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1、优质文本2018年度全国专业(zhuny)技术资格考试?中级会计实务?效验题与答案单项选择题1、对于房地产投资工程可行性研究的作用理解错误的选项是()。A申请工程核准的依据B工程投资决策的依据C筹集建设资金的依据D前期阶段规划设计工作的依据单项选择题2、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。以下发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是。A延长固定资产使用寿命的后续支出B使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出C使固定资产生产的产品本钱实质性降低的后续支出D使固定资产原有性能得以保持的后续支出单项选择题3、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人
2、应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入。A资本公积B管理费用C营业外支出D固定资产减值准备单项选择题4、甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发本钱为9000万元，2016年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供应乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用本钱模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，以下关于甲公司2016年12月31日资产负债表工程列报正确的选项是()。A存货(cn hu)为9000万元B固定资产8865万元C投资性房地产为8820万元D投资性房地产为88
3、65万元单项选择题5、关于投资性房地产后续计量模式的转换，以下说法中正确的选项是()。A本钱模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为本钱模式C已采用本钱模式计量的投资性房地产，不得从本钱模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单项选择题6、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性简答题7、建海股份(以下简称建海公司)为一家上市公司，建海公司于2005年1月1日开工兴建一楼房，用于对外经营租赁。工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2005年
4、12月31日完工，到达预计可使用状态，并交付使用。公司建造工程资产支出如下：(1)2005年1月1日，支出3000万元。(2)2005年7月1日，支出6000万元，累计支出9000万元。公司为建造楼房于2005年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般(ybn)借款：(1)从建行取得长期借款5000万元，期限为2004年7月1日至2007年7月1日，年利率为6%，按年支付利息。(2)发行公司债券1亿元，发行日为2004年1月1日，期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性
5、投资，暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。2006年1月1日起该楼房用于对外经营租赁，建海公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项房地产2006年12月31日取得租金收入为300万元，已存入银行(假定不考虑其他相关税费)，并决定不再出租，择机出售。2006年12月31日，该房地产公允价值为12000万元，2007年1月1日，建海公司将该建筑物以12500万元的价格出售，房款已收到并存入银行。要求：(1)计算2005年专门借款和一般借款利息资本化金额。(2)编制2005年与利息资本化金额有关的会计分录。(3)计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录。(
6、4)编制建海公司2006年12月31日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录。多项选择题8、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有()。A盘盈固定资产的计量一般采用重置本钱B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性多项选择题9、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有()。A盘盈固定资产的计量一般采用重置本钱B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售(chshu)金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交
7、易性金融资产的计量一般用公允价值属性单项选择题10、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题11、A公司年度财务报告批准报出日是次年4月30日。A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，根据公司法律参谋的职业判断，公司认为，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿74万元76万元之间。2010年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失78万元，A公司不再上诉并执行。假定不考虑所得税等其他各种因素，A公司有关会计处理不正确的选项是()。A2016年12月31日A公司确认营业外支出75万元B2016年12月31日A
8、公司确认预计负债75万元C2010年3月20日A公司确认营业外支出3万元D2010年3月20日A公司将预计负债75万元转入其他应付款单项选择题12、A股份(以下简称“A公司)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2016年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2016年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司(n s)有一项投资性房地产，此
9、前采用本钱模式进行计量，至2016年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2016年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2016年12月31日的公允价值为3800万元。假定2016年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。(3)以400万元的价格于2016年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A公司于2016年5月25日发现，2016年取得一项股权投资，取
10、得本钱为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下各题。(4)上述业务中过失更正对2016年应交所得税的影响金额为()。A75万元B100万元C0万元D25万元单项选择题13、某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2016年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的本钱为5107万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。2016年6月30
