《基础会计学》教学课件.pdf

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1、中南财大会计.财务系列教材2007年第三版 初级会计学多媒体教学课件江汉大学商学院李耀运 1 I刖百：会计创立500年有余(1494-2011),经历漫长而又曲折路程，它每前进一步都深深地烙上 社会形态变更、社会生产发展变化的 印迹；它在生产关系与生产力的矛盾统一中抗争而存在并发展。它的存在与发展,唤醒了人们的关注或依赖，推动了社会经济发展和人类文明进步。它通过科学经济信息系统对社会财富、资源的确认.计量.记录和报告等会计循环程序与方法，为社会经济服务。由于会计环境和信息时代的不断变化，年轻的会计业难免存在诸多不足或有待进一步完善、提高与创新；以科学的发展观为指导，建立一个创新型国家，不断开拓

2、发展会计理论与实务,是我们的神圣责任与应尽义务。在这个催人奋进的时代里，让我们珍惜保贵的时间、抓住机遇、依靠勤奋学习,寻找。第一章 总 论第一节会计及其特点pL12-会计的产生和发展pl-2(-)会计产生的客观条件L会计产生内在动力_ 社会生产发展2.会计产生外在条件_ 加强经济管理客观需要一提高经济效益目标要求(-)会计产生和发展的历史阶段L古代会计阶段公 元1494年前，最初的会计只是作为生产职能的附带部分，会计手段单式记账2.近代会计阶段标志近代会计的开端,1 5世纪未期从单式记账法过渡到复式记账法，借贷记账法产生并应用。3.现代会计阶段20世纪中叶，生产日益社会化，会计的地位和作用越来

3、越重要，会计从生产职能分离，形成相对独立部门行使管理经济职能。在此,现代会计划分为财务会计和管理会计两大并成单独成科体系。二会计的内容和特点p942(-)会计的内容p940(-)会计的特点pl(M2第 二 节 会 计 的 职 能p2024-会计的职能定义p20二 会计的基本职能p20-24L现代会计反映(或核算)的职能及其特点P20-212.现代会计监督(或控制)的职能及其特点p213.现 代 会 计 决 策 职 能 及 其 特 点p21-22三会计基本职能的相互关系p22笫 三 节.会 计 目 标 与 意 义p22-24 会计目标p22-24二会计的意义(-)会计概念会计是一种经济信息管理系

4、统。它以货币为主要计量单位,采用专门方法与程序，对企业单位经济活动,提供有用的管理决策信息；其目的在于提高经济效益。L会计的主体范2.会计的客体内容3.会计的主要计量4,会计的目的(-)会计本质1.管理工具论(1)基本观点表述pl(2)本质内涵分析本观点从会计反映和监督功能作用视角出发，侧重对过去经济信息实施被动的静态纪实反映；对信息动态与环境变化反映迟缓或无力。(3)主要利弊 由 于 注 重 会 计 基 本 职 能 有效发挥，在历史进程中曾形成主 流 影 响(1980年前)随 着 知 识 经 济，网络信息时代及其经济改革开放，万事百废待新，传统管理工具论范围.方 法 等 明 显 不 能 适

5、应 会 计 环境变化，扩展会计功能作用，不 完善创新，以利推动会计改革。2,管理活动论(1)基本观点表述p2(2)本质内涵分析p2本 观 点 以 适 应 经济建设，改革开 放 为 前 提，在批判或更新传统旧观点基础上发展起来的(80-95年代)一种主流观点。侧重强调会计价值管理与对经济活动所进行组织.控制.调节和指导的服务功能。(3)主要利弊从价值管理要求出发，讲求经济活动的效果；以经济效益为中心,强调经济信息有效性和相关性；忽视现代会计信息传递手段重要性和及时性3.信息系统论(1)基本观点表述p23葛家滋著 会计的概念会计文库,1986年版：会计是旨在提高微观经济效益，加强经济管理而在企业(

6、单位)范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。(2)本质内涵的分析从现代国际会计环境发展变化趋势和信息全球化要求出发，强调信息论,系统论，以财务报表为核心，将会计管理与信息系统科学融合的结果。(3)主要利弊 用 信 息 论 分 析 认 识 会 计，强调现代会计多功能相互作用,有利会计信息质量和工作效率提高；以财务报表为核心,提高服务质量和管理水平；人 们 将 信 息 视 为 财 富，经济信息可靠性.及时性.有用性等有待法律法规的有效支持，倍受社会所重视。第节.会 计 的 对 象P12-19-会计对象理论描述P12-13(-)会计对象的一般说明P13社会再生产过程中的资金运动即能够以货

