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1、 XX 公司全面预算管理项目调研报告调研报告XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 2 页 共 56 页目目 录录1 1前言前言.41.1调研目的 .41.2调研方法 .41.3调研范围 .41.4调研记录 .51.5关键人员 .62 2总体概述总体概述.72.1现状及需求概述 .72.2系统框架 .133 3预算体系搭建与问题分析预算体系搭建与问题分析.183.1整体预算业务流程规划 .183.2收入回款目标规划 .223.3经营目标规划 .243.4收入回款预算 .263.5日常费用预算（包括管理费用、销售费用、制造费用） .283.6人力薪酬预算 .323.7资本性支出预算 .3
2、53.8成本预算 .403.9科研项目预算 .513.10 其他类预算 .533.11 以公司为单位预算业务流程 .544 4预算审批与汇总发布预算审批与汇总发布.564.1预算审批流程 .564.2预算汇总发布 .575 5预算执行与分析预算执行与分析.576 6关键性业务需求关键性业务需求.586.1提高预算编制效率 .586.2完善或调整现有预算业务模型 .58XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 3 页 共 56 页6.3预算考核分析 .597 7附件：附件：.598 8其他未尽事宜其他未尽事宜：.59XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 4 页 共 56 页1前言
3、1.11.1调研调研目的目的 根据XX 公司预算项目实施计划书，第一阶段的工作内容：对 XX 公司的预算管理现状进行调研和需求分析，本报告为第一阶段工作的交付成果。在需求调研阶段，我们分别针对公司的管理人员及业务人员通过访谈对当前公司与全面预算管理相关的流程，包括战略管理、预算管理、业务流程的现状进行了初步了解，并取得了相关文档资料进行验证。我们也通过访谈进一步了解了管理层对目前预算管理存在问题的看法以及未来的需求。本报告内容为对目前与预算管理相关的各流程现状、问题及需求进行汇总分析，以便我们有针对性地开展下一步的全面预算规划设计。1.21.2调研方法调研方法培训启发、访谈调研、资料收集整理。
4、1.31.3调研范围调研范围目前的预算管理体系由预算管理委员会牵头，从集团制定的年度目标出发，拟定以销售收入、生产成本、利润为导向的考核及管控计划。根据医贸公司销售规划目标，集团进行汇总、平衡，并将年度目标按组织架构层级进行分解，以形成各预算责任中心目标。预算编制方法采用年度固定预算，周期为一年。日常运营中，公司采取的是以专业职能分工为主的组织架构（即组织架构体系管理） 。而由于 XX 公司在组织架构中流程管理、归口管理等没有形成有效的制度依据，因此组织架梳理也成为该预算项目的重点调研范围。根据目前的预算管理体系的可分解为战略管理、预算编制、预算调整、预算控制及分析、预算预测 5 个流程。所以
5、我们在调研过程中重点调研了如下内容：组织架构、年度经营计划目标、年度预算、季度滚动预算、预算控制及分析（此内容不作为第一阶段工作重点） 、预算指标、预算编制依据、财务核算。收入预算：按组织架构、按产品、按区域、按期间、按规划收入、按销售数量；销售成本：按组织架构、按产品、按区域、按期间、按内部交易价格、按销售数量；回款预算：按组织架构、按人员、按区域、按期间、按规划回款；生产成本预算：按组织架构、按产品（包括：原材料、辅助材料、包装材料、动力成本、XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 5 页 共 56 页直接人工、制造费用分摊） 、按单位成本、按生产数量；采购预算：物资部、按材料名称
6、（包括：原材料、辅助材料、包装材料、按半成品） 、按招投标价格、按采购数量；材料库存预算：物资部、按期初库存、按入库数量、按出库数量、按安全库存；产品产量预算：按生产中心、按各分子公司生产部、按生产车间、按产品、按期初库存、按生产数量、按发货数量；费用预算：按组织架构、按预算科目、按编制依据、按归口管理部门、按费用率、按期间；人力预算：按组织架构、按职级标准、按人员、按科目（工资、五险一金、福利、奖金）、按期间；固定资产：按组织架构、按归口管理、按资产名称、按金额、按数量、按采购期间；无形资产：按组织架构、按资产名称、按金额、按采购期间；财务费用、税费：财务部、按财务费用（银行贷款、财务费用）
