云南省从业资资格考试《初级会计实务》预习题(二十二).pdf

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1、云 南 省 从 业 资 资 格 考 试 初 级 会 计 实 务 预 习 题（二 十 二）单 选 题-1如 果 一 张 硬 盘 载 有 几 个 保 管 期 限 不 同 的 会 计 档 案 文 件，应 按（）期 限 的 文 件 保 管。A.最 短 B.平 均 C.最 长 D.中 间【答 案】C【解 析】考 点 制 定 与 实 施 会 计 电 算 化 档 案 管 理 制 度 单 选 题-2审 计 Z公 司 的 投 资 业 务 时，对 于 下 列（）投 资 业 务，B注 册 会 计 师 可 能 无 须 向 金 融 机 构 发 函 询 证。A.长 期 股 权 投 资 B.交 易 性 金 融 资 产 C.

2、可 供 出 售 金 融 资 产 D.持 有 至 到 期 投 资【答 案】A【解 析】解 析 对 于 长 期 股 权 投 资，注 册 会 计 师 应 当 向 被 投 资 单 位 函 证。单 选 题-3下 列 各 项 中，应 当 作 为 营 业 外 收 入 核 算 的 是（hA.收 到 退 回 的 增 值 税 款 B.转 让 无 形 资 产 所 有 权 净 收 益 C.转 让 无 形 资 产 使 用 权 净 收 益 D.可 供 出 售 金 融 资 产 增 值【答 案】B【解 析】暂 无 解 析 单 选 题-4根 据 企 业 会 计 准 则 第 22号 一 一 金 融 工 具 确 认 和 计 量 的

3、 规 定，下 列 关 于 金 融 资 产 的 初 始 计 量 的 表 述，不 正 确 的 是（）oA.可 供 出 售 金 融 资 产，初 始 计 量 为 公 允 价 值，交 易 费 用 计 入 当 期 损 益 B.持 有 至 到 期 投 资，初 始 计 量 为 公 允 价 值，交 易 费 用 计 入 初 始 入 账 金 额，构 成 成 本 组 成 部 分C.贷 款 和 应 收 款 项，初 始 计 量 为 公 允 价 值，交 易 费 用 计 入 初 始 入 账 金 额，构 成 成 本 组 成 部 分 D.以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产，初

4、始 计 量 为 公 允 价 值，交 易 费 用 计 入 当 期 损 益【答 案】A【解 析】解 析 可 供 出 售 金 融 资 产，初 始 计 量 为 公 允 价 值，交 易 费 用 计 入 初 始 入 账 金 额，构 成 成 本 组 成 部 分。单 选 题-52010年 1 月 1 日，甲 公 司 自 证 券 市 场 购 入 面 值 总 额 为 1000万 元 的 债 券。购 入 时 实 际 支 付 价 款 869.6万 元,另 外 支 付 交 易 费 用 10万 元。该 债 券 发 行 日 为 2010年 1 月 1 日，系 分 期 付 息、到 期 还 本 债 券，期 限 为 5 年，票

5、面 年 利 率 为 5%,甲 公 司 计 算 确 定 的 实 际 年 利 率 为 8%,每 年 12月 31日 支 付 当 年 利 息。甲 公 司 将 其 划 分 为 可 供 出 售 金 融 资 产。2010年 末 该 项 金 融 资 产 的 公 允 价 值 为 910万 元，则 此 时 的 账 面 价 值 为（）万 元。（结 果 保 留 两 位 小 数）A.910.00B.879.60C.899.97D.859.23【答 案】A【解 析】暂 无 解 析 单 选 题-6下 列 各 项 资 产 减 值 准 备 中，在 相 应 资 产 的 持 有 期 间 内 可 以 转 回 的 是（）。A.固 定

6、 资 产 减 值 准 备 B.持 有 至 到 期 投 资 减 值 准 备 C.商 誉 减 值 准 备 D.长 期 股 权 投 资 减 值 准 备【答 案】B【解 析】解 析 持 有 至 到 期 投 资 减 值 准 备 可 以 转 回 并 计 入 当 期 损 益，依 据 会 计 准 则 其 余 的 不 得 转 回。单 选 题-7表 外 业 务 与 中 间 业 务 的 最 大 区 别 在 于（）oA.反 映 的 资 产 不 同 B.反 映 的 负 债 不 同 C.承 担 的 风 险 不 同 D.获 得 的 权 益 不 同【答 案】C【解 析】解 析 表 外 业 务 是 指 商 业 银 行 所 从

