始凭证的完整性4、审核原始凭证的正确性、审核原始凭证的正确性第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的定义和分类一、记账凭证的定义和分类1、记账凭证的定义：、记账凭证的定义：P972、记账凭证的分类、记账凭证的分类（1）专用记账凭证和通用记账凭证）专用记账凭证和通用记账凭证1）专用记账凭证）专用记账凭证A 收款凭证收款凭证B 付款凭证付款凭证C 转账凭证转账凭证2）通用记账凭证）通用记账凭证（2）复式记账凭证和单式记账凭证
20、）复式记账凭证和单式记账凭证1）复式记账凭证）复式记账凭证2）单式记账凭证）单式记账凭证二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容1、日期、日期 2、名称、编号、名称、编号 3、摘要、摘要4、会计分录、会计分录 5、附件、附件6、签名、盖章、签名、盖章三、记账凭证的填制方法三、记账凭证的填制方法举例说明：举例说明：P99P103四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核1、是否按已审核无误的原始凭证填制、是否按已审核无误的原始凭证填制2、审核会计分录、审核会计分录3、审核其他内容、审核其他内容第四节会计凭证的传递、整理与保管第四节会计凭证的传递、整理与保
21、管第六章会计账簿第六章会计账簿第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类一、会计账簿的定义一、会计账簿的定义P111二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用P112三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类1、按用途分类、按用途分类（1）序时账簿）序时账簿P112（2）分类账簿）分类账簿P113（3）备查账簿）备查账簿P1132、按外表形式分类、按外表形式分类订本式账簿、活页式帐簿、卡片式账簿订本式账簿、活页式帐簿、卡片式账簿第二节会计账簿的设置与登记第二节会计账簿的设置与登记一、设置会计账簿的原则一、设置会计账簿的原则 P114二、会计账簿的内容二、会计账簿的内容P115三、会计账簿的启用
22、三、会计账簿的启用P115四、会计账簿的登记规则四、会计账簿的登记规则P117五、日记账的设置与登记五、日记账的设置与登记六、分类账的设置与登记六、分类账的设置与登记1、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记2、明细账的设置与登记、明细账的设置与登记3、总分类账与明细账的平行登记、总分类账与明细账的平行登记第三节错账的更正方法第三节错账的更正方法一、划线更正法一、划线更正法二、红字更正法二、红字更正法三、补充登记法三、补充登记法第四节对账和结账第四节对账和结账一、对账一、对账账证核对、账账核对、账实核对账证核对、账账核对、账实核对二、结账二、结账三、会计账簿的更换三、会计账簿的更换四、会计
23、账簿的保管四、会计账簿的保管第七章财产清查第七章财产清查第一节财产清查的含义和分类第一节财产清查的含义和分类一、财产清查的含义：一、财产清查的含义：P140二、财产清查的分类二、财产清查的分类（一）按照清查对象的范围分类（一）按照清查对象的范围分类1、全面清查、全面清查2、局部清查、局部清查（二）按照清查时间分类（二）按照清查时间分类1、定期清查、定期清查2、不定期清查、不定期清查第二节财产清查的组织与方法第二节财产清查的组织与方法一、财产清查的组织一、财产清查的组织（一）组织准备（一）组织准备（二）业务准备（二）业务准备二、财产清查的方法二、财产清查的方法（一）货币资金清查的方法（一）货币资
24、金清查的方法1、现金的清查：实地盘点、现金的清查：实地盘点2、银行存款的清查、银行存款的清查（1）方法：核对账目）方法：核对账目（2）账实不符的原因）账实不符的原因（3）未达帐项：）未达帐项：1）定义：）定义：P1442）类型：）类型：P1443）调整）调整（二）存货的盘存制度及其清查方法（二）存货的盘存制度及其清查方法1、确定存货账面结存数量的方法、确定存货账面结存数量的方法（1）永续盘存制：）永续盘存制：146（2）实地盘存制：）实地盘存制：P1462、确定存货实际数量的方法、确定存货实际数量的方法（1）实地盘点）实地盘点（2）技术推算法）技术推算法（三）结算往来款项清查的方法：（三）结算
25、往来款项清查的方法：函证核对方法函证核对方法第三节财产清查结果的账务处理第三节财产清查结果的账务处理一、账户一、账户待处理财产损溢待处理财产损溢待处理损 处理完损处理完溢 待处理溢未处理损 未处理溢二、业务二、业务第八章第八章 会计报表会计报表第一节第一节 财务会计报告和会计报表概述财务会计报告和会计报表概述一、财务会计报告的含义和构成一、财务会计报告的含义和构成1、财务会计报告：、财务会计报告：P1572、构成：、构成：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书会计报表、会计报表附注、财务情况说明书二、会计报表的组成和分类二、会计报表的组成和分类（一）组成（一）组成三张主表和相关附表组成。三张主
26、表和相关附表组成。1、资产负债表：、资产负债表：P1582、利润表：、利润表：P1583、现金流量表：、现金流量表：P158（二）分类（二）分类1、按报送对象分类、按报送对象分类:对外会计报表、对内会计报表对外会计报表、对内会计报表2、按反映的经济内容分类：、按反映的经济内容分类：反映企业的财务状况的报表、反映企业的经营反映企业的财务状况的报表、反映企业的经营成果的报表成果的报表3、按反映经济内容的状态分类：、按反映经济内容的状态分类：静态会计报表、动态会计报表静态会计报表、动态会计报表4、按编报时间分类：、按编报时间分类：月报、季报、半年报、年报月报、季报、半年报、年报5、按编制单位分类、按
27、编制单位分类单位会计报表、汇总会计报表单位会计报表、汇总会计报表6、会计报表按会计主体分类：、会计报表按会计主体分类：个别会计报表、合并会计报表个别会计报表、合并会计报表三、会计核算的原则三、会计核算的原则1、客观性、客观性2、实质重于形式、实质重于形式3、相关性、相关性4、一贯性、一贯性5、可比性、可比性6、及时性、及时性 7、清晰性、清晰性四、编制要求四、编制要求内容完整内容完整数字真实数字真实计算准确计算准确第二节资产负债表第二节资产负债表一、结构一、结构二、格式二、格式三、编制方法三、编制方法第三节第三节 损益表损益表一、结构一、结构二、格式二、格式三、编制方法三、编制方法第十一章会计核算形式第十一章会计核算形式