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1、目 录一、我国资产评估行业的现状1(一) 我国资产评估的外部环境 11.政策环境12.经济环境23.国际环境2(二) 我国资产评估的内部环境 21.我国资产评估机构的概况22.我国资产评估人员的概况2二、我国资产评估业存在的问题3(一) 资产评估的法律法规不完善 31.缺乏一套全面的评估准则体系 32.现有评估准则缺乏统一性与权威性 3 (二) 评估机构和评估人员执业行为不规范 41.只顾市场开拓而不顾执业质量 42.只顾抓市场而不顾执业成本 53.只顾抓市场而不顾执业风险 5（三）资产评估理论以及评估技术方面61.资产评估基础评估理论薄弱62.评估方法以非市场化的方法为主 63.资产评估信息
2、网络系统及专业化软件建设进度缓慢 6三、解决我国资产评估业问题的对策 6 (一)关于法律法规 61.完善资产评估准则体系62.建立统一的管理和监督体制7(二)关于评估机构和人员的素质 71.提高评估管理队伍的整体素质72.改革资产评估收费办法 83.提高评估人员的综合素质8(三)大力开拓新兴业务81.管理咨询服务92.企业购并策划93.财务规划9 (四) 处理好几个重要关系 91.发展与监管的关系 92.综合性与专业性的关系 9四、总结 9参考文献 11致 谢 12我国资产评估业存在的问题及对策1988年3月，大连会计师事务所对大连炼铁厂中外合资项目中的资产进行评估，自此揭开了我国资产评估行业
3、的发展序幕。这些年来，资产评估积极改革，已成为我国经济建设中不可或缺的公证性社会中介服务行业。然而，在不断发展的进程中，我国资产评估行业在理论上，实践操作上以及管理体制上均呈现出不少问题，亟待解决。一、我国资产评估行业的现状资产评估是指委托人委托评估机构,由评估机构根据待评估资产的状况,按照规定的标准和技术规范,采用科学的评估方法,评定,估算资产价值的行为,其目的是为该项资产的交易等行为提供价值参考依据。近年来,在党中央和国务院的领导下,资产评估工作取得了显著的成绩,资产评估业已同律师业,注册会计师业并列成为我国社会公认的三大中介性服务行业。搞好资产评估,对于发展经济,深化改革和对外开放,促进
4、资产合理节约使用和优化配置,保障资产所有者和经营者的合法权益,具有十分重要的意义。(一)我国资产评估业的外部环境1政策环境 资产评估的政策环境是资产评估行业执业环境中的重要环节，它直接影响着资产评估业的发展。我国的资产评估是从国有资产评估开始的，政府的政策目标成为决定其生存和发展的重要因素。所以我国的资产评估行业一开始走的就是靠政府制定评估行业规则来带动市场的发育，即政府监管为主、行业自律为辅的路子。另外，我国的评估行业从兴起到发展已有二十多年的历史了，在这个过程中主要评估领域包括企业整体资产、房地产、无形资产、机器设备、矿业权、珠宝等各类资产，评估对象已经覆盖到各种经济成分。我国资产评估业自
5、产生之日起，一直处于条块分割的管理体制下，国有资产管理部门、土地部门、国家建设部门、房地产行政管理部门在各自行政领域形成各自的资产评估领域，各自搞一套相对独立的评估方法。由于利益驱动，资产评估机构之间互相扯皮的事情时有发生。造成企业重复评估，劳民伤财，企业有苦不能言。这样人为的分割不利于资产评估统一的实务管理，难以形成统一的执业标准。2经济环境资产评估是市场经济发展的产物，现今，我国仍然处于经济转型时期，市场经济体制尚未完全形成，市场发育尚未成熟。在这样的经济环境下，评估师在执业时，市场寻价比较困难，参数的选取也不容易，这给准确评估资产价值带来很大困难，给评估也带来一些风险。3国际环境现今世界
