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1、综 合 测 试 题 综 合 测 试 题 一 一、单 项 选 择 题（本 大 题 共 20小 题,每 小 题 1分，共 2 0 分）在 每 小 题 列 出 的 四 个 备 选 项 中 只 有 一 个 是 符 合 题 目 规 定 的，请 将 其 选 出 并 将“答 题 卡”的 相 应 代 码 涂 黑。错 涂、多 涂 或 未 涂 均 无 分。1.注 册 会 计 师 与 政 府 审 计 部 门 假 如 对 同 一 事 项 进 行 审 计，最 终 形 成 的 审 计 结 论 也 许 存 在 差 异。导 致 差 异 的 最 重 要 因 素 是（）A.审 计 的 依 据 不 同 B.审 计 的 独 立 性
2、不 同 C.审 计 的 性 质 不 同 D.审 计 的 方 式 不 同 2.审 计 分 为 具 体 审 计 和 抽 样 审 计，这 种 分 类 依 据 的 标 准 是（）A.审 计 对 象 B.审 计 主 体 C.审 计 内 容。D.审 计 证 据 的 检 查 范 围 3.下 列 各 项 审 计 中，具 有 双 向 独 立 特 性 的 是 A.国 家 审 计 B.内 部 审 计 C.民 间 审 计。D.政 府 审 计 4.下 列 各 项 中，被 称 为 注 册 会 计 师 执 行 鉴 证 业 务 灵 魂 的 是（）A.客 观 性 B.独 立 性 C.公 正 性 D.保 密 5.下 列 各 项
3、中，属 于 注 册 会 计 师 违 反 职 业 道 德 规 范 行 为 的 是（）A.注 册 会 计 师 可 以 在 一 定 范 围 内 对 其 能 力 进 行 广 告 宣 传，但 没 有 诋 毁 同 行 B.没 有 运 用 其 知 悉 的 客 户 信 息 为 自 己 或 别 人 谋 取 利 益 C.按 照 业 务 约 定 和 审 计 准 则 的 规 定 完 毕 年 报 审 计 工 作 D.除 有 关 法 规 允 许 的 情 形 外，没 有 以 或 有 收 费 形 式 为 客 户 提 供 各 种 鉴 证 服 务6.下 列 不 属 于 注 册 会 计 师 和 会 计 师 事 务 所 承 担 的
4、法 律 责 任 是（）A.民 事 责 任 B.刑 事 责 任 C.过 失 责 任 s D.行 政 责 任 7.审 计 业 务 约 定 书 具 有（）A.经 济 协 议 性 质 B.意 向 书 性 质 C.风 险 评 估 程 序 的 证 据 性 质 D.实 行 分 析 程 序 的 前 提 性 质 8.登 记 入 账 的 销 售 交 易 确 系 已 经 发 货 给 真 实 的 顾 客,重 要 针 对 是（）A.发 生 审 计 目 的 B.存 在 审 计 目 的 C.完 整 性 审 计 目 的。D.准 确 性 审 计 目 的 9.下 列 选 项 中，违 反“权 利 和 义 务”认 定 的 是（）A.
5、将 已 发 生 的 销 售 业 务 不 登 记 入 账 B.将 未 曾 发 生 的 销 售 入 账 C.未 将 已 质 押 的 存 货 披 露 D.长 期 待 摊 费 用 的 摊 销 期 限 不 恰 当 10.下 列 有 关 审 计 重 要 性 的 表 述 中，不 对 的 的 是（）A.在 考 虑 一 项 错 报 是 否 重 要 时，既 要 考 虑 错 报 的 金 额,又 要 考 虑 错 报 的 性 质 B.假 如 一 项 错 报 单 独 或 连 同 其 他 错 报 也 许 影 响 财 务 报 表 使 用 者 依 据 财 务 报 表 做 出 的 经 济 决 策，则 该 项 错 报 是 重 要
6、的 C.假 如 已 辨 认 但 尚 未 更 正 的 错 报 汇 总 数 接 近 但 不 超 过 重 要 性 水 平,注 册 会 计 师 无 须 规 定 管 理 层 调 整 D.重 要 性 的 拟 定 离 不 开 职 业 判 断 11.在 拟 定 审 计 证 据 相 关 性 时，注 册 会 计 师 不 熊 认 同 的 是（）A.特 定 的 审 计 程 序 也 许 只 为 某 些 认 定 提 供 相 关 的 审 计 证 据 B.针 对 同 一 项 认 定 可 以 从 不 同 来 源 获 取 审 计 证 据 或 不 同 性 质 的 审 计 证 据 C.只 与 特 定 认 定 相 关 的 审 计 证
