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1、生生 产产 过过 程程 核核 算算 一、生产过程的意义一、生产过程的意义 一生产过程的两重性一生产过程的两重性 生生产产过过程程是是企企业业资资金金周周转转的的第第二二阶阶段段，在在这这一一阶阶段段中中，企企业业的的主主要要经经济济业业务务是是人人们们借借助助于于劳劳动动资资料料对对劳劳动动对对象象进进行行加加工工、把把劳劳动动对对象象加加工工成成劳劳动动产产品品。因因此此，企企业业的的生生产产过过程程既既是是企企业业劳劳动动产产品品的的制制造造过过程程，也也是是物物化化劳动和活劳动的消耗过程。劳动和活劳动的消耗过程。二生产费用内容二生产费用内容 1 1、生产成本：按用途分为：、生产成本：按用
2、途分为：1 1直直接接材材料料：企企业业为为生生产产产产品品而而消消耗耗的的材材料料、燃燃料、动力等费用。料、动力等费用。2 2直直接接人人工工：直直接接从从事事产产品品生生产产的的工工人人的的工工资资费费用用,直接从事产品生产的工人的福利费等。直接从事产品生产的工人的福利费等。3 3制制造造费费用用：企企业业各各生生产产单单位位为为组组织织生生产产而而发发生生的费用。的费用。2 2、期间费用、期间费用 1 1管管理理费费用用：企企业业行行政政管管理理部部门门为为管管理理和和组组织织生生产而发生的费用。产而发生的费用。2 2财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生财务费用：企业为筹集生产经营
3、所需资金而发生的费用。的费用。3 3销售费用：企业在销售商品过程中发生的费用。销售费用：企业在销售商品过程中发生的费用。二、生产成本的核算二、生产成本的核算 一成本计算的方式一成本计算的方式 1 1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接计入某种产品的成本。可直接计入某种产品的成本。2 2、制造费用：假设生产两种以上产品，须通过分配、制造费用：假设生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。的方式计入各种产品成本。分配率分配率=当月发生的制造费用总额当月发生的制造费用总额生产工人工资工时总额生产工人工资工时总额某种产品应某种产品应负
4、担的费用负担的费用=某产品生产工人某产品生产工人工资工时数工资工时数分配率分配率二生产过程发生的主要经济业务二生产过程发生的主要经济业务1、生产消耗材料生产消耗材料2、结算支付职工工资、结算支付职工工资3、提取职工福利费、提取职工福利费4、发生各种制造费用、发生各种制造费用5、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。6、结转完工入库产成品的生产成本、结转完工入库产成品的生产成本 三产品生产过程核算应设置的主要账户三产品生产过程核算应设置的主要账户 1 1、“生产成本账户成本类账户生产成本账户成本类账户 目目的的：核核算算企企业业在在产产品品生生产产过过
5、程程中中所所发发生生的的各各种种生生产产 费用。费用。结构：结构：借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 发生的各项发生的各项 完工产品已转出完工产品已转出 生产费用生产费用 的实际成本的实际成本 余额：尚未完工的余额：尚未完工的 在产品的生产费用在产品的生产费用该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。2 2、“制造费用账户成本类账户制造费用账户成本类账户 目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。结构：借方 制造费用 贷方 当期发生的 结转记入产品生产成本的费用 各项制造费
6、用 该账户期末一般无余额 该账户应按不同的车间以及部门设置明细账户。3 3、“应付职工薪酬账户负债类应付职工薪酬账户负债类目的：核算企业应付给职工的工资总额，包 括在工资内的各种工资、奖金、津贴、福利费等。结构：借方 应付职工薪酬 贷方 本期内实际支付 按工资支出用 给职工的全部工 途分配记入有关 资数额 成本费用的数额 该账户分配后一般无余额5 5、“库存商品账户资产类账户库存商品账户资产类账户目的：核算企业库存的各种产成品的实际成本。结构：借方 库存商品 贷方 已验收入库的产 发出的产成品 成品的实际成本 的实际成本 余额：表示库存产 成品的实际成本该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开
7、设明细账户。四生产过程核算的帐务处理四生产过程核算的帐务处理 1 1、生生产产产产品品及及车车间间和和企企业业管管理理部部门门一一般般耗耗用材料用材料 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料 2 2、结算本期应付职工的工资、结算本期应付职工的工资 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3 3、提取现金，准备发放工资、提取现金，准备发放工资 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 4 4、以现金发放工资、以现金发放工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金 5