6、经济全球化的不断发展，要求着中国的资产评估业必然走向国际化的发展道路。面对国际的评估业务不断增加，各国竞争不断加剧的形势下，中国的资产评估机构以及评估师阵容仍然不能满足国际评估业务的需要。现今，已经有许多强大的，优秀的国外评估机构流入中国，与本土的资产评估机构竞争。而且，中国高水平的评估师也正逐渐流失到待遇比较丰厚的国外评估机构，使得本土机构的评估质量下降，最终必将导致本国评估机构萎缩，中国的市场被国外机构占据的局面。(二)我国资产评估业的内部环境1我国资产评估机构的概况面对当今的外界环境，我国内部资产评估机构的状况同样令人堪忧的。目前，我国共有资产评估机构超过3500家，大多数评估机构采取有
7、限责任制形式。根据财政部全国资产评估行业检查小组的统计调查，目前我国资产评估机构存在的主要问题包括：执业质量较低，机构设立不规范以及评估机构内部管理不完善等。其中，在我国的3000多家评估机构中，检查发现存在上述问题的就达到1871家，占机构总数的55.8% 数据整理自中国资产评估行业检查小组统计报告，也就是说，目前我国的资产评估机构有一半以上是不及格的。2我国资产评估人员的概况另外，我国目前具有注册资产评估师资格的人数为20000余人，仅占全部资产评估从业人员的百分之22点多,这反映出我国目前资产评估从业人员少且素质不高的现状。而且这些评估人员道德素质不尽人意，许多从业人员不按资产评估的要求
8、进行评估，在评估过程中，有的责任心不强，仅凭主观意愿、个人经验评估，有的一味满足委托方要求评估资产价值，不能恪守独立、客观、公正的原则，背弃了基本的职业道德准则。财政部报告指出，随着国内经济的持续发展，近几年来，我国资产评估机构收入和评估总价值每年都以15%以上的速度增长，但评估业目前反映的问题却为以后行业的发展造成了一些隐患。目前，已有878名注册资产评估师和1017评估机构受到行政处罚，其中41家机构被吊销执照。这样的局面和形势对资产评估的未来发展是十分不利的尉京红.资产评估质量评价与控制研究M.北京：中国财政经济出版社，2008. 。二、我国资产评估业存在的问题近年来,随着市场经济的不断
9、发展,世界经济的一体化和WTO的加入,我国资产评估业也加入到国际竞争的行列中,于是,对资产评估质量也就提出了更新,更高的要求。面对新的形势，我国资产评估业如何认清自身存在的问题，如何提高评估工作质量，以更好地为社会主义市场经济服务，就成为摆在我们面前的一个急需解决的问题。当前，我国资产评估业存在的问题主要表现在这几个方面：（一）资产评估的法律法规体系不完善1缺乏一套全面的资产评估准则虽然资产评估业的发展历史不长，但社会公众对资产评估行业承担的重大经济责任和社会责任抱有期望。鉴于资产评估行业在市场中重要的地位，制定资产评估行业准则就成为了规范该行业发展的重要举措。只有统一标准，才能规范资产评估行
10、业整体的执业行为，才能促进资产评估机构之间的良性竞争，才能真正发挥资产评估在资本市场中的积极作用。目前，我国资产评估最主要的法规是在2004年，财政部颁布的资产评估准则基本准则与资产评估道德准则基本准则，这两部都是部门规章，只对中国注册资产评估师协会的执业会员有所约束，但是，我国还存在着其他的许多关于资产评估的协会，如土地房产评估师协会等，分属于不同的部门主管，这些机构从事的资产评估业务并不受这些准则或法令的约束。这样就形成了一些“空子”，造成了一些“盲点”。另外，土地、房地产、无形资产、企业价值、机器设备、森林资源、矿产资源等各类资产评估活动已日益活跃，并相互影响，构成整个资产评估活动的有机
11、整体，而目前的评估规范和规程对这一总揽全局的共性问题还没能作出规范性的指导，评估准则的系统性仍有待建设。2现有评估准则缺乏统一性与权威性目前，资产评估领域存在的多头管理，政出多门现象已经非常严重，有关政府部门按不同资产类型，不同所有制类型各自审批资产评估机构资格和资产评估人员执业资格，由于各部门审批评估机构的标准不统一，使机构审批的数量和质量难以控制，尤其是资产评估方法和标准不统一，使评估人员无所适从，企业评估重复进行，重复收费问题严重，有的评估项目要请多家评估机构，进行多次评估，不仅加重企业负担，而且还影响企业改制的顺利进行，造成社会资源极大浪费。由此导致资产评估的行业垄断，地区垄断现象不断