7、据 并 不 能 替 代 与 其 他 认 定 相 关 的 审 计 证 据 D.非 特 定 的 审 计 程 序 可 认 为 多 项 认 定 提 供 相 关 的 审 计 证 据 12.在 拟 定 审 计 证 据 的 相 关 性 时,下 列 事 项 中 不 属 于 注 册 会 计 师 应 当 考 虑 的 是（）A.从 外 部 独 立 来 源 获 取 的 审 计 证 据 比 其 他 来 源 获 取 的 审 计 证 据 更 可 靠 B.只 与 特 定 认 定 相 关 的 审 计 证 据 并 不 能 替 代 与 其 他 认 定 相 关 的 审 计 证 据 C.特 定 的 审 计 程 序 也 许 只 为 某
8、些 认 定 提 供 相 关 的 审 计 证 据，而 与 其 他 认 定 无 关 D.针 对 同 一 项 认 定 可 以 从 不 同 来 源 获 取 审 计 证 据 或 获 取 不 同 性 质 的 审 计 证 据 13.在 下 列 选 项 中，与 被 审 计 单 位 财 务 报 表 层 次 重 大 错 报 风 险 评 估 最 相 关 的 是（）A.被 审 计 单 位 控 制 环 境 薄 弱 B.被 审 计 单 位 的 生 产 成 本 计 算 过 程 相 称 复 杂 C.被 审 计 单 位 持 有 大 量 高 价 值 且 易 被 盗 窃 的 资 产 D.被 审 计 单 位 应 收 账 款 周 转
9、率 呈 明 显 下 降 趋 势 14.对 通 过 函 证 无 法 证 实 的 应 收 账 款,最 有 效 的 替 代 审 计 程 序 是（）A.审 查 资 产 负 债 表 日 后 的 收 款 情 况 B.审 查 与 应 收 账 款 相 关 的 销 货 凭 证 C.进 行 分 析 性 复 核 D.审 查 已 作 为 坏 账 的 应 收 账 款 15.分 析 长 期 挂 账 的 应 付 账 款，可 以 有 助 于 注 册 会 计 师（）A.评 价 应 付 账 款 整 体 的 合 理 性 B.分 析 判 断 应 付 账 款 变 动 的 合 理 性 C.判 断 客 户 是 否 缺 少 偿 债 能 力。
10、D.判 断 应 付 账 款 是 否 漏 记 16.为 了 使 应 付 账 款 的 截 止 测 试 审 计 程 序 更 为 有 效，注 册 会 计 师 最 佳（）A.将 应 付 账 款 的 截 止 测 试 与 存 货 的 实 地 盘 点 结 合 起 来 B.核 对 购 货 发 票 与 截 止 测 试 报 告 C.核 对 购 货 发 票 与 客 户 对 账 单D.将 应 付 账 款 的 函 证 与 截 止 测 试 结 合 起 来 1 7.被 审 计 单 位 当 年 购 入 一 批 材 料,会 计 部 门 在 记 账 时 漏 记 了 该 批 材 料 的 外 地 运 杂 费，则 被 审 计 单 位 管
11、 理 层 违 反 的 认 定 是（）A.准 确 性 B.截 止 C.发 生 D.完 整 性 18.在 相 应 付 债 券 进 行 实 质 性 程 序 时，注 册 会 计 师 应 当（）A.审 查 应 付 债 券 原 始 凭 证 保 管 人 同 会 计 记 录 人 员 是 否 职 责 分 离 B.审 查 营 业 费 用 明 细 账 C.审 查 债 券 持 有 人 明 细 账 是 否 由 专 人 保 管 D.审 查 应 付 债 券 业 务 会 计 解 决 的 及 时 性、完 整 性 1 9.监 盘 库 存 钞 票 是 注 册 会 计 师 证 实 被 审 计 单 位 资 产 负 债 表 所 列 钞
12、票 是 否 存 在 的 一 项 重 要 程 序，被 审 计 单 位 必 须 参 与 盘 点 的 人 员 是（）A.会 计 主 管 人 员 和 内 部 审 计 人 员 B.出 纳 员 和 会 计 主 管 人 员 C.钞 票 出 纳 员 和 银 行 出 纳 员 D.出 纳 员 和 内 部 审 计 人 员 20.具 体 审 计 计 划 的 内 容 不 涉（）A.风 险 评 估 程 序 B.初 步 业 务 活 动 C.进 一 步 审 计 程 序 D.计 划 其 他 审 计 程 序 二、多 项 选 择 题（本 大 题 共 1 0 小 题,每 小 题 2 分，共 2 0 分）在 每 小 题 列 出 的 五
