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1、第六章 个人与家庭 理财工具与产品购房预算规划与住房贷款规划教育培训费用的筹集保险理财产品与保险理财需求个人税收的税率与税收筹划方法一.购房预算规划与住房贷款规划住房购买规划1.住房购买的总支付 房屋总价格 各项税费及装修费用2.税费及装修费用 购房税费契税、印花税、交易手续费、权属登记费。 入住费用水电气周转金、物业管理费。 装修费用按揭贷款的利息、评估费、律师费住房购买规划1、核心是要根据客户的经济实力，同时综合考虑客户对住房的客观需求，来确定能够承受得起的房屋总价、单价及其区位的选择。 2、住房购买规划的重点是估算购房总价：可负担的购房首付款可负担的购房贷款总额可购房屋总价可负担的购房首
2、付款：可用于购房的资产额度复利终值系数+每年可供购房的储蓄年金终值系数可负担的购房贷款总额：每年可供购房的储蓄年金现值系数可购房屋总价：可负担的购房首付款+可负担的购房贷款总额小王拟3年后购房，贷款至多20年。现有金融资产50万元，其中60%可用于购房。目前每年可结余15万元，其中可用于购房的额度为10万元。现房贷利率是6%，而投资报酬率约为6%。小王在三年后估计可购买总价是多少的房屋？可负担的购房首付款：万元年金终值系数（复利终值系数（万元57.67%)6, 310%)6, 3%6050rnrn可负担的购房贷款总额： 万元年金现值系数（60.73%)6,2010rn三年后可负担的房屋总价：1
3、41.17=67.57万元+73.60万元万元住房贷款规划1.住房贷款方式 公积金贷款参与住房公积金计划优势：利率低、贷款费用低、期限长。缺点：仅限于住房公积金参与者、手续较烦商业性贷款：银行按揭贷款先交首付、有质押资产、或有担保人优势：对象广泛、手续简单。缺点：时间短、利率高商业性贷款：优势：利率适中、可贷金额较大。2.住房贷款的还贷方式 到期一次还本付息法 等额本金还款法 特点：月还本金固定，随房屋贷款余额减少，利息额也跟着递减。等额本金还款法计算公式：贷款本金每月还款额=（本金-已归还本金累积额）月利率贷款期约数12年利率月利率=小王购房付款100万元，首付40%，剩余的申请银行商业贷款
4、，若贷款利率为6%，年限20年，每月偿还。小王贷款共60万元，初次本金为60万元。第一月、二月分别还款多少？ 第一月应还利息第一月应还本金第一月还款额55003000250012%6600000240600000第二月应还利息第二月应还本金第二月还款额5 .54875 .2987250012%6)2500600000(240600000到还清时利息总额361500元。贷款本金（1）每月偿还本金（2）已归还累积本金（3）每月还利息（4）每月还款额（5）计算方式（1）-（3）600000/240（3）+（2）（1）*0.5% （2）+（4）第1月6000002500250030005500第2月5
5、97500250050002987.55487.5第3月5950002500750029755475第4月5925002500100002962.55462.5第5月59000025001250029505450第6月5875002500150002937.55437.5第235月150002500587500752575第236月12500250059000062.52562.5第237月100002500592500502550第238月7500250059500037.52537.5第239月50002500597500252525第240月2500250060000012.52512.
6、5等额本息还款法 特点：月还本息固定，期初还本较少，利息较多，期末还本较多，利息较少。 等额本息还款法计算公式：(1)(1)1贷款月数贷款月数月利率月利率每月还款额=贷款本金月利率 每月偿还利息=贷款本金 月利率 每月偿还本金 每月还款额 每月偿还利息59.42981%)61 (%)61 (%6600000240240每月还款额59.42981%)61 (%)61 (%6600000240240每月还款额300012%6600000第一月偿还利息59.1298300059.4298第一月偿还本金51.299312%659.1298600000）（第二月偿还利息08.130551.299359.