11、日，该建筑物的公允价值为508万元。2016年6月30日应做的会计处理为()。A借：其他业务本钱12.5贷：投资性房地产累计折旧12.5B借：资产减值损失2贷：投资性房地产减值准备2C借：投资性房地产公允价值变动2贷：公允价值变动损益2D借：公允价值变动损益2贷：投资性房地产公允价值变动2单项选择题14、A股份(以下简称(jinchng)“A公司)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2016年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残
12、值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2016年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用本钱模式进行计量，至2016年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2016年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2016年12月31日的公允价值为3800万元。假定2016年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。(3)以400万元的价格于2016年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作
13、为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A公司于2016年5月25日发现，2016年取得一项股权投资，取得本钱为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下各题。(1)以下有关会计过失的处理中，不正确的选项是()。A对于比拟会计报表期间以前的重要会计过失，应当调整比拟会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关工程
14、B对于比拟会计报表期间的重要会计过失，编制比拟会计报表时应调整各期间的净损益及其他相关工程C对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重要会计过失，作为资产负债表日后调整事项处理D对于发现的以前年度影响损益的不重要会计过失，应当调整发现当期的期初留存收益单项选择题15、资产负债表日后非调整(tiozhng)事项是指()。A资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D资产负债表日的或有事项
15、，日后确定下来并成为资产负债表日后事项单项选择题16、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时(投资性房地产不属于该企业的主营业务)，取得的处置收入应计入()。A其他业务收入B投资收益C营业外收入D资本公积单项选择题17、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入()。A公允价值变动损益B资本公积C其他业务收入D营业外收入单项选择题18、盘亏固定资产经批准后，应借记账户。A管理费用B营业外支出C待处理财产损溢D固定资产单项选择(xunz)题19、以下有关收入的表述中，正确的选项是()。A分期收款销售商品，实质上具有融资性质
16、的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定C企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品本钱以及税金D在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑单项选择题20、以下关于投资性房地产核算的表述中，正确的选项是()。A采用本钱模式计量的投资性房地产不需要计提折旧或摊销B采用公
17、允价值模式计量的投资性房地产可转换为本钱模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用本钱模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单项选择题21、甲企业对其投资性房地产采用本钱模式计量。2016年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。转换日投资性房地产的公允价值为95万元。那么转换日固定资产的账面价值为()万元。A100B80C70D75单项选择(xunz)题22、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元(含增值税额
18、)。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备归还全部债务。乙公司用于偿债的产品本钱为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备10万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已经计提坏账准备10万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为()万元。A100B10C93D83单项选择题23、对于扩建、改建的固定资产，应在扩建、改建开始
19、时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的_A未使用固定资产类B不需用固定资产类C在建工程类D原固定资产类单项选择题24、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。A15B20C35D45单项选择(xunz)题25、以下关于投资性房地产核算的表述中，正确的选项是()。A采用本钱模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为本钱模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用本钱模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单项选择题
20、26、长城公司对2011年2月18日发生的事项进行账务处理，以下会计分录中，正确的为()。A借：预计负债30贷：银行存款20以前年度损益调整10B借：所得税费用-当期所得税费用7.5贷：递延所得税资产7.5C借：以前年度损益调整20贷：银行存款20D借：预计负债30贷：其他应付款20以前年度损益调整10单项选择题27、甲房地产公司于2016年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的本钱为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价
21、值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用本钱模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从本钱模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。要求：根据上述资料(zlio)，不考虑其他因素，答复以下各小题。关于投资性房地产后续计量模式，以下说法正确的选项是()。A本钱模式转
22、为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用本钱模式计量的投资性房地产，不得从本钱模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为本钱模式单项选择题28、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题29、不必在会计报表附注中披露的是()。A不符合会计根本假设的说明B重要会计政策和会计估计变更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营根本情况单项选择题30、甲企业对某一项生产设备进行改进，该生产设备原价为1020万元，已提折旧500万元