12、加剧，不正当竞争愈演愈烈，评估人员职业道德得不到有效提高。评估过程，评估参数的选择和评估结果经常受到政府有关管理部门，委托人等不该干扰因素的干扰，作为中介行业生命线的“独立、客观、公正”原则无法很好地体现，这种状况已严重影响到我国资产评估行业的健康有序地发展。由于政府部门的多头管理导致评估中介服务市场过度分割，有关管理部门各自制定评估方法准则，缺乏协调性，连一些基本的术语都得不到统一。导致在各专业评估准则之间缺乏统一性，缺乏一条贯穿于整个评估实践活动的基本准则。(二) 评估机构和评估人员执业行为不规范1只顾市场开拓而不顾执业质量根据财政部全国资产评估行业检查小组的统计调查，资产评估执业质量方面
13、的问题是评估机构存在的最主要问题。有一些评估机构在发展中，重视市场开拓，而忽视了自身质量的控制，出现了工作底稿不完善，评估报告内容格式不规范，缺少三级复核，允许他人以本机构名义出具报告等一系列的问题。其中，单单是评估工作底稿基本内容不完善，就有32.37%的评估机构存在此问题。详情见下表1.1：表1.1 评估机构职业质量方面存在的主要问题项目评估工作底稿基本内容不完善评估报告内容与格式不规范现场核查程序不规范缺少三级复核违反资产评估操作规范出具重大遗漏报告没有工作底稿允许他人以本机构名义出具报告违反无形资产评估准则其他占机构比例（%）32.3728.9726.5616.753.643.582.
14、080.450.298.26资料来源：尉京红资产评估质量评价与控制研究第四十五页表2-2部分资料可见，我国资产评估机构的执业质量存在着很大的问题。但是，部分机构仍为自己辩解，称生存是首要问题，质量可以慢慢来。甚至有些评估机构竟然声称底稿编制不需要，评估过程已“电子化”，这种重视眼前利益，风险意识淡薄的机构不乏少数。这样只顾市场开拓而不顾执业质量的行为，定必影响资产评估业的长远发展。2只顾抓市场而不顾执业成本在一些机构争揽业务的过程中，不管项目大小，成本多少，只要能抓住市场，这些机构就算不计成本，也要把它给抢回来再说。但当低价把业务抢回来后，因为要缩减成本，导致机构工作量缩水，人力成本压缩的现象
15、经常可见。某些评估机构甚至还推出了“成本套餐”：就是收费少一点，人员少派点，底稿少编点。还有机构采取了“公园买门票”的收费方法，先低价揽得项目，再环环加费，这些机构为求争揽业务，花样可谓层出不同。这样的行为，将会严重影响评估质量，这样只顾抓市场，不顾执业成本的恶性竞争，最终会严重影响资产评估业的发展。3只顾抓市场而不顾执业风险目前，有些评估机构不顾自身实力，在业务承接上来者不拒，对超出胜任能力，风险控制水平的客户进行评估，使评估质量低下，机构信誉降低，同时侵害了报告使用方的利益。有些机构在自身人员力量，执业能力明显不足，人手紧张，业务繁忙的情况下还“来者不拒”，同时承揽多家大型项目的评估，并集
16、中了一批无执业资格的机构和人员进行“兵团作战”，大大地增加了评估机构的执业风险。另外，一些评估机构为了招揽更多的业务，一味地迎合客户，把评估结果尽量迎合客户的需要，违背了评估师公正，客观的执业要求，同样也是大大地增加了评估机构和评估人员的执业风险的。 (三) 资产评估理论以及评估技术方面1. 资产评估基础理论薄弱我国评估业起步较晚，发展初期对具体评估方法和参数选取等问题的研究较多，而对评估基本理论的研究严重滞后，至今尚未形成完整的评估理论体系。从而出现了理论研究与实践脱节的问题，这严重影响了统一的评估准则的制定。2. 评估方法以非市场化的方法为主现今我国的评估方法是以非市场化的方法为主，非市场