7、币表现的经济活动(-)企业资金运动过程及其特点A供应阶段 B生产阶段货?鑫O薄资 资C销售阶段1 资金在循环周转中依次通过三个阶段,并呈现多种形态；2资金在循环周转中具有并存性和继起性；3各种形态资金比例结构讲究合理性和科学性；4资金在循环周转中具有补偿性和增殖性。二会计对象具体表现p 7-9(-)资金运动按其运动的程序划分三大基本环节1 资金投入2资金周转3资金退出(-)会计对象具体内容p l 3 1 7(按其经济特征分类即为六大会计要素)1 资 产 2负 债 3 所有者权益4 收 入 5费 用 6 利润三 企业会计对象的基本内容p l 8 1 9第五节.会计方法概论p 2 4一会计方法的概

8、念p24二会计方法体系p25-28（一）会计方法体系构成内容p25（二）会计核算的方法p26-281.定义p262.具体内容p2628本章复习思考题p32-36第二章 会计科目和账户P35-54第一节 会计等式一会计等式的基本表现（-）资金及其分类p361定义2分类11）资金占用.资产（2）资金来源.负债+所有者权益 统称权益（二）会计恒等式1反映企业财务状况静态表现平衡公式资产二权益=负债十所有者权益2反映企业经营情况及成果动态表现平衡公式收入一费用二利润3反映综合变动情况扩展的会计平衡公式资产十费用=负债十所有者权益十收入或.资产二负债十所有者权益十(收入一费用)=负债十所有者权益十利润二

9、经济业务发生对会计等式的影响(-)涉及资产与权益变化的经济业务1 类型图示所有者权益+/-2类型实例分析应用A涉及会计要素单方面转化(1)资产要素有增有减的变化例 1 用银行存款2,0 0 0 元，购买材料分析.涉及材料和银行存款资产要素变化，由于仅涉及会计等式单方面的变化不影响会计等式总额变动，双方仍保持平衡；即 借+原材料2,000贷.银行存款2,000(2)负债要素有增有减变化例2向银行短期贷款5,000元,偿还前欠江华公司材料款分析.涉及负债要素中应付账款和短期借款的变化，即.借 应付账款5,000贷+短 期 借 款5,000(3)所有者权益要素有增有减变化例3经董事会批准将企业留存收

10、益中的资本公积转增注册资本80,000元分析.涉及资本公积和实收资本的变化，即借 资 本 公 积80,000贷+实 收 资 本80,000B涉及资产与负债要素同增或同减变化(1)资产与负债同增变化例4采购材料4,000元，材料尚在途中，价款末付分析.涉及会计等式两边材料采购和应付账款要素同增变化，影响会计等式两边总额同增，即借+材料采购4,000贷+应 付 账 款4,000(2)资产与负债同减变化例5用存款归还前欠江城公司货款5,800元分析.涉及会计等式两边应付账款和银行存款同减变化，即借 应付账款5,800贷.银 行 存 款5,800C涉及资产与所有者权益要素同增或同减变化(1)资产与所有

11、者权益同增的变化例6接受华伟公司投资货币资金10万元,送存银行分析.涉及会计等式两边银行存款和实收资本同增变化，即借+银 行 存 款100,000贷+实 收 资 本100,000(2)资产与所有者权益同减变化例7根据投资协议和公司董事会决定用存款支付投资者股本10万元分析.涉及会计等式两边银行存款和实收资本(若为股份公司则称股本)同减变化,即 借 实 收 资 本100,000贷.银行存款100,000D涉及负债与所有者权益要素有增有减变化(1)负债增加而所有者权益减少的变化例8经投资双方一致同意将华伟公司投资股本10万元转为长期债权分析.涉及到会计等式右方单方面的长期借款增加和实收资本的减少即

12、借 实收资本100,000贷+长期借款 100,000(2)所有者权益增加而负债减少的变化例9经投资双方协商一致决定将华伟公司长期债权10万元转为股权分析.涉及会计等式右方单方面的实收资本增加和长期借款减少即借.长期借款100,000贷+实 收 资 本 1 0 0,0 0 0综上所述ABCD四大类型九种变化：（1）都不会破坏会计等式，始 终 是（资产二负债+所有者权益）平衡；（2）涉及会计等式两边变动，会影响双方总额发生同时增加或同时减少的变动,但变动后的结果仍然相等；1 3）涉及会计等式一方变化的，不但不会影响双方总额的平衡，而且各自原来的总额也不会变动。（二）涉及收入与费用的经济业务1 类