7、 、按税费；科研项目等：按组织架构、按科研项目名称、按预算科目、按费用化、按资本化；营业外收入支出：按法人公司、按项目名称；资金计划：按预算应收和应付、并附明细表单；利润预算：按组织架构、按集团层面；1.41.4调研记录调研记录预算编制模块预算编制模块调研内容调研内容被调研部门被调研部门调研方式调研方式结果文档结果文档预算业务流程及日常费用1、 组织架构；2、 预算体系搭建整体思路；3、 预算编制方法及编制依据；4、 日常费用预算指标之间的逻辑关系；5、 预算指标与组织架构之间的逻辑关系；6、 预算指标与核算指标之间的逻辑关系；预算管理部财务部访谈调研资料收集培训启发1、 日常费用预算表2、
8、日常费用率编制表单3、 预算管理相关制度4、 预算核算对照表5、 组织架构收入预算1、 预算编制思路；2、 预算编制主体；3、 预算编制表单样式；4、 预算与核算之间的逻辑关系；预算管理部贸易公司访谈调研1、 收入预算编制表单2、 收入预算编制思路3、 回款预算编制表单4、 回款预算编制思路成本预算1、 预算编制思路；2、 预算编制主体；3、 预算编制表单样式；4、 预算与核算之间的逻辑关系；预算管理部生产公司动力车间财务部访谈调研1、 成本预算编制表单2、 成本预算编制思路3、 成本分摊表单4、 成本预算现存问题XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 6 页 共 56 页产量预算1、
9、 预算编制思路；2、 预算编制主体；3、 预算编制表单样式；4、 预算与核算之间的逻辑关系；预算管理部生产公司访淡调研1、 产品产量下达与分解表2、 产量预算编制思路材料采购与库存预算1、 预算编制思路；2、 预算编制主体；3、 预算编制表单样式；4、 预算与核算之间的逻辑关系；预算管理部生产公司财务部访淡调研1、 材料采购预算表2、 材料库存预算表资本性支出1、 预算编制思路；2、 预算编制主体；3、 预算编制表单样式；4、 归口管理部门；预算管理部财务部办公室基建中心访谈调研1、 新增资产采购表单2、 现有资产折旧表单3、 新增无形资产表单4、 现有无形资产摊销5、 在建工程预算表单6、
10、资产采购归口审批表单7、 固定资折旧预算表财务费用1、 预算编制思路；2、 预算编制表单样式；预算管理部财务部访谈调研资料收集1、银行借款预算表单2、财务费用预算表单税费预算1、 预算编制思路；2、 预算编制表单样式；预算管理部财务部访谈调研资料收集1、 税费预算表单人力资源预算1、 预算编制思路；2、 预算编制主体；3、 预算编制表单样式；4、归口管理部门；预算管理部人力资源部访谈调研资料收集1、 职级维护表2、 各预算单位人力薪酬预算表单3、 福利费预算表单4、 培训费预算表单科研项目1、 预算编制思路；2、 预算编制主体；3、预算编制表单样式；预算管理部访谈调研1、 科研项目预算表2、
11、工资分摊预算表3、 动力分摊预算表4、 折旧分摊预算表5、 科研项目预算汇总表营业外收支1、 预算编制思路；2、 预算编制主体；3、预算编制表单样式；预算管理部分子公司访谈调研1、营业外收支预算表1.51.5关键人员关键人员关键用户关键用户相关职责相关职责曾向东、于淼、葛秀萍主要负责：审核全面预算建设方案及建设方向指导。李宏伟、张鹏主要负责：协助软件开发及项目进度控制、业务需求提出、项目所需资源调配、向公司高管领导汇报阶段项目进展。李友利、董万里、张久明、主要负责：管理预算系统内的预算指标、报表模板、组织架构、用户权限、预算任务开启等日常运维、网络运维，关键用户预算业务流程及软件培训。XX 公
12、司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 7 页 共 56 页马丽国、任丽玲2总体概述2.12.1现状及需求概述现状及需求概述2.1.1 信息化管理目前公司建立了一系列的信息平台，满足日常业务运作的需要，但公司的预算管理尚未通过信息平台来实现。全面预算管理虽然已经在XX公司形成了初步的相应制度、流程、表单以及措施，但是目前手工编制条件下不能实现快捷、准确、及时的N上N下编制过程，并且与ERP数据尚未对接，无法进行实时的反馈、调整和跟踪。因此，全面预算管理系统的实施是本次信息化规划中必不可少的部分。1 1、 主要问题主要问题1） 集团目前尚未建立有效的全面预算系统，预算的编制、执行、分析考核与预测
