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1、习题一 一 目的，掌握混合成本的高低点法、最小平方法二 资料 洪七工厂19XX年12个月维修费历史数据如下月份123456789101112业务量（千工时）9010511513012080709580110125140维修费（元）820085008400910090007300720075007800890095009300三 要求(1) 根据上述资料，用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出成本公式 （2）用最小平方法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出成本公式（3）如计划期产量为150千工时，则维修费总额为多少？解：（1）根据资料，确定业务量最高点为12月份，相应维修费为93
2、00元，业务量最低点为7月份，相应维修费为7200元 b=(9300-7200)/(140-70)=30元/千工时 a=9300-140*30=5100元成本模型 y=5100+30x （2）最小平方法（回归分析法）月份业务量（千工时）x维修费（元）yxyx*xy*y1908200738008100672400002105850089250011025722500003115840096600013225705600004130910011830001169008281000051209000108000014400810000006807300584000640053290000770720
3、05040004900518400008957500712500902556250000980780062400064006084000010110890097900012100792100001112595001187500156259025000012140930013020001960086490000126010070010752500137700852030000b=(nxy-xy)/(nx*x-x*x)=（12*10752500-1260*100700）/(12*137700-1260*1260)=33.15元/千工时a=(y-bx)/n=(100700-33.15*1260)/1
4、2=4911.11元成本模型 y=4911.11+33.15x(3) 高低点法下 y=5100+30*150=9600元最小平方法下 y=4911.11+33.15*150=9883.61元习题二一 目的 掌握贡献毛益的实质及其成本习性的联系二 资料 以下四个案例分别是四个工厂，在一年的销售情况，假设每个工厂只生产一种产品案例销售量销售收入总额变动成本总额单位贡献毛益固定成本总额净利或净损150005000030000410000100002800064000400003150009000330004500030000518000-300049000810004500042000016000三
5、 要求 根据贡献毛益的实质及其成本习性的联系，通过具体计算将有关数据填入上表空白，并写出计算过程解：变动成本总额=销售收入总额-净利-固定成本总额 案例一 变动成本总额=50000-10000-10000=30000 销售量=（50000-30000）/4=5000 案例二 销售收入总额=3*8000+40000=640000 固定成本总额=3*8000-9000=15000 案例三 变动成本总额=45000-18000+3000=30000 单位毛益贡献=(45000-30000)/3000=5 案例四 单位贡献毛益=（81000-45000）/9000=4 净利=81000-45000-2
6、0000=16000习题三一 目的 掌握贡献毛益率的实质及其与成本习性的联系二 资料 以下四个案例是四个工厂分别在过去一年的生产和销售情况，假定每个工厂产销的产品在一种以上案例销售收入总额变动成本总额贡献毛益率固定成本总额净利或净损118000010800040%6000012000230000016500045%10000035000325000017500030%80000-5000440000026000035%11000030000三 要求 根据贡献毛益率实质及其与成本习性的联系，通过具体计算将有关数据填入表空白，并写出计算过程解：贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额贡献毛益总额=销
7、售收入总额-变动成本总额 =固定成本总额+营业利润案例一 变动成本总额=180000-180000*40%=108000 固定成本总额=180000*40%-12000=60000案例二 贡献毛益率=（300000-165000）/300000=45%净利=135000-100000=35000案例三 销售收入总额=（80000-5000）/30%=250000 变动成本总额=250000-75000=175000案例四 贡献毛益率=（400000-260000）/400000=35% 固定成本总额=400000-260000-30000=110000习题四 一 目的 销售预测分析 二 资料
8、假定锦江公司上半年各月份的实际销售收入如下月份123456实际销售额240002360028000254002600027000又假定该公司6月份的销售金额原预测数为27800三 要求 （1）根据最后三个月的实际资料，按移动加权平均法预测7月份的销售额 （2）根据6月份的实际资料，按指数平滑法预测7月份的销售额，平滑系数0.4 （3）根据1-6月份的实际资料，按回归分析法，预测7月份销售额解：（1）一季度每月平均实际销售额=（24000+23600+28000）/3=25200 二季度每月平均实际销售额=（25400=26000+27000）/3=26133.33 b = (26133.33-
9、25200)/3=311.11 令w1=0.2 w2=0.3 w3=0.5 w=1 7月份的销售额=xw/w+b=0.2*25400+0.3*26000+0.5*27000+311.11=26691.11 (2) a=0.4 A=27000 F=27800 7月份的销售额=a*A+(1-a)*F=0.4*27000+（1-0.4）*27800=27480(3) 回归分析计算表月份间隔期x销售额 yxyx*x1-524000-120000252-323600-70800093-128000-28000141254002540015326000780009652700013500025n =6x=
10、0y=154000xy=19600x*x=70b=xy/x*x=19600/70=280a =y/n=154000/6=25666.67y=25666.67+280x7月份的预测销售额=25666.67+280*7=27626.67习题五一 目的 掌握成本预测的基本方法二 资料 假定辉煌公司近五年甲产品的产量和成本数据如下表所示年份产量（台）总成本（元）固定成本总额单位变动成本19x12502750008600075619x22002400008800076019x33003150009000075019x43603500008900072519x540038800092000740 若计划年
11、度预计产量为450台三 要求 采用不同的专门方法预测19x6年甲产品总成本和单位成本解：高低点法b =(388000-240000)/(400-200)=740a =388000-740*400=92000y =92000+740x预计总成本=92000+740*450=425000单位成本=425000/450=944.44移动平均法（ 使用后三年）W1=1，W2=2，W3=3，W=6 则预计总成本=固定成本+变动成本=（90000*1+89000*2+92000*3）/6+(750*1+725*2+740*3)/6*450=422168.17 单位成本=422168.17/450=938.