7、事 的、按 照 现 行 的 会 计 准 则 不 记 入 资 产 负 债 表 内、不 形 成 现 实 资 产 负 债 但 能 增 加 银 行 收 益 的 业 务，该 业 务 是 有 风 险 的 经 营 活 动，形 成 银 行 的 或 有 资 产 和 或 有 负 债，其 中 一 部 分 还 有 可 能 转 变 为 银 行 的 实 有 资 产 和 实 有 负 债；而 中 间 业 务 是 指 银 行 为 客 户 办 理 收 付 和 其 他 委 托 代 理 事 项 提 供 各 种 金 融 服 务 的 业 务，该 业 务 可 形 成 银 行 非 利 息 收 入。通 过 对 比 二 者 的 概 念，两 者

8、最 大 的 区 别 在 于 承 担 的 风 险 不 同。单 选 题-8()是 只 使 用 实 物 量 计 量 单 位 的 预 算。A.制 造 费 用 预 算 B.产 品 生 产 成 本 预 算 C.生 产 预 算 D.直 接 材 料 采 购 预 算【答 案】C【解 析】解 析 生 产 预 算 是 只 使 用 实 物 量 计 量 单 位 的 预 算。单 选 题-9A 公 司 2007年 至 2009年 发 生 的 与 金 融 资 产 有 关 的 业 务 如 下：(1)2007年 1 月 1 日，A 公 司 支 付 2360万 元 购 入 甲 公 司 于 当 日 发 行 的 5 年 期 债 券 2

9、 0万 张，每 张 面 值 100元，票 面 利 率 7%,每 年 年 末 付 息，到 期 一 次 还 本,为 取 得 该 债 券，A公 司 另 支 付 相 关 费 用 6.38万 元。A公 司 有 能 力 并 打 算 将 该 债 券 持 有 至 到 期，经 计 算 确 定 其 实 际 利 率 为 3%。(2)2007年 5 月 1 日，甲 公 司 发 行 的 该 债 券 开 始 上 市 流 通。2007年 12月 31日，A公 司 持 有 的 该 债 券 的 公 允 价 值 为 2500万 元。2008年，甲 公 司 发 生 严 重 财 务 困 难，虽 仍 可 支 付 该 债 券 当 年 的

10、 票 面 利 息，但 预 计 未 来 现 金 流 量 将 受 到 严 重 影 响，2008年 底，A公 司 经 合 理 估 汁，预 计 该 持 有 至 到 期 投 资 的 未 来 现 金 流 量 现 值 为 2000万 元。(5)2009年 1 月 5 日，A公 司 因 急 需 资 金，于 当 日 将 该 项 债 券 投 资 的 50%出 售，取 得 价 款 975万 元(公 允 价 值)存 入 银 行。2009年 1 月 5 月 债 券 投 资 的 处 置 损 益 为()oA.2 5万 元 B.0C.-2 5万 元 D.-1025 万 元【答 案】C【解 析】2008年 1 2月 3 1日

11、计 提 减 值 准 备 前：单 选 题-10甲 公 司 于 2008年 1 月 1 日 以 19800万 元 购 入 一 项 3 年 期 到 期 还 本、按 年 付 息 的 公 司 债 券，每 年 12月 31日 支 付 利 息。该 公 司 债 券 票 面 年 利 率 为 5%,实 际 利 率 5.38%,面 值 总 额 为 20000万 元，甲 公 司 将 其 确 认 为 持 有 至 到 期 投 资。2009年 12月 31日，甲 公 司 对 该 债 券 应 确 认 的 投 资 收 益 为（）万 元。A.1000B.1068.75C.1076D.1065.24【答 案】B【解 析】解 析 2

12、008 年 末 账 面 价 值=19800+（19800 x5.38%-20000 x5%）=19865.24（万 元），2009 年 投 资 收 益=19865.24x5.38%=1068.75（万 元）。单 选 题-1 1下 列 不 属 于 会 计 工 作 岗 位 的 是（）oA.基 金 核 算 B.出 纳 C.财 产 物 资 核 算 D.商 场 收 费【答 案】D【解 析】档 案 管 理 部 门 管 理 会 计 档 案、医 院 门 诊 收 费 员、住 院 处 收 费 员、药 房 收 费 员、药 品 库 房 记 账 员、商 场 收 银 员、单 位 内 部 审 计、社 会 审 计、政 府 审

