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1、第一节第一节 国家预算国家预算第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述 第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革 第十一章第十一章 国家预算和预算管理体制国家预算和预算管理体制第一节第一节 国家预算国家预算一、国家预算及其类别一、国家预算及其类别二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限三、国家预算原则三、国家预算原则 第一节政府和市场第一节政府和市场一、国家预算及其类别一、国家预算及其类别（一）国家预算的含义（一）国家预算的含义 国家预算就是国家的基本财政计划国家预算就是国家的基本财政计划,能够反映政府的
2、财政收支状况。从能够反映政府的财政收支状况。从形式上看，就是按照一定标准将财形式上看，就是按照一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政的表格，可以使人们清楚地了解政府的财政活动；从经济内容看，就府的财政活动；从经济内容看，就是财政收支的计划安排或平衡表。是财政收支的计划安排或平衡表。（二）国家预算的类别和名称（二）国家预算的类别和名称 1、按预算形式分为单式预算和复式预算、按预算形式分为单式预算和复式预算 单式预算：单式预算：是指国家财政收支计划只通过一是指国家财政收支计划只通过一 个表格来反映。个表格来反映。 复式预算：复式预算：
3、是指国家财政收支计划通过两个是指国家财政收支计划通过两个 以上的表格来反映以上的表格来反映 。一般分为经常预算和建。一般分为经常预算和建 设预算。设预算。 2、按照预算分项支出的安排方式的差别为依据分、按照预算分项支出的安排方式的差别为依据分 为增量预算和零基预算为增量预算和零基预算 增量预算：增量预算：指计划财政年度的预算分项支出数是以上指计划财政年度的预算分项支出数是以上 年度各该项支出数为基数，考虑新年度经济发展情况年度各该项支出数为基数，考虑新年度经济发展情况 加以调整后确定的。加以调整后确定的。 零基预算：零基预算：是指计划财政年度预算分项支出指标的确是指计划财政年度预算分项支出指标
4、的确 定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增 任务的审核为依据，不考虑以前年度各项支出基数。任务的审核为依据，不考虑以前年度各项支出基数。二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限（一）国家预算级次（一）国家预算级次 一般来说，有一级政府就应有一级预算，所以大多数一般来说，有一级政府就应有一级预算，所以大多数国家都实行多级预算。国家都实行多级预算。 我国国家预算级次是按照有一级政权设立一级预算我国国家预算级次是按照有一级政权设立一级预算的原则设立的。因此，国家预算由中央预算和地方预的原则设立的。因此，国家预算由中央预算和地
5、方预算组成，而且根据政权级次，我国设立了五级预算，算组成，而且根据政权级次，我国设立了五级预算，即：中央预算；省、自治区、直辖市预算；设区的市、即：中央预算；省、自治区、直辖市预算；设区的市、自治州预算；县、自治县、不设区的市、市辖区预算；自治州预算；县、自治县、不设区的市、市辖区预算；乡、民族乡、镇预算。我国预算管理实行分级分税体乡、民族乡、镇预算。我国预算管理实行分级分税体制。制。 第一节政府和市场第一节政府和市场（二）预算管理权限（二）预算管理权限l各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权l各级人民代表大会常务委员会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权l各级政府的职权各级政府的职权
6、l监督与法律责任的规定监督与法律责任的规定l各级财政部门的职责各级财政部门的职责 第一节政府和市场第一节政府和市场第一节政府和市场第一节政府和市场三、国家预算原则：三、国家预算原则：1、公开性、公开性2、可靠性、可靠性3、完整性、完整性4、统一性、统一性5、年度性、年度性第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督二、编制部门预算二、编制部门预算三、实行政府采购制度三、实行政府采购制度四、实行国库集中收付制度四、实行国库集中收付制度五、实施五、实施“收支两条线收支两条线”管理管理六、政府收支分类改革六、政
7、府收支分类改革第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督 1、加强和改善预算编制工作、加强和改善预算编制工作 2、细化预算和提前编制预算、细化预算和提前编制预算 3、加强对超收收入使用的监督、加强对超收收入使用的监督 4、严格控制不同预算科目之间的资金调剂、严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5 、加强预算外资金管理、加强预算外资金管理 二、编制部门预算二、编制部门预算（一）编制部门预算的背景和意义（一）编制部门预算的背景和意义（二）部门预算的内容（二）部门预算的内容第二节第二节 预算管理制度的改革和建