8、5、按工资总额的按工资总额的14%14%计提当月职工福利费计提当月职工福利费 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 6 6、通过银行支付车间消耗的水电费等、通过银行支付车间消耗的水电费等 借：制造费用借：制造费用 贷：银行存款贷：银行存款 7 7、结转当月发生的制造费用制造费用的分配、结转当月发生的制造费用制造费用的分配 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 8 8、结转当月完工产品成本、结转当月完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 产品成本核算示意图产品成本核算示意图备注：备注：1生产领料；生产领料；2结转应付工资；
9、结转应付工资；3提取职工福利提取职工福利费；费；4支付水电费等；支付水电费等；5分配当月制造费用；分配当月制造费用；6结结 转转当月完工产品成本。当月完工产品成本。原材料应付职工薪酬应付职工薪酬 银行存款制造费用 管理费用生产成本-A生产成本-B库存商品123456 三、期间费用的核算三、期间费用的核算 一期间费用核算设置的主要账户一期间费用核算设置的主要账户 1、“管理费用账户管理费用账户 目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。结构：结构：经结转后，该账户月末无余额。经结转后，该账户月末无余额。借方贷方管理费用企业当月发生的管理费用结转入“本
10、年利润账户的当月管理费用总额 2 2、“财务费用账户损益类账户财务费用账户损益类账户 目目的的：核核算算企企业业为为筹筹集集资资金金而而发发生生的的各各项项 费费用用。如：利息支出、手续费等。如：利息支出、手续费等。结构：结构：借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 各项费用的各项费用的 结转记入结转记入“本年利本年利 发生数额发生数额 润账户的数额润账户的数额 经结转后，该账户月末无余额。经结转后，该账户月末无余额。二期间费用发生的帐务处理二期间费用发生的帐务处理 1 1、支付管理部门办公费用、支付管理部门办公费用 借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、聘请注册会计师、法
11、律参谋等、聘请注册会计师、法律参谋等 3 3、职工借差旅费、职工借差旅费 借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 4 4、现金付业务招待费、现金付业务招待费 借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用 贷：银行存款 5 5、报销差旅费、报销差旅费 借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 6 6、支付银行业务手续费、支付银行业务手续费 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 7 7、取得银行存款利息收入、取得银行存款利息收入 借：银行存款 贷：财务费用 四、固定资产折旧核算四、固定资产折旧核算 一折旧与折旧费一折旧与折旧费 1、折旧
12、、折旧 固定资产由于使用磨损和无形损耗而减少的价值。固定资产由于使用磨损和无形损耗而减少的价值。2、折旧费、折旧费 将折旧计入生产费用，则称之为折旧费。企业每月将折旧计入生产费用，则称之为折旧费。企业每月提折旧，实质就是将固定资产的购置支出资本性支出提折旧，实质就是将固定资产的购置支出资本性支出在其使用期往往长达几年甚至几十年内平均摊销。在其使用期往往长达几年甚至几十年内平均摊销。二折旧额的计算方法二折旧额的计算方法 年折旧额年折旧额=固定资产原价预计使用年限数月折旧额=年折旧额年折旧额 12三三“累计折旧账户资产类账户累计折旧账户资产类账户 1、目的：核算企业提取得固定资产累计折旧数额。、目
13、的：核算企业提取得固定资产累计折旧数额。2、结构：、结构：借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 出售、报废等原因出售、报废等原因 按月提取的固定按月提取的固定 减少固定资产已提减少固定资产已提 资产折旧额资产折旧额 取的累计折旧额取的累计折旧额 余额：表示企业现有余额：表示企业现有 固定资产已提取固定资产已提取 的累计折旧数额的累计折旧数额 四账务处理四账务处理 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 五、跨期费用的处理五、跨期费用的处理 一权责发生制原则一权责发生制原则 1、凡应归属于本期的收益或费用，不管款项是否在、凡应归属于本期的收益或费用，不管款项是否在本
