《会计学》实验教学大纲.doc

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1、优质文本?根底会计学?实验指导及教学大纲第一局部：手工会计模拟实验一、课程的性质与任务?会计模拟实验?综合实验是为会计专业学生毕业模拟实验开设的实践教学环节的选修课程和网上自学课程。该课程的任务可以归纳为以下3方面：1通过运用会计学各学科的根本理论和方法，模似企业会计实务处理一个企业一个会计期间的各项经济业务，从而加强和提高学生会计学根本理论知识的系统理解，稳固课堂理论教学效果。2通过对模似企业一个会计期间经济业务的全方位的仿真操作，锻炼和提高学生全面处理各种会计实务的动手操作能力，培养高素质的应用型会计人才。3通过模似实验，使学生在全面了解和掌握各项会计工作、各岗位会计工作及其工作程序的根底

2、上，对会计管理工作和会计核算的组织工作有一定程度的了解，从而培养其会计管理和组织工作的能力。二、课程的目的与教学根本要求通过?会计模拟实验?综合实验课程，使学生全面了解和掌握会计专业主干课程的有关业务内容，提高分析问题、解决问题和动手操作技能，适应实际工作的需要。本课程所提供的经济业务，尽量选择真实的原始凭证，按照实际工作中日常业务发生的顺序编排，使学生了解和掌握会计工作的实际程序，并进行仿真演练。本课程尽量采用标准化的原始凭证，要求学生在处理每一项经济业务之前，必须先对原始凭证进行认真地审核，并在此根底上再进行账务处理。为了培养学生综合、分析问题能力，本课程除强化企业财务会计、本钱会计及簿记

3、的实践外，还应综合该专业教学方案中其他主干课程如财务管理和审计学等的有关内容。本课程应充分表达会计改革和税制改革的根本内容，使学生更深入地了解其改革现状，以缩短步入社会的适应期限。三、课程内容会计模拟综合实验不以普通教材式的章节为序，而是按照实际工作中日常业务发生的顺序编排，从而使学生按照会计实务的具体程序、方法和要求进行仿真演练。课程主要内容包括： 账户期初余额 12月份的经济业务 训练记账凭证核算组织程序的具体操作步骤和方法。 训练汇总记账凭证核算组织程序的具体操作步骤和方法。 练习科目汇总表核算组织程序的具体操作步骤和方法。本课程的重点与难点：1在教学过程中，指导教师应分别实验阶段和具体

4、经济业务它不像普通教材那样，对每笔经济业务先给出一些明确的条件和假设，提出标准性的意见和具体性的建议，使学生明确应通过哪些环节、步骤、方法进行实验。2它需要综合运用已学过的会计学根底、中级财务会计学等，进行凭证汇总或科目汇总，并需要进行试算平衡和编制会计报表。并且，有些内容学生可能了解和掌握得不够具体和深入，从而可能出现一些习作困难。本课程的简略内容：建立账簿、按记账凭证核算组织程序处理经济业务并编制会计报表、按汇总记账凭证核算组织程序处理经济业务并编制会计报表、按科目汇总表核算组织程序处理经济业务并编制会计报表、撰写实验报告等。四、课程学时分配分段指导与习作内容教学与习作学时数阅读和讲解资料

5、 2建立账簿 2按记账凭证核算组织程序处理经济业务 10按汇总记账凭证核算组织程序处理经济业务 10按科目汇总表核算组织程序处理经济业务 10撰写实验报告 3 合 计 37五、教学大纲的使用说明本教学大纲适用于会计专业本科和专科的实践环节教学。六、推荐教材及资料 校内教师自编教材。?会计模拟实验?业务训练题一、目的练习记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的具体操作步骤和方法，熟练掌握运用这三种根本会计核算组织程序的专业技能。二、企业概况华景公司是一家大量大批单步骤生产的制造企业，为增值税的小规模纳税人，其注册资本为140万元。该企业设有4个行政管理部门总经理办