8、设预算管理制度的改革和建设第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度三、实行政府采购制度(一一)政府采购制度的含义政府采购制度的含义 是指以公开招标、投标为主要方式选择供货商是指以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府或所属团体购买商（厂商），从国内外市场为政府或所属团体购买商品或劳务的一种制度。品或劳务的一种制度。(二二)我国政府采购法的基本内容我国政府采购法的基本内容 第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设我国政府采购法的基本内容：我国政府采购法的基本内容：1、政府采购法政府采购法的宗旨和原则的宗旨和原
9、则2、政府采购当事人、政府采购当事人3、政府采购方式、政府采购方式4、政府采购程序和政府采购合同、政府采购程序和政府采购合同5、政府采购的对外开放要循序渐进、政府采购的对外开放要循序渐进6、财政部门在政府采购中的职责、财政部门在政府采购中的职责第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设四、实行国库集中收付制度四、实行国库集中收付制度(一一)我国过去国库支付制度及其存在的问题我国过去国库支付制度及其存在的问题(二二)国库集中支付制度的含义国库集中支付制度的含义 是对预算资金分配、使用、银行清算及资金到达是对预算资金分配、使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中
10、进行全面的商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。监控制度。(三三)集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施 集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施 1、做好准备工作、做好准备工作 2、建立资金管理方式、建立资金管理方式 3、明确集中支付外的辅助支付办法、明确集中支付外的辅助支付办法 第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设五、实施五、实施“收支两条线收支两条线”管理管理l(一一) 什么是什么是“收支两条线收支两条线”管理管理 l(二二) “收支两条线收支两条线”管
11、理的进展及其进一步完善管理的进展及其进一步完善第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设六、政府收支分类改革六、政府收支分类改革(一一) 政府收支分类改革的迫切性政府收支分类改革的迫切性(二二) 改革的基本原则改革的基本原则1、公开透明、公开透明2、借鉴国际经验、借鉴国际经验3、便于操作、便于操作（三）改革的主要内容（三）改革的主要内容1、收入分类、收入分类2、建立新的支出功能分类体系、建立新的支出功能分类体系3、建立新型的支出经济分类体系、建立新型的支出经济分类体系第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型、预算管理体制及其类型二、分级分税预算
12、管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型、预算管理体制及其类型(一一)预算管理体制的内容预算管理体制的内容 预算管理体制：预算管理体制：是处理中央财政和地方财政是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，其核心是各级预算主体的独立程度以及度，其核心是各级预算主体的独立程度以及集权和分权的关系问题。集权和分权的关系问题。1、确定预算管理主体和级次、确定预算管理主体和级次2、预算收支的划分原则和方法、预算收支的划分原则和方法3、预算管理权限的划分、预算管理权限的划分4、
13、预算调节制度和方法、预算调节制度和方法 （二）预算管理体制的类型（二）预算管理体制的类型: 1、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 2、1953-1978年年20多年时间内实行多年时间内实行“统一领导、分级统一领导、分级 管理管理”体制体制 3、改革开放后，于、改革开放后，于1980年开始改行年开始改行“划分收支、分级划分收支、分级 包干包干”体制体制 第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（一）分级分税预算管
14、理体制的要点 1、一级政权，一级预算主体、一级政权，一级预算主体2、在明确市场经济政府职能边界的前提下，划、在明确市场经济政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围。分各级政府职责（即事权）范围。3、收入划分实行分税制、收入划分实行分税制4、预算调节制度，即转移支付制度。、预算调节制度，即转移支付制度。5、各国的分级预算体制是适应本国、各国的分级预算体制是适应本国政治经济制度和历史形成的，是相对稳定的。政治经济制度和历史形成的，是相对稳定的。（二）收支划分的基本理论依据（二）收支划分的基本理论依据1、社会公共需要或公共物品的层次性、社会公共需要或公共物品的层次性 2、集权与分权关系、