23、，改进中发生各项支出共计100万元。改进时被替换局部的账面价值为20万元。那么该项固定资产的入账价值为()万元。A1000B1100C580D600-1-答案(d n)：D解析 房地产投资工程可行性研究的作用：申请工程核准的依据、工程投资决策的依据、筹集建设资金的依据、房地产开发企业与有关部门签订协议合同的依据、下阶段规划设计工作的依据、工程考核和后评价的依据。2-答案：D暂无解析3-答案：C债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出。4-答案：D此题是本钱模式计量的投资性房地产，2016年3月至12月
24、投资性房地产的累计折旧=9000/50(9/12)=135(万元)，投资性房地产的账面价值=9000-135=8865(万元)，所以2016年12月31日资产负债表工程列报的金额为8865万元。5-答案：B解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。本钱模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照?企业会计准那么第28号会计政策、会计估计变更和过失更正?处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为本钱模式。6-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行(jnxng)会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果
25、有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。7-答案：(1)计算2005年专门借款和一般借款利息资本化金额。暂无解析8-答案：A,B,D,E解析 计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值和公允价值等。C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。9-答案：A,B,D,E解析 计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值和公允价值等。C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。10-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用
26、，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。11-答案：C解析 C选项，2010年3月20日属于资产负债表日后事项，因此应通过以前年度损益调整科目调整报告年度的营业外支出3万元。12-答案：A解析 (400-400/4)25%=75(万元)13-答案(d n)：D解析 公允价值508万元低于账面余额510万元，所以应该借记“公允价值变动损益科目，贷记“投资性房地产科目。注意：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不用计提折旧或摊销，也不用计提减值准备。14-答案：D解析 对于发现的以前年度影响损益的不重要会计过失，可以作为当期的事项处理，不应当调整发现当期的期初留存收
27、益。15-答案：C解析 非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。16-答案：A解析 公允价值模式、本钱模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其他业务收入科目，贷记“银行存款等科目。17-答案：B解析 按企业会计准那么规定，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应计入“资本公积其他资本公积科目。18-答案：B【解析】盘亏的固定资产经过批准后将其净损失记人到营业外支出科目。19-
28、答案：D解析 选项A应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，不是按照账面价值；选项B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，其金额的大小不影响销售商品收入的计量；选项C企业未确认收入的售出商品发生销售退回时，企业应按已记入“发出商品科目的商品本钱金额，借记“库存商品科目，贷记“发出商品科目。已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品本钱以及税金。销售退回属于资产负债表日后事项的，适用?企业会计准那么第29号资产负债表日后事项?。20-答案(d n)：D解析 投资性房地产采用本钱模式计量的按期计提折旧
29、或摊销，选项A不正确；以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为本钱模式核算，选项B不正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益，选项C不正确；本钱模式核算的投资性房地产符合一定条件的可以转为公允价值模式，选项D正确。21-答案：B解析 在本钱模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80(万元)。22-答案：D解析23-答案：A此题主要考查的知识点是固定资产原始凭证和表格中固定资产卡片的设计。24-答案：A解析 现金折扣实际上是企业为了
30、尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。销售商品发生的商业折扣，不应计入当期损益，不属于资产负债表日后事项的销售折让，应冲减发生当期的销售收入。因此，此题的正确答案为A。25-答案(d n)：D解析 投资性房地产采用本钱模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；公允价值模式核算的不能再转为本钱模式核算，而本钱模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变动损益。26-答案：D解析 事项(5)的账务处理如下： 借：预计负债 30 贷：其他应付款 20 以前年度损益调整-调整2010年营业外收入 10 借：应交税费-应交所得税 5(2025%) 贷：以前年
31、度损益调整-2010年所得税费用 5 借：以前年度损益调整-调整2010年所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 7.5(3025%) 借：其他应付款 20 贷：银行存款 20 (此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金工程)27-答案：D解析 选项A，企业对投资性房地产从本钱模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项B，在有确凿证据说明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从本钱模式变更为公允价值模式；选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。28-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。29-答案：D考点 会计报表附注披露的内容30-答案：D解析 按现行(xinxng)会计准那么规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产本钱，如有被替换的局部，应扣除其账面价值，所以改进后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600(万元)。17 / 17