13、是通过手工方式来实现。而且，由于公司在预算管理上没有成熟的预算管理经验及预算业务流程管理，故造成相关部门在预算编制上、管理层审批上、领导层决策上都无法及时提供有效的数据支撑和无法控制数据的准确性、完整性、严肃性。2） 集团现有系统集成度不高。各部门、各系统之间的数据无法实现相互传递和共享。预算管理部门在数据分析上造成数据不清晰、口径不统一等问题。2 2、 需求汇总需求汇总1） 信息中心需要分析目前各类软件本身配置的资源，评估其对全面预算管理的影响。通过优化不同应用的软件配置或整合现有各应用软件系统，在最大程度上实现信息平台统一的搭建和各应用软件的集成化管理。2） 预算管理部需要尽快发布全面预算
14、软件的信息录入、维护管理制度和流程。明确定义预算软件的使用范围、授权使用人、信息录入标准和内容、基础信息维护的方式、信息查询和使用的规范等。3） 集团管理层需在系统供应商的配合下，从预算业务流程和技术层面来考虑以后预算系统上线后，对各终端用户带来的影响，从而合理地来规范业务流程和预算管理制度。4） 集团下属分子公司遍布鸡西、虎林及其他区域，需系统供应商实现多组织、多区域共享数据实现系统平台化。3 3、 解决方案解决方案1) 在调研过程根据预算业务流程、核算业务流程、ERP业务流程评估现有各系统配置，及有可能会带来的影响。并根据以后业务流程的规范性尽量统一多方系统在组织架XX 公司股份有限公司全
15、面预算项目调研报告 第 8 页 共 56 页构上、科目上、统计口径上、业务流程上尽量保持一致。以为后面实现信息共享打下基础。2) 决策层需带头组织预算管理委员会、预算管理办公室中的成员共同来梳理和制订全面预算管理制度。其中包括：预算编制、预算控制、预算分析、预算调整、预算考核、科目指标管理办法、组织架构、预算审批流程等相关制度。让具体业务部门通过这些制度来规范业务流程、保障预算严肃性。3) 系统供应商结合具体业务流程在系统中设计相关业务流程，通过系统来约束用户填报的随意性，以保障预算数据的合理性和完整性。并通过使用操作说明书来指导填报的规范性和指导业务变更时的可维护性、扩展性。4) 需信息中心
16、优化相关网络和硬件保障各区域预算单位的网络畅通。系统供应商软件需支持分布式应用和其他应用系统接口集成。示意图如下：I In nt te er rn ne et t数据库服务器应用服务器D DM MZ ZL LA AN N其其它它系系统统省省公公司司系系统统分分子子公公司司专专线线接入路由器Internet访问用户NCERP本部用户本部用户本本部部网网络络和和硬硬件件组组织织方方案案（示示意意图图）核心应用区交换机Internet访问用户Web接入及交换接口接入路由器核心交换机光光纤纤存存储储设设备备（含含磁磁带带备备份份）HA4 4、 常见问题及解决方案常见问题及解决方案1） 由于业务变更导致
17、软件中的基础信息和表单重组。解决方案：需有独立部门或人员来维护系统的基础数据和单据。2） 预算系统和其他应用系统科目不匹配。解决方案：尽量规范多个系统之间的基础数据（如：组织架构、科目） 。2.1.2组织架构XX公司目前有专门的预算管理部，负责预算任务的下达、收集整理、跟踪、调整、分析等任务。但日常运营中，按成本中心、按利润中心等多组织结构汇总、预算单位的频繁调整、组织架构的设立与合并等等，都为预算管理部带来大量工作量，也需要由多个职能部门来进XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 9 页 共 56 页行协调和沟通。要求预算产品，在满足公司多组织、多地点集中管理需要的同时，提供不同口径
18、的汇总数据，实现一套组织满足核算、预算等多套管理职能的要求。集团可实时查询、汇总各个下级单位的相关数据，成本中心、利润中心可实时查询、汇总其下级单位的相关数据。1 1、 主要问题主要问题1） 归口管理部门没有发挥应有职责。目前其在日常经营中，只负责审批和实施环节，没有在经营上发挥指导、监督作用。2） 组织架构不明确。人事管理、财务核算、ERP、预算管理上都按自己的业务规划在设计自己的组织架构，新设立机构规划不明确，不能及时定位该新设部门的所属范围。2 2、 解决方案解决方案1） 建立有效的归口管理部门，并明确其职责。归口管理是指组织根据赋予的权利和承担的责任，按特定的管理渠道实施管理，归口管理
19、是管理手段，其实质是让专业部门管理其擅长的工作。在预算管理中将不同的预算科目根据关联程度和控制需要，赋予这个组织一定的管理权力。预算体系中常见归口管理部门有：职工薪酬预算由人力资源部归口管理、财务费用税费由财务部归口管理、资本性支出预算由办公室、物资部、信息中心、设备部等归口管理、日常采购预算、小宗修理费用由办公室归口管理等等。在全面预算管理各个环节，归口管理部门主要起决策、组织、领导、协调和平衡的作用，并需配合预算管理部做好预算的综合平衡、执行监控、分析考核等工作。2） 组织架构在设立、取消、合并时，都有统一原则或制度去遵守，以便各应用系统能及时去管理和支撑。且需人事、财务核算、ERP、预算