13、 计 都 不 属 于 会 计 工 作 岗 位。故 选 D。单 选 题-12专 用 存 款 账 户 是 对 特 定 用 途 资 金 进 行 专 项 管 理 和 使 用 而 开 立 的 银 行 结 算 账 户。该 特 定 用 途 的 资 金 范 围 不 包 括（）oA.单 位 银 行 卡 备 用 金 B.借 款 转 存 C.社 会 保 障 基 金 D.金 融 机 构 存 放 同 业 资 金【答 案】B【解 析】解 析 专 用 存 款 账 户 是 对 特 定 用 途 资 金 进 行 专 项 管 理 和 使 用 而 开 立 的 银 行 结 算 账 户。借 款 转 存 应 开 立 一 般 存 款 账 户

14、。多 选 题-13下 列 有 关 工 程 单 价 的 说 法，正 确 的 是（）oA.单 位 假 定 建 筑 安 装 产 品 的 不 完 全 价 格 B.单 位 假 定 建 筑 安 装 产 品 的 完 全 价 格 C.单 位 假 定 建 筑 安 装 产 品 的 全 部 费 用D.通 常 是 指 建 筑 安 装 工 程 的 预 算 单 价 和 概 算 单 价 E.由 某 一 单 位 工 程 的 人 工、材 料 和 机 械 使 用 费 构 成【答 案】A,D,E【解 析】暂 无 解 析 多 选 题-14根 据 企 业 会 计 准 则 第 22号 一 金 融 工 具 确 认 和 计 量 的 规 定，

15、下 列 金 融 资 产、金 融 负 债 的 后 续 计 量 表 述 不 正 确 的 有（hA.交 易 性 金 融 资 产，按 照 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量，公 允 价 值 变 动 记 入 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目 B.交 易 性 金 融 负 债，按 照 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量，公 允 价 值 变 动 记 入 财 务 费 用 科 目 C.可 供 出 售 金 融 资 产 应 当 以 公 允 价 值 计 量，且 公 允 价 值 变 动 记 入 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目 D.其 他 金 融 负 债 通 常 采 用 账 面 成 本 进 行 后 续

16、 计 量 E.持 有 至 到 期 投 资 在 持 有 期 间 应 当 按 照 摊 余 成 本 进 行 后 续 计 量【答 案】B,C,D【解 析】解 析 B选 项，交 易 性 金 融 负 债，按 照 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量，公 允 价 值 变 动 记 人 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目；C 选 项，可 供 出 售 金 融 资 产 应 当 以 公 允 价 值 计 量，且 公 允 价 值 变 动 计 人 资本 公 积（其 他 资 本 公 积）；D选 项，其 他 金 融 负 债 通 常 采 用 摊 余 成 本 进 行 后 续 计 量。多 选 题-15金 融 资 产 在 初 始

17、 计 量 时，应 该 分 为（）oA.以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 B.持 有 至 到 期 投 资 C.贷 款 和 应 收 款 项 D.可 供 出 售 的 金 融 资 产【答 案】A,B,C,D【解 析】解 析 参 见 金 融 资 产 的 分 类。多 选 题-16（一）甲 股 份 有 限 公 司 为 上 市 公 司（以 下 简 称 甲 公 司），有 关 购 入、持 有 和 出 售 乙 公 司 发 行 的 债 券 的 资 料 如 下：（1）2013年 1 月 1 日，甲 公 司 支 付 价 款 1100万 元（含 交 易 费 用）,从 活

18、 跃 市 场 购 入 乙 公 司 当 日 发 行 的 面 值 为 1000万 元 的 5年 期 债 券。该 债 券 票 面 年 利 率 为 10%,利 息 按 单 利 计 算，到 期 一 次 还 本 付 息，实 际 年 利 率 为 6.4%,当 日，甲 公 司 将 其 划 分 为 持 有 至 到 期 投 资，按 年 确 认 投 资 收 益。2013年 12月 31日，该 债 券 发 生 减 值 迹 象，预 计 未 来 现 金 流 量 现 值 为 1000万 元。（2）2014年 1 月 1 日，该 债 券 市 价 总 额 为 1200万 元。当 日，为 筹 集 生 产 线 扩 建 所 需 资

19、金，甲 公 司 出 售 债 券，将 扣 除 手 续 费 后 的 款 项 1194万 元 存 入 银行。要 求:根 据 上 述 资 料，假 定 不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 问 题:针 对 持 有 至 到 期 投 资 的 核 算，下 列 说 法 正 确 的 是（）oA.企 业 取 得 持 有 至 到 期 技 资 应 当 按 照 公 允 价 值 计 量，取 得 持 有 至 到 期 投 资 所 发 生 的 交 易 费 用 计 入 持 有 至 到 期 投 资 的 初 始 确 认 金 额 B.企 业 取 得 持 有 至 到 期 投 资 支 付 的 价 款 中 包 含 已 到 付 息