6、公室、财务会计部、技术开发部、采购供给部、1个生产车间、1个专设的销售部门。二、各账户的期初余额会计科目或工程月初余额借方贷方现金30000银行存款500000应收账款20000应收票据10000其他应收款10000预付账款20000原材料10000低值易耗品5000库存商品1120000待摊费用50000固定资产300000累计折旧20000短期借款150000应付账款300000应付票据20000预收账款10000应付福利费10000应交税金10000其他应交款5000预提费用20000实收资本1400000资本公积100000盈余公积10000本年利润10000利润分配-未分配利润200

7、00生产本钱10000 合 计20850002085000三、2005年12月份发生的经济业务和有关会计事项华景公司2005年12月发生的有关物资采购业务、产品生产业务、商品销售业务和期间费用的经济业务如下：1从外地暨南公司购入甲材料4 000公斤，实际单价1.8元；乙材料1 000公斤，实际单价2.8元。货款已用银行存款支付。材料尚未到达公司。2以银行存款支付上述甲、乙两种外购材料的外地运杂费1000元按材料重量比例分配。材料已到达公司，并验收入库。3华景公司从外地天河公司购入丙材料5000公斤，实际单价4元。材料已验收入库，但货款尚未支付。同时， 已用银行存款支付其外地运杂费800元。4华

8、景公司用银行存款预付岗顶公司购丁材料货款20 000元。5从岗顶公司预购的丁材料6000公斤已到。发票单位买价为5元。6开出转账支票，补付所欠岗顶公司购货款10 000元。7华景公司仓库本月发出以下材料，其用途如下表5-1所示。表5-1 发 出 材 料 汇 总 表领用部门用 途甲 材 料乙 材 料数量公斤单价元金额数量公斤单价元金额车间A产品生产60021 200 1003300B产品生产1502300 80032 400车间一般耗用1002200 2003600行政管理部门一般耗用3003900合 计8501 70014004 2008以银行存款支付车间外购办公用品费400元，行政管理部门办

9、公用品费600元。9以银行存款支付外购材料的市内运杂费500元。10以现金支付职工市内交通补助800元。其中：车间200元，行政管理部门600元。11开出现金支票向银行提取现金300 000元，以备发工资。12以现金300 000元支付职工工资。13计提本月公司固定资产折旧费120 000元。其中：车间计提的固定资产折旧费110 000元，行政管理部门计提的固定资产折旧费10 000元。14开出转账支票预付明年的书报杂志订阅费5000元。15按方案预提应由本月负担的短期借款利息3000元。16分配摊销应由本月产品本钱、期间费用负担的固定资产大修理费用40 000元已计入待摊费用。其中：车间摊销

10、的固定资产大修理费35 000元，行政管理部门摊销的固定资产大修理费5 000元。17分配本月应付职工工资300 000元。工资费用的发生地点和用途如表5-2所示。 表5-2 工资费用分配计算表部 门用 途工资额元车间生产A产品的工人工资150 000生产B产品的工人工资100 000车间管理人员工资20 000行政管理部门管理人员工资30 000合 计300 00018按职工总额的14%提取职工福利费42 000元。19以银行存款支付车间照明电费3 000元，行政管理部门照明电费1 000元。20月末，按产品的生产工时比例分配制造费用172 200，并计入各产品的制造本钱。其中：A产品的生产

11、工时为6 000小时，B品的生产工时为4 000小时。21月末，A产品200件全部完工并验收入库，计算和结转完工A产品的制造本钱A产品没有月初在产品本钱。22华景公司对外销售A产品500件，单位售价不含增值税，下同为3 000元。增值税率为4%。产品已交付购置单位,货款已通过银行收讫.23华景公司向外地百佳公司销售A产品400件，单位售价为3 000元，增值税率为4%。商品已通过铁路公司发运出去，并以银行存款支付代垫运杂费2000元。货款和代垫运杂费均未收到。24以银行存款支付A产品的广告费5000元。25按销货合同规定，向永和公司预收销货款150 000元，并存入银行。26按销货合同规定，将