13、 个 备 选 项 中 至 少 有 两 个 是 符 合 题 目 规 定 的,请 将 其 选 出 并 将“答 题 卡”的 相 应 代 码 涂 黑。错 涂、多 涂、少 涂 或 未 涂 均 无 分。21.属 于 鉴 证 业 务 关 系 人 的 有（）A.注 册 会 计 师 B.董 事 会 C.预 期 使 用 者。D.委 托 方 E.责 任 方 2 2.当 今 世 界 上 大 多 数 国 家 的 审 计 机 关 属 于 议 会 领 导，比 如（）A.加 拿 大 的 审 计 总 署 B.瑞 典 的 国 家 审 计 局 C.美 国 的 审 计 总 局。D.菲 律 宾 的 审 计 委 员 会E.西 班 牙 的
14、 审 计 法 院 23.下 列 关 于 前 后 任 注 册 会 计 师 沟 通 的 表 述，不 对 的 的 有（）A.接 受 委 托 前,后 任 注 册 会 计 师 与 前 任 注 册 会 计 师 进 行 必 要 沟 通，并 对 沟 通 结 果 进 行 评 价，以 拟 定 是 否 接 受 委 托 B.接 受 委 托 后，假 如 需 要 查 阅 前 任 注 册 会 计 师 的 工 作 底 稿，须 经 其 所 在 的 会 计 师 事 务 所 的 批 准 C.接 受 委 托 后 的 沟 通 与 接 受 前 沟 通 性 质 相 同,都 是 必 要 程 序 D.前 后 任 注 册 会 计 师 沟 通 内
15、 容 不 涉 及 是 否 发 现 被 审 计 单 位 管 理 层 存 在 诚 信 方 面 的 问 题 E.前 后 任 注 册 会 计 师 沟 通 最 有 效 的 方 式 是 举 行 会 谈 24.注 册 会 计 师 也 许 导 致 承 担 法 律 责 任 的 因 素 有（）A.违 约 B.欺 诈 C.重 大 过 失 D.行 政 责 任 E.共 同 过 失 25.下 列 选 项 中，属 于“完 整 性”认 定 的 有（）A.期 末 已 按 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 的 原 则 计 提 了 存 货 跌 价 准 备 B.当 期 的 所 有 销 售 交 易 均 已 登 记 入 账 C.资
16、 产 负 债 表 所 列 示 的 存 货 均 存 在 D.资 产 负 债 表 所 列 示 的 存 货 涉 及 了 所 有 存 货 交 易 的 结 果 E.应 收 账 款 的 坏 账 准 备 计 提 充 足 26.下 列 关 于 认 定 和 具 体 审 计 目 的 的 表 达，对 的 的 有（）A.假 如 将 别 人 寄 销 商 品 列 入 了 被 审 计 单 位 的 存 货，则 违 反 了 准 确 性 认 定 B.假 如 发 生 了 销 货 交 易，却 没 有 在 销 货 明 细 账 和 总 账 中 记 录，则 违 反 了 完 整 性 认 定 C.在 销 售 日 记 账 中，记 录 了 一 笔
17、 未 曾 发 生 的 销 售 业 务，则 违 反 了 发 生 认 定 D.在 销 售 中，开 账 单 时，使 用 了 错 误 的 销 售 价 格，则 违 反 了 准 确 性 认 定 E.抵 押 的 固 定 资 产 没 有 以 附 注 的 形 式 披 露，则 违 反 了 完 整 性 认 定2 7.评 价 审 计 证 据 适 当 性 时,审 计 人 员 应 考 虑（）A.审 计 证 据 的 证 明 力 B.审 计 证 据 的 相 关 性 C.审 计 证 据 的 可 靠 性 D.审 计 证 据 的 充 足 性 E.审 计 证 据 的 金 额 28.在 拟 定 控 制 测 试 的 范 围 时,注 册
18、会 计 师 通 常 考 虑 的 因 素 有（）A.控 制 的 执 行 频 率 B.控 制 的 预 期 偏 差 C.在 风 险 评 估 时 拟 信 赖 控 制 运 营 有 效 性 的 限 度 D.总 体 变 异 性 E.内 部 控 制 执 行 者 的 政 治 面 貌 2 9.注 册 会 计 师 拟 定 应 收 账 款 函 证 数 量 的 大 小、范 围 时，应 考 虑 的 重 要 因 素 有（）A.应 收 账 款 在 所 有 资 产 中 的 重 要 性 B.被 审 计 单 位 内 部 控 制 的 强 弱 C.以 前 年 度 的 函 证 结 果 D.。函 证 方 式 的 选 择 E.客 户 采 购
19、 业 务 的 复 杂 限 度 30.应 付 账 款 一 般 不 需 要 函 证，但 需 要 相 应 付 账 款 进 行 函 证 的 情 形 有（）A.客 户 处 在 财 务 困 难 阶 段 B.被 审 计 单 位 内 部 控 制 风 险 较 高 C.被 审 计 单 位 财 务 状 况 良 好 D.某 应 付 账 款 明 细 账 金 额 较 大 E.被 审 计 单 位 内 部 控 制 风 险 较 低 三、名 词 解 释（本 大 题 共 2 小 题，每 小 题 2 分，共 4 分）31.分 析 程 序 3 2.重 要 性四、简 答 题（本 大 题 共 2 小 题,每 小 题 5 分，共 1 0 分