13、型图示A+/-+/-资 产+费 用=负 债+所有者权益+收入B-/+/-E+/-+/-c+D-分析.涉及到营业费用增加和现金减少变化即借+销 售 费 用 4 0 2 类型实例分析应用A 涉及收入与资产要素同增或同减变化 1）收入与资产同增的变化例 10销售产品，收到货款4,000元送存银行分析.涉及会计等式两边银行存款和主营业务收入同增变化即借+银 行 存 款 4,000贷+主营业务收入4,0002）收入与资产同减的变化例 11因质量问题，客户提出产品退货，经审查同意且办理销货退回手续，以现金支付退货款80元分析.涉及会计等式两边主营业务收入和现金同减变化即借 主营业务收入80贷 库存现金 8

14、0B涉及费用与资产要素有增有减变化11）费用增加与资产减少变化例 12用现金支付送货运费40元借+销售费用 40贷 库存现金 40 2资产增加与费用减少变化例 1 3 接银行通知,收到本季度存款利息800元分析.涉及到银行存款增加,而财务费用减少变化即借+银 行 存 款800贷 财务费用 800C涉及收入要素减少与所有者权益要素增加变化例14月未将企业主营业务净收入转入本年利 润60万元分析.为计算财务成果（损益），月未定期将净收入转入利润；即涉及到收入减少则利润增加借 主营业务收入 600,000贷+本年利润 600,000D涉及费用与所有者权益同减变化例1 5月未定期将产品销售成本、期间费

15、用（诸如营业费用等）转入本年利润则借 本年利润 400,000贷 主营业务成本280,000销售费用 20,000财务费用 18,000管理费用 82,000G涉及费用与负债要素同增或同减变化(1)费用与负债同增的变化例 1 6 月未结算应付厂部行政管理人员工资50,000 元分析.涉及管理费用和应付工资同增变化即借+管 理 费 用 50,000贷+应付职工薪酬 50,000(2)费用与负债同减的变化例 17由于厂人力资源部(或称劳动人事科)对王伟工程师工资误多算一级工资计40元,现予以调整分析.与上例作相反处理即借 应付职工薪酬40贷 管理费用 40综上所述ABCDE五种类七种变化归纳：(1

16、)都不会破坏会计等式的平衡；(2 收入增减影响资产增减；(3 费用增或减，则影响资产减或增；4)收入与费用差异体现为利润，一方面表示资产增加，另一方面表示企业拥有产权(或所有者权益)增加第 二 节 会 计 科 目p38一 会计科目的定义p39二设置会计科目的意义p40三设置会计科目的原则p40-42四 会计科目表简介p50第 三 节 会 计 账 户p42-47一 会计账户与会计科目的关系p42（一）账户的定义p42（二）异同点p42相互联系：1两者都被用来分门别类地反映同一会计对象的内容；2会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置，两者分类口径完全一致。（实务中常被作同义词理解，互相通用）

17、相互区别：1会计科目是分类项目（或标志），对特定会计对象进行高度概括性抽象描述，不能具体反映会计对象的经济内容和结构；2会计账户是分类核算方法，它能具体连续、系统地反映会计对象的经济内容的增减变化及其结果，能为企业管理提供总括和明细分类核算会计信息。二 设置账户的必要性p 4 3 或称作用）三账户的基本结构p44（一）.账户内容p44（二）账户的一般格式p44（三）丁字形账户结构p44-45本章复习思考题p52-54和同步训练题第 三 章 复 式 记 账第一节复式记账原理p5556一记账方法的概念和种类p55（一）记账方法的定义p55（二）种类p551单式记账法2 复式记账法二单式记账法的概念

18、和特点p56三复式记账法的概念和特点p56-57第二节借贷记账法p58-75一借贷记账法的定义及其记账符号的含义p581.定义p582.，借、贷 记账符号含义借贷二字双重性一标明记账方向增或减 借 贷 的 含 义 一 记 账 符 号1b）标明增或减的方向符号确定原则一根据账户反映的经济内容的性质决定二借贷记账法的账户结构（一）基本结构借方 账户名称 贷方期初余额 资 产本期 资产+负债.所有者权益.收 入 一费用+利润一期初余额负债及所有者权益本期?+-+有入用润所收费利产协资负期 未 余 额 资 产期未余额负债及所有者权益（二）资产类账户结构i.负债及所有者权益类账户结构ii.成本费用类账户

