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1、 财务报表科目的审计程序财务报表科目的审计程序-符合性测试和实质性测试符合性测试和实质性测试0管理层认定管理层认定完整性（C）计价（V）存在性（E）权利和义务（O）准确性（A）列报和披露（P）1符合性测试符合性测试即控制测试，可以确定内部控制运行的有效性。即控制测试，可以确定内部控制运行的有效性。2控制测试使用的方法控制测试使用的方法询问观察检查重新执行穿行测试3控制测试的时间控制测试的时间注意要点注意要点1.何时实施控制测试2.测试所针对的控制使用的时点或期间4控制测试的范围控制测试的范围影响控制测试范围的因素影响控制测试范围的因素1 1在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。2 2在
2、所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。3 3为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。4 4通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。5 5在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。6 6控制的预期偏差。5实质性测试实质性测试包括实质性分析程序和细节测试。6实质性测试的时间实质性测试的时间注意要点注意要点1.如何考虑是否在期中实施实质性程序。2.如何考虑期中审计证据。3.如何考虑以前审计获取的审计证据。案例案例9.2讨论讨论7实质性测试的范围实质性测试的范围注意要点注意要点1.对什么层次上的数据进行分析2.需要对什么幅度或性质的偏差
3、展开进一步调查8公司的主要循环公司的主要循环货币资金货币资金筹资与投资循环筹资与投资循环销售与收款循环销售与收款循环采购与付款循环采购与付款循环存货与仓储循环存货与仓储循环9资产负债表和利润表的审计（循环法）资产负债表和利润表的审计（循环法）销售与收款循环采购与付款循环存货与仓储循环筹资与投资循环其他报表项目10其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.1.货币资金审计货币资金审计2.2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计3.3.公允价值变动的审计公允价值变动的审计4.4.营业外收入营业外收入 支出的审计支出的审计11其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.货币资金审计货币资金审计货币资金与各
4、交易循环直接相关。货币资金与各交易循环直接相关。货币资金是企业流动性最强的资产。货币资金是企业流动性最强的资产。12其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.货币资金审计货币资金审计1.1 货币资金审计的主要内部控制点货币资金审计的主要内部控制点岗位分工授权批准监督检查定期和不定期的现金盘点编制银行存款余额调节表票据印章的专人保管13其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.货币资金审计货币资金审计1.2.1 银行存款内部控制的测试银行存款内部控制的测试了解银行存款的内部控制。检查银行存款收款凭证。检查银行存款付款凭证。抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其
5、是否按月正确编制并经复核。检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。评价银行存款的内部控制。1.2 银行存款审计银行存款审计14其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.货币资金审计货币资金审计1.2.2 银行存款审计目标银行存款审计目标确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。确定银行存款余额是否正确。确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。1.2 银行存款审计银行存款审计15其他报表项目的审计其他报表项目的审
6、计1.货币资金审计货币资金审计1.2.3 银行存款的实质性程序银行存款的实质性程序核对银行存款日记账与总账的余额是否相符实施实质性分析程序。取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。检查银行存单。1.2 银行存款审计银行存款审计16其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.货币资金审计货币资金审计1.2.4 银行存款的实质性程序（续）银行存款的实质性程序（续）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境
7、外的款项。是否已做必要的调整和披露。对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。1.2 银行存款审计银行存款审计17其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.货币资金审计货币资金审计1.2.4 银行存款的实质性程序（续）银行存款的实质性程序（续）抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查银行存款收支的正确截止。检查外币银行存
8、款的折算是否符合有关规定，是否与上年度一致。检查银行存款的列报是否恰当。1.2 银行存款审计银行存款审计18其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.货币资金审计货币资金审计1.3.1 其他货币资金审计其他货币资金审计审计目标审计目标确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的其他货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。定其他货币资金余额是否正确。确定其他货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。1.3 其他货币资金审计其他货币资金审计19其他报表项目的审计其他报表项目的审计