20、考核四者尽量保持一致，以便按统一口径统计或管理。目前在预算体系中（仅按预算管理角度）其架构形式如下：3） 本次预算系统实施，仍采用上图组织架构。编制过程中由最末级架构填报明细预算，然后按照当前组织架构进行逐级送审并汇总，最后生成公司层面、中心层面、集团层面等的财务报表。4） 本次实施以XX公司为重点预算内容，其他分子公司有待进一步预算方案的制订。2.1.3预算管理体系目前XX公司的预算管理体系由预算管理办公室牵头，从决策层制定的年度目标出发，拟定以销售收入、回款、利润为目标的经营计划和考核目标。一般，集团会在10月份制定第二年度经营计划，包括考核目标及指标体系、重点工作计划、控制分析体系等，年
21、度经营计XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 10 页 共 56 页划的编制和下达以各单位及分支机构的总经理为负责人，由各相关职能部门共同配合完成。需求分析：预算管理体系是预算管理系统中的核心部分，是为了适应编制各种类型的预算，构建的数据控制模型，在该体系下，系统可以编制收入预算、成本预算、费用支出预算、资本支出预算、人力成本预算等。整个体系中，以预算指标和其他维度为核心概念，以业务部门为实体，进行整个预算过程的构建管理活动。预算体系如下图所示：预算管理体系预算科目类别预算科目组织架构类别预算期间类别预算期间组织机构扩展维度扩展维度类别收入预算成本预算人力预算资本性支出预算费用预算预
22、算方法：滚动预算 预算期间:年度+季度滚动预算维度信息预算模板配置数据抽取EP网上报销浪潮ERP手工输入报表分析图形分析控制值实际值中间数据表及转换规则预算分析整个预算过程最终产生的是部门实体的正式预算目标。该预算目标是作为预算执行中预算控制的基础。预算管理体系包括：指标体系设立、预算编制、预算审批、预算调整、执行分析。所有的预算管理流程均在系统上完成，通过系统可对流程严格控制管理。在此基础上，领导或相关职能部门能对整个预算过程，从预算编制到执行，每一步骤都能进行有效管控，从而使得预算从编制到执行的全过程都得到有效的控制。系统在预算的编制和执行控制过程中，所有有用的信息数据都能够有效收集和保存
23、，并通过生成标准报表或者自定义报表，对公司财务上收入和支出费用可以进行分析对比，有助公司各级管理者和部门对公司各个层面财务状况进行实时地了解、分析和控制。同时，通过数据库对历年、历月的数据的积累和统计，使用者可以方便的进行历史数据的查询和不同阶段数据的比较分析。2.1.4预算管理现状及需求目前现状目前现状XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 11 页 共 56 页现有流程现有流程主导部门主导部门关键预算文档关键预算文档编制编制/ /分析分析/ /频率频率主要依据和数据来源主要依据和数据来源操作操作方式方式预算管理委员会考核目标制订按部门/按年销售收入、回款、利润额Word医贸公司收入
24、预算、回款、利润按产品编制/按事业/按年产品Excel各预算单位费用预算按预算项目编制/按年日常费用预算Excel各预算单位固定资产预算按资产类别编制/按年按部门计划购置固定资产Excel人力资源部人工预算按人头编制/按年工资、福利、奖金Excel各法人公司利润预算表按预算项目编制/按年基础数据表Excel预算管理各公司财务部财务费用及税费按法人、按项目编制/按年按税、按财务费用科目Excel物资部采购、库存预算按材料/按年采购、出库、库存Excel预算管理生产部成本预算按产品/按年按原、辅、包、动力、制造费用、人工Excel需求描述及初步规划需求描述及初步规划现有流程现有流程主导部门主导部门
25、关键预算文档关键预算文档编制编制/ /频率频率主要依据和数据来源主要依据和数据来源操作方式操作方式预算下达预算管理委员会、预算管理部 年度经营目标下达表按战略规划和主要经营指标编制/按年/每年 10 月份 三年历史数据和本年规划情况/主营收入、回款预算、销售费用率、管理费用、净利润、利润率等; 预算系统预算管理部、医贸公司、各事业部 销售收入分解表预算分解表：按产品类别、按办事处、按区域、按月/按年预算，按季度滚动三年历史数据和本年规划情况/主营收入 预算系统收入预算各事业部、各办事处收入预算规划表按产品、区域规划两个维度进行编制/按年、按季度滚动上年历史数据和本年实际规划情况预算系统回款预算
