《经理人看懂三张财务报表培训(44页PPT).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经理人看懂三张财务报表培训(44页PPT).ppt（44页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、经理人看懂三张经理人看懂三张(sn zhn)(sn zhn)财务报表财务报表第一页，共四十四页。单位单位(dnwi)(dnwi)负责人要了解财务报表负责人要了解财务报表 第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管(zhgun)会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管(zhgun)人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 第二
2、页，共四十四页。财务报表财务报表 财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。经营成果的总结性书面文件。一套完整的财务报表至少应当包括(boku)“四表一注”资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表 附注。第三页，共四十四页。财务报表附注财务报表附注(fzh)(fzh)附注披露的内容（一）企业(qy)的基本情况（二）财
3、务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）其他需要说明的重要事项 主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。第四页，共四十四页。经理人要学会经理人要学会(xuhu)(xuhu)阅读财务报表阅读财务报表p阅读分析资产负债表资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断；p阅读分析利润表利润表 可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行业中的竞争地位、持续发展(fzhn)能
4、力作出判断；p 阅读分析现金流量表现金流量表 可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量；p财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息或者有利于经营者管理。第五页，共四十四页。会计学原理会计学原理(yunl)(yunl)会计基础会计基础(jch)(jch)会计恒等式会计恒等式会计要素会计要素借贷记账法借贷记账法财务报表财务报表第六页，共四十四页。会计会计(kui j)(kui j)基础基础 第九条第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用(fi yong)，无论款项是否收付
5、，都应当作为当期的收入和费用(fi yong)，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用(fi yong)，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用(fi yong)。基本准则将权责发生制作为会计基础。第七页，共四十四页。会计会计(kui j)(kui j)恒等式恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益(quny)(quny)利润=收入-费用第八页，共四十四页。资产资产(zchn)(zchn)资产是指企业过去的交易或者事项形成(xngchng)的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。第九页，共四十四页。负债负债(f zhi)(f zhi)负债是指企业过去的交易(
6、jioy)或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。第十页，共四十四页。所有者权益所有者权益(quny)(quny)所有者权益是指企业资产扣除(kuch)负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源(liyun)包括：所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等。第十一页，共四十四页。借贷借贷(jidi)(jidi)记账法记账法第十一条第十一条 企业应当采用借贷(jidi)记账法记账。借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复
7、式记账法.第十二页，共四十四页。资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。按照(nzho)财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。第十三页，共四十四页。资产资产(zchn)(zchn)负债表格式负债表格式资产负债表的列报格式：资产负债表的列报格式：p报告式资产负债表报告式资产负债表报告式资产负债表是上下结构(jigu)，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。p账户式资产负债表。账户式资产负债表。账户式资产负债表
8、是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡，即“资产负债十所有者权益”。根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式。第十四页，共四十四页。资产资产(zchn)(zchn)负债表的作用负债表的作用p在某一日期企业掌握的经济资源及其分布结构。在某一日期企业掌握的经济资源及其分布结构。p在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿的债务以及清偿时在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿的债务以及清偿时间间(shjin)(shjin)要求；要求；p在某一日期企业所有者权益的内容及构成。在某一日