9、1.货币资金审计货币资金审计获取或编制其他货币资金明细表。取得并检查其他货币资金余额调节表。函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。1.3.2 其他货币资金的实质性程序其他货币资金的实质性程序1.3 其他货币资金审计其他货币资金审计20其他报表项目的审计其他报表项目的审计1.货币资金审
10、计货币资金审计选取资产负债表日前后若干张、一定金额以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。检查其他货币资金的列报是否恰当。1.3 其他货币资金审计其他货币资金审计1.3.2 其他货币资金的实质性程序（续）其他货币资金的实质性程序（续）21其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计2.1 资产减
11、值准备的审计目标资产减值准备的审计目标确定利润表中记录的资产减值损失是否已发生，且与被审计单位有关；确定应当记录的资产减值损失是否均已记录；确定与资产减值损失有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定资产减值损失是否已记录于正确的会计期间；确定资产减值损失是否已记录于恰当的账户；确定资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。22其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计资产的市价当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。企业经营所处的经济技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业
12、产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来先进流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。2.2 资产减值迹象资产减值迹象23其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。资产已经或者将被闲置终止使用或者计划提前处置。企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。其他表明资产可能已经发生减值的迹象。2.2 资产减值迹象（续）资产减值迹象（续）24其他报表项目的审计其他报表
13、项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况；检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确；检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回。检查固定资产减值准备的披露是否恰当 2.3 固定资产减值准备的实
14、质性程序固定资产减值准备的实质性程序25其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计获取或编制在建工程减值准备明细表，复核加计是否正确，与总账数和明细账合计数核对是否相符。检查在建工程减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件。检查被审计单位计提在建工程减值准备的依据是否充分及会计处理是否正确。检查已计提减值准备的在建工程，关注其项目的进展及可行性，考虑是否需要提出审计调整建议。检查被审计单位处置在建工程时，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。检查是否存在转回在建工程减值准备的情况。按照企业会计准则规定。在建工程减值损失一经确认，在以后会计
15、期问不得转回。确定在建工程减值准备的披露是否恰当。2.4 在建工程减值准备的实质性程序在建工程减值准备的实质性程序26其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计获取或编制工程物资减值准备明细表，复核加计是否正确。与总账数和明细账合计数核对是否相符。检查工程物资减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件。检查被审计单位计提工程物资减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。检查已计提减值准备的工程物资，关注其原建设项目的进展及可行性必要时，做出调整。检查被审计单位处置工程物资时，原计提的减值准备是否同时结转会计处理是否正确。检查是否存在转回T程物资减值准
16、备的情况。确定工程物资减值准备的披露是否恰当。2.5 工程物资减值准备的实质性程序工程物资减值准备的实质性程序27其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计获取或编制坏账准备明细表，复核加计是否正确。与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符。将预付款项坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否核符。检查预付款项坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。2.7 预付款项坏账准备的实质性审计程序预付款项坏账准备的实质性审计程序28其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资
17、产减值准备的审计复核预付款项坏账准备是否按经股东(大)会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确。通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价预付款项坏账准备计提的合理性。检查预付款项坏账准备的披露是否恰当。2.7 预付款项坏账准备的实质性审计程序预付款项坏账准备的实质性审计程序29其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符；