14、期实际收到或付出，均应做本期的收入或费用处理；本期实际收到或付出，均应做本期的收入或费用处理；2、凡不应归属于本期的收益或费用，款项即使在本、凡不应归属于本期的收益或费用，款项即使在本期实际收到或付出，均不应做本期的收入或费用处理。期实际收到或付出，均不应做本期的收入或费用处理。3、采用权责发生制原则，能够合理计算产品成本和、采用权责发生制原则，能够合理计算产品成本和准确反映企业的经营成果。故企业单位均采用权责发生准确反映企业的经营成果。故企业单位均采用权责发生制原则核算损益。制原则核算损益。例：某企业本年第四季度发生如下经济业务：例：某企业本年第四季度发生如下经济业务：110月份销售产品月份
15、销售产品1000元，货款上月已预收；元，货款上月已预收；11月份销售产品月份销售产品2000元，款存银行；元，款存银行；12月份销售产品月份销售产品1500元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。2 10月份以现金月份以现金300元支付职工元支付职工11、12、次年、次年1月月份三个月取暖费。份三个月取暖费。3 12月份以现金月份以现金720元支付第四季度房租费。元支付第四季度房租费。4 12月份预付下年度报刊杂志订阅费月份预付下年度报刊杂志订阅费600元。元。5 11月份以银行存款购置工具一批月份以银行存款购置工具一批450元，准备元，准备从当月起分三个月摊销。从当月起分三个月摊销。二待摊费用与
16、预提费用二待摊费用与预提费用 1、待摊费用、待摊费用 待摊费用是指企业已经支付或发生，但应该由本期和待摊费用是指企业已经支付或发生，但应该由本期和以后各期共同负担的费用。一般包括：预付保险金、预以后各期共同负担的费用。一般包括：预付保险金、预付租金、预付报刊杂志订阅费、预付固定资产修理费、付租金、预付报刊杂志订阅费、预付固定资产修理费、低值易耗品摊销等。低值易耗品摊销等。特点：先支付，后摊销。特点：先支付，后摊销。2、预提费用、预提费用 预提费用是指已预先提取由本期负担，但尚未支付预提费用是指已预先提取由本期负担，但尚未支付或发生的费用。一般包括：预提银行短期借款利息、预或发生的费用。一般包括
17、：预提银行短期借款利息、预提租金、预提固定资产修理费等。提租金、预提固定资产修理费等。特点：发生在先，支付在后。特点：发生在先，支付在后。三待摊费用与预提费用核算应设置的账户三待摊费用与预提费用核算应设置的账户 1 1、“待摊费用待摊费用 账户账户 目目的的：核核算算企企业业已已经经支支付付，但但应应由由本本期期和和以以后后各期分别负担的分摊期在一年以内的各种费用。各期分别负担的分摊期在一年以内的各种费用。结构：结构：借方借方 待摊费用待摊费用 贷方贷方 已经支付或已经已经支付或已经 分摊的应由本期分摊的应由本期 发生的各项费用发生的各项费用 负担的费用负担的费用 余额：已经支付但尚未余额：已
18、经支付但尚未 摊销的费用摊销的费用 该账户按费用工程设置明细账。该账户按费用工程设置明细账。2 2、“预提费用账户负债类账户预提费用账户负债类账户 目的：核算企业预提但尚未实际支付的各项费用。目的：核算企业预提但尚未实际支付的各项费用。结构：结构：借方借方 预提费用预提费用 贷方贷方 实际支付的实际支付的 按照方案预先提取按照方案预先提取 数额数额 计入产品当期费用计入产品当期费用 的数额的数额 余额：已经提取，但尚未余额：已经提取，但尚未 支付的数额支付的数额 该账户按照费用工程设置明细账。该账户按照费用工程设置明细账。四待摊费用和预提费用的帐务处理 1、以银行存款或现金支付各项待摊费用 借
19、：待摊费用 贷：银行存款或库存现金 2、摊销应由本期负担的待摊费用 借：管理费用制造费用 贷：待摊费用 3、按方案预提应由本期产品负担的预提费用如银行借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 4、实际支付已预先提取的预提费用 借：预提费用 贷：银行存款 第第 五五 节节 销销 售售 过过 程程 的的 核核 算算 一、销售过程的意义一、销售过程的意义 一销售过程的意义一销售过程的意义 1、销售过程的意义、销售过程的意义 销销售售过过程程是是企企业业资资金金周周转转的的第第三三个个阶阶段段。在在这这个个阶阶段段中中，企企业业的的主主要要任任务务是是售售出出产产品品取取得得销销售售收收入入而而实实现现销
20、售利润。销售利润。2、销售收入与销售成本、销售收入与销售成本 销售收入就是指通过销售产品取得的收入。销售收入就是指通过销售产品取得的收入。产品销售成本就是指已售产品的生产成本。产品销售成本就是指已售产品的生产成本。二销售过程发生的主要经济业务二销售过程发生的主要经济业务 1、销售产品，货款已收到、销售产品，货款已收到 2、销售产品，货款尚未收到、销售产品，货款尚未收到 3、收回购或方所欠货款、收回购或方所欠货款 4、结转已售产品的实际生产成本、结转已售产品的实际生产成本 5、支付各项销售费用包装费、广告费等、支付各项销售费用包装费、广告费等 6、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加。、计
