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1、广东省国税系统财务会计税务版模拟试卷 2（考试时间：60 分钟满分：100 分）一、单项选择题（本题型共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选择一个你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。答案写在试卷上无效。）1.下列有关会计基础的说法中不正确的是（）。A.基本准则规定我国企业的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础B.基本准则规定我国所有单位的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础C.事业单位会计除经营业务可采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制D.企业所得税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则2.
2、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A.沙、水等自然资源3.下列各项中，违反现金管理制度的是（）。B.每日现金结存数不得超过核定的库存现金限额4.下列各项中，取得存货时，企业会计准则与企业所得税法确定成本方法不一致的是（）。A.投资者投入的存货B.接受捐赠的存货C.盘盈的存货资产交换取得的存货5.企业为自建设备而领用了本企业的原材料。该材料账面成本为4000 元，公允价值为5000 元，增值税税率为 17。企业领用该材料应计入在建工程成本的金额为()元。A.4000 B.4680 C.5000 D.58506.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产是（）。A.进行大修理的固定资产 B.当
3、月减少的固定资产7.企业摊销无形资产价值时，应贷记的会计科目是（）。企业于 2013 年 8 月 2 日从乙公司购入批产品并已验收入库。取得的增值税专用发票上注明该批产品的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业在2013 年 8 月 15 日付清货款。则甲企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。A.460 B.400 C.464 D.468公司在建职工食堂，领用库存原材料成本 200 万元，市场公允价值 220 万元，适用的增值税税率为 17，则职工食堂领用库存原材料的入账价值为（）万
4、元。A.200 B.237.4 C.234 D.257.4110.下列各项中，属于增值税视同销售行为，会计核算时不作销售，但应当计提增值税销项税额的是（）。无偿赠送他人购买的货物用于集体福利长期借款在计提利息时，应贷记（）科目。B.长期借款利息调整12.下列各项中，能够引起企业所有者权益总额变化的是（）。13.销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是（）。准则规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C.增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税D.增
5、值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税2013 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售某大型设备，合同约定该设备的价格为500 万元，分5 年于每年年末等额收取，实际成本为200 万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为 400 万元。该企业适用的增值税税率为17%。则2013 年华瑞公司应确认的会计收入、企业所得税收入和增值税销售额分别为（）万元。A.500；500；500 B.400；400；400C.400；100；400 D.400；100；10015.下列交易或事项中，应作为营业外收支核算的是（）。出租无形资产获得的收入16.A
6、公司于2012年12月31日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2013 年实际发生产品质量保证费用40 万元，2013 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 50 万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2013年 12 月 31 日该项负债的账面价值和计税基础分别为（）万元。A.60；0 B.50；0 C.50；50 D.60；6017.某企业期末“工程物资”科目的余额为 100 万元，“发出商品”科目的余额为 80万元，“原材料”科目的余额为100 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20 万元，“存货跌价准备”科目的余额为 30 万
7、元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.130 B.150 C.230 D.26018.下列金融资产中，不应计提减值准备的是（）。19.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。2A.企业持有的自用办公楼B.企业出租的土地使用权20.下列项目中，属于政府补助的是（）。A.政府与企业间的债务豁免二、多项选择题（本题型共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。每小题所有答案选正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷上无效。）1.下列会计信息质量要求中
8、，税法不予承认的有（）。2.下列各项中，应计提坏账准备的有（）。3.企业的库存材料发生盘亏或毁损，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后按情况可分别转入（）。4.下列各项中，影响固定资产折旧的有（）。A.固定资产原价 B.使用寿命5.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。6.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。7.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。8.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。39.下列各项中，属于“营业外支出”科目核算的内容，但不得在企业所得税前扣除的有（）。A.税收滞纳金赞助支出D.按照