26、预算管理委员会预算管理部医贸公司各事业部各办事处回款收入预算表按区域、按业务员/按年、按季度滚动本年销售收入规划、上年应收账款、本年预付账款预算系统人力预算 人力资源部 职级标准预算表、职工薪酬预算表、福利费预算表、培训费预算表按部门、按季度、按岗位、职级编制/按年、按季度 职能部门、岗位、级别、人员、工资、福利、五险一金、奖金、期间等进行预算编制、汇总； 预算系统资本性支出各预算单位归口审批部门资产申购表、现有资产折旧表、新增资产折旧表、新增无形资产摊销表、现有无形资产摊销表、在建工程预算表按部门、按资产类别、新增更换、进行集中审批和采购/按年、按季度根据折旧方式计算、根据销售收入、生产预算
27、，编制新增计划购置固定资产预算、在建工程预算。并纳入：项目名称、付款计划、支付款、价值款等参数； 预算系统税费预算财务部 税费预算表根据采购、销售收入等编制税费预算；/按年、按季度根据收入和本年实际计提比例预算系统财务费用财务部银行贷款预算表、财务费用预算表按收入预算和成本预算编制/按年/按季度 银行贷款利息和本年用款规划预算系统费用预算各预算单位费用预算总表、费用预算附表按费用率，结合实际业务需求编制明细费用科目/按年按季度上年实际情况、本年实际规划，预算系统XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 12 页 共 56 页产量预算生产中心生产部生产车间产品产量预算表按产品，生产数量/按
28、年按季度根据销售公司销售数量、安全库存进行预算期间内生产预算系统成本预算各生产单位技术部动力车间财务部采购部材料采购预算表产品单位成本预算表制造费用预算表动力单位成本预算表制造费用分摊表直接人工预算表根据产品标准单位成本、采购单价预算单位成本/按年按季度滚动 根据产品产量、产品单位成本、分摊后的制造费用成本进行产品总成本预算预算系统采购预算采购部财务部采购预算表按部门、按季度、按类别编制本年预算/按年按季度滚动根据期初库存、生产所需材料、招标单价进行预算预算系统库存预算物资部、财务部库存预算表按产品、按部门/按年按季度滚动期初库存、生产预算、发货预算、期末库存预算系统科研项目药物研究院各分子公
29、司技术部科研项目预算表按项目名称、按科目/按年按季度项目编号、项目名称、项目所需费用、销售收入预算系统营业外收支各分子财务部营业外收支预算表按科目/按年按季度根据三年历史数据及本年规划预算系统现金流量各分子公司财务部现金流量预算表按科目，按往来/按年度按季度部分科目可以取预算数据，部分数据根据实际规划手工录入预算系统资金计划各分子公司财务部资金计划按科目/按年度按季度滚动 来源于现金流量预算系统利润预算 各分公司利润预算表各分公司按季度汇总数据汇总各项收支预算，形成本年利润报表预算系统2.22.2系统框架系统框架2.2.1系统业务框架XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 13 页 共
30、 56 页预算编制整体业务流程图分析及预测预算编制下达分解季度滚动预算上报经营目标规划、收入规划、回款规划、利润规划、销售费用率日常费用预算人力预算管理费用销售费用财务费用科研项目发布年度预算进行总体控制从浪潮系统取实际数根据实际数预算季度滚动生成季度新版本预算预算分析按月取实际发生数预算管理部出具分析报告为下期间段编制预算提供基础数据支持各办事处销售收入成本利润规划表销售回款规划各事业部医贸公司预算管理部预算委员会平衡/审批/确认医贸公司各事业部各办事处销售收入成本利润规划表销售回款规划正式销售收入目标(按产品、按区域）无形资产固定资产折旧预算资本性支出在建工程资金预算产品产量材料采购动力单
31、位成本标准单位成本制造费用分摊成本预算直接人工产品成本其他预算材料库存预算产品库存预算税费预算内销收入营业外收支营业外收入营业外支出利润预算现金流量预算资金计划正式销售收入目标(按产品、按区域）对实际报销进行控制预算预测2.2.2预算编制业务模型XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 14 页 共 56 页预算编制业务流程图第四层级办公费预算明细表通讯费预算明细表检测费预算明细表修理费预算明细表水电费预算明细表.费预算明细表管理费用预算表销售费用预算表制造费用预算表归口审批各分子公司所有预算单位生产公司各车间车间产品产量预算表生产公司生产部单位标准成本预算表单位成本预算表生产公司财务部