21、算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加。二、销售过程核算应设置的帐户二、销售过程核算应设置的帐户 一一“主营业务收入帐户损益类帐户主营业务收入帐户损益类帐户 目的：核算企业销售产品所取得的收入。目的：核算企业销售产品所取得的收入。结构：结构：借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 结转到结转到“本年利润本年利润 出售产品取得的出售产品取得的 账户中的收入数账户中的收入数 销售收入销售收入 期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额该账户可按销售产品的种类设置明细账户。该账户可按销售产品的种类设置明细账户。二二“主营业务成本帐户损益类帐户主营业务成本帐户损益类帐户 目目的的：核核算算企企业
22、业销销售售产产品品、自自制制半半成成品品和和工工业性劳务等的成本。业性劳务等的成本。结构：结构：借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 结转已售产品结转已售产品 转入转入“本年利润本年利润 生产成本生产成本 账户的数额账户的数额 期末结转后无余额期末结转后无余额 该该账账户户应应按按产产品品类类别别或或劳劳务务设设置置明明细细账账户。户。三三“销售费用帐户损益类帐户销售费用帐户损益类帐户 目目的的：核核算算在在销销售售过过程程中中所所发发生生的的各各项项销销售售费用。费用。结构：结构：借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 发生的各项费用发生的各项费用 转入转入“本年利润本年利润 账户的数
23、额账户的数额 期末无余额期末无余额 该账户可按费用工程开设明细账户。该账户可按费用工程开设明细账户。四四“营业税金及附加帐户损益类帐户营业税金及附加帐户损益类帐户 目目的的：核核算算企企业业由由于于销销售售产产品品、提提供供工工业业性性劳劳务务等等应应负负担担的的消消费费税税、营营业业税税、城城建建税税、教教育费附加。育费附加。结构：结构：借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方计算出的应交纳计算出的应交纳 转入转入“本年利润本年利润的销售税金的销售税金 账户的数额账户的数额 该账户期末无余额该账户期末无余额五五“应收帐款帐户资产类帐户应收帐款帐户资产类帐户 目目的的：核核算算企企业业
24、因因销销售售产产品品、材材料料、提提供供劳劳务务等等业业务务，应应向向购购货货单单位位和和接接受受劳劳务务单单位位收收取取的款项。的款项。结构：结构：借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 应收回的款项应收回的款项 已收回的款项已收回的款项 余额：应收而尚未余额：应收而尚未 收回的款项收回的款项 该账户可按购货单位的名称设置明细账户。该账户可按购货单位的名称设置明细账户。三、销售过程核算的帐务处理三、销售过程核算的帐务处理1 1、销售产品一批，货款已经收到、销售产品一批，货款已经收到 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应应交交税税费费-应应交交增增值值税税销销项项税税额
25、额2 2、销售产品一批，货款尚未收到、销售产品一批，货款尚未收到 借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应应交交税税费费-应应交交增增值值税税销销项项税税额额3 3、收回购货单位所欠的货款、收回购货单位所欠的货款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款4 4、结转已售产品的实际生产成本、结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 5 5、支付发生的各项销售费用、支付发生的各项销售费用 借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金 6 6、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加、计算应交纳的已售产
26、品的销售税金及教育费附加 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税等应交消费税等 -应交教育费附加应交教育费附加 7 7、实际交纳应交的税金、实际交纳应交的税金 借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款 第第 六六 节节 财财 务务 成成 果果 核核 算算 一、财务成果确实定一、财务成果确实定 1 1、财务成果是指企业在一定时期全部经营活动、财务成果是指企业在一定时期全部经营活动所取得的利润或发生的亏损。所取得的利润或发生的亏损。2 2、主营业务利润、主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-营业税金及附加营业税金及附加 3