18、将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符；检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确 检查长期挂账应收账款。检查函证结果。对债务人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，注册会计师应查明原因并做记录。实施分析程序。通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。企业应当在财务报表附注中清晰地说明坏账的确认标准、坏账准备的计提方法和计提比例。2.8 应收帐款坏帐准备的实质性
19、程序应收帐款坏帐准备的实质性程序30其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计获取或编制无形资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件。检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，计算和会计处理是否正确。检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计处理是否正确。通过检查期后事项，以及比较前期无形资产减值准备数与实际发生数，评价无形资产减值准备的合理性。确定无形资产减值准备的披露是否恰当。2.9 无形资产减值准备的实质性程序无形资产减值准备的实质性程序
20、31其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。检查存货跌价准备计提和存货损失转销的批准程序，。取得书面报告、销售合同或劳务合同等证明文件。检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理性 根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性及方法是否前后一致。2.9 无形资产减值准备的实质性程序（续）无形资产减值准备的实质性程序（续）32其他报表项目的审计其他报表项
21、目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性（即：充足但不过度。对从合并范围内部购入存货计提的跌价准备，关注其在合并时是否已作抵销。检查债务重组、非货币性资产交换和企业合并等涉及存货跌价准备的会计处理是否正确。若被审计单位为建造承包商，对其执行中的建造合同，应检查预计总成本是否超过合同总收入，如果超过，跌价准备计提是否合理，会计处理是否正确。2.9 无形资产减值准备的实质性程序（续）无形资产减值准备的实质性程序（续）33其他报表项目的审计其他报表项目的审计2.资产减值准备的审计资产减值准备的审计如果被审计单位出售或核销已经计提跌
22、价准备的存货，应检查相应的跌价准备的会计处理是否正确。已计提跌价准备的存货价值又得以恢复的，检查是否在原已计提的跌价准备的范围内转回，依据是否充分，并记录转回金额。检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确，本期计提或转销是否与有关损益科目金额核对一致。抽查计提存货跌价准备的项目，其期后售价是否低于原始成本。检查被审计单位是否于期末对存货进行了检查分析，存货跌价准备的计算和会计处理是否正确。确定存货跌价准备的披露是否恰当。2.9 无形资产减值准备的实质性程序（续）无形资产减值准备的实质性程序（续）34其他报表项目的审计其他报表项目的审计3.公允价值变动收益的审计公允价值变动收益的审计3.1 公允
23、价值变动收益的审计目标公允价值变动收益的审计目标确定利润表中记录的公允价值变动损益是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的公允价值变动损益是否均已记录；确定与公允价值变动损益有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定公允价值变动损益是否记录于正确的会计期间；确定被审计单位记录的公允价值变动损益是否记录于恰当的账户；确定公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。35其他报表项目的审计其他报表项目的审计3.公允价值变动收益的审计公允价值变动收益的审计3.2 公允价值变动收益的实质性程序公允价值变动收益的实质性程序获取或编制公允价值变动收益明细表，复核加计是否正确
24、，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。根据公允价值变动收益明细账，对交易性金融资产(负债)、衍生工具、套期保值业务和投资性房地产等各明细发生额逐项检查 检查公允价值变动收益的列报是否恰当。36其他报表项目的审计其他报表项目的审计4.营业外收入营业外收入/支出的审计支出的审计4.1 营业外收入的审计目标营业外收入的审计目标确定利润表中记录的营业外收入/支出是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的营业外收入是否均已记录；确定与营业外收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定营业外收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业外收入是否已记录于恰当的账户；确定营业外收入是否已按照企业会
25、计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。37其他报表项目的审计其他报表项目的审计4.营业外收入营业外收入/支出的审计支出的审计4.2 营业外收入的实质性程序营业外收入的实质性程序获取或编制营业外收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。检查营业外收入的核算内容是否符合会计准则的规定。抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目，审核其内容的真实性和依据的充分性。对营业外收入中各项目，包括非流动资产处理利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得等相关账户记录核对相符，并追查至相关原始凭证。检查营业外收入的列报是否恰当。38其他报表项目