12、60件A商品交付给永和公司，单位售价2 800元，增值税率4%。同时，收到该公司转账支票一张，金额为24 720元，以补付其原少预付的款项。27向吉安公司销售产品40件，单位售价2 800元，增值税4 480元，款项尚未收到。但收到吉安公司签发并承兑的商业汇票一张，票面金额为116 480元。28计算和结转本期应缴教育费附加5 000元。29以银行存款上缴教育费附加5 000元。30月末，计算和结转本月上述4笔已售A产品的制造本钱。A产品的单位制造本钱为1 379.1元。31开出转账支票，向通过民政部门残疾人基金会捐款100 000元。32出售企业的多余材料，货款20 000元，增值税800元

13、。款项已收到并存入银行。 结转出售上批多余材料的本钱18 000元。33计算和结转本月应交所得税。本月税前利润为1 437 100元根据习题一、习题二和习题三的上述会计分录计算，所得税率为33%。34开出转账支票，上缴应交增值税120 000元和应交所得税474 243元。35按税后利润962 857元的10%计算提取法定盈余公积，按税后利润的5%计算提取法定公益金。36月末，将本月所有损益类科目的发生额结转到“本年利润科目，并计算出本月实现的净利润。有关科目的本月发生额如下：主营业务收入2 980 000元，其他业务收入20 000元，主营业务本钱1 379 100元，主营业务税金及附加5

14、000元，其他业务支出18 000元，营业费用5 000元，管理费用52 800元，财务费用3 000元，所得税474 243元，营业外支出100 000元。37将“本年利润科目余额962 857元即实现的税后利润全部转入“利润分配-未分配利润科目。38根据企业已通过的利润分配方案，结转应向企业所有者分配的利润80 000元。39通过银行向企业所有者支付利润80 000元。40将“利润分配总账下的“提取法定盈余公积、“提取法定公积金、“应付股利3个明细账的余额，全部转入“利润分配未分配利润明细账。此外，华景公司2005年12月1日各账户余额数据如下：【要求一】练习记账凭证核算组织程序的具体操作

15、步骤和方法，熟练掌握运用该种会计核算组织程序的专业技能。1根据上述经济业务代原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；2根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。4直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。5月终，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符。6. 月终，根据核对无误的总分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料编制会计报表。【要求二】练习汇总记账凭证核算组织程序的具体操作步骤和方法，熟练掌握运用该种会计核算组织程序的专业技能。1根据上述经济业务代原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证

16、包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。2根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3. 根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。4. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，分旬定期编制“汇总收款凭证、 “汇总付款凭证、和“汇总转账凭证。5. 根据所编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。6. 月份终了，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符。并编制华景公司2005年12月的总账试算平衡表包括总分类账户余额试算平衡表和总分类账户本期发生额试算平衡表。7. 根据核对无误的总分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料

17、编制会计报表。【要求三】练习科目汇总表核算组织程序的具体操作步骤和方法，熟练掌握运用该种会计核算组织程序的专业技能。1根据经济业务代原始凭证或汇总原始凭证填制单式记账凭证。2根据现金、银行存款的借项凭证和贷项凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。4根据一定时期内所有的记账凭证，汇总编制“科目汇总表。5根据“科目汇总表，登记总分类账。6月份终了，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符。7月份终了，根据核对无误的总分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料编制会计报表。第二局部：计算时机计模拟实验 本

18、实验采用案例教学法，即给出一个企业的背景资料，然后通过会计软件的实施，实现企业会计核算与管理。实验共分6局部，实验室提供国内主要的会计软件系统，学生可以选择一个系统逐一进行案例实验。实验目的要求 一、实验目的?根底会计学?是一门实践性很强的课程，实验课的目的是通过实验让学生真正掌握课堂教学的根本原理与方法，学会如何实现和管理在电算化条件下的企事业单位会计工作。二、实验要求 ?根底会计学?实验采用案例教学法，即给出一个企业的背景资料，然后通过会计软件的实施，实现企业会计核算与管理工作。为此要求：1学生通过实验必须学会国内一个主要的会计软件或ERP软件中与财务的相关功能模块，包括账务处理、通用报表