20、 期 但 尚 未 领 取 的 债 券 利 息 计 入 应 收 利 息 科 目 核 算 C.资 产 负 债 表 日 按 照 面 值 与 票 面 利 率 确 认 投 资 收 益 D.如 果 有 客 观 证 据 表 明 该 金 融 资 产 的 实 际 利 率 计 算 的 各 期 利 息 收 入 与 名 义 利 率 计 算 的 相 差 很 小，也 可 以 采 用 名 义 利 率 替 代 实 际 利 率【答 案】A,B,D【解 析】资 产 负 债 表 日 按 照 摊 余 成 本 与 实 际 利 率 确 认 投 资 收 益。多 选 题-17当 其 他 因 素 不 变 时，产 品 单 价 上 升 带 来 的

21、 结 果 有（）。A.单 位 变 动 成 本 上 升 B.单 位 贡 献 毛 益 上 升 C.盈 亏 平 衡 点 提 高 D.盈 亏 平 衡 点 下 降【答 案】B,D【解 析】解 析 变 动 成 本 是 指 在 一 定 时 期 和 一 定 业 务 量 范 围 内，其 总 额 随 业 务 量 变 动 而 成 正 比 例 变 动 的 成 本，它 与 产 品 单 价 无 关。贡 献 毛 益 是 指 产 品 销 售 额 扣 除 产 品 变 动 成 本 后 为 企 业 作 的 贡 献，单 位 贡 献 毛 益=单 位 售 价-单 位 变 动 成 本，故 产 品 单 价 上 升 会 导 致 单 位 贡 献

22、 毛 益 上 升。盈 亏 平 衡 点，也 称 为 保 本 点、盈 亏 临 界 点，是 指 企 业 的 销 售 收 入 等 于 总 成 本 时 的 状 态，即 企 业 处 于 既 不 盈 利 也 不 亏 损 的 状 态。通 常 用 销 售 量 或 销 售 额 来 表 示 盈 亏 平 衡 点。盈 亏 平 衡 点 销 售 量=固 定 成 本/单 位 贡 献 毛 益，前 面 已 经 分 析 了 产 品 单 价 上 升 导 致 单 位 贡 献 毛 益 上 升，因 而 盈 亏 平 衡 点 的 销 售 量 也 就 会 相 应 下 降。多 选 题-18电 算 化 会 计 信 息 系 统 档 案 管 理 制 度

23、 主 要 包 括（）oA.档 案 存 档 的 手 续 B.各 种 安 全 保 卫 措 施 C.各 种 调 档 审 批 手 续 D.档 案 管 理 员 的 职 责 与 权 限【答 案】A,B,C,D【解 析】解 析 档 案 存 档 的 手 续、各 种 安 全 保 卫 措 施、各 种 调 档 审 批 手 续、档 案 管 理 员 的 职 责 与 权 限 都 属 于 电 算 化 会 计 信 息 系 统 档 案 管 理 制 度。多 选 题-19下 列 项 目 中，应 计 入 当 期 损 益 的 有（A.同 一 控 制 下 企 业 合 并 发 生 的 直 接 相 关 费 用 B.采 用 权 益 法 核 算

24、 的 长 期 股 权 投 资，初 始 投 资 成 本 小 于 取 得 的 被 投 资 单 位 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 的 份 额 的 差 额 C.非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 发 生 的 直 接 相 关 费 用 D.非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 初 始 投 资 成 本 大 于 取 得 的 被 投 资 单 位 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 的 份 额【答 案】A,B【解 析】解 析 选 项 A,同 一 控 制 下 企 业 合 并 发 生 的 直 接 相 关 费 用，应 计 入 管 理 费 用（发 行 债 券 和 权 益 性 证 券 发 生 的

25、 相 关 费 用，直 接 冲 减 债 券 或 股 票 的 溢 折 价）；选 项 B,采 用 权 益 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资，初 始 投 资 成 本 小 于 取 得 投 资 时 被 投 资 单 位 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额 的，应 计 入 营 业 外 收 入；选 项 C,非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 发 生 的 直 接 相 关 费 用，应 计 入 初 始 投 资 成 本；选 项 D,非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 初 始 投 资 成 本 大 于 取 得 的 被 投 资 单 位 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额，应 确