20、）33.威 威 公 司 系 诚 鑫 会 计 师 事 务 所 的 常 年 审 计 客 户。2 0 2 3年 1 1月，诚 鑫 会 计 师 事 务 所 与 威 威 公 司 续 签 了 审 计 业 务 约 定 书，审 计 威 威 公 司 2 023年 度 的 财 务 报 表。威 威 公 司 由 于 财 务 困 难，应 付 诚 鑫 会 计 师 事 务 所 2023年 度 审 计 费 用 86万 元 一 直 没 有 支 付。经 双 方 协 商，诚 鑫 会 计 师 事 务 所 批 准 威 威 公 司 延 期 至 2023年 终 支 付。在 此 期 间，威 威 公 司 按 银 行 同 期 贷 款 利 率 支
21、 付 给 诚 鑫 会 计 师 事 务 所 资 金 占 用 费。请 问，这 种 情 形 是 否 会 威 胁 诚 鑫 会 计 师 事 务 所 的 独 立 性？答 诚 建 会 计 师 事 务 所 对 威 威 公 司 以 前 年 度 尚 未 支 付 的 审 计 费 用 收 取 资 金 占 用 费，与 威 威 司 存 在 除 审 计 收 费 以 外 的 直 接 经 济 利 益 关 系（3 分），这 种 关 系 威 胁 独 立 性（2 分）。34.X 银 行 是 一 家 上 市 的 商 业 银 行，委 托 A B C 会 计 师 事 务 所 审 计 其 2 0 23年 度 财 务 报 表,双 方 于 2
22、02 3 年 终 签 定 了 审 计 业 务 约 定 书,A B C 会 计 师 事 务 所 成 立 了 以 A 注 册 会 计 师 为 负 责 人 的 审 计 项 目 组，负 责 X 银 行 的 审 计。假 定 ABC会 计 师 事 务 所 及 其 审 计 项 目 组 成 员 与 X 银 行 存 在 以 下 情 况：（1）ABC会 计 师 事 务 所 与 X 银 行 签 订 的 审 计 业 务 约 定 书 约 定：审 计 费 用 为 1500 000元,签 定 业 务 约 定 书 时 支 付 50%，剩 余 5 0%X 银 行 在 A B C 会 计 师 事 务 所 提 交 审 计 报 告
23、时 支 付，同 时,双 方 还 约 定 假 如 是 标 准 无 保 存 意 见 的 审 计 报 告,X 银 行 乐 意 额 外 再 付 5 0 0000元 审 计 费 用；（2）2 023年 7 月，A 注 册 会 计 师 向 X 银 行 按 照 正 常 的 贷 款 程 序、条 件 和 规 定 以 抵 押 贷 款 方 式 借 款 1 0 0 00 000元，用 于 个 人 购 置 商 品 房；（3）ABC会 计 师 事 务 所 的 合 作 人 B 注 册 会 计 师 目 前 担 任 X 银 行 的 独 立 董 事；（4）考 虑 到 钞 票 流 量 表 编 制 难 度 较 大,应 银 行 方 面
24、 的 请 求,审 计 小 组 成 员 C注 册 会 计 师 协 助 X银 行 编 制 了 财 务 报 表 中 的 钞 票 流 量 表；（5）审 计 小 组 成 员 D 注 册 会 计 师 的 丈 夫 自 2 0 23年 度 起 一 直 担 任 X 银 行 的 安 保 职 务。【规 定】：请 分 别 上 述 5种 情 况,判 断 ABC会 计 师 事 务 所 或 相 关 注 册 会 计 师 的 独 立 性 是 否 会 受 到 损 害,若 违 反,请 简 要 说 明 理 由。.答 案：（1）影 响 会 计 事 务 所 独 立 性。剩 余 5 0%视 股 票 能 否 发 行 上 市 决 定 是 否
25、支 付，属 于 对 鉴 证 业 务 采 用 或 有 收 费 的 方 式”违 反 了 职 业 道 德。（2）不 影 响 会 计 事 务 所 的 独 立 性。按 正 常 借 款 程 序 和 条 件 向 金 融 机 构 取 得 的 贷 款 不 影 响 会 计 事 务 所 独 立 性（3）影 响 B注 册 会 计 师 的 独 立 性，但 不 影 响 会 计 事 务 所 的 独 立 性。鉴 证 小 组 成 员 曾 是 鉴 证 客 户 的 懂 事、经 理、其 他 关 键 管 理 人 员 或 可 以 对 鉴 证 业 务 产 生 直 接 重 大 影 响 的 员 工“，会 影 响 该 注 册 会 计 师 的 独