12、15回归分析法年份产量 x总成本yxyx*x19x1250275000687500006250019x2200240000480000004000019x3300315000945000009000019x43603500001260000012960019x5400388000155200000160000n=5x=1510y=1568000xy=492450000x*x=482100b =(nxy-xy)/(n(x*x)-xx)=(5*492450000-1510*1568000)/(5*482100-1510*1510)=725.23 a =(y-bx)/n=(1568000-725.2
13、3*1510)/5=94580.54 y =94580.54+725.23x 预计总成本=94580.54+725.23*450=420924.04 单位成本=420924.04/450=935.41习题六一 目的 资金需要量预测二 资料 假定华贸公司在19X4年生产能力只利用了70%，实际销售总额850000元。获得税后净利42500元，并以17000元发放了股利，该公司19X4年资产负债表资产金额负债与所有者权益金额现金20000应付账款100000应收账款150000应交税金50000存货200000长期负债200000固定资产（净额）300000普通股股本380000长期投资40000
14、留存收益40000无形资产60000合计770000合计770000若该公司计划预计销售总额将增至1000000元，并仍以19X4年度发放股利，折旧提取额为60000元，其中80%为更新改造设备。假定19X5年零星资金设备20000元，预测计划年度需追加的资金三 要求 按销售百分比预计计划年度需要多少资金？解： 销售百分比表资产占销售比重%负债与所有者权益占销售比重%现金2.35应付账款11.76应收账款17.65应交税金5.88存货23.53长期负债-固定资产（净额）-普通股股本-长期投资-留存收益-无形资产-合计43.53合计17.64=17000/42500*100%=40%=85000
15、0 =1000000 A/=43.53% L/=17.64%E=6000*(1-80%)=12000 =42500/850000*100%=5% =20000M= (A/- L/)*(-)-E-*(1-)+=(43.53%-17.64%)*(1000000-850000)-12000-1000000*5%*(1-40%)+20000=16835习题七一 目的 新产品开发决策的分析方法二 资料 假定乐华公司原生产甲产品，现利用现有生产能力生产乙、丙两种产品，若生产乙产品，甲产品将减产1/3，若生产丙产品，甲产品将减产1/2.。下面三种产品资料产品名称甲乙丙生产量3000（实际）1000（预计）1
16、400（预计）销售单价509070单位变动成本306548固定成本总额18000三 要求 根据上述资料作出开发那种产品较为有利的决策分析解：产品名称甲乙丙销售收入50*3000=15000090*1000=9000070*1400=98000变动成本总额30*3000=9000065*1000=6500048*1400=67200贡献毛益总额600002500030800固定成本总额18000税前净利42000乙丙贡献毛益总额2500030800减：甲产品的减产损失（机会成本）3000*1/3*（50-30）=200003000*1/2*（50-30）=30000剩余贡献毛益总额5000800
17、通过上表数据可知在利用现有生产能力生产乙产品较为有利习题八 一 目的 接受追加的订货的决策分析方法二 资料 假定晨光机器厂只生产甲产品，全年最大生产能力100台，正常生产能力销售80台，甲机床的销售单价为1000元，其中单位产品成本单如下：直接材料 300 直接人工200 制造费用（变动制造费用 100、固定制造费用 200）单位产品成本合计 800三 要求 （1）现有外商前来订货20台，只愿出价每台700元，试问此项订货能否接受，请用数据加以证明 （2）若外商前来订货40台，但对方仍出价每台700元，试问此项订货能否接受，试用数据加以证明。解：差量分析表摘要接受订货不接受订货差量差量收入接受
18、订货 20*70014000不接受订货014000差量成本接受订货 20*60012000不接受订货012000接受订货差量收益2000通过上述数据，故接受此项订货差量分析表摘要接受订货不接受订货差量差量收入接受订货 40*700不接受订货28000028000差量成本接受订货 40*60024000补偿20台损失的边际贡献 20*400800032000接受订货亏损-4000通过上述数据，故不接受此项订货习题九一 目的 通过练习掌握亏损产品应否停产的决策分析方法二 资料 假定永生公司产销甲乙丙三种产品，其中甲乙两种是营利产品，丙是亏损产品，销售及成本资料如下产品名称甲乙丙合计销售收入6000
19、8000400018000生产成本直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用80070060010001400800600160090080070011003100230019003700非生产成本变动推销管理成本固定推销管理成本900600120080060040027001800销售成本合计46006400450015500利润14001600-5002500三 要求 （1）作出丙产品是否停产的决策分析（假定丙产品停产后，其生产设备不能移作它用）（2）假定丙产品停产后，其产品设备可以出租给别的工厂，预计获得年租金净收入1800元，问丙产品是否停产？解：（1） 贡献毛益分析表产品名称甲乙丙合计