26、认 为 商 誉。多 选 题-20下 列 长 期 股 权 投 资 中，应 该 采 用 成 本 法 核 算 的 有（）oA.企 业 能 够 对 被 投 资 单 位 实 施 控 制 的 长 期 股 权 投 资 B.企 业 对 被 投 资 单 位 具 有 共 同 控 制 的 长 期 股 权 投 资 C.企 业 对 被 投 资 单 位 不 具 有 控 制、共 同 控 制 或 重 大 影 响，且 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价、公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 长 期 股 权 投 资 D.企 业 对 被 投 资 单 位 具 有 重 大 影 响 的 长 期 股 权 投 资【答 案】A,C【

27、解 析】解 析 长 期 股 权 投 资 的 核 算 方 法 有 两 种：一 是 成 本 法；二 是 权 益 法。成 本 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资 的 范 围：企 业 能 够 对 被 投 资 单 位 实 施 控 制 的 长 期 股 权 投 资。即 企 业 对 子 公 司 的 长 期 股 权 投 资；企 业 对 子 公 司 的 长 期 股 权 投 资 应 当 采 用 成 本 法 核 算，编 制 合 并 财 务 报 表 时 按 照 权 益 法 进 行 调 整；企 业 对 被 投 资 单 位 不 具 有 控 制、共 同 控 制 或 重 大 影 响，且 在 活 跃 市 场 中 没 有 报

28、价、公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 长 期 股 权 投 资。权 益 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资 的 范 围：企 业 对 被 投 资 单 位 具 有 共 同 控 制 或 者 重 大 影 响 时，长 期 股 权 投 资 应 当 采 用 权 益 法 核 算。多 选 题-21下 列 各 项 中，能 引 起 权 益 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资 账 面 价 值 发 生 变 动 的 有(A.被 投 资 单 位 实 现 净 利 润 B.被 投 资 单 位 宣 告 发 放 股 票 股 利 C.被 投 资 单 位 宣 告 发 放 现 金 股 利 D.被 投 资 单 位 除 净

29、损 益 外 的 其 他 所 有 者 权 益 变 动【答 案】A,C,D【解 析】解 析 选 项 B,此 时 投 资 方 是 不 用 做 账 务 处 理 的。多 选 题-22下 列 关 于 品 种 法 的 说 法，不 正 确 的 是(A.如 果 企 业 生 产 的 产 品 属 于 多 步 骤，则 应 采 用 品 种 法 计 算 产 品 成 本 B.如 果 是 简 单 生 产 型 企 业，又 是 大 量 大 批 生 产 型 企 业，则 应 采 用 品 种 法 计 算 产 品 成 本 C.品 种 法 是 指 以 产 品 品 种 作 为 成 本 核 算 对 象，归 集 和 分 配 生 产 费 用，计

30、算 产 品 成 本 的 一 种 方 法 D.品 种 法 是 指 按 照 生 产 过 程 中 各 个 加 工 步 骤（分 品 种）为 成 本 计 算 对 象，归 集 生 产 费 用,计 算 各 步 骤 半 成 品 和 最 后 产 成 品 成 本 的 一 种 方 法【答 案】A,D【解 析】解 析 如 果 企 业 生 产 的 产 品 属 于 多 步 骤，则 应 采 用 分 步 法 计 算 产 品 成 本。按 照 生 产 过 程 中 各 个 加 工 步 骤（分 品 种）为 成 本 核 算 对 象，归 集 和 分 配 生 产 成 本，计 算 各 步 骤 半 成 品 和 最 后 产 成 品 成 本 是

31、分 步 法 的 定 义。多 选 题-23资 格 审 查 申 请 人 提 交 的 材 料 中，可 以 证 明 其 财 务 状 况 的 是（）oA.现 金 流 量 表 B.ISO质 量 管 理 体 系 C.项 目 经 理 的 资 历 D.资 产 负 债 表 E.类 似 项 目 的 中 标 通 知 书【答 案】A,E【解 析】解 析 投 标 资 格 申 请 人 通 过 提 供 会 计 师 事 务 所 或 审 计 机 构 审 计 的 近 年 财 务 报 表 证 明 其 财 务 能 力 状 况，例 如 资 产 负 债 表、现 金 流 量 表、损 益 表 和 财 务 情 况 说 明 书 等，资 格 审 查