19、等功能模块的功能与结构，以及模块之间的相互关系。2学生必须按照背景资料，在选定的会计软件上独立完成一个模拟企业的会计核算以及根本的管理工作，过程必须完整，包括初始设置、日常处理、期末处理、报表编制、账表输出等环节。3实验必须涉及两个会计期间，实验终了必须提交资产负债表、损益表。 4学生必须建立自己的账套，在实验室内独立完成实验要求的内容，可以互相讨论，但不得复制他人的实验成果。 三、实验内容 ?根底会计学?实验分6个专题，主要包括以下内容： 1建账与初始设置 6学时 2凭证处理 6学时 3出纳管理 2学时 4账簿管理 1学时 5期末处理 1 学时 6报表编制 6学时 实验课总学时为26，除上述

20、安排22学时外，尚有4学时机动或复习。 四、实验准备 1了解会计软件的运行环境，包括计算机软件、硬件以及网络环境。 2全面复习?根底会计学?等教材内容，熟悉企业会计准那么、工业企业会计制度的规定。 3选择一种流行的会计软件或ERP系统，通过学习软件操作手册，掌握其业务流程以及根本操作方法。 五、成绩考核实验成绩最终计入?根底会计学?课程的总成绩，占总成绩的20-30%。 实验指导实验背景资料一、企业根本资料 1根本情况 企业名称：南方电子集团公司 企业地址：广州市天河开发区 法人代表：张大立 记账本位币：人民币 企业类型：股份制工业企业 开户银行：1.工商银行天河支行，账号：36028-190

21、11-25637 2.建设银行天河支行，账号：33240-0378-134910 凭证类型：收款、付款、转账 主要结算方式：现金支票、转账支票、银行汇票、委托收款 账套启用日期：200*年1月1日 2人员分工 1李亚文：会计主管兼电算主管，并负责建立账套和系统初始化设置、期末结账，以及监督、维护系统的正常进行。 2章小节：会计员肩软件操作员，具体负责日常录入会计凭证，查询与打印输出记账凭证、会计账簿、会计报表。 3王也敏：审核记账员，具体负责对录入凭证的审核与记账，定义、输出、确认会计报表和转账凭证，数据备份与恢复。 3会计科目与年初余额。会计科目以及1月1日的年初余额如表1所示，其中，标志为

22、“*的科目为本次实验中用到的科目。 表1 会计科目以及1月1日的年初余额序 号科 目 代 码科 目 名 称方向余 额标志 一、资 产11001现金借2,000.00 *21002银行存款借1,280,000.00 *31009其他货币资金*100901外埠存款借7,300.00 *100902银行本票100903银行汇票借117,000.00 *100904信用卡100905信用证保证金100906存出投资款41101短期投资*110101股票借15,000.00 *110102债券*110103基金110110其他51102短期投资跌价准备61111应收票据借246,000.00 *7112

23、1应收股利*81122应收利息*91131应收账款借300,000.00 *101133其他应收款借5,000.00 *111141坏账准备贷900.00 *121151预付账款借100,000.00 *131161应收补贴款141201物资采购*120101物资采购-A借192,000.00 *120102物资采购-B借33,000.00 *151211原材料*121101原材料-A借250,000.00 *121102原材料-B借300,000.00 *161221包装物借38,050.00 *171231低值易耗品借50,000.00 *181232材料本钱差异*123201材料本钱差异

24、-A借15,000.00 *123202材料本钱差异-B借21,950.00 *191241自制半成品201243库存商品*124301库存商品-甲借680,000.00 *124302库存商品-乙借1,000,000.00 *211244商品进销差价221251委托加工物资231261委托代销商品241271受托代销商品251281存货跌价准备261291分期收款发出商品*271301待摊费用借100,000.00 *281401长期股权投资*140101股票投资借250,000.00 *140102其他股权投资*291402长期债权投资*140201债券投资*140202其他债权投资*30

25、1421长期投资减值准备311431委托贷款143101本金143102利息143103减值准备321501固定资产借1,500,000.00 *331502累计折旧贷400,000.00 *341505固定资产减值准备*351601工程物资*160101专用材料*160102专用设备160103预付大型设备款160104为生产准备的工具及器具361603在建工程借1,500,000.00 *371605在建工程减值准备381701固定资产清理*391801无形资产借600,000.00 *401805无形资产减值准备411815未确认融资费用421901长期待摊费用借200,000.00 *