9、经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费10.企业所得税法中的投资资产，按企业会计准则规定进行会计处理时可能作为（）核算。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资三、判断题（本题型共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确，你认为正确的，在答题纸相应位置上填写“”；你认为错误的，在答题纸相应位置上填写“”。答案写在试卷上无效。）“实质重于形式”的要求，按照企业会计准则和企业所得税法的规定，对企业按照销售合同销售商品但又签订了售后回购协议的，都不应当确认销售收入。（）2.对于逾期未退包装物，没收押金时，应借记“其他应付款”科目，贷记“其
10、他业务收入”科目。（）3.按企业会计准则和企业所得税法规定，与经营活动无关的固定资产不应计提折旧。（）。4如果无形资产的可收回金额低于其账面价值，说明无形资产发生了减值，应计提无形资产减值准备。（）5.企业会计准则规定的职工薪酬的内容与企业所得税法规定的工资薪金的内容是一致的。（）6.经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，企业不需做账务处理。（）7.对于企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，企业会计准则与企业所得税法均规定应当在发生时冲减当期销售商品收入，因此二者不存在差异。（）8.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的
11、暂时性差异。该差异会增加当期的应纳税所得额。（）9.企业所得税年度纳税申报表主表中的“应纳所得税额”等于利润表中的“所得税费用”。（）10.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，收到补价的企业，应当以换出资产的公允价值减去收到的补价加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。（）四、实务题（本题型共 2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 20 分，共 30 分。请将答案写在答题纸相应位置上。答案写在试卷上无效。）1.（10 分）乙公司（增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%），2013 年自行建造一条生产线，有关资料如下：（1）1 月 1 日为购建工程取得 2
12、年期借款 100 000 元，年利率12%，合同规定按月支付利息。（2）1 月 13 日，购入工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明价款为300 000 元，增值税税额为 51 000 元，款项以银行存款支付。（3）2 月 15 日，工程领用生产用原材料一批，账面价值为20 000 元，购进该批原材4料时支付的增值税进项税额为3 400 元。（4）工程领用本企业产品一批，其成本为22 000 元，计税价格为 30 000 元。（5）工程建设期间，工程先后使用工程物资300 000 元。（6）工程建设期间，发生工程人员职工薪酬65 000 元。（7）4 月 10 日，工程进行试生产，领用生产用
13、原材料一批，账面价值为3 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为510 元。（8）4 月 19 日，试生产过程中形成的产品直接对外销售，取得价款11 700 元，存入银行。（9）5 月 30 日工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。要求：根据上述业务，做出乙公司办理竣工决算前的有关会计分录。2.（20 分）春江股份有限公司（以下简称春江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。春江公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2013 年 12 月，春江公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12 月
14、 1 日，春江公司与A 公司签订协议，采用预收款方式向A 公司销售一批甲产品，该批产品售价为 40 万元，成本为 30 万元。协议约定，A 公司应在签订协议时预付60%货款（不含增值税价款计算），剩余部分在 12 月 20 日交付。假定春江公司在12 月 10 日发出商品，开具增值税专用发票，增值税税额为6.8 万元。（2）12 月 2 日，与 B 公司签订协议，向 B 公司销售商品一批，销售价格为200 万元，增值税为 34 万元。该协议规定，春江公司应在 2014 年 5 月 1 日将该批商品购回，回购价为220 万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160 万元，商品已发出。（3）12
15、月 6 日，对 D 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为400 万元，增值税税额为 68 万元。提货单和增值税专用发票已交 D 公司，D 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予D 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为 300 万元。12 月 18 日，收到 D 公司支付的款项，并存入银行。（4）12 月 10 日，收到 E 公司来函，要求对当年 11 月 8 日所购商品在价格上给予10的折让（春江公司在该批商品售出时，已确认销售收入300 万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。春江公司同意了
16、E 公司提出的折让要求。当日，收到 E 公司交来的税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。（5）12 月 10 日，与 F 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 100 万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经 F 公司验收合格。春江公司实际发生维修费用60 万元（均为修理人员工资）。12 月 31 日，鉴于 F 公司发生重大财务困难，春江公司预计很可能收到的维修款为46.8 万元（含增值税额）。（6）12 月 31 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销
