7[1]财务报表精编版.ppt

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1、第七章 财务报表2023/5/10第一节财务报表概述一、财务报表及其意义（一）概念：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况(资产负债表)和某一会计期间（一个月、一个季度、一个年度）经营成果（利润表）、现金流量的（现金流量表）文件。包括：财务报表、（资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表）财务报表附注、财务情况说明书2023/5/10（二）、财务报表的意义1、反映财务情况。为经营管理者进行管理提供反映经营业绩的信息资料2、加强会计监督。为债权人提供企业的资金运转情况、偿债能力和支付能力的信息资料 为财政、工商、税务及审计部门对企业生产经营管理行为实施检查、监

2、督提供必要的信息资料3、进行经济决策。2023/5/10二、财务报表的基本内容l1、表头l2、表身l3、表外说明2023/5/10三、财务报表的种类按经济内容财务状况报表经营成果报表按编报时间月报季度报表半年度报表年报2023/5/10按编制单位及编报范围基层财务报表汇总财务报表按服务对象分类对外财务报表对内财务报表按编制主体关系个别财务报表合并财务报表2023/5/101、客观性要求2、相关性要求3、明晰性要求4、可比性要求5、实质重于形式要求6、重要性要求7、谨慎性要求8、及时性要求（一）、财务报表的信息质量要求四、财务报表的编报要求2023/5/10（二）编报的时间要求月 报年度报告半年

3、度报告季度报告月份终了10日内（节假日顺延）季度终了15日内年度中期结束后60日内年度终了4个月内2023/5/10（三）编报的格式要求 对外提供的财务报表应按照国家统一规定，并按要求装订成册并签名盖章 对内提供的财务报表可根据企业管理需要自行设计2023/5/10五、财务报表构成财 务 报 告对外报送的财务报表 报表附注 财务情况说明书 主 表 附 表资产负债表利润表所有者权益增减变动表现金流量表利润分配表资产减值准备明细表2023/5/10财务报表相关概念是以统一的货币计量单位，运用表格形式，依据帐簿记录及其他有关资料，总括地反映会计主体经济活动、财务收支活动及财务成果的报告文件。包括主表

4、和对报表某一方面提供更为详细的会计信息的辅助性财务报表即附表会计报表会计报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的补充说明和详细解释。财务情况说明书是为了了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料，主要说明企业生产的基本情况，利润实现和分配情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项。2023/5/10第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义1概念：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。2.意义：1）了解某一特定日期资产权益情况 2）评价企业变现、偿债能力 3）考查企业资本保全和增值情况 4）评估企业资本

5、结构和财务实力 5）预测企业未来财务状况变动趋势2023/5/10二、资产负债表的格式和内容 1、基本结构：由表头和表体组成l 表头：报表名称、编制单位、编制日期和货币计量单位l 表体：主要有“帐户式”和“报告式”两种。我国会计制度采用“帐户式”结构，其原理是根据会计等式“资产=负债+所有者权益”，按一定的标准和次序分类排列。2、内容：包括“年初数”和“期末数”，使报表使用者利用期末数和年初数的比较，了解企业财务状况变动情况及企业经营发展趋势2023/5/10 资产负债表编制单位：2010年10月31日单位：元资 产 期末数 年初数 负债及所有者权益 期末数 年初数流动资产：（略）流动负债：（

6、略）货币资金 短期借款应收票据 应付帐款应收帐款 预收帐款坏账准备 其他应付款预付帐款 应付职工薪酬其他应收款 应付股利存货 应交税费流动资产合计 应付利润长期股权投资：流动负债合计固定资产：长期负债：在建工程 长期借款固定资产清理 所有者者权益：无形资产 实收资本其他资产：未分配利润资产总计 负债及所有者权益总计2023/5/10二、资产负债表编制说明（一）依据1、“年初数”：根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列2、“期末数”：根据期末资产类、负债类和所有者权益类等帐户的期末余额填列（二）表头 报表时间为某一会计特定日期，如月末、年末 2023/5/10l（三）表体：填列方法可归纳