26、的审计其他报表项目的审计4.营业外收入营业外收入/支出的审计支出的审计4.3 营业外支出的实质性程序（续）营业外支出的实质性程序（续）获取或编制营业外支出明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。检查营业外支出内容是否符合会计准则的规定。对营业外支出的各项目，包括非流动资产处理损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出等，与固定资产、无形资产等相关账户记录核对相符，并追查至相关原始凭证。检查是否存在非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助会费支出，必要时进行应纳税所得额调整。对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保
27、险理赔情况及审批文件检查有关会计处理是否正确。检查营业外支出的列报是否恰当。39其他报表项目其他报表项目审计审计案例分析案例分析40其他报表项目其他报表项目审计审计5.1案例分析案例分析 已讲已讲对某企业银行存款进行审计时发现：对某企业银行存款进行审计时发现：200X200X年年1212月月3131日银行存款日日银行存款日记账余额为记账余额为26 68026 680元；银行存款对账单余额为元；银行存款对账单余额为25 40025 400元元(经核实是正经核实是正确的确的)。经核对发现200X年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达
28、企业。（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。41其他报表项目其他报表项目审计审计5.1 案例分析案例分析 已讲已讲要求：要求：假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)200X年12
29、月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果20X1年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?42其他报表项目其他报表项目审计审计5.2.1 案例分析案例分析 已讲已讲胜利股份有限公司胜利股份有限公司(以下简称以下简称“胜利公司胜利公司”)是生产日用电器产品是生产日用电器产品的上市企业，该公司从的上市企业，该公司从200X年年1月月1日起执行新企业会计准则。日起执行新企业会计准则。200X年年12月月31日有关交易和资产状况如下：日有关交易和资产状况如下：1.200X年12月31日，胜利公司应收账款账面余额为3000万元，其账龄和预计坏账率如下
30、：项目金额(万元)预计坏账率1年以内 2200 2%1-2年 800 10%合计 3000 胜利公司在200X年初应收账款已计提坏账准备180万元，200X年度发生坏账15万元，收回以前年度已转销的坏账40万元。200X年末胜利公司对应收账款计提了坏账准备124万元，并计入当期资产减值损失124万元。假设胜利公司按账龄分析法，按年计提坏账准备;对应收款项预计未来现金流量不进行折现。43其他报表项目其他报表项目审计审计5.2.2 案例分析案例分析 20X4年12月31日，胜利公司有关交易和资产状况如下：20X4年12月31日，甲产品有库存400台，每台单位成本5万元，账面余额为2000万元。甲产
31、品市场销售价格为每台5.8万元。胜利公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在20X5年1月20日向该企业销售甲产品300台，合同价格为每台5.1万元。甲产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。胜利公司按单项存货、按年计提跌价准备，年末计提跌价准备前，甲产品没有存货跌价准备余额。胜利公司按照市场销售价格高于成本的事实，没有对甲产品计提存货跌价准备。作为审计师，为了获取上述基本信息，我们需要从管理层获取那些资料和信息作为审计师，为了获取上述基本信息，我们需要从管理层获取那些资料和信息？同时，针对上述信息，我们目前可以做出怎样的判断？同时，针对上述信息，我们目前可以做出怎样的判断？44其他
32、报表项目其他报表项目审计审计5.2.3 案例分析案例分析 20X4年6月，胜利公司购入某公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资。20X4年末计提减值准备前该债券的账面价值为700万元。该公司发行债券后，因市场行情不好，上年已连续发生亏损，20X4年12月又发布了预亏公告。20X4年12月31日，胜利公司预计该项持有至到期投资预计未来现金流量现值为690万元。胜利公司对该债券计提了10万元减值准备，将计提的减值准备冲减了所有者权益。作为审计师，为了获取上述基本信息，我们需要从管理层获取那些资料和信息作为审计师，为了获取上述基本信息，我们需要从管理层获取那些资料和信息？同时，针对上述信息，我
33、们目前可以做出怎样的判断？同时，针对上述信息，我们目前可以做出怎样的判断？45其他报表项目其他报表项目审计审计5.2.4 案例分析案例分析 20X420X4年年7 7月月1 1日胜利公司以日胜利公司以590590万元的价格收购了突进公司万元的价格收购了突进公司90%90%股权，已知胜利公股权，已知胜利公司与突进公司为两个独立的企业，两者之间不存在关联关系。司与突进公司为两个独立的企业，两者之间不存在关联关系。在购买日，突进公司可辨认净资产的公允价值为在购买日，突进公司可辨认净资产的公允价值为600600万元，没有负债和或有负万元，没有负债和或有负债。胜利公司将突进公司所有资产认定为一个资产组。