17、化的方法在市场发育不完善的情况下使用是比较有效的，但非市场化较多地运用评估人员的主观判断，缺乏客观性和公允性。在我国评估人员素质不高的环境下，利用非市场化的方法进行资产评估，风险是非常大的。3. 资产评估信息网络系统及专业化软件建设进度缓慢在评估过程中，被评估资产的历史资料和相关资料可能残缺不全，难以取得行业平均收益率，风险率这类共用性的参数。因此资产评估需要建设信息网络系统。另外，虽然评估业在发展过程中积累了一些有用的数据，也开发出了一些专业软件，但由于管理体制的变更和同业之间的竞争，使得评估机构之间数据，参数，模型相互封闭，难以实现资源共享。而已开发出的软件无论从功能上，还是适用性，普及率
18、，稳定性上都远未成熟。这在一定程度上阻碍了我国评估业的发展。三、解决我国资产评估业问题的对策(一)关于法律法规1. 完善资产评估准则体系要从根本上解决资产评估业的问题，首先就应该积极跟踪国内外评估行业理论的研究动态，借鉴国内外资产评估准则的实践经验和最新研究成果，尽快建立健全的，与国际标准接轨的，适应我国的资产评估准则体系。实现资产评估法制化。使我国资产评估真正做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。首先，应制定和颁布资产评估管理法，取代现有的国有资产评估管理办法，以次作为资产评估全行业管理的法律规范，使资产评估工作更具有权威性。不仅保护国有资产所有者的合法权益，还保护非国有资产评估所有者
19、的合法权益。其次，应尽快研究制订中华人民共和国注册评估师法， 建立一个健全的，科学的法律辅助体系。以法的形式对注册资产评估师进行管理，更好地发挥注册评估师在维护各类所有者权益中的中介服务作用。最后，根据我国加入WTO的现实情况，清理已经出台的法规，凡与当前形势不相符的，该修订的修订，该废止的废止，进一步完善我国的资产评估法律体制。2.建立统一的管理和监督体制要根本的解决我国评估业的体制问题，就一定要制定权威的，统一的资产评估管理和监督法规，并且严格执法,从根本上解决政出多门,各行其是,行政干预，管理混乱的问题。在管理工作中,要做到四个坚持，坚持资产评估行业统一管理，坚持资产评估机构资格和注册资
20、产评估师资格的统一审批确认，坚持评估项目的统一立项和确认程序,坚持资产评估的统一经济技术标准。在监督工作中，要做到四个建立：建立健全执业质量监管制度，强化日常检查工作，完善违法违规和违纪行为的行业惩戒机制。建立和完善行业自律惩戒制度、执业质量检查制度、投诉举报制度、评估报告备案制度、谈话提醒制度，并推进其有效实施。建立多渠道、全方位的执业质量监管网络，拓宽监管线索来源渠道，事前、事中、事后监管并重。建立资产评估责任认定机制，明确评估责任，维护资产有关当事人及资产评估机构和注册资产评估师的合法权益。这样，才能逐步消除政出多门的资产评估现象，增强资产评估业的独立性,使我国资产评估事业得以健康发展。
21、（二)关于评估机构和人员的素质1.提高评估管理队伍的整体素质在每一个评估机构，评估管理人员是非常重要的。要提高评估管理队伍的整体素质，一方面，每位从事资产评估管理的人员，都要与时俱进，不断更新知识，研究新问题，在工作中要有新思路，新方法，不断提高自己的业务能力和工作水平。另一方面，要在学习培训上加大力度，多组织举办各种类型的评估管理人员培训班，着重学习评估管理改革政策和办法，学习评估业务知识，尽一切努力提高每个评估管理工作人员的政策水平和业务素质。2. 改革资产评估收费办法面对当今我国资产评估机构恶性竞争剧烈的现状，改革资产评估手费办法，从根本上杜绝评估机构打价格战是非常必要的。我国应该在评估