26、431911待处理财产损溢*191101待处理流动资产损溢*191102待处理固定资产损溢*二、负 债442101短期借款贷300,000.00 *452111应付票据贷200,000.00 *462121应付账款贷953,800.00 *472131预收账款*482141代销商品款*492151应付工资贷100,000.00 *502153应付福利费贷10,000.00 *512161应付股利*522171应交税金*217101应交增值税*21710101进项税额*21710102已交税金*21710103转出未交增值税*21710104减免税款*21710105销项税额*21710106出

27、口退税*21710107进项税额转出*21710108出口抵减内销产品应纳税额*21710109转出多交增值税*21710110未交增值税贷30,000.00 *217102应交营业税*217103应交消费税*217104应交资源税217105应交所得税*217106应交土地增值税217107应交城市维护建设税*217108应交房产税217109应交土地使用税217110应交车船使用税217111应交个人所得税*532176其他应交款贷6,600.00 *542181其他应付款贷50,000.00 *552191预提费用贷1,000.00 *562201待转资产价值572211预计负债5823

28、01长期借款贷1,600,000.00 *592311应付债券*231101债券面值*231102债券溢价*231103债券折价*231104应计利息*602321长期应付款612331专项应付款622341递延税款三、权 益633101股本贷5,000,000.00 *643103已归还投资*653111资本公积*311101股本溢价*311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差额311107其他资本公积663121盈余公积*312101法定盈余公积贷100,000.00 *312102任意盈余公积*3121

29、03法定公益金*312104储藏基金312105企业开展基金312106利润归还投资673131本年利润*683141利润分配*314101其他转入*314102提取法定盈余公积*314103提取法定公益金*314104提取储藏基金314105提取企业开展基金314106提取职工奖励及福利基金314107利润归还投资314108应付优先股股利314109提取任意盈余公积*314110应付普通股股利*314111转作股本的普通股股利314115未分配利润贷50,000.00 *四、生产本钱694101生产本钱*410101根本生产本钱*41010101生产本钱-基-甲*41010102生产本钱-

30、基-乙*410102辅助生产本钱*704105制造费用*714107劳务本钱五、损 益725101主营业务收入*735102其他业务收入*745201投资收益*755203补贴收入*765301营业外收入*775401主营业务本钱*785402主营业务税金及附加*795405其他业务支出*805501营业费用*815502管理费用*825503财务费用*835601营业外支出*845701所得税*855801以前年度损益调整*实验一 建账与初始设置账务处理系统一般都是通用系统，它提供强大而全面的功能以适合于所有企业，所以使用账务处理软件的第一步就是根据企业的实际需要通过初始化对系统进行设置，将

31、一个通用账务处理系统转化为满足企业需求的专用系统。 一、实验目的 通过实验理解会计软件初始设置的作用、原理与具体功能，并具体掌握建立账套以及初始设置的方法。 二、实验内容 为“南方电子设备厂建立一个代号为*的账套代号取自学号的最后三位数字，并按照背景资料设置账套参数以及完成其他初始化设置工作。 三、实验步骤 启动会计账务系统之后，按以下步骤完成建账和初始设置工作： 1建立账套 账套是用于存放会计数据的账簿文件，一个会计软件通常允许同时建立多套账，分别代表不同的会计核算单位。企业使用账务处理系统首先要做的就是建立套账并设置账套参数。账套参数用于控制业务处理，不同账套可以设置不同的参数。建账功能一

32、般设计成一个向导，系统将引导用户逐一输入以下账套参数并选择存放路径之后结束。 1账套代码与名称 账套代码一般可设置为数字码，如001、105等等，它是账套的标识。账套名称一般为使用该账套的企业或单位名称，该名称将会在会计报表、账簿和其他有关资料打印输出时使用。例如，本实验的账套名为：“南方电子设备厂。 2所属行业 不同行业都有一些特定的核算方式，不少系统可能为不同行业预设一套科目和报表，这就要求在建立账套时指定自己所属的行业。例如工业企业、商品流通企业等等。 3记账本位币 在账套中必须指定一种货币作为记账本位币，其他币别都必须以此本位币为根底进行折算。外币折算提供了直接汇率和间接汇率两种汇率折