19、结构iii.收入.利润类账户结构三借贷记账法的记账规则p66（一）理论描述有借必有贷，借贷必相等（二）作用记账的依据核对账目的依据（三）账户对应关系及对应账户p69-70（四）会计分录及其种类p70-71四借贷记账法的试算平衡p69（一）试算平衡方法（二）具体运用p71-75五借贷记账法的优点1账户对应关系清楚，反映经济活动的来龙去脉；2账户设置适用性强，为双重性质账户提供了理解的基础；3按记账规则记账,有利直接核对账目和检查借贷平衡。本章复习思考题p82-85和同步训练第四章 账户和借贷记账法的应用p86-第一节 会计确认与计量原理p86一会计确认的概念和标准p86（一）会计确认的概念p87

20、指对会计信息的识别分类的过程，它为会计计量奠定基础（二）会计确认的标准与前提p871四个标准p87符合要素定义 可 计 量 性 相 关 性 可 靠 性2两个前提p88效益大于成本重要性二 会计计量的概念和内容p89-90（一）会计计量的概念p89指以特定计量单位，选择计量对象的合理属性，确定应予记录的经济项目金额的会计处理过程（二）会计计量的原则.属性及模式p 8 9-9 01 会计计量的原则8 9客观性有效性经济性2 会计计量属性p 9 0原始成本现行成本现行市价可实现净值未来现值3 会计计量模式p 9 0历史成本计量模式现行成本计量模式（三）会计计量的基本内容p 9 0-9 1-即六大会计

21、要素第二节 会计确认基础p 9 1-9 5一概念和种类p 9 1二现金收付基础p 9 9 2（一）概念p 9 1（二）处理方法要点与具体应用p 9 2（三）方法利与弊p 9 2（四）适用范围P 9 2三 应 计 基 础 p 9-9 3（0 概念p 9 2（二）处理方法要点与具体应用p 9 2-9 3（三）方法利与弊p 9 3（四）适用范围p 9 3四两种会计确认基础运用比较P 9 3-9 5第三节企业主要经济业务p 9 5一 主要经济业务内容（一）资金筹集业务1 投资者投入资本 或称实收资本）2向债权人借入资本（或称银行借款）（二）生产准备（或供应）业务1 购置或建造固定资产2 材料采购及材料

22、采购成本的计算（三）产品生产业务1 生产过程料工费投入2 产品生产成本的计算（四）产品销售业务1 产品销售收入的实现2应收款项的结算3产品销售成本.费用计算与结转（五）财务成果业务1期间费用发生与结转2营业外收支业务3利润形成与实现和结转4利润分配业务（六）资金退出及其他业务1资金退出2其他业务对外投资债权债务二 会计对发生的经济业务账务处理要求（一）根据经济业务具体内容和管理要求，正确选定所涉及的会计科目与账户；（二）运用借贷记账法，编制会计分录,科学地进行账务处理第四节 公司资金筹集业务的核算P99-104 实收资本 或股本）的核算（一）定义（二）分类1 按投资主体划分2 按物质形态划分（

23、三）主要账户简介P101T03（四）会 计 业 务 实 例 分 析 与 处 理P103-1041 企业收到国家投资50万元，款项存入银行借 银 行 存 款 500,000贷实收资本 500,0002 企业收到甲公司投入新生产设备一台，价值200,000元。借 固 定 资 产 200,000贷实收资本 200,000二银行借款的核算（一）基本特点及其分类1 特点借入款项按规定用途使用按期支付利息和归还本金2 分类短期借款长期借款（二）短期借款的核算1账户简介2会计业务实例分析与处理例 向银行申靖临时性生产周转短期3个月贷款5万元，年利息率为5%,将贷款转存款。取得贷款借银行存款50,000贷 短

24、 期 借 款50,000贷款到期归还本金和利息应付利息=本金*年利息率/12*贷款期限=50,000*5%/12*3=625 元本利和二本金+利息=50,000+625=50,625元借 短 期 借 款50,000财务费用 625贷银行存款 50,625（三）长期借款的核算1账户简介2会计业务实例分析与处理例企业因购置设备所需资金，向银行借入期限为3年，年利息率为6.4%的贷款1 8万元，按年偿还利息。取得贷款，存入银行借 银 行 存 款1 80,0 0 0贷长期借款-本金 1 80,0 0 0年未支付偿还笫一年应付利息=1 80,0 0 0*6.4%=H,5 2 0 元借 长期借款-应计利息

25、1 1,5 2 0贷银行存款 1 1,5 2 0第五节 生产准备（或供应）业务的核算一固定资产购置或建造业务核算（一）固定资产及其计价1定义2标准条件（二）计价方法及实际成本构成（三）主要账户简介（四）会计业务实例分析与处理1购置例 因生产需要购置生产设备一台价 值1 0万元，应计增值税1.7万元，发生运输费用0.3万元，价税费一并用存款支付，设备验收交付使用。借 固 定 资 产1 2 0,0 0 0贷 银行存款 1 2 0,0 0 02建造例 购置自动生产线设备一套，全部实际成本1 80万元，以存款支付，该设备投入安装。购入当即投入建造借 在 建 工 程L 80 0,0 0 0贷 银行存款