15、集权与分权关系 第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述中央和地方支出责任划分的基本框架中央和地方支出责任划分的基本框架 责任归属责任归属支出项目支出项目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施圾、警察、消防、公园、娱乐设施131 中央和地方支出责任划分的基本
16、框架中央和地方支出责任划分的基本框架若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分 税种税种美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本关税关税公司所得税公司所得税个人所得税个人所得税增值税增值税销售税销售税财产税财产税对用户收费对用户收费联邦联邦联邦、州联邦、州联邦、州、联邦、州、地方地方州州地方地方各级各级联邦联邦联邦、省联邦、省联邦、省联邦、省联邦联邦省省地方地方各级各级联邦联邦联邦、州联邦、州各级各级联邦、州联邦、州州、地方州、地方各级各级中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各级各级表表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分
17、若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局局国别国别转移前中央转移前中央收入的比重收入的比重转移后中央转移后中央收入的比重收入的比重中央支出的中央支出的比重比重英国（英国（1990）美国（美国（1990）澳大利亚（澳大利亚（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亚（印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483表表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）若干国家转移支付前后中央与地方之
18、间收支分配格局（）第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述(三）政府转移支付制度三）政府转移支付制度1、政府间转移支付制度及其功能、政府间转移支付制度及其功能 政府间转移支付是指政府间财力的无偿转移。政府间转移支付是指政府间财力的无偿转移。 政府间转移支付制度是指政府财力无偿转移政府间转移支付制度是指政府财力无偿转移 的方法、规则和程序等制度。转移支付制度的方法、规则和程序等制度。转移支付制度是预算管理体制的一个重要有机组成部分。是预算管理体制的一个重要有机组成部分。 转移支付制度的主要功能：转移支付制度的主要功能：（1）弥补纵向财政缺口）弥补纵向财政缺口（2）弥补横向财政缺口）弥补横向
19、财政缺口（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应（4）支持落后地区的经济发展）支持落后地区的经济发展2、无条件的均衡拨款和专项拨款、无条件的均衡拨款和专项拨款 无条件的均衡拨款是纵向财政均衡和横向财政均衡无条件的均衡拨款是纵向财政均衡和横向财政均衡拨款形式。拨款形式。 无条件拨款是指一旦确定拨款数额以后，无附加条无条件拨款是指一旦确定拨款数额以后，无附加条件地归受补助地区自主使用。件地归受补助地区自主使用。 专项拨款是一种与无条件均衡拨款对应的有条件的专项拨款是一种与无条件均衡拨款对应的有条件的指定用途的拨款，是转移支付的辅助形式。指定用途的拨款，是转移支付
20、的辅助形式。3、粘蝇纸效应。是一种对比转移支付拨款与减税二者、粘蝇纸效应。是一种对比转移支付拨款与减税二者对提供公共物品的不同效应的理论。对提供公共物品的不同效应的理论。第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想 二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容 三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度四、分税制的运行情况及其进一步完善四、分税制的运行情况及其进一步完善第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想 1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政、正确处理中央与地方的利益关系，促
21、进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。 2、合理调节地区之间财力分配、合理调节地区之间财力分配 。 3、坚持、坚持“统一政策与分级管理相结合统一政策与分级管理相结合”的原的原则。则。 4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容 （一）中央与地方的事权和支出划分（一）中央与地方的事权和支出划分 （二）中央与地方的收入划分（二）中央与地方的收入划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定（三）中央财政对地方税收返还数额