32、材料采购价格表预算生产公司物资部生产动力车间动力分摊表制造费用分摊表营业外收支分子公司财务部分子公司财务部银行贷款预算表财务费用预算表医贸公司办事处办事处销售收入规划各分子公司所有预算单位办事处销售收入预算固定资产采购预算表无形资产采购预算表各分子公司财务部折旧预算摊销预算医贸公司办事处办事处回款收入规划办事处回款收入预算总成本预算表生产公司销售收入药物研究院研发费预算勾稽税费预算表基建投资预算表原有无形资产原有固定资产生产公司各车间人工预算表人工预算人力资源部XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 15 页 共 56 页预算编制业务流程图第三层级销售费用预算汇总表医贸公司各办事处办事
33、处销售收入规划汇总表固定资产采购表生产公司办事处销售成本规划汇总表管理费用预算汇总表制造费用预算汇总表生产成本预算汇总表税费预算表财务费用预算表新增现有固定资产折旧/采购表新增现有无形资产摊销/采购表在建工程预算表内部交易收入预算表回款收入预算汇总表利润预算表现金流量预算表人工预算汇总表 预算编制业务流程图第二层级销售费用预算汇总表医贸公司办事处销售收入规划汇总表固定资产采购表各中心按归口垂直汇总各分子公司预算数据办事处销售成本规划汇总表管理费用预算汇总表制造费用预算汇总表生产成本预算汇总表税费预算表财务费用预算表新增现有固定资产折旧/采购表新增现有无形资产摊销/采购表在建工程预算表回款收入预
34、算汇总表销售费用预算汇总表药物研究院研发项目预算表财务中心/预算管理部(二级）利润预算表现金流量预算表合并利润表合并现金流量表管理费用汇总销售费用汇总投资汇总研发费汇总成本预算汇总XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 16 页 共 56 页预算编制业务流程图第一层级董事会（一级）审批/汇总各中心数据/各分子公司利润表和现金流量表发布正式预算数据2.2.3预算维度体系广义来讲，预算维度体系应该包含预算指标、预算模板，并结合实际需求维护整个预算体系的统一任务版本。从系统的角度考虑，可以把预算体系的建立与预算指标、表单编制分开设置，但是仍然可以强调预算体系的作用：预算体系是整个企业编制全面
35、计划预算的一个纲，可以根据预算体系设置预算编制的先后顺序，可以根据预算体系设定预算主体。多维预算体系，通过维度的方式对每一个预算数据都进行业务含义的描述。根据实际业务的需求和管理的要求，在系统中建立一套完整的预算维度，以精确定义系统中预算数据的业务含义。所有数据按照既定的多个维度存储于数据库中。2.2.3.1 预算指标预算指标是指在企业的实际业务活动中的费用类型或者业务类型，可以根据各自业务特点建立符合企业实际需要的业务类型体系，系统用预算指标与数值合并起来，表述一项业务的经济含义。预算指标根据其业务含义和实际属性可以进行分类、建立层级关系、授权给业务部门或其他日常活动，从而使得业务部门、日常
36、活动可以编制真实型的预算额。并在实际执行中进行审批控制。常见预算指标分类：收入类、成本类、费用类、资本类、职工薪酬、研发类、辅助类和其他类。（下图所示仅为示例，详见附件）（下图所示仅为示例，详见附件）2.2.3.2 预算模板XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 17 页 共 56 页预算模板是预算指标的展现载体。预算模板的构成元素主要包括：预算编制主体、上年度预算信息、预算维度、预算指标、预算周期、扩展维度、审批流程、备注、计算公式、报表附件等内容。 （下图所示仅为示例，详见附件）（下图所示仅为示例，详见附件）管理费用预算表管理费用预算表编制单位：编制单位：取当前部门取当前部门单位：
37、元单位：元上年同期上年同期本年预算本年预算第一季度第一季度序号序号管理类别管理类别项目名称项目名称预算预算数数实际实际数数合合计计第一第一月月第二第二月月第三第三月月增减增减额额 增减增减比比备注备注合计合计 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 一一重点可控重点可控 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 6602017办公费 - - - - - - 66020106602010通讯费通讯费 - - - - - - - - - - - - - - 660201001 手机费 - - - - - - 660201002 电话费