7、4298第二月偿还本金到还清时利息总额431660.72 元。贷款本金（1）每月偿还本金（2）已归还累积本金（3）每月还利息（4）每月还款额（5）计算方式（1）-（2）（5）-（4）（3）+（2）（1）*0.5%600000*0.005*(1+0.005)240/(1+0.005)240-1第1月600000.001298.591298.593000.004298.59第2月598701.411305.082603.672993.514298.59第3月597396.331311.603915.272986.984298.59第4月596084.731318.165233.432980.424
8、298.59第5月594766.571324.756558.192973.834298.59第6月593441.811331.387889.562967.214298.59第235月25346.124171.86578825.74126.734298.59第236月21174.264192.72583018.45105.874298.59第237月16981.55还款方式优点缺点等额本金还款法还款负担逐渐减轻，且所负担的全部利息较低初期还款负担较重等额本息还款法还款负担不变所缴利息比等额本金还款法高，由于初期还本金较少，利息负担较重二.教育培训费用的筹集教育储蓄 1.特点储户特定、存期灵活、利
9、率优惠、利息免税。 为零存整取定期储蓄存款，免征利息所得税外，其作为零存整取储蓄将享受整存整取利率。 2.办理教育储蓄应注意的方面必须为四年级（含四年级）以上学生办理，账户到期领取时，孩子必须处于非义务教育阶段；到期支取时必须提供接受非义务教育的身份证明，才可享受整存整取利率并免征储蓄存款利息所得税提前支取时必须全额支取； 逾期支取，其超过原定存期的部分按支取日活期储蓄存款利率计付利息；存款方式灵活，在选择按月存款时，存款人可选择每月固定存入、按月自动供款或与银行自主协商三种方式。3.教育储蓄的问题免税手续复杂 存款限额较低4.教育储蓄的适用对象工资收入不高、有资金流动性要求的家庭。收益有保证
10、，零存整取，也可积少成多，比较适合为小额教育费用做准备。 基金定投 1.特点固定时间、固定金额申购基金分期小量进场，价格低时，买入份额较多，价格高时，买入份额较少，可以有效降低风险，合适的中长期投资方式。年收益相当GDP的增长速度，大概在8%至10%左右，能抵抗通货膨胀，而且避免人为主观判断，不必在乎进场时点，也不必在意市场价格，无需为股市短期波动改变长期投资决策。 2.基金定投的适用对象适合风险承受能力低的工薪阶层、具有特定理财目标需要的父母(如子女教育基金、退休金计划)和刚离开学校进入社会的年轻人。 教育年金保险 1.特点从出生或幼年阶段考试投保缴纳保费，大多数儿童保险产品在孩子出生60天
11、后即可投保。同一险种投保同样的保险金额，被保险人年龄越小保费越便宜。领取最早从上高中的15岁开始，如被保险人（子女）生存至15、16、17 岁的生效对应日，每年按基本保额的10%给付高中教育保险金。 被保险人（子女）生存至18、19、20、21岁的生效对应日，每年按基本保额的30%给付大学教育保险金。 也有只规划大学教育金的保单，从18周岁开始领取4年，在被保险人21周岁的生效对应日给付教育保险金，本合同终止。 若子女不幸在约定期内死亡，则自死亡时起终止给付年金，将当时的保单现金价值退还给投保人（父母）。 2.教育保险金的适用对象投资报酬率不高，可能会低于银行的定期储蓄的存款利率，不过教育保险
12、金有一定的保险功能，适合高储蓄能力的保守投资者。 大李为他5岁的儿子小李投保保额100000元，交费至小李18周岁，年交保险费2809元，共交保费36517元。自大李投保后小李即享有： 大学教育保险金 在小李十八至二十一周岁的四年大学求学期间内，其将每年领取10000元的大学教育保险金，共计40000元。身故保障 保险公司保证其已领大学教育保险金总额与身故保险金之和为40000元。豁免保险费 如果大李在交费期间身故或全残，保险公司将在大李发生不幸后的首个交费日开始豁免保险费。教育助学贷款 1.国家助学贷款 由政府主导、财政贴息、财政和高校共同给予银行一定风险补偿金，银行、教育行政部门与高校共同