26、 立 性。A注 册 会 计 师 目 前 担 任 X 银 行 的 独 立 董 事，则 必 然 影 响 其 独 立，但 只 要 B注 册 会 计 师 不 参 与 对 X 银 行 的 审 计 工 作，则 不 膨 响 独 立。（4）影 响 C注 册 会 计 师 的 独 立 性。C注 册 会 计 师 一 直 协 助 X 银 行 编 制 会 计 报 表 属 于 为 鉴 证 客 户 编 制 鉴 证 业 务 对 象 的 数 据 或 其 他 记 录”，则 必 然 影 响 其 独 立 性。（5）不 影 响 D注 册 会 计 师 的 独 立 性。D 注 册 会 计 师 的 丈 夫 自 202 3年 度 起 一 直
27、担 任 X 银 行 的 记 录 员。虽 属 于 与 鉴 证 小 组 成 员 关 系 密 切 的 家 庭 成 员，但 其 记 录 员 的 身 份 不 属 于 关 键 管 理 人 员 或 可 以 对 鉴 证 业 务 产 生 直 接 重 大 影 响 的 员 工，所 以 不 影 响 注 册 会 计 师 的 独 立 性。五、论 述 题（本 大 题 共 1小 题，共 10分）3 5.X股 份 有 限 公 司（以 下 简 称 X公 司）是 上 市 公 司。该 公 司 拥 有 生 产 员工 4202 3 人，大 部 分 客 户 均 为 境 外 客 户。其 重 要 经 营 模 式 是 按 客 户 订 单 的 设
28、 计 规 定 加 工 中 高 端 电 子 元 器 件。U 会 计 师 事 务 所 的 A 注 册 会 计 师 担 任 X 公 司 2023年 度 财 务 报 表 审 计 业 务 的 项 目 负 责 人，并 对 上 年 财 务 报 表 发 表 了 无 保 存 意 见。20 2 3 年，X 公 司 与 U 会 计 师 事 务 所 续 签 了 审 计 业 务 约 定 书，A 注 册 会 计 师 继 续 担 任 X 公 司 2023年 度 财 务 报 表 审 计 业 务 的 项 目 负 责 人。资 料 一：通 过 了 解 X 公 司 及 其 环 境，A 注 册 会 计 师 获 悉 X 公 司 所 属
29、行 业 2023年 的 营 业 收 入 普 遍 比 上 年 增 长 12%,但 毛 利 率 基 本 保 持 稳 定。X 公 司 的 经 营 模 式、生 产 技 术 等 均 与 上 年 基 本 相 同，但 经 营 业 绩 比 上 年 有 较 大 幅 度 提 高。具 体 情 况 如 下：(1)2023年 末，X 公 司 除 了 向 管 理 层 发 放 了 人 均 6 万 元 的 保 底 年 薪 外,还 实 现 了 营 业 收 入 比 上 年 增 长 20%、毛 利 率 比 上 年 增 长 3.5%的 目 的，还 按 约 定 向 高 级 管 理 人 员 发 放 了 人 均 20万 元 的 奖 励 性
30、 工 资。(2)为 实 现 经 营 目 的，X 公 司 更 换 了 部 分 高 级 管 理 人 员。新 的 领 导 班 子 上 任 后，将 公 司 经 营 理 念 由 原 先 的“诚 信 为 本、强 化 管 理”改 为“业 绩 为 主、效 益 至 上”。(3)为 提 高 对 经 营 业 绩 和 财 务 信 息 的 监 督 层 次，精 简 管 理 人 员，经 董 事 会 特 别 会 议 批 准，X 公 司 在 治 理 层 增 设 了 监 事 会，取 消 了 原 对 管 理 层 直 接 报 告 的 审 计 部 门。(4)为 实 现 经 营 目 的,X 公 司 20 2 3 年 大 幅 增 长 了
31、海 外 电 视 广 告 费 用 和 其 他 与 营 销 相 关 的 费 用，以 保 持 老 客 户 和 发 展 新 客 户。(5)20 2 3年 后 半 年，X 公 司 所 在 地 公 司 普 遍 上 调 了 职 工 的 最 低 工 资 界 线。X 公 司 劳 资 双 方 协 商 后,从 2023年 7 月 份 起 将 生 产 部 门 职 工 的 计 件 工 资 普 遍 上 调 了 30%o(6)2 023年 9 月，因 X 公 司 专 职 信 息 管 理 部 门 相 关 职 工 的 工 作 失 误，公 司 计 算 机 系 统 感 染 病 毒。该 事 项 没 有 给 X 公 司 导 致 重 大