38、- - - - - - 660201003 网费 - - 6602011广告费 - - - - - - 6602012邮寄费 - - - - - - 6602013检测费 - - - - - - 6602024差旅费 - - - - - - 6602025修理费 - - - - - - 6602022会议费 - - - - - - 6602026水电费 - - - - - - 6602027取暖费 - - - - - - 6602030绿化费 - - - - - - 排污费 - - - - - - 6602018资料费 - - - - - - 6602038招待费 - - - - - - 咨询
39、费 - - - - - - 6602016保险费 - - - - - - 车辆使用费车辆使用费 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3预算体系搭建与问题分析整体预算业务流程规划整体预算业务流程规划在全面预算管理体系中大致分以下几个步骤：本年度经营计划、预算下达、预算分解、预算编制（含 N 上 N 下过程） 、预算发布（含预算平衡与汇总） 、预算执行、预算分析、预算调整、预算预测。其中预算编制是我们本章需重点关注内容，其业务流程图如下：XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 18 页 共 56 页预算编制业务模型收入/回款预算日常费用成本预算财
40、务预算资本性支出人力预算人员职经、岗位基础表职工薪酬表现有资产折旧预算表固定资产折旧预算表新增资产折旧审批预算表新增资产采购预算表管理费用预算表销售费用预算表制造费用预算表日常费用预算明细表财务费用预算表税费预算表科研项目按办事处按产品/业务员按区域主营收入/回款收入生产公司内部交易收入销售成本预算表产品产量预算表产品单位成本预算表材料采购预算利润预算表营业外收入福利费培训费在建工程预算表无形资产摊销预算表现有资产摊销预算表新增资产折旧预算表产品库存预算表材料库存预算直接人工制造费用分摊表动力单位成本动力成本预算表车间直接人工汇总表产品成本预算表现金流量表资金计划XX 公司股份有限公司全面预算
41、项目调研报告 第 19 页 共 56 页年度预算编制业务流程图分子公司股份中心/二级部门预算责任中心预算管理部预算管理委员会本年度经营目标规划中期战略发展规划书董事会决策层、管理层审批生成本年预算目标对预算目标按原则进行分解对二级单位按规划进行分解对预算责任中心按规划进行分解接受下达目标对目标进行规划分析编制经营目标重新规划和分解同意重新规划和分解重新规划和分解不同意经营目标上报经营目标汇总经营目标平衡/汇总经营目标平衡/汇总经营目标平衡/汇总发部并执行决策层审批季度滚动预算编制业务流程图二级单位/股份中心分子公司预算管理办公室/委员会预算责任中心浪潮ERP系统抽取实际数上季度预算分析年度预算
42、总额本季度经营目标关键点为：1、根据上期间实际发生数，规划本季度预算。2、重新规划后的预算不得超过年度预算总额。本季度经营目标汇总本季度经营目标汇总本季度经营目标汇总分析上季度经营目标汇总分析集中审批生成正式预算数据重新规划本季度经营目标重新规划本季度经营目标重新规划本季度经营目标XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 20 页 共 56 页预算编制流程说明：预算编制流程说明：一、一、年度预算业务流程年度预算业务流程1) 经营目标规划主体：由预算管理委员会制定年度经营目标并经由预算管理部下达分解该目标。经营目标制定依据为上年度经营目标实际完成额、本年规划目标数等参数，对各单位经营目标一
43、旦确认完毕后，不可随意更改；2) 预算期间管理原则：集团下达本年总目标，各单位根据集团下达目标按不同业务分解至不同季度和月度。1 1、 常见问题：常见问题：1） 由于缺乏一套完善制度和规范的预算管理体系，导致现有预算体系更多的在为管理层的决策做出印证，而不是作为一项前瞻性的工作为决策层提供全面客观的依据。此外，在整个年度经营目标决策过程中，决策层与其他部门（尤其和财务、销售、成本部门）的信息不对等、不畅通且上下级关系对话不平等，造成决策层无法及时得到下面的真实信息，无法及时满足决策需要；2） 随着业务的发展和变更会带来预算管理体系的变更和制度的变更。3） 业务部门为了完成考核目标，致使预算目标
44、与预算体系、考核体系脱离。2 2、 解决方案：解决方案：1） 从公司长远发展的角度来看，管理层需要建立一套系统化、制度化的预算管理体系和全面预算管理制度。其中最少要包括以下几个基本要素：战略规划方案及传达与沟通机制、全面预算管理制度（包括：组织体系、预算编制、预算调整、预算分析和考核、预算审批等） 。2） 定期或不定期召开全面预算管理会议，保障管理层与业务层的信息对等。以便及时去更新相应的管理制度和预算体系。3） 设计考核指标时，尽量设计多个指标：核心指标（反映公司或部门经营目标的综合财务业绩目标，主要包括：权益利润率、剩余利润等指标此目标为关键指标要占较大权重） 、辅助指标（主要包括：市场占