9、期企业所有者权益的内容及构成。第十五页，共四十四页。资产资产(zchn)(zchn)负债表的阅读负债表的阅读p总额的变化p具体项目的变化p财务比率(bl)分析第十六页，共四十四页。财务比率财务比率(bl)(bl)分析分析 资产资产(zchn)负债表比率负债表比率流动比率流动比率反映一个公司用流动(lidng)资产资产来偿还流动(lidng)负债的能力，一般以2:1为宜。流动比率流动比率 流动资产流动资产流动资产流动资产流动资产流动资产 流动负债流动负债流动负债第十七页，共四十四页。财务比率财务比率(bl)(bl)分析分析 资产资产(zchn)负债表比率负债表比率速动比率速动比率(bl)速动比率
10、速动比率 速动资产速动资产速动资产速动资产速动资产速动资产（流动资产（流动资产（流动资产（流动资产（流动资产（流动资产-存货）存货）存货）存货）存货）存货）流动负债流动负债流动负债衡量企业随时可变现的资产偿还短期负债的能力，一般以1：1为宜。第十八页，共四十四页。财务财务(ciw)(ciw)比率分析比率分析 第十九页，共四十四页。财务财务(ciw)(ciw)比率分析比率分析 第二十页，共四十四页。财务比率财务比率(bl)(bl)分析分析 损益表损益表/资产资产(zchn)负债表比率负债表比率应收帐款周转应收帐款周转(zhuzhun)天数天数表明从取得应收帐款权利到收回款项的平均天数.应收帐款周
11、转率应收帐款周转率营业收入营业收入营业收入应收帐款平均余额应收帐款平均余额衡量企业在一定时期内应衡量企业在一定时期内应收账款周转的速度。收账款周转的速度。一年中的天数一年中的天数一年中的天数一年中的天数应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率第二十一页，共四十四页。利润表利润表利润表是反映企业在一定会计期间(qjin)的经营成果的会计报表。利润表的作用：通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况，可以反映一定会计期间的费用耗费情况，可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。第二十二页，共四十四页。利润表格式利润表格式(g shi)(g shi)利润表列报的格式
12、：p单步式利润表单步式利润表将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。p多步式利润表多步式利润表通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。财务报表列报准则规定，企业应当财务报表列报准则规定，企业应当(yngdng)(yngdng)采用多步式列报利润表采用多步式列报利润表第二十三页，共四十四页。多步式利润表的编制：多步式利润表的编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本(chngbn)、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允
13、价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润净利润。多步式利润表的编制多步式利润表的编制(binzh)第二十四页，共四十四页。利润表的作用利润表的作用(zuyng)反映企业在一定反映企业在一定(ydng)(ydng)时期的经营成果。时期的经营成果。反映企业在一定时期的利润构成情况。反映企业在一定时期的利润构成情况。反映企业收入的实现及构成情况。反映企业收入的实现及构成情况。反映企业在一定期间成本费用的发生及构成情况。
14、反映企业在一定期间成本费用的发生及构成情况。第二十五页，共四十四页。利润表的阅读利润表的阅读(yud)(yud)经营经营(jngyng)(jngyng)变化变化利润构成利润构成财务比率分析财务比率分析第二十六页，共四十四页。利润表的利用利润表的利用(lyng)(lyng)-财务比率分析财务比率分析 第二十七页，共四十四页。利润表的利用利润表的利用(lyng)(lyng)-财务比率分析财务比率分析 第二十八页，共四十四页。利润表的利用利润表的利用-财务比率财务比率(bl)(bl)分析分析 第二十九页，共四十四页。利润表的利用利润表的利用(lyng)(lyng)-财务比率分析财务比率分析 第三十页
15、，共四十四页。现金流量表现金流量表p揭示的信息企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器。p编制原理按收付实现制表现企业现金流动(lidng)情况。现金流入 现金流出=现金流量的变化将现金流动情况分为经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流第三十一页，共四十四页。“利润就象人体需要的氧气、食物和水一样，没有他就没有生命，但是，但是，这些不是生命的目的和意义这些不是生命的目的和意义”基业常青基业常青 詹姆斯詹姆斯柯林斯柯林斯杰里杰里波勒斯波勒斯 “那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的”德鲁克 作企业永远作企业永远(yngyun)(yngyun)的三个排序：的三个
16、排序：现金流第一、利润第二、份额第三。现金流第一、利润第二、份额第三。管理管理(gunl)(gunl)名言名言第三十二页，共四十四页。现金流量表现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用主要体现在：现金流量表的作用主要体现在：有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测(yc)企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息.现金流量表现金流量表第三十三页，共四十四页。编制编制(binzh)(binzh)现金