32、 经 济 损 失,财 务 信 息 系统 在 病 毒 入 侵 后 的 第 三 天 就 已 恢 复 正 常 运 营。资 料 二：（1）2023年 度 未 经 审 计 的 利 润 表 部 分 项 目 的 发 生 额 及 202 3 年 度 利 润 表 相 应 项 目 发 生 额：（货 币 单 位:万 元）（2）2 023年 度 未 经 审 计 的 产 成 品 成 本 构 成 明 细 资 料 与 20 2 3年 度 相 关 资 料:年 份 202 3 年 2 023 年 营 业 收 入 8 7 00 0 7 2500营 业 成 本 7 5 0 8 0 6 5 25 0销 售 费 用 3 220 330
33、0管 理 费 用 4690 39 10（货 币 单 位:万 元）年 份 20 2 3 年 2 0 23直 接 材 料 36130 30250直 接 人 工 2 597 9 2 1 750制 造 费 用 158 2 8 1 3 2 50合 计 779 3 7 6 5 2 50【规 定 上 根 据 资 料 一,结 合 资 料 二，必 要 时 运 用 分 析 程 序，指 出 资 料（一）中 所 列 各 种 情 况 是 否 意 味 着 X 公 司 存 在 重 大 错 报 风 险；如 存 在，请 指 出 重 大 错 报 风 险 属 于 财 务 报 表 层 次 还 是 认 定 层 次;并 简 要 说 明
34、与 重 大 错 报 风 险 相 关 的 管 理 层 理 由（或 动 机）（20 2 304）0请 将 答 案 填 入 下 列 表 格 中。事 项 不 构 成 重 大 错 报 风 险 构 成 重 大 错 报 风 险 财 务 报 表 层 次（简 述 理 由）认 定 层 次（简 述 理 由）(1)(2)(3)(4)(5)(6)六、业 务 题（本 大 题 共 3 小 题，每 小 题 1 2 分，共 36分）1.东 方 会 计 师 事 务 所 接 受 委 托,审 计 X 公 司 2 0 23年 度 的 财 务 报 表。注 册 会 计 师 王 明 了 解 和 测 试 了 与 应 收 账 款 相 关 的 内
35、 部 控 制，并 将 控 制 风 险 评 估 为 高 水 平。王 明 取 得 2 0 23年 12月 31日 的 应 收 账 款 明 细 表,并 于 2023年 1月 1 5 日 采 用 积 极 式 函 证 对 所 有 重 要 客 户 寄 发 了 询 证 函。王 明 将 与 函 证 结 果 相 关 的 重 要 异 常 情 况 汇 总 于 下 表：表 8-6 函 证 结 果 汇 总 表 异 常 情 况 函 证 编 号 客 户 名 称 询 证 金 额 阮）回 函 日 期 回 函 内 容 1 22甲 3 00,0002023年 1 月 22日 购 买 X 公 司 300,0 0 0元 货 品 属 实
36、，但 款 项 已 于 2023年 12月 25日 用 支 票 支 付 2 56 乙 5 0 0,0 002 0 23 年 1月 1 9因 产 品 质 量 不 符 合 规 定，根 据 购 货 协 议,于 2 0 23年 12月 28日 将 货 品 退 回日 3 64 丙 640,0002 02 3 年 1月 1 9日 20 2 3 年 1 2月 10日 收 至 1 X 公 司 委 托 本 公 司 代 销 的 货 品 640,000元，尚 未 销 售 4 82T900,0002 02 3 年 1月 1 8日 采 用 分 期 付 款 方 式 购 货 90 0,0 0 0元,根 据 购 货 协 议，已
37、 于 20 2 3 年 1 2月 25日 首 付 3 0 0,0 00元 5 1 3 4 戊 6 0 0,00 0因 地 址 错 误，被 邮 局 退 回【规 定】：针 对 上 述 各 种 异 常 情 况,请 问 王 明 应 分 别 相 应 实 行 哪 些 重 要 审 计 程 序？答 案:注 册 会 计 师 于 2023年 1月 1 5 日 函 证，并 于 202 3 年 1月 22日 收 到 函 证 结 果，有 也 许 在 2 02 3 年 1月 15 日 至 2 0 23年 1 月 22日 之 间 已 收 到 款 项，注 册 会 计 师 应 对 此 项 收 款 情 况 进 行 检 查，假 如