34、在债。胜利公司将突进公司所有资产认定为一个资产组。在20X420X4年末，胜利公司年末，胜利公司确定该资产组的可收回金额为确定该资产组的可收回金额为610610万元，突进公司可辨认净资产的账面价值为万元，突进公司可辨认净资产的账面价值为630630万元。万元。作为审计师，为了获取上述基本信息，我们需要从管理层获取那些资料和信息作为审计师，为了获取上述基本信息，我们需要从管理层获取那些资料和信息？同时，针对上述信息，我们目前可以做出怎样的判断？同时，针对上述信息，我们目前可以做出怎样的判断？46其他报表项目其他报表项目审计审计5.3.1 综合案例综合案例宇宙股份有限公司是境内上市公司，主要从事家
35、用电器的生产和销售。宇宙股份有限公司是境内上市公司，主要从事家用电器的生产和销售。20X420X4年年1212月月3131日，宇宙公司部分资产资料如下：日，宇宙公司部分资产资料如下：1 1短期投资短期投资200200万元，均为购入万元，均为购入X X公司发行在外普通股票公司发行在外普通股票200200万股，每股价格万股，每股价格1010元。元。20X420X4年年1212月月3131日，日，X X公司发行在外普通股股票每股价格为公司发行在外普通股股票每股价格为8 8元。元。2 2应收账款应收账款900900万元。其中：应收万元。其中：应收Y Y公司公司700700万元，应收万元，应收Z Z公司
36、公司200200万元。万元。宙公司是宙公司是Y Y公司的母公司，该笔应收账款账龄为公司的母公司，该笔应收账款账龄为1 1年，有确切证据表明年，有确切证据表明Y Y公司财公司财务状况严重恶化，不能按期支付款项，并且没有证据表明务状况严重恶化，不能按期支付款项，并且没有证据表明Y Y公司计划对该款项公司计划对该款项进行债务重组。宇宙公司与进行债务重组。宇宙公司与Z Z公司不存在关联方关系，该笔应收账款账龄为公司不存在关联方关系，该笔应收账款账龄为6 6个个月，月，Z Z公司财务状况良好。公司财务状况良好。作为审计师，如何判断上述资产是否发生减值；同时，我们需要从管理层获取作为审计师，如何判断上述资
37、产是否发生减值；同时，我们需要从管理层获取那些资料和信息？那些资料和信息？47其他报表项目其他报表项目审计审计5.3.2 综合案例综合案例宇宙股份有限公司是境内上市公司，主要从事家用电器的生产和销售。宇宙股份有限公司是境内上市公司，主要从事家用电器的生产和销售。20X420X4年年1212月月3131日，宇宙公司部分资产资料如下：日，宇宙公司部分资产资料如下：3 3预付账款预付账款600600万元。其中：预付万元。其中：预付MM公司公司400400万元，预付万元，预付N N公司公司200200万元。万元。M M公司因经营管理不善，不能清偿到期债务，已被法院依法宣告破产，有确切公司因经营管理不善
38、，不能清偿到期债务，已被法院依法宣告破产，有确切证据表明证据表明MM公司不能按期交运所购货物。公司不能按期交运所购货物。N N公司生产经营活动正常，没有确切公司生产经营活动正常，没有确切证据表明证据表明N N公司不能按期交运所购货物。公司不能按期交运所购货物。4 4专利权专利权250250万元，是宇宙公司从国外购入的、专门用于生产节能电冰箱的技万元，是宇宙公司从国外购入的、专门用于生产节能电冰箱的技术。术。20X420X4年度，市场上已大量存在类似的专利技术，使得宇宙公司生产的节能年度，市场上已大量存在类似的专利技术，使得宇宙公司生产的节能电冰箱的市场占有率开始大幅下滑，销售出现明显恶化现象。
39、与此同时，新的电冰箱的市场占有率开始大幅下滑，销售出现明显恶化现象。与此同时，新的电冰箱生产技术即将面世，宇宙公司管理当局决定停止采用该专利技术生产电电冰箱生产技术即将面世，宇宙公司管理当局决定停止采用该专利技术生产电冰箱的生产线，并研发新技术、开发新产品。冰箱的生产线，并研发新技术、开发新产品。作为审计师，如何判断上述资产是否发生减值；同时，我们需要从管理层获取作为审计师，如何判断上述资产是否发生减值；同时，我们需要从管理层获取那些资料和信息？那些资料和信息？48其他报表项目其他报表项目审计审计5.4.1综合案例综合案例下列交易正确的会计处理是什么？如何对这些交易开展审计？下列交易正确的会计
40、处理是什么？如何对这些交易开展审计？20X420X4年年2 2月月1010日，甲公司与日，甲公司与D D公司签订购销合同，向公司签订购销合同，向D D公司销售产品一批。增值税专用公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为发票上注明的销售价格为10001000万元，增值税额为万元，增值税额为170170万元。该批产品的实际成本为万元。该批产品的实际成本为750750万万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D D公司的母公司，公司的母公司，其生产的该产品其生产的该产品96%96%以上均销往以上均销往D D公
41、司，且市场上无同类产品。公司，且市场上无同类产品。20X420X4年年4 4月月1111日，甲公司与日，甲公司与 E E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为价格为2100021000万元；甲公司应按万元；甲公司应按E E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起订日起2 2个月内交货。至个月内交货。至20X420X4年年6 6月月7 7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该
42、批产品的实际成本为公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 1400014000万元。万元。上述协议签订时，甲公司特有上述协议签订时，甲公司特有E E公司公司30%30%有表决权股份，对有表决权股份，对E E公司具有重大影响；相应公司具有重大影响；相应的长期股权的长期股权投资投资账面价值为账面价值为90009000万元，未计提减值准备。万元，未计提减值准备。20X420X4年年5 5月月8 8日，甲公司将所持日，甲公司将所持有有E E公司的股权全部转让给公司的股权全部转让给G G公司，该股权的市场价格为公司，该股权的市场价格为1000010000万元，实际转让价款为万元，实