27、3、营业利润、营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-管管理费用理费用-财务费用财务费用-销售费用销售费用 4 4、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 5 5、净利润、净利润=利润总额利润总额-所得税所得税 6、其他业务收支 1其他业务收入：除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等。2其他业务成本：除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关的税金不含增值税及附加等。7、营业外收支 1营业外收入：与
28、企业经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、无法支付的应付款项及教育费附加返还款等。2营业外支出：与企业经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、税收的滞纳金、捐赠支出、非常损失、固定资产盘亏处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失等。二、财务成果核算应设置的账户二、财务成果核算应设置的账户 1、“本年利润账户所有者权益类账户 目的：主要用来核算企业在本年度实现的利润或亏损总额。结构：借方 本年利润 贷方1主营业务成本 1主营业务收入2营业税金及附加 2其他业务收入 3其他业务成本 3投资收益 4销售费用 4营业外收入 5管理费用 6财务费用 7所得税 余额：本期
29、发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配账户，年度决算后，账户就无余额。2 2、“利润分配账户所有者权益账户利润分配账户所有者权益账户 目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。结构：借方 利润分配 贷方 1分配的利润数 年终由“本年利润 2年终由“本年利润 账户转入的利润额 账户转入的亏损额 余额：表示已分配的利 余额：表示尚未分配润数额或尚未弥补的亏损 的利润数 3 3、“所得税费用所得税费用 账户损益支出类账户账户损益支出类账户 目的：核算企业按照规定从当期损益中扣除目的：核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税。的所
30、得税。结构：结构：借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方 按规定计算出来的按规定计算出来的 转入转入“本年利润本年利润 应交所得税数额应交所得税数额 账户的所得税费用数额账户的所得税费用数额 该账户期末无余额该账户期末无余额 4 4、“其他业务收入账户其他业务收入账户 目的：核算企业经营中取得的其他业务收入目的：核算企业经营中取得的其他业务收入 。结构：结构：该账户期末无余额该账户期末无余额 借方贷方 其他业务收入企业取得的其他业务收入数转入“本年利润账户的本期其他业务收入数5 5、“其他业务成本账户其他业务成本账户 目的目的：核算企业本期发生的其他业务支出。核算企业本期发生的其他业务支出。
31、结构：结构：该账户期末无余额该账户期末无余额借方贷方其他业务成本企业本期发生的其他业务支出转入“本年利润账户的本期其他业务成本数 6 6、“营业外收入账户损益类账户营业外收入账户损益类账户 目的：核算企业发生的，与企业生产经营目的：核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项收入。无直接关系的各项收入。结构：结构：借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方 转入转入“本年利润本年利润 发生的营业外发生的营业外 账户的数额账户的数额 收入数额收入数额 该账户期末无余额该账户期末无余额7 7、“营业外支出账户损益类账户营业外支出账户损益类账户目的：主要用来核算企业发生的，与企业生产目的：主要用来核
32、算企业发生的，与企业生产 经营无直接关系的各项支出。经营无直接关系的各项支出。结构：结构：借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方 发生的营业外发生的营业外 转入转入“本年利润本年利润 支出的数额支出的数额 账户的数额账户的数额 该账户期末无余额该账户期末无余额 8、“应付利润账户应付利润账户 目的：核算企业确定分配的利润。目的：核算企业确定分配的利润。结构：结构：借方应付利润贷方登记实际支付的利润数额登记应付给投资者的利润数额期末余额：尚未支付的 利润数额 9、“盈余公积账户盈余公积账户 目的：核算企业从净利润中提取的用于企业经营与目的：核算企业从净利润中提取的用于企业经营与开展的公积金。开
33、展的公积金。结构：结构：借方贷方盈余公积登记从企业净利润中提取的盈余公积金登记盈余公积金的使用期末余额：盈余公积金的实际结存额 三、财务成果核算的帐务处理三、财务成果核算的帐务处理 1、取得其他业务收入，如销售原材料、取得其他业务收入，如销售原材料 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费-应交增值税销项税额应交增值税销项税额 2、发生其他业务支出，如售出原材料成本、发生其他业务支出，如售出原材料成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交税费 3 3、支付罚款等、支付罚款等 借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存
