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1、附件8：北京联合大学毕业论文开题报告题目：会计事务所审计任期对审计独立性的影响研究 专业：会计学 指导教师：李俊林 学院：生物化学工程学院 学号：2011040349134 班级：会计1101B 姓名：周乐天 一、题目背景和意义近年来，资本市场发展迅速，投资者们愈来愈关注可以反映企业财务状况、经营成果以及现金流量的会计信息，而因为审计报告可以为投资者们做出决策提供科学合理的依据，因此作为提供审计服务的会计事务所也愈来愈受到重视。但由于自本世纪初，国内外资本市场出现了一系列的财务欺诈案件，会计师事务所提供的审计服务的价值和意义开始备受质疑。而真实可信的审计报告需要会计师事务所在提供审计服务时具有
2、较高水平的审计独立性，而对审计独立性产生影响的因素又是多样的，审计任期就是其中之一。在审计质量受到严重质疑的背景之下，研究审计任期对审计独立性的影响，对我国审计行业健康、持久的发展以及提高我国资本市场运营效率都具有非常积极的作用。并且若通过研究可以得知审计任期对审计独立性的影响后，可以极大地帮助我国监管部门制定更为合理有效的措施来提高我国审计服务质量。二、国内外研究现状（一）国内研究现状： 李爽、吴溪(2003)在研究审计任期对审计独立性的影响时得出结论，当以注册会计师是否出具有关于公司持续经营审计意见作为衡量指标时，审计任期的增加会导致审计独立性的降低。然而在报表显示盈利的公司研究中并不存在
3、这种情况。 刘骏（2005）通过对会计师事务所审计任期对审计独立性影响的研究，得出了相应的研究结论：我国会计师事务所处于自身竞争压力与后续经济回报的考虑，会趋向于同被审计对象形成一种长期合作互利的关系。这种关系会对注册会计师的独立判断产生消极影响。因此，实施会计师事务所的强制轮换制度对减少这种不利关系起到有效作用，从而能够增强审计的独立性。 刘启亮(2006)整理了我国 19982004 年间上市公司的情况，通过排除会计师事务所规模、被审计对象规模与一些能体现盈利差异的干扰因素后，研究了审计任期对审计质量的影响。结果显示，以 5 年为临界点，当会计师事务所审计任期超过 5 年时，审计任期的增加
4、会严重地损害审计质量。 董南雁、张俊瑞(2007)以 1998 年2004 年上市公司为样本，从会计师事务所审计任期与注册会计师审计任期两个层面研究了审计任期对审计质量的影响。研究结果表明，注册会计师的审计任期对审计质量没有显著的影响，而随着会计师事务所审计任期的增加，以 6-8 年为拐点，审计质量呈现出先上升后下降的趋势。 朱松、夏冬林和陈长春(2010)主要是考察了审计任期与会计稳健性两者之间的关系。结论表明，审计任期越长，被审计对象会采取越不稳健的会计报告政策，进而从侧面证明事务所审计任期与审计质量呈现负相关关系。 江伟、李斌(2011)从注册会计师审计任期与会计师事务所审计任期两方面研
5、究了审计任期对审计独立性的影响。在衡量审计独立性的时候，选取了是否出具有关于公司持续经营审计意见。研究表明，注册会计师审计任期的增加会明显地削弱审计独立性。（二）国外研究现状：Deangelo(1981),Watts&Zimmerman(1983)提出了长时间的审计任期会容易使审计人员对被审计对象产生“经济依赖性”，从而对审计师的独立性与客观性产生损害。 Geiger&Raghunandan(2002)研究了 19961998 年间破产的美国上市公司的审计任期与审计质量之间的关系。审计质量的衡量指标是这些公司破产前是否被出具可持续经营的审计意见。结果表明，审计任期的增加可以提升审计质量。 Ca
6、rcello&Nagy(2004)以被审计对象的财务报告是否存在欺诈与舞弊的情况来衡量审计质量，发现存在舞弊现象的财务报告更容易出现在审计任期的前几年，而没有明确的研究事实证明此类舞弊与欺诈的财务报告更容易发生在审计任期较长的年份。 Jeong-BonKim，Byron.Y.Song&Judy.S.L.Tsui(2006)对审计任期与审计质量的研究是通过银行贷款限制来间接体现的。结果显示，随着审计任期的增加，银行对上市公司的贷款限制将变得更为严格，并且控制力度也会加大。由此可以推断出审计任期与审计质量呈现负相关关系。 W.Robert Knechel&Ann Vanstraelen(2007)