7、为以下5种：l 1.根据有关总帐帐户的期末余额合计填列，如“货币资金”和“存货”l 2.根据总帐有关明细账户的期末余额分析填列，如“应收账款”和“预收账款”项目、“应付账款”和“预付账款”项目等l 3.根据有关总帐帐户的期末余额分析计算填列l 4.根据总帐帐户余额减去其备抵项目后的净额填列l 5.根据总帐帐户的期末余额直接填列2023/5/10（四）各项目具体填列方法说明：由于对象是会计初学者，部分经济业务处理需要在实务中介绍，本节中内容有所删减1“货币资金”项目=“库存现金”总帐帐户的期末借方余额+“银行存款”总帐帐户的期末借方余额2“交易性金融资产”项目=“交易性金融资产”总帐帐户的期末借

8、方余额-“短期投资跌价准备”总帐帐户的期末贷方余额 2023/5/103“应收票据”项目，据“应收票据”科目的期末余额填列4“应收股利”项目，据“应收股利”科目的期末余额填列5“应收利息”项目，据“应收利息”科目的期末余额填列6“应收账款”项目=“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计+“预收账款”所属各明细科目的期末借方余额合计2023/5/107“其他应收款”项目 根据“其他应收款”科目的期末余额直接填列8“预付账款”项目=“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计+“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计9“应收补贴款”项目 根据“应收补贴款”科目的期末余额直接填列

9、2023/5/1010“存货”项目=“在产品”总帐帐户的期末借方余额+“原材料”总帐帐户的期末借方余额+“周转材料”总帐帐户的期末借方余额+“库存商品”总帐帐户的期末借方余额+“材料采购”总帐帐户的期末借方余额+“生产成本”总帐帐户的期末借方余额 2023/5/1011“其他流动资产”项目 根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额12“长期股权投资”项目 根据“长期股权投资”科目的期末余额直接填列13“长期债权投资”项目 根据“长期债权投资”科目的期末余额直接填列 2023/5/1014“固定资产原价”和“累计折旧”项目 根据“固定资产”科目和“

10、累计折旧”科目的期末余额填列15“固定资产减值准备”项目 根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列16“工程物资”项目 根据“工程物资”科目的期末余额直接填列17“在建工程”项目 根据“在建工程”科目的期末余额直接填列18“固定资产清理”项目 根据“固定资产清理”科目的期末借方余额直接填列 2023/5/1019“无形资产”项目 根据“无形资产”科目的期末余额直接填列20“长期待摊费用”项目 根据“长期待摊费用”科目的期末余额直接填列21“其他长期资产”项目 根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额22“短期借款”项目 根据“短期借款”科目的期

11、末余额直接填列23“应付票据”项目 根据“应付票据”科目的期末余额直接填列 2023/5/1024“应付账款”项目=“应付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计+“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计25“预收账款”项目=“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计+“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计2023/5/1026“应付职工薪酬”项目 据“应付工资”科目期末贷方余额直接填列。如“应付”职工薪酬”科目期末为借方余额，以“-”号填列27“应付股利”项目 据“应付股利”科目的期末余额直接填列28“应交税费”项目 据“应交税金”科目的期末贷方余额直接填列；如“应交税费”

12、科目期末为借方余额，以“-”号填列29“其他应交款”项目 据有关科目的期末贷方余额直接填列；如为借方余额，以“-”号填列2023/5/1030“其他应付款”项目 根据“其他应付款”科目的期末余额直接填列31“预计负债”项目 根据“预计负债”科目的期末余额直接填列32“其他流动负债”项目 根据有关科目的期末余额直接填列。如其他流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额 2023/5/1033“长期借款”项目 据“长期借款”科目的期末余额直接填列34“应付债券”项目 据“应付债券”科目的期末余额直接填列35“长期应付款”项目 据“长期应付款”科目的期末余额直接填列36“专项应付款”项目

13、 据“专项应付款”科目的期末余额直接填列37“其他长期负债”项目 据有关科目的期末余额直接填列。如其他长期负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额2023/5/1038“实收资本(或股本)”项目 根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额直接填列39“资本公积”项目 根据“资本公积”科目的期末余额直接填列40“盈余公积”项目 根据“盈余公积”科目的期末余额直接填列41“未分配利润”项目 根据“利润分配”科目的余额计算直接填列。如为借方余额，以“-”号填列2023/5/10l“应收账款”余额一般在借方，如出现贷方则应加在“预收账款”l“预收账款”余额一般在贷方，如出现借方则应加在“应