34、款 4 4、取得营业外收入、取得营业外收入 借：借：银行存款银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入 5、无法支付的应付账款、无法支付的应付账款 借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入 6 6、结转当期损益业务、结转当期损益业务 1 1结转当期各种收入结转当期各种收入 借：主应业务收入借：主应业务收入 其他业务成本其他业务成本 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 2 2结转当期的各种费用、支出结转当期的各种费用、支出 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 销售费用销售费用
35、财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 期末损益结转核算示意图本年利润主营业务成本营业税金及附加 其他业务成本管理费用等营业外支出1主营业务收入其他业务收入 营业外收入27 7、计算应交纳所得税的业务、计算应交纳所得税的业务 1 1应计算所得税前利润应计算所得税前利润 首先，计算应纳税所得额首先，计算应纳税所得额 其次，计算应交纳的所得税额其次，计算应交纳的所得税额 2 2账务处理账务处理 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费 应交所得税额=应纳税所得额33%8 8、实际缴纳所得税的业务实际缴纳所得税的业务 借：应交税费借：应交税费 应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行
36、存款 9 9、结转所得税的业务、结转所得税的业务 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 四、利润分配的核算四、利润分配的核算 一利润分配的顺序一利润分配的顺序 1、提取盈余公积金，包括法定盈余公积金和法定的、提取盈余公积金，包括法定盈余公积金和法定的公益金。公益金。2、向投资者分配利润、向投资者分配利润 二利润分配核算的帐务处理二利润分配核算的帐务处理 1、提取盈余公积金、提取盈余公积金 借：利润分配借：利润分配-提取盈余公积金提取盈余公积金 贷：盈余公积贷：盈余公积 2 2、向投资者分配利润、向投资者分配利润 借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利
37、润 3 3、年度终了，将本期实现的税后利润，结转到年度终了，将本期实现的税后利润，结转到“利润分配账户利润分配账户 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 4 4、年度终了，结转已分配的利润、年度终了，结转已分配的利润 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提提取盈余公积取盈余公积 -应付利润应付利润 经过上述账务处理后，经过上述账务处理后，“利润分配利润分配未分未分配利润账户余额即为年末未分配利润贷方配利润账户余额即为年末未分配利润贷方余额或未弥补亏损借方余额。余额或未弥补亏损借方余额。利润分配核算示意图利润分配核算示意图 说明
38、：假定本年度利润总额为说明：假定本年度利润总额为100000元；年终企业元；年终企业决定向投资者分配利润决定向投资者分配利润5000元；企业所得税率为元；企业所得税率为33%；法定盈余公积金提取比例为法定盈余公积金提取比例为10%；法定公益积金提取比；法定公益积金提取比例为例为5%盈余公积应付利润 利润分配-提 取盈余公积利润分配-应付利润 所得税费用利润分配-未分配利润本年利润 10000033000330001670006700067000210050 1005035000 50004100505000150505第第 六六 节节 资资 金金 退退 出出 业业 务务 核核 算算 一、资金退
39、出企业经营的方式一、资金退出企业经营的方式 1、上缴税金、上缴税金 2、归还借款、归还借款 3、支付现金红利、支付现金红利 4、职工福利费的使用、职工福利费的使用 二、资金退出核算的帐务处理二、资金退出核算的帐务处理 1、上缴税金、上缴税金 借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、向银行归还借款、向银行归还借款 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 3 3、向所有者支付现金红利、向所有者支付现金红利 借：应付利润借：应付利润 贷：银行存款贷：银行存款 4 4、职工福利费的使用，如付职工医药费等、职工福利费的使用，如付职工医药费等 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款库存现金贷：银行存款库存现金演讲完毕，谢谢观看！