45、有率、人均成本率、不良资产损失率等） 、预算编制准确率指标、关键非财务指标（是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标，需根据各预算责任中心的特点确定。 ） 、否决指标（是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。）从多指标维度去考核和分析问题，而不要一味地从完成总金额来进行考核。二、二、季度预算业务流程季度预算业务流程1） 季度滚动预算与年度预算业务流程大致相同。不同之处：A：季度滚动预算采用自下而上的汇总过程，即先由各预算责任中心编制季度滚动预算，然后经过层层汇总生成各单位、集团的季度目标。B：编制时
46、间通常为每季度最后一个月的 15 号-20XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 21 页 共 56 页日。C：季度滚动预算结果不能超过年度预算范围，除非由于收入的增加而引起成本费用的增长。2） 季度滚动主要预算依据为上季度实际执行情况。实际数据主要来源于：浪潮 ERP 系统、手工台帐。3） 对已审批结束并发布后的预算，不能随意更改。如当期预算仍无法满足当前业务需要，那么就需要走预算追加审批流程。4） 由于预算单位的新增、合并、取消而引起的预算变动，可以走预算合并、部门预算调剂等常规解决办法。至于有可能会引起的损益情况，需要预算管理部及时为预算管理委员会、董事会提供数据参考。5） 从多
47、方位保障预算数据的严肃性。上至管理层，下到业务层，都不能随意去增加或修改预算数据，决策层更不能为了突然的决定而改变预算业务数据。详见全面预算管理制度3.23.2收入回款目标规划收入回款目标规划预算编制主体：医贸公司、事业部、办事处；预算项目分类：销售收入（含税） 、销售收入（不含税） 、销售数量、收入平均单价、采购单价、采购成本、毛利；预算期间：按月度；预算内容：按区域、按产品、按业务员；3.2.13.2.1 销售收入编制表格样式（仅为示例，具体报表详见附件）销售收入编制表格样式（仅为示例，具体报表详见附件）备注：A：编制主体：各办事处。B：预算业务内容：根据【区域】和【产品】来预算该区域的销
48、售收入、销售数量、销售成本、毛利。C：上年同期：分为【预算目标】和【实际完成】 ，其主要作用是为本年度的目标提供基础参考数据及根据【实际完成】计算出本年度预计增长率。其中【预算目标】数据来源：上年度各预算单位的考核目标。 【实际完成】数据来源：上年度各单位的实际业务收入。D：产品平均单价=销售收入(含税)/销售数量。XX 公司股份有限公司全面预算项目调研报告 第 22 页 共 56 页E：采购单价来源于产品内部交易价格预算表。F：产品编号、剂型、包装规格系统根据产品名称自动调出。3.2.23.2.2 销售收入规划预算业务流程图销售收入规划预算业务流程图销售收入规划业务流程图决策层事业部医贸公司
49、各办事处根据上年实际完成情况根据本年规划按区域按产品本年销售收入本年销售数量产品平均单价内部采购单价销售成本产品收入成本毛利销售收入规划上报至事业部汇总/审批否销售收入规划上报至公司是上报至集团汇总/审批否是汇总/审批集团调整正式预算目标下达3.2.33.2.3 收入预算评估分析收入预算评估分析1、主要问题及解决方案：1）预算指标体系与核算体系不统一。在调研过程中，大多管理者希望将预算收入划分的细一些甚至想以业务员为口径去规划收入以便统计和分析。后经与财务部沟通，目前在核算体系内没有直接划分到区域更没有核算到业务员，但基于管理需要，最终在预算体系内保留区域规划信息，不在做到业务员。区域的实际执
50、行数据目前尚不能直接从核算体系内直接取数。可以采用手工台账的录入方法进行实际数取值。针对上述问题：预算建议，由于预算体系具有前瞻性、全面性和细致性，可能造成两者无法完全统一，但在以后的业务展开前或过程中需事先考虑两者的对应关系，以后日后监控和分析。3）收入预算体系的扩展性，目前该表单体系是基于现有业务模型设计而成，由于业务的变化会引起收入预算体系及表单的变化。所以就需要预算管理部、预算专员有专人负责相应的需求梳理和表单设计，此处不仅仅是收入体系，所有的预算体系都需注意此项内容。4）收入预算是所有预算的起点，要保证其足够的严肃性。例如，管理费用率、销售费用率、税费预算都需要此数据的支撑，所以此目