38、 仍 未 收 到，应 向 客 户 再 次 发 函，规 定 其 将 有 关 凭 单 邮 寄 过 来，以 便 查 找。(2)注 册 会 计 师 于 2023年 1月 1 5 日 函 证，并 于 2023年 1月 19日 收 到 函 证 结 果，注 册 会 计 师 应 对 近 期 退 货 情 况 进 行 检 查，有 也 许 在 2 02 3 年 12月 25日 至 202 3 年 1月 1 5 日 已 收 到 退 回 的 货 品，被 审 单 位 未 及 时 冲 账，注 册 会 计 师 应 提 醒 其 按 会 计 制 度 的 规 定 及 时 解 决；也 有 也 许 在 2023年 1月 1 5 日 至
39、 20 23年 1 月 19日 之 间 已 收 到 退 回 的 货 品，注 册 会 计 师 应 对 此 间 退 货 及 会 计 解 决 情 况 进 行 检 查，假 如 仍 未 收 到，应 向 客 户 再 次 发 函，规 定 其 将 有 关 凭 单 复 印 件 邮 寄 过 来，以 便 杳 找。(3)在 采 用 委 托 代 销 方 式 下,受 托 代 销 方 在 尚 未 销 售 的 情 况 下，委 托 方 不 应 确 认 销 售 收 入 及 应 收 账 款。注 册 会 计 师 应 检 查 代 销 协 议，确 认 是 否 属 于 受 托 代 销 方 式，假 如 拟 定 属 于 受 托 代 销 应 规
40、 定 被 审 单 位 冲 销 销 售 收 入 及 应 收 账 款。(4)在 采 用 分 期 收 款 销 售 方 式 下，在 协 议 约 定 收 款 期 已 到，但 仍 未 收 到 确 认 应 收 账 款 时，注 册 会 计 师 应 检 查购 货 协 议,并 检 查 20 2 3 年 终 和 2 0 2 3年 1月 是 否 收 到 首 付 30 0 00 0 元，假 如 未 收 到 应 按 30 0 0 0 0元 确 认 应 收 账 款，而 非 900 0 0 0元。(5)注 册 会 计 师 应 检 查 地 址 是 否 错 误，假 如 属 于 地 址 错 误，应 按 对 的 的 地 址 重 新
41、发 函，假 如 地 址 没 有 错 误，注 册 会 计 师 应 考 虑 是 否 也 许 是 一 笔 虚 构 的 应 收 账 款。2.ABC股 份 有 限 公 司(以 下 简 称 ABC公 司)重 要 经 营 中 小 型 机 电 类 产 品 的 生 产 和 销 售,采 用 手 工 会 计 系 统。东 方 会 计 师 事 务 所 接 受 委 托，对 ABC公 司 2023年 度 的 财 务 报 表 进 行 审 计。有 关 购 货 与 付 款 循 环 审 计 的 资 料 如 下：资 料 一:审 计 工 件 底 稿 中 记 录 了 所 了 解 的 有 关 购 货 与 付 款 循 环 的 控 制 程 序
42、，部 分 内 容 摘 录 如 下：(1)采 购 原 材 料 须 由 请 购 部 门 编 制 请 购 单,采 购 部 门 审 核 请 购 单 后 发 出 预 先 连 续 编 号 的 采 购 订 单。采 购 的 原 材 料 经 采 购 人 员 验 收 后 入 库,仓 库 人 员 收 到 原 材 料 后 编 制 预 先 连 续 编 号 的 入 库 单，并 交 采 购 人 员 签 字 确 认。(2)应 付 凭 单 部 门 核 对 供 应 商 发 票、入 库 单 和 采 购 订 单，并 编 制 预 先 连 续 编 号 的 付 款 凭 单。会 计 部 门 在 接 到 经 应 付 凭 单 部 门 审 核 的
43、 上 述 单 证 和 付 款 凭 单后，登 记 原 材 料 和 应 付 账 款 明 细 账。月 末，在 与 仓 库 核 对 连 续 编 号 的 入 库 单 和 采 购 订 单 后，应 付 凭 单 部 门 对 相 关 原 材 料 入 库 数 量 和 采 购 成 本 进 行 汇 总。应 付 凭 单 部 门 对 已 经 验 收 入 库 但 尚 未 收 到 供 应 商 发 票 的 原 材 料 编 制 清 单，会 计 部 门 据 此 将 相 关 原 材 料 暂 估 入 账。资 料 二：审 计 工 作 底 稿 中 记 录 了 购 货 与 付 款 循 环 的 内 部 控 制 测 试 情 况，部 分 内 容
44、摘 录 如 下：（1）应 付 凭 单 部 门 在 9 月 末 编 制 了 已 验 收 入 库 但 尚 未 收 到 供 应 商 发 票 的 原 材 料 清 单，会 计 部 门 据 此 将 相 关 原 材 料 暂 估 入 账，并 在 10月 1 日 全 额 冲 回。上 述 原 材 料 清 单 显 示 已 入 库 甲 原 材 料 1,000公 斤,单 价 为 每 公 斤 1,30 0 元。经 核 对 批 准 发 出 的 采 购 订 单 和 入 库 单,数 量 和 单 价 均 相 符，但 注 册 会 计 师 注 意 到 ABC公 司 另 需 向 运 送 单 位 支 付 该 原 材 料 的 运 费 1
