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1、20192019 年初级审计师企业财务审计章节试题及答案年初级审计师企业财务审计章节试题及答案第二部分企业财务审计第一章销售与收款循环审计【例题 1多选题】销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.付款凭单正确答案ABCD答案解析销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单(发运凭证)，销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单，转账凭证。【例题 2单选题】销售与收款业务循环
2、中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单正确答案C答案解析销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。【例题 3单选题】在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加正确答案A答案解析发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。【例题 4单选题】(2016 年考生回忆)下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于
3、防止贪污客户货款的措施：A.批准坏账与记账相互独立B.开具发票与记账相互独立C.收取货款与记账相互独立D.批准销售退回与记账相互独立正确答案B答案解析开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。【例题 5多选题】下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：A.货物的发出必须有经批准的销货单B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据正确答案ABCE答案解析销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员接近存货;货物的发出必须有经批准的销货单;销售退回的货物要进行验收
4、并填写验收报告和入库单;限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件;由专人保管应收票据。【例题 6多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准正确答案AE答案解析检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收
5、款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。【例题 7多选题】审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准E.抽查验证营业收入账务处理的正确性正确答案BCD答案解析发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。【例题 8多选题】在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B.比较本期各月营业收入的波动情况C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数D.计
6、算本期存货周转率，并与上期比较E.计算本期流动比率，并与上期比较正确答案ABC答案解析选项 D 属于存货分析程序;选项 E 属于负债分析程序。【例题 9单选题】审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期正确答案D答案解析对营业收入截止期审查：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证。【例题 10案例分析题】资料 3.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。针对“资料 3”，审计人员认为可能存在的问题有：A.隐匿营业收入B.虚增利润C.偷逃税金