20、销售收入60008000400018000变动成本变动生产成本变动推销及管理成本210090028001200240060073002700小计30004000300010000边际贡献减：期间成本税前净利 30001600140040002400 160010001500 -500800055002500从上表可以看出，丙可以提供1000元贡献毛益，为企业弥补固定成本的一部分，若停产，则将失去1000元的贡献毛益，固定成本总额不会减少，由丙分摊的1500元，则要由甲乙两种产品分摊，可以预见，公司利润将降至1500元（3000+4000-5500）总之，在剩余生产能力无法转移的情况下，丙产品能
21、够提供贡献毛益，就能为企业获得利润，因此不能停产。（2） 丙产品停产后，生产设备可以出租，获得净收入1800元，大于丙产品提供的贡献毛益1000元，多出800元，可以多弥补固定产成本800元，获得净利300元，总利润为2800元，故能停产。习题十一一 目的 掌握零件是自制还是外购的预测分析方法二 资料 假定翔贸公司所需用某种零件的自制成本与外购单位成本资料如下: 自制：直接人工1元 、直接材料2元、 变动制造费用1元、专属固定成本总额800元 外购：600件以内，单位购价6元 、600件以上，单位购价5元三 要求 根据上述资料，确定该零件全年需要量是在何种情况下外购为宜，又在何种情况下自制为宜
22、？解：设为零件600件以下的全年需要量 因自制的预期成本=a+bx=800+4外购的预期成本=6当两者相等时，第一成本分界点800+4=6 =400400件以下，外购400600件 自制同理 设为零件600件以上的全年需要量自制的预期成本=800+4外购的预期成本=5令 800+4=5 =800600800件 外购800件以上 自制习题十二一 目的 练习半成品是否进一步加工，出售决策分析方法二 资料 南京炼油厂从原油中提炼出煤油，既可以作为煤油直接出售，也可以进一步裂化加工形成汽油、柴油再出售，收调率，汽油85%、柴油5%、损失10%。假定裂化加工的加工费是每加仑0.8元，三种油每加仑售价煤油
23、2.20元、汽油3.80元、柴油1.90元。假定该厂现有煤油20000加仑。三 要求 对煤油裂化加工的方案进行决策分析，是否可行？摘要金额对煤油裂化加工形成：汽油 （20000*85%*3.8）柴油 （20000*5%*1.9）646001900销售收入合计66500对煤油裂化加工的加工成本：加工费 （20000*0.8）不加工煤油机会成本（20000*2.2）1600044000销售成本合计60000收益6500习题十三一 目的 掌握采用不同工艺进行加工的决策分析方法二 资料 隆贸公司过去一年，用半自动化设备生产设备，其最大生产能力为40000件，其单位变动成本为16元，固定成本总额为200
24、000元，产品的售价36元，现为提高产品质量和产量，准备购置全自动化设备，将使固定成本总额增加50%，生产能力可以提高25%，单位变动成本则可以降低到11元。三 要求 在什么产量的条件下，采用自动化设备才是有利的决策分析？解：全自动化设备固定成本总额=200000*（1+50%）=300000 全自动化最大生产能力=40000*（1+25%）=50000设成本分界点的产量为x200000+16x=300000+11x x=20000半自动化保本点：=200000/(36-16)=10000全自动化保本点：=300000/（36-11）=12000成本业务量50000全自动化半自动化收入在100
25、0020000选择半自动化在2000050000 选择全自动化补充：掌握多种产品的保本销售额的预测方法假定宇宙公司在计划期内生产并销售甲、乙、丙、丁四种产品，其固定成本总额为24000元四种产品销售量，销售单价如下：摘要 甲 乙 丙 丁销售单价（元） 900 2000 1000 3000单位变动成本（元） 720 1800 6000 2100销售量 40 80 20 60要求1.预测宇宙公司计划期综合保本销售额及4种产品的各个销售额2.根据该企业计划期内4种产品的计划销售收入总额计算将实现多少利润。解：1.总销售额=900*40+2000*80+1000*20+3000*60=396000 比
26、重：甲产品销售额占全部产品总销售额的比重=（900*40）/39600*100%=9.09%乙=（2000*80）/396000*100%=40.4%丙=（1000*20）/396000*100%=5.05%丁=（3000*60）/396000*100%=45.45% 贡献毛益率=（销售单价-单位变动成本）/销售单价 加权贡献毛益率=（900-720）/900*9.09%+（2000-1800）/2000*40.4%+（1000-600）/1000*5.05%+(3000-2100)/3000*45.45%=27.514% 综合保本销售额=24000/21.514%=111555.27 甲保本销售额=111555.27*9.09%=10140.37 乙=11155527*4.04%=45068.33 丙=11155527*5.05%=5633.54 丁=11155527*45.45%=50713.03该计划期内应事先的利润=（396000-111555.27）*21.52%=61219.20