26、1,80 0,0 0 0,安装过程耗用在库材料0.8万元和人工费用2.2万元。借 在 建 工 程3 0,0 0 0贷原材料 8,0 0 0应付职工薪酬 2 2,0 0 0安装工程竣工，验收合格，交付使用；并结转工程实际成本=1 80+3=1 83 万元借 固定资产1,83 0,0 0 0贷 在 建 工 程 1,83 0,0 0 0二 材料采购供应业务的核算P 1 0 5（一）涉及主要账户简介P 1 0 5（二）材料采购业务具体会计处理1购 入 材 料 设材料款1,0 0 0元，增值 税1 7 0元（1）材料在运输途中，价税款当即以银行存款支付借 材 料 采 购1,0 0 0应 交 税 费1 7

27、 0贷银行存款 1,1 7 0 2）若购入上述材料，尚未支付价税款借 材 料 采 购1,0 0 0应交税费 1 7 0贷应付账款 1,1 7 0（3）若采用商业承兑汇票结算借 材 料 采 购1,0 0 0应 交 税 费1 7 0贷应付票据 1,1 7 0（4）若购入材料发生运费1 2 0,则借 材 料 采 购1 2 0贷 银 行 存 款（或库存现金等）1 2 0 5）材料验收入库，结转材料实际成本借 原 材 料 1,1 2 0 包括价款和运费）贷材料采购 1,1 2 02签订购货合同预付产品款预付材料货款2 6,4 0 0,以存款支付借 预 付 账 款 2 6,4 0 0贷 银 行 存 款 2

28、 6,4 0 0 收到供货方相关票据即上述预付材料,价款2 0,0 0 0 元，增值税3,4 0 0 元,转抵预先支付部分款借 材 料 采 购 2 0,0 0 0应交税费 3,4 0 0贷预付账款 2 3,4 0 0收到银行转来预付上述材料多付尾款3,0 0 0 元借 银 行 存 款 3,0 0 0贷预付账款 3,0 0 03归还前欠货款1,1 7 0 元借 应 付 账 款 1,1 7 0贷 银 行 存 款 1,1 7 0（三）材料采购成本的计算P 1 8 31含义及其采购成本构成P 1 8 4 含 义2 采购成本构成a买价b采购费用2采购费用的分配（1）分配原则 1 凡能分得清是为采购哪种材

29、料所支付的费用，即直接费用应直接计入该种材料采购成本；不需分配。2 凡是分不清的多种材料共同采购费用，即间接费用应选择合理的分配标隹予以分配。（2 ）分配标准b按重量比例 c 按买价成本（3）分配方法与步骤采购费用分配率二共同采购费用/材料总重=2,600/40+60=26 元/吨各种材料应分配的费用二该种材料实际重量X分配率甲 材 料 应 分 配 的 费 用 二 40 X26二 1,040 元乙 材 料 应 分 配 的 费 用 二 60 X26=1,560 元计算材料实际成本二该种材料买价+应分配采购费用甲 材 料 实 际 成 本 二 40 X700+1,040=29,040 元乙 材 料

30、实 际 成 本=60 X900+1,56055,560 元材料采购成本计算表编制第六节 产品生产业务的核算pill 基本常识P112（一）生产费用（二）产品成本二 涉及主要账户简介P113-118三产品生产业务会计处理p ll8-121（一）生产领用材料pl 18例9（二）结算本期应付职工工资费用P118-U9 例 10（三）按工资额的一定比例计提职工福利费pi 19例n（四）计提设备资产的折旧费pl 19 例 12（五）支付车间或厂部办公费（六）月未，制造费用归集与分配结转P120例例（七）计算完工产品实际生产成本并结转P120例15四产品生产成本的计算P188（一）产品生产成本计算的一般程

31、序1确定成本计算对象含义确定原则要求a）企业类型及生产特点b）企业管理要求成本计算对象确定a）按产品的品种产成品b）按生产步骤或车间半成品2按成本项目分配和归集生产费用m 成本项目及其组成p i 8 8 a 定义 b 组成原材料工资及福利费制造费用2间接费用分配方法生产工时比例分配法生产工人工资比例分配法 P192（二）产品生产成本计算与结转1方 法 步 骤 资料详见P192间接费用分配率二分配对象/分配标准 二工资及福利费 或制造费用 /生产工时（或生产工人工资）=8760/8000+4000=0.73 元计算产品应分配的间接费用并结转二该产品实际生产工人工资X分配率 a 子产品应分配间接费