32、 时 可 据 此 分 析 和 判 断 证 明 投 标 资 格 申 请 人 的 资 产 规 模（注 册 资 产、总 资 产、净 资 产）、营 业 收 入、盈 利 能 力（主 营 业 务 收 入、净 利 润、净 资 产 收 益 率）、偿 债 能 力（流 动 负 债、总 负 债、资 产 负 债 率、流 动 比 率、速 动 比 率）等。简 答 题-24甲 企 业 是 一 家 国 有 重 型 机 械 厂，为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 为 33%。2005年 度，甲 企 业 的 会 计 报 表 显 示，销 售 收 入 净 额 为 24000万 元，各 项 支

33、出 总 额（含 捐 赠）为 21420万 元。相 关 纳 税 资 料 如 下：以 技 术 类 无 形 资 产 和 产 成 品 向 A 公 司 投 资，无 形 资 产 的 原 账 面 价 值 为 480万 元，经 评 估 确 认，公 允 价 值 为 540万 元；产 成 品 的 原 账 面 价 值 为 600万 元，经 评 估 确 认，公 允 价 值 为 1053万 元（含 增 值 税 销 项 税 额 153万 元），甲 企 业 对 该 笔 业 务 进 行 的 会 计 处 理 是：借：长 期 投 资 一 一 股 权 投 资 1593贷：无 形 资 产 480产 成 品 600资 本 公 积 51

34、3此 项 投 资 占 A 公 司 股 权 比 例 的 30%。当 年 年 末，从 A 公 司 分 得 股 票 股 利 204万 股，每 股 面 值 1元，市 价 3 元，A 公 司 当 年 按 所 在 地 区 的 法 定 所 得 税 税 率 15%计 算 缴 纳 了 企 业 所 得 税。(2)年 内 将 本 企 业 生 产 的 一 批 设 备 转 作 固 定 资 产，该 批 设 备 的 生 产 成 本 为 1200万 元，按 平 均 售 价 计 算 的 不 含 税 出 厂 价 为 1500万 元。甲 企 业 对 该 笔 业 务 进 行 的 会 计 处 理 是：借：固 定 资 产 1200贷：产

35、 成 品 1200(3)本 年 的 管 理 费 用 中，已 列 支 广 告 费 600万 元，业 务 宣 传 费 120万 元，业 务 招 待 费 141万 元；企 业 按 批 准 的 工 效 挂 钩 办 法 已 在 税 前 提 取 应 付 工 资 3600万 元，本 年 实 际 发 放 工 资 2880万 元；本 年 末 应 收 账 款 余 额 为 7200万 元，应 收 票 据 余 额 为 1800万 元，坏 账 准 备 余 额 为 50万 元，应 收 账 款 中 包 括 应 收 A公 司 账 款 为 1200万 元；(6)本 年 度 按 会 计 制 度 要 求 提 取 存 货 跌 价 准

36、 备 75万 元，短 期 投 资 跌 价 准 备 105万 元。另 因 库 房 一 角 地 基 陷 落，可 收 回 价 值 较 账 面 净 值 明 显 降 低，经 主 管 税 务 机 关 审 核，确 认 固 定 资 产 损 失 180万 元；(7)年 内 对 外 技 术 转 让 取 得 收 入 150万 元，该 项 技 术 的 账 面 成 本 为 36万 元，均 计 入 会 计 利 润，未 计 缴 营 业 税 金；(8)通 过 中 华 社 会 文 化 发 展 基 金 会 对 重 点 文 物 保 护 单 位 捐 赠 801万 元。要 求：分 别 计 算 上 述 至 项 应 确 认 的 应 纳 税

37、 收 入 和 准 予 扣 除 的 项 目 金 额，并 说 明 理 由；(2)计 算 该 企 业 的 应 纳 税 收 入 总 额;计 算 该 企 业 2005年 的 应 纳 税 所 得 额;计 算 该 企 业 2005年 的 应 交 企 业 所 得 税 总 额。【答 案】（1）分 别 计 算 上 述 每 一 事 项 应 确 认 的 应 纳 税 收 入 额 和 准 予 扣 除 项 目 金 额，并 说 明 理 由：事 项 确 认 的 应 纳 税 收 入 额 为 540+（1 053-153）+2044-（1-15%）=!680（万 元）所 得 税 前 可 以 扣 除 的 金 额 为 480+600=