14、收账款”l“应付账款”余额一般在贷方，如出现借方则应加在“预付账款”l“预付账款”余额一般在借方，如出现贷方则应加在“应付账款”2023/5/10三、资产负债表编制实例【例】ABC有限公司209年度的帐户期末余额如表7-3所示，举例说明资产负债表的编制方法。实例(课本222页)2023/5/10编制说明：1“货币资金”项目金额=“现金”余额+“银行存款”余额 2“应收账款”项目金额=“应 收 账 款”明 细 借 方 余 额+“预 收 账 款”明 细 借 方余额 3“预付账款”项目金额=“预 付 账 款”明 细 借 方 余 额+“应 付 账 款”明 细 借方余额 2023/5/104“存货”项目

15、金额=“原材料”余额+“库存商品”余额 5“应付账款”项目金额=“应付账款”明细贷方余额+“预付账款”明细贷方余额6“预收账款”项目金额=“预收账款”明细贷方余额+“应收收账款”明细贷方余额7资产负债表中其余各项目金额 按照相对应总帐帐户余额直接填列2023/5/10第三节利润表一、利润表的基本结构概念是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表我国企业会计制度规定，企业的中期报告和年度报告中的利润表采用多步式利润表2023/5/10（2）利润表的格式 单步式利润表多步式利润表2023/5/102023/5/10 2023/5/103、多步式利润表结构多步式利润表是按照净利润形成的主要环节，将各种

16、收入及相关的成本费用在表中分别对应列示，计算出各种净收入，最后计算出企业的净利润或亏损数额。格式过程如下：2023/5/10二、利润表的编制方法（一）依据 各损益类帐户的本期实际发生额（二）表头 报表时间为某一会计期间，如某月、某年（三）表体 按月报送按“本月数”和“本年累计数”列示 按年报送按“上年数”和“本年数”列示2023/5/10（四）具体填列方法1.“营业收入”项目 根据“主营业务收入”帐户本期贷方发生额+“其他业务收入”贷方发生额合计填列2.“营业成本”项目 根据“主营业务成本”帐户本期借方发生额+：“其他业务成本”借方发生额合计填列3.“营业税金及附加”项目 据“营业税金及附加”

17、帐户本期借方发生额填列 2023/5/105.“销售费用”项目 根据“销售费用”帐户借方发生额填列6.“管理费用”项目 根据“管理费用”帐户借贷相抵后的差额填列7.“财务费用”项目 根据“财务费用”帐户借贷相抵后的差额填列2023/5/108.“投资收益”项目 根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“”号填列9.“补贴收入”项目 根据“补贴收入”科目的贷方发生额填列10.“营业外收入”项目 根据“营业外收入”帐户贷方发生额填列11.“营业外支出”项目 根据“营业外支出”帐户借方发生额填列12.“所得税费用”项目 根据“所得税费用”科目的借方发生额填列 2023/5/10利润表各

18、中间项目的计算方法：（1）主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（2）营业利润=主营业务利润-管理费用-销售费用-财务费用+投资净收益（3）利润总额=营业利润+补贴收入+营业外收入-营业外支出（4）净利润=利润总额-所得税费用（利润总额*所得税率）2023/5/10三、利润表编制举例【例】ABC有限公司209年度有关损益科目的发生额如下表。资料（课本230页）2023/5/10第四节 现金流量表l 一、现金流量表的概念与作用l（一）现金流量表的概念l 是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。注:现金包括现金、银行存款、

19、其他货币资 金和现金等价物等。2023/5/10（二）现金流量表的作用l 1、可以提供企业的现金流入和流出的全貌l 2、可以使报表使用者能够对企业的支付能力和偿债能力以及企业对外部资金需求量作出判断l 3、可使用者能够预测企业未来的发展情况2023/5/10 1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/5/102023/5/10Wednesday,May 10,2023 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/5/102023/5/102023/5/105/10/2023 7:05:38 PM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/5/102023/5/102023/

20、5/10May-2310-May-23 4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/5/102023/5/102023/5/10Wednesday,May 10,2023 5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/5/102023/5/102023/5/102023/5/105/10/2023 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。10 五月 20232023/5/102023/5/102023/5/10 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月 232023/5/102023/5/102023/5/105/10/2023 8、业余生活要有意义，不要越轨。20

21、23/5/102023/5/1010 May 2023 9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/5/102023/5/102023/5/102023/5/10 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/10/2023 7:05:38 PM 2023/5/1010-5月-23 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/10/2023 7:05 PM5/10/2023 7:05 PM 2023/5/102023/5/10 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。10-May-2310 May 2023 2023/5/10 13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Wednesday,May 10,202310-May-23 2023/5/10 14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/5/102023/5/1010 May 202319:05谢谢大家