32、=8 0 0 0 X 0.7 3=58 4 0 元 b 丑产品应分配间接费=4 0 0 0 X 0.7 3=2 9 2 0 元结转产品应分配间接费用借生产成本-子产品 5,8 4 0生产成本-丑产品 2,9 2 0贷 制 造 费 用8,7 6 0 结转完工产品生产成本1 1)计算子产品生产总成本二期初在产品成本+本期生产费用-期未在产品成本=6,0 0 0+(9 9 0 8+8 0 0 0+8 8 0+58 4 0 )-9,1 8 8.4 0=9,0 0 0+2 4,6 2 8-9,1 8 8.4 0=2 1,4 3 9.60元子产品单位成本二总成本/完工产量=2 1,4 3 9.6 0/7

33、0=3 0 6.2 8 元丑产品生产总成本二期初在产品成本+本期生产费用-期未在产品成本=2,0 0 0+(5,0 2 2+4,0 0 0+4 4 0+2,9 2 0)-2,8 7 6.4 0=2,0 0 0+1 2,3 8 2-2,8 7 6.4 0=1 1,50 5.60元丑产品单位成本二总成本/完工产量=1 1,50 5.6 0/1 6 0=7 1.9 1 元1 2）结转产品生产成本会计分录：借 库 存 商 品-子 产 品2 1,4 3 9.6 0-丑产品1 1,50 5.6 0贷 生 产 成 本-子 产 品2 1,4 3 9.6 0-丑产品1 1,50 5.6 0第七节销售过程与财务成

34、果业务的核算P1 2 2一销售过程与财务成果核算任务P1 2 2（一）销售收入的确认1商品所有权相关风险和报酬转移；2 与商品相关的经济利益流入企业；3 企业收入及相关成本能可靠计量。(二)核算的内容1 销售商品确认收入，2 支付销售费用，3 计算和交纳营业税费，4 计算和结转销售成本。二销售与利润实现与分配的核算P1 3 4-1 4 6(-)利润构成p l 3 41营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益营业收入二主营业务收入+其他业务收入营业成本二主营业务成本+其他业务成本资产减值损失-指企业资产负债表日按规定计提

35、各项资产减值准备所形成的损失公允价值变动损益-企业交易性金融资产、采用公允价值计量的投资性行为等价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失投资收益-企业以各种方式对外投资所取得收益或发生损失2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3净利润二利润总额-所得税费用所得税费用二应纳税所得额X所得税费用率应纳税所得额二企业会计利润总额土调整事项二计税利润（二）主要账户简介P134-L391 “主营业务收入”账户2 “主营业务成本”账户3 “其他业务收入”账户4 “其他业务成本”账户5“销售费用”账户6 “营业税金及附加”账户7“营业外收入”账户8“营业外支出”账户9“投资收益”账户1 0 “应交税费

36、”账户1 1 “应收账款”账户1 2 “所得税费用”账户1 3 “本年利润”账户1 4 “利润分配”账户1 5 “盈余公积”账户1 6 “应付股利”账户（三）主要业务核算P1 3 9-1 4 61 销售业务P1 2 7当即收回价税款例1 6尚未收回价税款例1 72 期间销售费用支付广告费例1 8支付产品送货费例2 03 营业税金及附加月末计算应纳营业税等、例 1 9借营业税金及附加1 1 2 0 0 0贷 应交税费-应交营业税1 1 2 0 0 0月末根据企业流转课税额的一定比例计算应纳城市维护建设税和教育费附加借营业税金及附加贷应交税费-应交城建税-教育费附加4结转已销产品生产成本依据：已销

37、产品生产成本二本期已销产品数量X单位生产成本本期已销产品数量已销产品单位生产成本常见方法所设练习题或试题直接将本期已销产品生产成本告知P129例21借主营业务成本I 178,800贷 库存商品-A产品842,000-B 产品 336,800根据所设练习题或试题确定：第一步确定本期已销产品数量A产品10台B产品8台第二步已销产品单位生产成本例教材P121“丁字形”账户“生 产 成 本 A”账户=400,000+300,000+42,000+100,000=842,000A 产 品 单 位 生 产 成 本=842,000/10=84,200 元“生 产 成 本 B”账户=200,000+150,0