22、准则中明确规定，禁止评估人员以评估结果作为收费依据。资产评估收费应坚持市场化原则,收费高低只能与评估工作的范围大小，时间长短，取证难易，潜在风险等因素挂钩。评估项目收费要设最低限制标准，防止评估机构和人员竞相压价，影响评估质量，损害客户利益，威胁行业声誉。对此，可以参照国际惯例，采用事先定价的收费方式，这既可确保评估的独立性，也可避免因私利造成高估资产价值的现象，保护各方当事人的利益。3.提高评估人员的综合素质首先，要建立行业激励机制，建立后续教育制度及和工资或奖金挂钩的激励机制,激发注册评估师积极参加后续教育的热情。 其次，要丰富注册评估师后续教育的内容，加强注册评估师后续教育师资队伍建设。
23、使注册评估师后续教育具有系统性，针对性和新颖性的特点，培训内容建议设有:评估职业道德教育，道德指南，道德准则教育以及新问题研讨和新知识的教育。最后，建议建立多层次和多形式的后续教育，举办高层次的研讨班,主要针对评估行业热点问题，前沿问题进行专题研讨。对评估机构负责人和项目负责人进行培训。举行行业协会统一组织，地方协会组织或委托大专院校组织多层次的培训。(三)大力开拓新兴业务目前，我国评估机构所从事的业务主要集中于资产评估，随着竞争的加剧，评估行业的创新已变得越来越重要了。根据我国实际情况，我国评估业的创新主要有以下领域：1.管理咨询服务国际评估机构非常重视拓展咨询服务，我国评估机构要从国际事务
24、所的展趋势中看出，业务多元化在当前执业环境中是非常重要的，要充分挖客户，就要重视客户在管理咨询方面的需求。2.企业购并策划我国政府已决心通过国企战略重组提高企业经营效率和增强国有企业竞争力。评估机构应该积极参与企业的购并策划，为中国企业的购并提供目标公司选择、定价分析、战略制定、竞争优势分析等全面性咨询服务。3.财务规划目前在我国的上市公司中有不少是亏损公司，它们都急于寻求其他公司能注人优质资产，实行资产重组。评估机构参与上市公司财务规划，一方面可为上市公司提供专业财务咨询。另一方面也密切了评估机构与上市公司的联系和合作关系。为以后在上市公司拓展评估业务奠定良好的基础。资产评估机构要想在竞争日
25、益剧烈的市场中脱颖而出，就要求资产评估机构重视以上几项创新业务。（四）处理好两个重要关系1.发展与监管的关系资产评估行业在市场经济条件下是不可或缺的，其作用也是有目共睹的。加快发展是现实的需要，但是，要密切关注发展过程中出现的新问题，及时研究分析建立监督管理机制，对那些执业水平低，质量差，严重失信的资产评估机构，不仅不让它发展，还要限制它发展。通过监管，引导资产评估业沿着规范化，制度化方向发展，提高执业水平，提高档次。因此，要正确认识发展需要监管，监管是为了更好的发展这一道理。2. 综合性与专业性的关系资产评估行业是个特殊的复杂的行业，其专业技术性很强。通常，把资产评估行业按技术门类分成企业估
26、值，机器设备评估，房地产评估，无形资产评估，珠宝收藏评估等专门领域。这些专门领域的评估显然是有区别的，任何一个评估师都必须是某一个专门领域合格的专业人士，不存在超脱上述专业领域包罗万象的评估师。这就要求我们正确处理好综合性的资产评估机构与专业性评估机构的关系。在管理上既要讲求统一性，又要注意特殊性，在实际操作上，应该打破部门垄断，做到统一管理，统一开放，统一竞争平台，同时要强调执业资格，执业水平的适应性。四、总结综上所述,我国的资产评估业经过这些年来的发展，虽然已经制订了一些资产评估的法规，规范和指南，资产评估的准则体系也基本建立，在理论和实践上也奠定了一定的基础。但是，我国已经加入世界贸易组织，专业服务市场进一步对外开放，评估机构不但要面临国内同行的竞争，而且要在更大程度和范围内参与国际竞争的情况下，有关资产评估的法规，规范和指南，执业环境和内部结构还有许多不完善的地方，制订评估基本准则，完善有关资产评估的法规、规范和指南，建立起健全的资产评估管理体制和管理机制，从而培养一支有素质的评估师队伍，将会是未来一段时期内，发展我国资产评估业的重要任务。