43、际转让价款为1500015000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G G公司系甲公司的合营企业。公司系甲公司的合营企业。49其他报表项目其他报表项目审计审计5.4.2综合案例综合案例下列交易正确的会计处理是什么？如何对这些交易开展审计？下列交易正确的会计处理是什么？如何对这些交易开展审计？20X420X4年年4 4月月1212日，甲公司向日，甲公司向H H公司销售产品一批，共计公司销售产品一批，共计 20002000件，每件产品销售价格为件，每件产品销售价格为1010万元，每件产品实际成本为万元，每件产品实际成本为6.56.5万元；未对
44、该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为场上的单位售价为7.87.8万元。货已发出，款项于万元。货已发出，款项于4 4月月2020日收到。除向日收到。除向H H公司销售该类产品公司销售该类产品外，甲公司外，甲公司20X420X4年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H H公司的总公司的总经理。经理。20X420X4年年5 5月月1 1日，甲公司以日，甲公司以2000020000万元的价格将一组资产和负债转让给万元的价格将一组资产和负债转让给MM公司。该组资产公司。该组
45、资产和负债的构成情况如下：和负债的构成情况如下：应收账款：账面余额应收账款：账面余额1000010000万元，已计提坏账准备万元，已计提坏账准备20002000万元；万元；固定资产（房屋）：账面原价固定资产（房屋）：账面原价80008000万元，已提折旧万元，已提折旧30003000万元，已计提减值准备万元，已计提减值准备10001000万万元；元；其他应付款：账面价值其他应付款：账面价值 800800万元。万元。5 5月月2828日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从MM公司收到的款项收存银公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负
46、债的转让价格。行。市场上无同类资产、负债的转让价格。MM公司系公司系N N公司的合营企业，公司的合营企业，N N公司系甲公公司系甲公司的控股子公司。司的控股子公司。50其他报表项目其他报表项目审计审计5.4.3综合案例综合案例下列交易正确的会计处理是什么？如何对这些交易开展审计？下列交易正确的会计处理是什么？如何对这些交易开展审计？20X420X4年年1212月月5 5日，甲公司与日，甲公司与WW公司签订合同，向公司签订合同，向WW公司提供硬件设备及其配套的系统软公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为件，合同价款总额为45004500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为万元（
47、不含增值税额），其中系统软件的价值为15001500万元。合万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2 2个月后，由个月后，由 WW公司一次公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则WW公司可拒绝付款。公司可拒绝付款。至至20X420X4年年1212月月3131日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费公司开发完成，甲公司为此已
48、支付开发费900900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于制造，并于20X420X4年年1212月月3131日完成设计制造工作，实际发生费用日完成设计制造工作，实际发生费用25602560万元。万元。51问题与解答问题与解答521、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/5/102023/5/10Wednesday,May 10,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/5/102023/5/102023/5/105/10/2023 7:04:21 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/5/102023/5/1020
49、23/5/10May-2310-May-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/5/102023/5/102023/5/10Wednesday,May 10,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/5/102023/5/102023/5/102023/5/105/10/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。10 五月 20232023/5/102023/5/102023/5/107、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月 232023/5/102023/5/102023/5/105/10/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023
50、/5/102023/5/1010 May 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/5/102023/5/102023/5/102023/5/1010、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。5/10/2023 7:04:21 PM2023/5/1010-5月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。5/10/2023 7:04 PM5/10/2023 7:04 PM2023/5/102023/5/1012、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。10-May-2310 May 20232023/5/1013、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。W