38、00+21,000+50,000=421,000B 产 品 单 位 生 产 成 本=421,000/10=42,100 元第三步已销产品生产成本二本期已销产品数量义单位生产成本A产 品已销产品生产成本=10X84,200=842,000B产品已销产 品 生 产 成 本=8X42,100=336,800第四步结转已销产品生产成本借主营业务成本1,178,800贷库存商品-A产 品842,000-B 产品 336,8005营业外收支6所得税费用7利润实现与结转8利润分配与结转综合案例方法应用江城公司2 0 0 6 年 1 0 月会计资料如下：主营业务收入8 0 万元 主营业务成本 5 0 万元主营

39、业务税金及附加4 万元营业外收入 2 0 万元 营业外支出1 2 万元销售费用2万元 管理费用8万 元 财务费用1 万元所得税税率3 3%要求：1 按利润形成计算(1)主营业务利润=8 0-5 0-4=2 6 万元(2)营业利润=2 6-2-8 T=1 5 万元(3)利润总额=1 5+2 0-1 2=2 3 万元(4)净利润=2 3*(1-3 3%)=1 5.4 1 万元2 计提本期应纳所得税借 所 得 税 费 用 75,90 0 (2 3*3 3%)贷应交税费-应交所得税75,90 03 期未利润实现结转将各项收入转入“本年利润”账户贷方借 主营业务收入8 0 0,0 0 0营业外收入 2

40、0 0,0 0 0贷 本年利润 1,0 0 0,0 0 0将各项成本费用转入“本年利润”账户借方借本年利润 8 4 5,90 0贷主营业务成本 5 0 0,0 0 0营业税金及附加4 0,0 0 0营业外支出销售费用管理费用财务费用所得税费用1 2 0,0 0 02 0,0 0 08 0,0 0 01 0,0 0 075,90 04根据企业利润分配方案实施分配 按 净 利 润 1 0%提取盈余公积二净利润*1 0%=(1,0 0 0,0 0 0-8 4 5,0 0 0)*1 0%=1 5.4 1*1 0%=1 5 4 1 万元对投资者应付股利1 0 万元借利润分配-提取盈余公积 1 5,4 1

41、 0-应付股利 1 0 0,0 0 0贷盈余公积应付股利1 5,4 1 01 0 0,0 0 05年终将本年利润净利转入未分配利润账户借 本年利润 1 5 4,1 0 0贷 利 润 分 配-未 分 配 利 润1 5 4,1 0 06将本年度巳分配利润转入未分配利润账户，确定年未未分配利润二 可 供 分 配 利 润-巳 分 配 利 润=1 5 4,1 0 0-(1 5,4 1 0+1 0 0,0 0 0)=3 8,6 90元结转已分配利润借利润分配-未分配利润1 1 5,4 1 0贷利润分配-提取盈余公积1 5,4 1 0-应付股利 1 0 0,0 0 0第八节资金退出企业及其他业务的核算P1

42、3 4-1 3 8一 资金退出的会计处理（-）支付应纳所得税借应交税费-应交所得税 75,90 0贷银行存款 75,90 0（二）支付应付投资者股利借应付股利 1 0 0,0 0 0贷银行存款 1 0 0,0 0 0二其他业务会计处理（-）对外投资1 案例例：江城公司通过二级证券市场购买代码为6 0 0 0 0 5 武钢股份股票1 0 万股,每股6.4 元，另支付相关交易税费0.3万元，办妥股权交割，用银行存款支付上述价税费款。准备短期持有，适时通过市场出售。2 分析与会计处理购入不准备长期持有股票借交易性金融资产-股票投资成本6 4 0,0 0 0投资收益-交易费用 3,0 0 0贷 银 行

43、 存 款6 4 3,0 0 0 1 0 曰后上述股票全部抛售，每 股 7.4元，支付相关税费0.4 5 万元，办妥收款手续借 银行存款(1 0 0,0 0 0*7.4-4,5 0 0)73 5,5 0 0贷 交 易 性 金 融 资 产-股 票 投 资 成 本6 4 0,0 0 0投 资 收 益9 5,5 0 0(二)债 权 债 务 核 算 P1 3 5-1 3 8 例3 4-3 81 收回星华公司前欠货款6,0 0 0 元借 银 行 存 款 6,0 0 0贷 应 收 账 款-星 华 公 司 6,0 0 02 用现金支付职工医疗费8 0 元借应付职工薪酬-福利费 8 0贷库存现金 8 03厂部干