17、流量表的意义现金流量表的意义现金流量表的编制现金流量表的编制(binzh)(binzh)基础基础现金流量表以现金及现金等价物现金及现金等价物为基础编制，划分(hu fn)为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。第三十四页，共四十四页。编制编制(binzh)(binzh)现金流量表的意义现金流量表的意义史记史记(sh j)(sh j).高祖本纪高祖本纪“夫运筹策帷帐之中，决胜于千里之外，吾不如子房；镇国家，抚百姓，给馈饷，不绝粮道，吾不如萧何；连百万(bi wn)之军，战必胜，攻必取，吾不如韩信。此三者，皆人杰也
18、，吾能用之，此吾所以取天下也。项羽有一范增而不能用，此其所以为我擒也。”第三十五页，共四十四页。筹资活动 筹资活动是指导致企业(qy)资本及债务规模和构成发生变化的活动。后勤支持活动（以萧何为代表）：后勤支持活动具体表现在财务报表上是筹资活动（financing activities），也就是资金流。现代企业的“粮道”就是资金流。资金充足流畅，经营或投资活动就能可攻可守，员工及股东才能人心安定。第三十六页，共四十四页。经营活动 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。市场占有活动（以韩信为代表(dibio)）：市场占有活动具体表现在财务报表上是经营活动（operating a
19、ctivities）。经营活动决定企业短期的成功，它的重点是营业收入及获利的持续增长，以及能由顾客端顺利地收取现金。第三十七页，共四十四页。现金流量表的作用 揭示企业现金(xinjn)及现金(xinjn)等价物流入流出。揭示企业自创现金和偿还债务的能力。揭示企业实现的净利润的质量。第三十八页，共四十四页。现金流量表的结构现金流量表的结构(jigu)(jigu)现金流量表的格式现金流量表的格式经营活动(hu dng)产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。现金流量表的格式现金流量表的格式(g shi)(g shi)第三十九页
20、，共四十四页。现金流量表的阅读现金流量表的阅读p现金及现金等价物的变化p企业三大经济活动(hu dng)的现金流量情况钱从哪里来钱到那里去p财务比率分析第四十页，共四十四页。财务比率分析财务比率分析p偿债能力比率偿债能力比率现金流动负债比率=经营活动现金净流量/流动负债现金利息保障倍数=（经营活动现金净流量+现金利息支出+所得税付现）/现金利息支出p获利能力比率获利能力比率盈利现金比率=经营活动净现金流量(liling)/净利润销售现金比率=经营活动的现金净流量/销售收入每股营业现金净流量=经营活动的现金净流量/普通股股数第四十一页，共四十四页。谢谢(xi xie)大家！结结 束束 语语第四十
21、二页，共四十四页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/5/22023/5/2Tuesday,May 2,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/5/22023/5/22023/5/25/2/2023 5:17:19 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/5/22023/5/22023/5/2May-2302-May-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/5/22023/5/22023/5/2Tuesday,May 2,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/5/22023/5/22023/5/22023/5/
22、25/2/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。02五月20232023/5/22023/5/22023/5/27、最具挑战性的挑战莫过于提升(tshng)自我。五月232023/5/22023/5/22023/5/25/2/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/5/22023/5/202 May 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/5/22023/5/22023/5/22023/5/210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/2/2023 5:17:19 AM2023/5/202-5月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得
23、起你。5/2/2023 5:17 AM5/2/2023 5:17 AM2023/5/22023/5/212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。02-May-2302 May 20232023/5/213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Tuesday,May 2,202302-May-232023/5/214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/5/22023/5/202 May 202305:17谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第四十三页，共四十四页。内容(nirng)总结经理人看懂三张财务报表。（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息或者有利于经营者管理。在某一日期企业所承担的债务(zhiw)总额及其结构，需要清偿的债务(zhiw)以及清偿时间要求。衡量企业随时可变现的资产偿还短期负债的能力，一般以1：1为宜。财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表。谢谢大家。10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力第四十四页，共四十四页。