17、售下年末分 5年分期收款，每年1000 万元,合计 5000 万元，成本为 3000 万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000 万元，实际利率为 7.93%。（7）12 月 31 日，转让一台设备，该设备于 2009 年购入，原价 200 万元，已提折旧 100万元，公允价值 90 万元，并支付清理费用2 万元，款项均已通过银行存款收付。要求：编制春江公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录，并分析说明每笔业务的税务处理。（答案中金额单位用万元表示）5广东省国税系统财务会计税务版模拟 2 答题纸得分评分人复核人一、单项选择题（一、单项选择题（20202 2 分
18、）分）题号题号答案答案题号题号答案答案1 111112 212123 313134 414145 515156 616167 717178 818189 9191910102020得分评分人复核人二、多项选择题（二、多项选择题（10102 2 分）分）题号题号答案答案题号题号答案答案1 16 62 27 73 38 84 49 95 51010得分评分人复核人三、判断题（三、判断题（10101 1 分）分）题号题号答案答案1 12 23 34 45 56 67 78 89 910106得分评分人复核人四、实务题（3030分分）78广东省国税系统财务会计税务版模拟试卷 2 答案（考试时间：60
19、分钟满分：100 分）一、单项选择题1.B 5.A 6.C 8.D 9.C 10.A11.D 15.C 16.A 17.A 19.B二、多项选择题 2.ABCD 3.BCD 5.ABD 6.BC 8.ABCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、实务题1.参考答案：（1）1 月 1 日借入资金时：借：银行存款 100000贷：长期借款 100000（1 分）（2）1 月 13 日购入工程物资时：借：工程物资 300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000（1 分）（3）2 月 15 日领用原材料时：借：在建工程 20 000贷：原材料 2
20、0 000（1 分）（4）工程领用产品时：借：在建工程 22 000贷：库存商品 22 000（1 分）（5）领用工程物资时：借：在建工程 300 000贷：工程物资 300 000（1 分）（6）计提工程人员职工薪酬时：借：在建工程 65 000贷：应付职工薪酬 65 000（1 分）（7）4 月 10 日试生产领用材料时：借：在建工程 3 000贷：原材料 3 000（1 分）（8）4 月 19 日试生产收入：借：银行存款 11 700贷：在建工程 10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700（1 分）（9）15 月，每月末计提利息费用时：借：在建工程 1000贷：应付利息 100
21、0（0.5 分）15 月，每月末支付利息时：借：应付利息 10009贷：银行存款 1000（0.5 分）工程达到预定可使用状态，办理竣工决算时：固定资产的入账价值=20 000+22 000+300 000+65 000+3 000-10 000+5 000=405 000（元）借：固定资产 405 000贷：在建工程 405 000（1 分）2.参考答案：（1）（3 分）会计处理：借：银行存款 24贷：预收账款 24贷：主营业务收入 40应交税费借：主营业务成本30贷：库存商品 30【税务处理】采用预收款方式销售货物，按企业所得税法规定，应在发出商品时确认收入；按增值税法规定，生产销售生产工
22、期不超过12 个月的货物，纳税义务发生的时间为货物发出的当天。因此，该业务税务处理与会计处理一致。（2）（3 分）会计处理：借：银行存款 234贷：其他应付款 200应交税费应交增值税（销项税额）34借：发出商品 160贷：库存商品 160借：财务费用4（220200）/5贷：其他应付款 4【税务处理】采用售后回购方式销售货物，且具有融资性质的，按企业所得税法规定，在售出商品时不确认收入，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。按增值税法规定，销售货物或者应税劳务，纳税义务发生的时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当
23、天。因此，该业务税务处理与会计处理一致。（3）（3 分）会计处理：借：应收账款 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本 300贷：库存商品30010借：银行存款 464财务费用 4贷：应收账款 468【税务处理】企业所得税法规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。因此，该业务税务处理与会计处理一致。（4）（2 分）会计处理：借：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款 35.1【税务处理】企业所得税法规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销
24、售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。增值税法规定，小规模纳税人以外的纳税人（一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。同时规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。因此，对该业务从企业所得税的角度看允许冲减收入，从增值税的角度看，允许扣减销项税额。（5）（3 分）会计处理：借：应收账款 46.8贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额）6.8
25、借：劳务成本 60贷：应付职工薪酬 60借：主营业务成本 60贷：劳务成本 60【税务处理】按企业所得税规定，该笔业务应按完工百分比法确认收入。春江公司应确认计税收入100 万元，计税成本 60 万元，确认所得 40 万元。因此，年终春江公司申报企业所得税时，应调增应纳税所得额为 402060（万元）。（6）（3 分）会计处理：借：长期应收款 5000贷：主营业务收入 4000未实现融资收益 1000借：主营业务成本 3000贷：库存商品 3000【税务处理】按企业所得税规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。因此，该业务春江公司2013 年应确认计税收入 1000 万元，计税成本600 万元，确认所得 400 万元，年终申报企业所得税时，应调减应纳税所得额为1000400600（万元）。11（7）（3 分）会计处理：借：固定资产清理 100累计折旧 100贷：固定资产 200借：银行存款 105.3贷：固定资产清理 90应交税费借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：营业外支出 12贷：固定资产清理 12【税务处理】该笔业务按企业所得税法确定的资产转让损失 105.3（200100）15.3212（万元），与企业计算的转让固定资产净损失金额相等。因此，该笔业务的税务处理与会计处理一致。12