45、0 0,00 0 元。财 务 人 员 解 释，由 于 原 材 料 运 费 是 与 运 送 单 位 另 行 结 算 的，因 此 在 原 材 料 暂 估 入 账 时 未 予 考 虑，并 且，在 10月 8 日 收 到 运 送 单 位 的 运 费 发 票 时,ABC公 司 已 将 运 费 计 入 该 原 材 料 的 采 购 成 本。注 册 会 计 师 在 甲 原 材 料 明 细 账 中 找 到 了 上 述 1 0 0,000元 运 费 的 记 录。（2）原 材 料 明 细 账 显 示，ABC 公 司 在 1 1 月 27日 购 入 乙 原 材 料 6 9 4 公 斤，金 额 为 7 0,0 00元（
46、不 含 增 值 税）。注 册 会 计 师 注 意 到 该 原 材 料 订 购 单 所 列 数 量 为 700公 斤,单 价 为 每 公 斤 1 0 0 元（不 含 增 值 税），但 相 应 的 入 库 单 所 列 数 量 为 69 4 公 斤。财 务 人 员 解 释，上 述 数 量 差 异 是 运 送 途 中 损 耗 所 致。按 照 A B C 公 司 原 材 料 采 购 管 理 规 定，乙 原 材 料 允 许 的 入 库 检 查 差 异 率 为 1%。【规 定】：（1）针 对 资 料 一，假 定 不 考 虑 其 他 条 件，请 逐 项 判 断 ABC公 司 上 述 控 制 程 序 在 设 计
47、 上 是 否 存 在 缺 陷。假 如 存 在 缺 陷，请 分 别 予 以 指 出，并 简 要 说 明 理 由，提 出 改 善 建 议。（4）针 对 资 料 一，请 指 出 哪 一 项 与“已 发 生 的 购 货 业 务 均 已 记 录”这 一 控 制 目 的 相 关，并 拟 定 针 对 该 控 制 目 的 的 测 试 程 序。（5）针 对 资 料 二，请 分 别 指 出 这 些 事 项 重 要 与 存 货 和 应 付 账 款 的 什 么 认 定 相关。3.注 册 会 计 师 接 受 会 计 师 事 务 所 的 委 派，担 任 X公 司 20 2 3 年 度 财 务 报 表 审 计 业 务 的
48、项 目 负 责 人。X公 司 为 一 般 制 造 业 公 司，注 册 会 计 师 拟 定 的 X 公 司 202 3 年 度 财 务 报 表 层 次 的 重 要 性 水 平 2 0 0 万 元。X 公 司 未 经 审 计 的 部 分 财 务 数 据 如 下：2 0 2 3年 未 经 审 计 财 务 报 表 部 分 项 目 摘 要 单 位：万 元 资 产 总 额 2500 0营 业 收 入 550 0营 业 成 本 4 4 0 0利 润 总 额 1250经 审 计，注 册 会 计 师 发 现 了 以 下 情 况：财 务 资 料 显 示，2 0 2 3 年 1 2月 2 0 日 X公 司 于 签
49、订 销 售 协 议 当 天 收 到 甲 产 品 含 税 价 款 1170万 元,并 相 应 地 结 转 成 本 6 0 0万 元。该 批 产 品 的 账 面 实 际 成 本应 为 1 0 0 0 万 元。（2）20 2 3 年 6 月 份 起 停 止 对 淘 汰 设 备 计 提 折 旧。该 批 设 备 的 剩 余 使 用 年 限 尚 有 4 年,用 于 乙 产 品 生 产。X 公 司 拟 与 Z 公 司 于 2023年 初 签 订 固 定 资 产 转 让 协 议。注 册 会 计 师 检 查 了 相 关 的 资 料 后，确 认 X 公 司 5 月 份 共 5 0 0 万 元 折 旧（每 月 计
50、提 100万 元）对 的 无 误。（3）监 盘 结 果 表 白，2023年 1 2 月 3 1 日 丙 产 品 的 库 存 量 为 10万 件，账 面 成 本 为 100 0 万 元。其 中，有 3 万 件 已 与 W 公 司 签 订 了 每 件 售 价 为 1 3 0 元 的 不 可 撤 消 销 售 协 议。编 制 财 务 报 表 存 货 项 目 时，X 公 司 所 有 依 据 已 签 订 协 议，截 止 2023年 12月 31日，丙 产 品 的 单 位 可 变 现 净 值 仅 为 78元。规 定：（1）针 对 上 述 3 个 事 项,在 不 考 虑 重 要 性 水 平 的 情 况 下，指