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1、第第2 2章章 商业银行现金出纳业务核算商业银行现金出纳业务核算第一节第一节 现金出纳业务概述现金出纳业务概述第二节第二节 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第三节第三节 现金库房管理现金库房管理 n学习目标学习目标n掌握现金出纳的概念和内容；n掌握现金收付的会计核算；n掌握出纳错款的会计处理。第一节第一节 现金出纳业务概述现金出纳业务概述一、现金出纳的意义一、现金出纳的意义二、现金出纳业务的主要内容二、现金出纳业务的主要内容三、现金出纳业务的原则三、现金出纳业务的原则四、现金出纳柜员制四、现金出纳柜员制一、一、现金出纳的意义现金出纳的意义现金出纳的概念：现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳
2、即指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务。意义：商业银行通过为客户办理现金结算，使其经营活动正常进行；商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和回笼计划，调剂市场流通票币的比例等重要工作。因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。二、二、现金出纳业务的主要内容现金出纳业务的主要内容 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运；办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作；根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的比例；加强柜台监督和柜面服务工作；宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币；做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。三、三
3、、现金出纳工作的原则现金出纳工作的原则n 两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小n 两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性n钱账分管原则-管钱的不管账，管账的不管钱n收付分开原则-一人不能又收钱又付钱n双人经办原则-相互监督、防止差错、意外事故n先收款后记账，先记账后付款原则n复核制度原则-收款与复核分开n交接手续和查库原则-分清责任，定期查库（现金）四、现金出纳柜员制四、现金出纳柜员制 1.现金出纳柜员制n现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成人民币收款业务的接柜、凭证审核、现金复点、票币整理、登记帐簿和付款业务的现金领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等各环节的
4、业务操作，柜员独立承担经济责任的一种劳动组合形式。2.实行柜员制实行柜员制的具体内容的具体内容n 现金出纳柜员制的现金出纳柜员制的类型类型 基本形式是基本形式是单人临柜单人临柜n 现金出纳柜员制的现金出纳柜员制的管理原则管理原则n 规范和细化业务规范和细化业务操作流程操作流程n 建立建立健全柜员岗位责任制健全柜员岗位责任制n 建立建立安全安全、有效的、有效的监督复核机制监督复核机制四、现金出纳柜员制四、现金出纳柜员制 第二节第二节 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算一、现金收付业务的核算一、现金收付业务的核算二、人民币票币兑换业务二、人民币票币兑换业务三、营业结束后现金收付的汇总核对三、营业
5、结束后现金收付的汇总核对四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算一、现金收付业务核算一、现金收付业务核算（一）现金收付业务的内容：（一）现金收付业务的内容：主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包括主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包括柜面现金收付、内部资金调拨、差错处理等内容。柜面现金收付、内部资金调拨、差错处理等内容。（二）科目设置（二）科目设置n 设置设置“库存现金库存现金”账户，用于反映现金增减变化账户，用于反映现金增减变化情况；情况；n 银行银行收入现金收入现金记入该账户的记入该账户的借方借方，支出现金支出现金记入记入该账户的该账户的贷方贷方，余额在，余额在借方借方，反映
6、现金结存数；，反映现金结存数；n 本科目应按现金类别设置明细账户核算。本科目应按现金类别设置明细账户核算。（三）现金收入的核算 收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后，办理有关凭证手续，会计分录如下：借：库存现金 贷：吸收存款活期存款（XX单位户）（四）现金付款业务核算 收到客户提交支款凭证后，审查凭证是否合法、有效；办理有关凭证手续，会计分录如下：借：吸收存款活期存款（XX单位户）贷：库存现金二、人民币票币兑换业务二、人民币票币兑换业务1.人民币票币兑换业务的种类n用大面额人民币兑换小面额人民币n用小面额人民币兑换大面额人民币n残损人民币兑换 2.人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币
7、兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。二、人民币票币兑换业务二、人民币票币兑换业务三、营业终了现金收付的汇总核对三、营业终了现金收付的汇总核对 1.柜员清点（本外币库存现金、有价证券、各种凭证）2.办理入库手续3.账账核对、账实核对四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算 1.出纳现金错款的类型（1）出纳现金错款 在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。长款、短款及误收假币均为出纳业务现金错款。（2）自助取(存)款机错款 由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取（存）款机内清点时的现金实
8、物不符时的差额。（3）工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出或短缺，如现金内部出入库交接、现金调拨应有金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发生的错款。（4）舞弊现金损失 指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现金造成的现金损失。四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算2.出纳业务现金错款的处理（1）发生长款的处理发生长款时，如当日未能查明原因：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算 查明原因后，应区别不同情况处理。可退回原主时，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动
9、资产损溢 贷：库存现金四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算 确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入出纳长款收入四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算（2）出纳短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算 查明原因后，追回短款时，会计分录如下：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如
10、下借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 第三节第三节 现金库房管理现金库房管理一、现金库房管理一、现金库房管理二、现金库房的主要业务核算和处理程序二、现金库房的主要业务核算和处理程序三、现金信息管理三、现金信息管理一、现金库房管理一、现金库房管理 概念：现金库房（简称金库）是存放银行现金、贵金属、有价单证的专业库房，它不仅是银行出纳业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门，按规定不得存放其他物品。现金库房管理p 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准，并履行相关审批、验收程序p 金库管理人员（管库员）应为专职人员（双人）p 金库应按需要设置有关账簿二、现金库房的主要业务
11、核算和业务二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序处理程序1.现金库房的主要业务（1）保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。（2）办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。（3）向上级行或人民银行现金存取业务。2、现金库房主要业务的核算（1）办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务 当调出款项时：借：联行科目 贷：库存现金 当调入款项时，编制相反的会计分录。二、现金库房的主要业务核算和业务二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序处理程序（2 2）向上级行或人民银行现金存取业务）向上级行或人民银行现金存取业务 当存入时：当存入时：借：联行科目（或借：联行科目（或“存放中央银行款项存放中央
12、银行款项银行存款户银行存款户”）贷：库存现金贷：库存现金 当提取时，编制相反的会计分录当提取时，编制相反的会计分录。二、现金库房的主要业务核算和业务二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序处理程序2.现金库房业务处理基本原则（略）二、现金库房的主要业务核算和业务二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序处理程序三、现金信息管理三、现金信息管理n1.大额领缴现金业务信息分析管理 n2.库存现金情况的分析管理 n3.现金在途信息的分析管理 n4.现金业务信息的综合分析管理 n5.反假信息的分析管理 名词解释1、现金出纳现金出纳1 1、什么是现金出纳？现金出纳工作的内容主要、什么是现金出纳？现金出纳工作的内容主要包括哪些？包括哪些？2 2、现金出纳工作应遵循的基本原则有哪些？、现金出纳工作应遵循的基本原则有哪些？3 3、何谓现金出纳柜员制？、何谓现金出纳柜员制？4 4、如何进行出纳现金错款的核算？、如何进行出纳现金错款的核算？思考题习题见书7-9（P37）