38、1 080（万 元）【解 析】暂 无 解 析 简 答 题-25新 发 公 司 在 2008年 6 月 30日 购 入 乙 公 司 当 日 发 行 的 面 值 为 800000元 的 债 券，债 券 为 期 4 年，票 面 利 率 6%,市 场 利 率 8%,发 行 价 746138元，债 券 利 息 于 每 年 6 月 30日 和 12月 31日 支 付。企 业 准 备 持 有 至 到 期。要 求：编 制 购 入 债 券、计 提 利 息、折 价 摊 销、收 到 利 息 和 债 券 到 期 偿 还 时 的 会 计 分 录（折 价 摊 销 采 用 实 际 利 息 法）o【答 案】（1）2008年

39、6 月 30 0：【解 析】暂 无 解 析 简 答 题-26某 企 业 生 产 甲、乙 两 种 产 品，采 用 品 种 法 结 合 作 业 成 本 法 计 算 产 品 成 本，完 工 产 品 与 在 产 品 的 成 本 分 配：直 接 材 料 成 本 采 用 约 当 产 量 法，作 业 成 本 采 用 不 计 算 在 产 品 成 本 法，按 实 际 作 业 成 本 分 配 率 分 配 作 业 成 本。有 关 资 料 如 下：资 料 一 该 企 业 对 两 种 产 品 在 生 产 过 程 中 所 执 行 的 各 项 作 业 逐 一 进 行 分 析 和 认 定，列 出 了 作 业 清 单，并 通

40、过 对 作 业 清 单 中 各 项 作 业 的 分 析，确 定 如 下 作 业 同 质 组 和 成 本 库：(1)样 板 制 作 作 业 作 业 1,作 业 动 因 为 产 品 型 号 数。(2)生 产 准 备 作 业 一 作 业 2,作 业 动 因 为 生 产 准 备 次 数。(3)机 加 工 作 业 一 作 业 3,作 业 动 因 为 机 器 工 时。(4)检 验 作 业 一 作 业 4,作 业 动 因 为 检 验 时 间。管 理 作 业 一 作 业 5,管 理 作 业 采 用 分 摊 方 法，按 照 承 受 能 力 原 则，以 各 种 产 品 的 实 际 产 量 乘 以 单 价 作 为

41、分 配 基 础，分 配 各 种 作 业 成 本。直 接 材 料 成 本 采 用 直 接 追 溯 方 式 计 入 产 品 成 本。人 工 成 本 属 于 间 接 成 本，全 部 分 配 到 有 关 作 业 成 本 之 中。资 料 二 2009年 1 月 份 各 作 业 成 本 库 的 有 关 资 料 如 下 表 所 示：项 目 作 业 1作 业 2 作 业 3 作 业 4 作 业 5本 月 作 业 成 本 发 生 额 160000396000620000160000311040作 业 动 因 产 品 型 号（型 号 数）8生 产 准 备 次 数 11机 器 工 时（小 时）4000检 验 时 间

42、（小 时）100实 际 产 量 x单 价（元）A甲 产 品 耗 用 作 业 动 因 33300050B乙 产 品 耗 用 作 业 动 因 58100050C 资 料 三 本 月 甲 产 品 产 量 1200件，单 价 3000元，发 生 直 接 材 料 成 本 1040000元；乙 产 品 产 量 720件，单 价 2200元，发 生 直 接 材 料 成 本 510000元。两 种 产 品 的 直 接 材 料 都 于 开 始 时 一 次 投 入，不 存 在 月 初 在 产 品，甲 产 品 月 末 的 在 产 品 为 100件，乙 产 品 月 末 在 产 品 为 8 0件。要 求：分 配 作 业

43、 成 本；【答 案】【解 析】暂 无 解 析 简 答 题-27某 公 司 资 产 总 额 为 5600万 元，负 债 总 额 2800万 元，其 中，本 期 到 期 的 长 期 债 务 和 应 付 票 据 为 2000万 元，流 动 负 债 800万 元，股 东 权 益 中 股 本 总 额 为 1600万 元，全 部 为 普 通 股，每 股 面 值 1元，每 股 现 行 市 价 5 元。当 年 实 现 净 利 润 1000万 元，留 存 盈 利 比 率 为 60%,股 利 发 放 均 以 现 金 股 利 支 付。公 司 当 年 经 营 现 金 流 量 净 额 为 3000万 元，销 售 收 入

44、（含 税）12000万 元。要 求：根 据 上 述 资 料 计 算 下 列 指 标：现 金 到 期 债 务 比、现 金 流 动 负 债 比、现 金 债 务 总 额 比；【答 案】现 金 到 期 债 务 比=3000+2000=1.5【解 析】暂 无 解 析 简 答 题-28甲 公 司 和 乙 公 司 均 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 均 为 17%,适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%,所 得 税 均 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 核 算。甲 公 司 和 乙 公 司 有 关 资 料 如 下：（1）甲 公 司 2010年 12月 31日 应