44、部李雄出差归来，实报旅差贲8 6 0元，退还现金1 4 0 元，经审核无误,并转销原借支借管理费用 8 6 0库存现金 1 4 0贷其他应收款-李雄1,0 0 0本章思考题P1 3 8-1 4 5 和同步训练经济业务会计处理综合练习题供应过程核算资料：某制造企业2008年1 2月发生以下经济业务1购入A材料一批1 0吨，价款50,000元，B材料6吨，价款18,000元；共应计增值税11,560元。货未到，价税款已付。2用银行存款支付上述A B材料的共同运杂费3,200元。按重量比例分配法分配3上述AB材料验收入库，按实际采购成本转帐。4用银行存款偿还江华公司材料款8,000元生产过程核算1、

45、生产车间生产甲产品领用A材料20,400元，B材料49,200元，生产乙产品领用A 材料25,500元，B 材料30,750元。2、分配工资及福利费用，甲产品生产工人工资9,680元，乙产品生产工人工资7,920元，生产车间管理人员工资2,400元，行政管理部门人员工资5,000元。3支付职工工资及福利费4 支付厂部的办公房屋租赁费800元。5 本月预提应负担的借款利息2,400元。6 按规定计提折旧费50,000元，其中生产车间40,000元，厂部10,000 元。7、归集并分配本月发生的制造费用。（甲产品生产工时6 0 0,乙产品生产工时4 0 0,按生产工时比例在甲、乙产品间分配制造费用

46、。）8、本月投产的甲、乙产品各100台，均已验收入库，结转完工入库产品实际制造成本（假定甲、乙产品均无期初与期末在产品）销售与财务成果核算1、销售甲产品8 0台，每台售价1,800元，款计144,000元，应计增值税24,480元。销售 乙产品5 0台，每台售价1,150元,款计57,500元，应计增值税9,775元。价税款已收到并存入银行。2、月终结转已销产品的制造成本。（注按上（二）例完工产品制造成本单位成本）3用银行存款支付产品广告费20,000元4按规定计算应交城建税2,800元。5、按规定的所得税率15%计算应交纳所得税计算税前会计利润计算应交所得税并编制会计分录。计算企业净利润，加

47、编制利润形成会计处理6,根据企业利润分配方案，实施会计利润分配按净利10%提取盈余公积对投资者分配股利12,000元计算未分配利润，或将本年净利和已分配利润转入未分配利润账户经济业务会计处理综合练习题标答供应过程核算资料：某制造企业2008年1 2月发生以下经济业务1购入A材料一批10吨，价款50,000元，B材料6吨,价款18,000元；共应计增值税11,560元。货未到，价税款已付。借材料采购-A材 料50,000-B 材料 18,000应交税金 11,560贷银行存款 79,5602用银行存款支付上述AB材料的共同运杂费3,200元。按重量比例分配法分配分配率=3,200/10+6=20

48、0 元/吨A材料应负担运费=10*200=2,000元B材料应负担运费=6*200=1,200元借 材 料 采 购-A材 料 2,000-B 材料 1,200贷银行存款 3,2003 上述AB材料验收入库，按实际采购成本转帐。借 原 材 料-A材 料 52,000-B 材料 19,200贷 材 料 采 购-A材料 52,000-B 材料 19,2004 用银行存款偿还江华公司材料款8,000元借应付账款-江华公司8,000贷银行存款 8,000生产过程核算1、生产车间生产甲产品领用A 材料20,400元，B 材料49,200元，生产乙产品领用A 材料25,500元，B 材料30,750 元。借

49、 生产成本一甲产品69,600一乙产品56,250贷 原 材 料 一 A 材料 45,900-B 材料 79,9502、分配工资及福利费用，甲产品生产工人工资9,680元，乙产品生产工人工资7,920元，生产车间管理人员工资2,400元，行政管理部门人员工资5,000元。借生产成本一甲产品9,680乙产品7,920制造费用一工资费用2,400管理费用一 5,000贷应付职工薪酬 25,0003 支付职工工资及福利费借应付职工薪酬 25,000贷银行存款 25,0004 支付厂部的办公房屋租赁费800元。借 管 理 费 用 800贷银行存款 8005 本月预提应负担的借款利息2,400元。0借

50、财 务 费 用 2,400贷应付利息 2,4006按规定计提折旧费50,000元，其中生产车间40,000元,厂部10,000元。借 制 造 费 用 40.000管理费用10,000贷累计折旧 50,0007、归集并分配本月发生的制造费用。（甲产品生产工时6 0 0,乙产品生产工时400,按生产工时比例在甲、乙产品间分配制造费用。）分配率=42,400/600+400=42.4 元甲产品应负担间接费用=600*42.4=25,440元乙=400*42.4=16,960 元借 生产成本一甲产品25,440一乙产品16,960贷制造费用 42,4008、本月投产的甲、乙产品各100台，均已验收入库