33、算方法。 4会计科目代码结构 在会计软件系统中科目代码一般采用分组码，呈现树形结构，从一级开始，逐级明细，以便于分级管理。例如，具有三级的科目代码可设计成如下形式： 一级 二级三级其中一级科目用财政部规定的代码体系，共4 位数字表示。会计科目代码结构就是指代码分多少级以及各级代码的长度。科目代码结构一经设定，在账套正式启用之后即不允许修改。例如，银行存款科目的代码结构如图1所示。图1 会计科目的树形结构 5会计分期 会计核算必须分会计期间进行。我国会计制度规定是以公历年度作为企业的会计年度，自然月份作为会计分期，但有些国家那么不同。因此在建立账套时必须按照实际需要进行选择会计期间的界定方式。

34、6其他账套参数 除上述账套参数之外还有账套启用期间等参数，一套系统从什么时候开始使用，需要定义相应的账套启用期间。 2设置会计科目 1会计科目体系的设置首先要满足会计核算的要求，使全部经济业务在所设的科目中都能得到反映。第二，要满足报表的要求，因为在会计软件中报表数据主要应该从账上自动生成。第三，科目设置要满足会计管理的需要。第四，科目设置要便于计算机的分类、合并、更新等处理。 2系统一般提供科目的增加、删除、修改、打印输出等功能，在系统预设总账科目的根底上，一般要逐个增加各级明细科目，错误的科目可以修改，多余的科目也可以删除。 3不管总账科目还是明细科目除了定义其科目代码和名称之外，还必须定

35、义它的类别、余额方向、以及是否核算币别、数量、辅助账等属性。 科目代码：会计科目代码应该按照科目代码结构定义的规那么进行编制。 科目名称：科目名称是科目的文字标识，可用汉字或英文字符表示，只在输出时使用。 科目类别：共分五大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类。余额方向：余额方向用于指科目余额的计算方法，一般资产类科目的余额方向在借方，负债类科目的余额方向在贷方。余额方向对账簿或报表输出的数据有直接影响。 币别核算：指定科目是否需要进行外币核算以及用何种货币核算。 辅助核算：包括往来、部门、工程核算等等。辅助核算功能是针对科目的，所以在设置科目时必须对这些功能作出正确选择。 3

36、设置辅助核算工程辅助核算是对总账的一种补充，辅助总账系统实现更广泛的账务处理。辅助核算一般通过核算工程来实现。核算工程是会计科目的一种延伸，一个会计科目可以设置单一核算工程，也可以选择多个核算工程，例如可以同时设置为往来、部门等核算。 常用的核算工程包括往来单位、部门、职员等类工程。例如，往来科目可以考虑设置往来单位辅助核算，需按部门或职员进行核算的科目一般有收入或费用科目。一些财务软件还提供自定义工程类别供用户自行设置。 本实验要求利用核算工程实现现金流量表的编制，因此必须先定义“现金流量工程类别，然后按表2设置具体的现金流量工程。 表2 “现金流量工程 工程编码项 目01 销售商品、提供劳

37、务收到的现金02 收到的税费返还03 收到的其他与经营活动有关的现金04 购置商品、接受劳务支付的现金05 支付给职工以及为职工支付的现金06 支付的各项税费07 支付的其他与经营活动有关的现金08 收回投资所收到的现金09 取得投资收益所收到的现金10 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额11 收到的其他与投资活动有关的现金12 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金13 投资所支付的现金14 支付的其他与投资活动有关的现金15 吸收投资所收到的现金16 借款所收到的现金17 收到的其他与筹资活动有关的现金18 归还债务所支付的现金19 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金20 支付的其他与筹资活动有关的现金21 汇率变动对现金的影响22 非现金流量 4设置凭证类型