45、收 乙 公 司 账 款 的 账 面 余 额 为 1170万 元，已 计 提 坏 账 准 备 170万 元。由 于 乙 公 司 连 年 亏 损，资 金 周 转 困 难，不 能 偿 付 应 于 2010年 12月 31日 前 支 付 甲 公 司 的 应 付 账 款。经 双 方 协 商，于 2011年 1 月 2 日 进 行 债 务 重 组。乙 公 司 用 于 抵 债 资 产 的 公 允 价 值 和 账 面 价 值 如 下：（单 位：万 元）甲 公 司 减 免 扣 除 上 述 资 产 抵 偿 债 务 后 剩 余 债 务 的 80%,其 余 债 务 延 期 1 年,并 按 年 利 率 2%于 2011

46、年 6 月 30 日 和 12月 31 日 收 取 利 息，实 际 年 利 率 为 2%。债 务 到 期 日 为 2011年 12月 31日，重 组 过 程 中 甲 公 司 未 向 乙 公 司 支 付 任 何 款 项。(2)因 债 务 重 组，甲 公 司 取 得 的 上 述 可 供 出 售 金 融 资 产 仍 作 为 可 供 出 售 金 融 资 产 核 算，2011年 6 月 30 日 其 公 允 价 值 为 260万 元，2011年 12月 31 日 其 公 允 价 值 为 270万 元，2012年 1 月 10日，甲 公 司 将 上 述 可 供 出 售 金 融 资 产 对 外 出 售,收

47、到 款 项 280万 元 存 入 银 行。因 债 务 重 组，甲 公 司 取 得 的 固 定 资 产 预 计 使 用 年 限 为 5 年，采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧，无 残 值。假 定 税 法 折 旧 方 法、预 计 使 用 年 限 和 净 残 值 与 会 计 规 定 相 同。2011年 12月 31 日，该 固 定 资 产 的 可 收 回 金 额 为 200万 元。(4)因 债 务 重 组，甲 公 司 取 得 的 库 存 商 品 仍 作 为 库 存 商 品 核 算。假 定：不 考 虑 增 值 税 和 所 得 税 以 外 的 其 他 税 费 的 影 响。(2)甲 公 司 和 乙

48、 公 司 均 于 每 年 6 月 30 日 和 12月 31 日 对 外 提 供 财 务 报 告。要 求：编 制 2011年 12月 31 日 甲 公 司 与 递 延 所 得 税 有 关 的 会 计 分 录。【答 案】应 确 认 递 延 所 得 税 资 产=45x25%=11.25(万 元)；【解 析】暂 无 解 析 简 答 题-29输 入 会 计 凭 证 考 生 以 操 作 员 的 身 份 根 据 所 给 经 济 业 务 编 制 录 入 会 计 凭 证 企 业 2011年 1 2月 份 经 济 业 务(每 笔 业 务 做 一 张 凭 证)：(1)2日，向 银 行 提 取 现 金 30000元

49、，以 备 发 放 工 资。借：库 存 现 金 30000贷：银 行 存 款 30000(2)6日，出 租 给 F 公 司 闲 置 设 备 一 台，按 协 议 规 定 预 收 半 年 租 金 44574元,存 入 银 行。借：银 行 存 款 44574贷：预 收 账 款 一 一 F 公 司 44574(3)6日，职 工 李 四 预 借 差 旅 费 2000元，付 现 金。借：其 他 应 收 款 一 一 李 四 2000贷：库 存 现 金 2000(4)1 3日，领 用 乙 材 料 6 0吨，其 中 生 产 A 产 品 耗 用 3 0吨，生 产 B 产 品 耗 用 1 8吨，车 间 一 般 耗 用

50、 6 吨，厂 部 一 般 耗 用 3 吨，销 售 过 程 耗 用 3 吨，期 初 库 存 乙 材 料 的 单 位 成 本：152.57元/吨。借：生 产 成 本 一 一 A 产 品 4577.1 B产 品 2746.26制 造 费 用 915.42销 售 费 用 457.71管 理 费 用 457.71贷:原 材 料-乙 材 料 9154.2制 造 费 用 结 转（按 耗 用 单 位 比 例）借：生 产 成 本 一 一 产 品 572.14-产 品 343.28贷：制 造 费 用 915.42 1 6日，向 丙 厂 购 买 甲 乙 两 种 材 料，增 值 税 专 用 发 票 上 记 载，甲 材