22、的确定（四）原体制的处理（四）原体制的处理中央与地方的事权和支出划分中央与地方的事权和支出划分 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出. 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出.中央与地方的收入划分中央与地方的收入划分 1994年分税制改革：中央固定收入、地方固定收入、中央与地方共享税种和共享收入.中央财政对地方税收返还数额的确定中央财政对地方税收返还数额的确定 税收返还计算公式：RC+75%VS 其中R是1994年税收返还基数，C是消费税收入，V是增
23、值税收入，S是1993年中央对地方的下划收入。税收返还增长计算公式： Rn=Rn1+Rn-10.3（C+75%Vn（C+75%V）n1/（C75%V）n1 R nRn1（10.3rn）公式中Rn是1994年以后的第n年的中央对地方的税收返还；Rn1是第n年的前一年的中央对地方的税收返还； rn是第 n年的“两税”增长率。原体制的处理原体制的处理 1994年实行分税制以后，原体制的中央补助、地方上解及有关结算事项暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。当时规定地方1993年承担的20%部分出口退税以及其它年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一个数额，作为
24、一般上解或一般补助处理，以后年度按此定额结算。三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度 1995年起实行过渡时期转移支付办法年起实行过渡时期转移支付办法 1999年中央实施提高低收入者收入水平的一系年中央实施提高低收入者收入水平的一系列政策列政策 2000年起加大对民族地区（包括民族省区和非年起加大对民族地区（包括民族省区和非民族省区的民族自治州）的转移支付力度民族省区的民族自治州）的转移支付力度 2002年继续对民族省区和非民族省区的民族自年继续对民族省区和非民族省区的民族自治州等实施民族地区转移支付治州等实施民族地区转移支付 2002年取消过渡期转移支付办法年取消过渡期转移支付办法
25、第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革四、分税制的运行情况及其及进一步的完善四、分税制的运行情况及其及进一步的完善（一）运行情况良好（一）运行情况良好1.政府间的财政关系趋向规范政府间的财政关系趋向规范2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置3.“两个比重两个比重”逐步上升，中央财力有所加强逐步上升，中央财力有所加强4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长中央和地方财政收支比重中央和地方财政收支比重年份年份转移前
26、中央收入转移前中央收入比重比重转移后中央收入转移后中央收入比重比重中央财政支中央财政支出比重（扣出比重（扣除财政赤字）除财政赤字）199319941995199619971998199920002001200220032004200522.055.752.257.655.855.556.356.656.055.054.054.052.323.320.921.320.822.821.920.621.819.419.419.417.818.328.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（18.3）34.7（19.1
27、）30.5（17.2）30.7（16.7）30.1（17.1）27.7（16.5）26.0（17.1）表表13-4 中央和地方财政收支比重（）中央和地方财政收支比重（）第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革（二）分税制有待完善的问题（二）分税制有待完善的问题1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算 主体的支出职责主体的支出职责 2、逐步调整和规范收入划分、逐步调整和规范收入划分 3、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点 4、推进省、推进省(区区)以下转移支付制度的建立和完善以下转移支付制度的建立和完善
28、本章小结本章小结l【关键词关键词】l国家预算国家预算 增量预算增量预算 零基预算零基预算 部门预算部门预算 政府采购政府采购 国家预算的年度国家预算的年度 国家预算的完整性和统一性国家预算的完整性和统一性 预算管理体制预算管理体制 财政联邦主义财政联邦主义 转移支付制度转移支付制度 共享税种共享税种 标准收入标准收入 标准支出标准支出本章小结本章小结l【复习和思考】【复习和思考】l1、何谓国家预算、何谓国家预算?国家预算有哪些类别国家预算有哪些类别?l2、试述国家预算的原则。、试述国家预算的原则。l3、编制部门预算的意义及其基本内容。、编制部门预算的意义及其基本内容。l4、何谓政府采购制度？我国政府采购法的基本内容。、何谓政府采购制度？我国政府采购法的基本内容。l5、国库集中支付的基本内容有哪些？、国库集中支付的基本内容有哪些？l6、试述、试述“收支两条线收支两条线”管理的基本内容。管理的基本内容。l7、试述分级分税预算管理体制的要点。、试述分级分税预算管理体制的要点。l8、政府间收支划分的理论依据有哪些？、政府间收支划分的理论依据有哪些？l9、我国分税制改革的指导思想是什么？、我国分税制改革的指导思想是什么？l10、简述分税制改革的基本内容。、简述分税制改革的基本内容。l11、简述我国分税制有待完善的问题。、简述我国分税制有待完善的问题。