7、将研究样本中的私有公司划分为破产公司与非破产两个样本来研究审计任期对审计质量的影响。采用的审计质量衡量指标是审计师是否发表了有关于公司持续性经营审计意见。研究结果显示，审计任期的增加对审计质量没有显著影响。三、主要内容与待解决的问题（一）主要内容本文计划一方面通过理论来分析审计任期与审计独立性之间的联系，另一方面通过实证来分析审计任期可能对审计独立性产生的影响。实证中研究包括描述统计性分析和多元线性回归分析来试图得出二者的关联，找出审计任期与审计独立性两者间可能存在的线性或非线性关系，进而为我国资本市场以及审计环境的健康可持续发展和相关监管部门提供理论依据。具体框架结构如下：1 会计事务所审计
8、任期与审计独立性基本理论概述1.1 事务所审计审计任期的基本理论1.2事务所审计独立性的基本理论1.3 事务所审计任期对审计独立性的的影响理论分析2 事务所审计任期与审计独立性的关系实证研究2.1 样本选择2.2 变量选取2.3 描述性统计分析2.4 多元变量回归分析2.5 实证结果分析3 相关建议3.1 增强注册会计师自身素质3.2 完善被审计单位治理结构3.3加大外部监管力度3.4完善审计任期强制轮换制度（二）待解决的问题通过对以上内容的研究，本文在前人研究的基础上，利用证券交易所的相关数据，通过实证分析揭示出会计事务所审计任期对审计独立性是否有影响，从哪些方面来影响等，弥补了前人研究的空
9、白，具有一定的理论意义和实践应用价值。四、实施方案为了完成论文，本人拟采取以下具体方案：（一）通过查阅书籍、报刊及因特网，获取大量信息，进一步了解可能对审计独立性造成影响的因素，审计任期与审计独立性相关性研究的基本方法和操作流程，在论文指导老师的帮助下，初步确定论文方向及论文题目。（二）按照我国会计师事务所提供的审计服务的现状及发展趋势，通过到图书馆、上因特网查询以及购买相关书目等途径搜集大量的文献与资料，并进行整理与分析，与论文指导老师取得联系，得到老师的指导与建议，初步列出论文的提纲，完成开题报告。（三）运用统计学、审计学、财务管理、证券投资等方面的知识，结合相关的会计理论、规章制度，对审
10、计任期与审计独立性之间的关系深入分析，发现两者之间的联系，并提出解决问题的对策。五、进度计划时间安排：预计用19周完成毕业论文，具体时间安排如下：第一学期第14-16周：完成毕业论文的选题，确定论文题目。第17-20周：根据指导教师下达的毕业论文任务书，搜集中英文资料，进行文献综述，作开题准备。寒 假：搜集资料，撰写开题报告。第二学期第1-2周：完成开题报告的撰写，进行开题答辩。第3-5周：撰写论文初稿，根据指导老师的意见修改论文。第6-7周：继续修改论文，完成中期检查报告，接受中期检查。第8-10周：进一步修改论文，定稿。第11周：装订论文，完成毕业论文答辩的准备工作。第12周：论文答辩。六
11、、参考资料1李爽,吴溪.中国证券市场中的审计报告行为:监管视角与经验证据M.北京:中国财政经济出版社,20032刘骏.会计师事务所轮换制与审计独立性J.审计研究,2005(6):39-443刘启亮.事务所任期与审计质量来自中国证券市场的经验证据J.审计研究,2006(4):40-49.4董南雁,张俊瑞.中国证券市场审计任期与盈余质量关系的实证检验J.会计研究,2007(4):43-51.5 朱 松 , 夏 冬 林 和 陈 长 春 . 审 计 任 期 与 会 计 稳 健 性 J. 审 计 研 究 ,2010(3):89-95.6江伟,李斌.审计任期与审计独立性持续经营审计意见的经验研究J.审计与
12、经济研究,2011(3):47-55.7李东平,黄德华和王振东.“不清洁”审计意见、盈余管理与会计师事务所变更J.会计研究,2001(6):51-57.8华金秋,凌秀丽.美国 ISB 审计独立性最新研究及启示J.审计与经济研究，2002(2).9龚启辉,王善平.审计师轮换规制效果的比较研究J.审计研究,2009(3)：81-90.10江文皓.审计任期与审计质量关系研究D.硕士学位论文,东北财经大学,2011.11王菲菲.审计任期与审计质量投资者决策视角分析D.硕士学位论文,北京工商大学,2010.12张葵.独立审计质量影响因素研究:一个文献综述J.财会通讯,2010(7):101.13DeAn
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