13、操作的专门帮助高校贫困家庭学生的银行贷款。 借款学生不需担保或抵押，但需承诺按期还款，并承担相关法律责任。借款学生通过学校向银行申请贷款，用于弥补在校学习期间学费、住宿费和生活费的不足，毕业后分期偿还。 偿还国家助学贷款的时间是借款学生毕业后，自己需全额支付贷款利息。 经办银行允许借款学生根据就业和收入水平，自主选择毕业后24个月内的任何一个月起开始偿还贷款本金。 2.一般性商业助学贷款 指贷款人向借款人发放的用于借款人本人或其法定被监护人就读国内中学、普通高等院校及攻读硕士、博士等学位或已获批准在境外就读大学及攻读硕士、博士等学位所需学杂费和生活费用（包括出国路费）的一种人民币担保贷款。贷款
14、期限为一至六年，最长不超过十年，具体期限根据借款人就读情况和担保性质分别确定。其额度不得超过受教育人在校就读期间所需学杂费和生活费用总额的80。执行人行规定的同档次人民币贷款利率。同时，借贷双方应对还款方式和还款计划在借款合同中明确规定。 三.保险理财人身保险 1.概念以人的身体和生命作为保险标的的一种保险。当被保险人在保险期内，因风险的发生而伤残、死亡或生存到保险期满，保险人给付保险金。 只有被保险人自己或征得被保险人同意的人（通常指被保险人的配偶、父母、子女以及法律允许的其他人）才具有保险利益。 2.人寿保险 什么是人寿保险以人的生命为保险标的，以生、死为保险事故的一种人身保险。 当被保险
15、人的生命发生了保险事故时，由保险人支付保险金。 对在保险期满时仍然生存的人，保险公司也会给付约定的保险金。 风险保障型人寿保险 偏重于保障人的生存或者死亡的风险。 定期死亡寿险特点：提供特定期间死亡保障。保险期间经常为1年、5年、10年、20年或者保障被保险人到指定年龄时止。 不积累现金价值 。购买时考虑：保险金额、保险费和期间长短。 适合收入较低或短期内承担一项危险工作的人士。 终身死亡寿险特点：提供被保险人终身的死亡保障，保险期间一般到被保险人年满100周岁时止。 无论被保险人在100周岁前何时死亡，受益人将获得一笔保险金给付。 如果被保险人生存到100岁时，保险公司给付被保险人一笔保险金
16、。 有储蓄性质，其价格较高，可抵押。 两全保险特点：无论被保险人在保险期间死亡，还是被保险人到保险期满时生存，保险公司均给付保险金。 可提供老年退休基金，可为遗属提供生活费用，特殊情况下，可作为投资工具、半强迫性储蓄工具，或可作为借贷的抵押品。 是人寿保险中价格最贵的。 年金保险特点：在约定的期间或被保险人的生存期间，保险人按照一定周期给付一定数额的保险金。 主要目的是为了保证年金领取者的收入。 一般不保障被保险人的死亡风险，仅为被保险人因长寿所致收入损失提供保障。 投资理财型人寿保险侧重于投资理财，被保险人也可获取传统寿险所具有的功能。 分红保险特点：保单持有人在获取保险保障之外，可以获取分
17、红，即与保险公司共享经营成果。是抵御通胀和利率变动的主力险种。 红利主要来源于“三差”：利差、死差和费差。 利差是保险公司实际投资收益率和预定投资收益率的差额导致的收益或者亏损，是分红的主要来源。 死差是预定死亡率和实际死亡率的差额导致的收益或者亏损。 费差是保险公司预定费用率和实际费用率的差额导致的收益或者亏损。 购买分红保险应注意的问题：第一，保险公司的经营水平.红利来自于保险公司的总盈利；红利的多少取决于死亡赔付、营业费用是否低及投资是否有效，故红利不能保证、不可预见，需明白分红事前如何确认，事后如何查证。第二，保险公司的分配体系.一般只有年度红利的分配；有的分红产品不仅有年度分红，还将
18、未分配盈利拿出来，以终了红利、抚恤金形式在保单期满、客户退保、被保险人身故时支付给被保险人或受益人。第三，红利分配方式.美式分红采用现金分红方式；英式分红采取保额分红方式，即把年度红利增加到保额上，利于未来。第四，要做长期投资的准备.目的不是为了短期分红而是追求长期保障，故不必对短期收益过于看重；保险公司在开设时成本较高，短期内没有回报或回报低很正常；应选择保障期较长、保障功能较强的产品作为主要选择。第五，不能将分红利率与储蓄率比较.具有储蓄功能并附带投资风险，优点是安全性好，不扣利息税，除能获利息外，还能分享保险公司经营成果，并附带了保险功能。缺点是收益具有不确定性（收益=保底收益+不固定的
19、分红），变现能力较差，提前退保要支付一定的费用。因此，用分红保险代替储蓄存款不恰当。保险保障还是第一位的，分红等附加功能不能代替保险的基本功能。投资连结保险特点：保单持有人在获取保险保障之外，至少在一个投资账户拥有一定资产价值。 保险费在扣除死亡风险保险费后，剩余部分直接划转客户投资账户，保险公司根据客户事先选择的投资方式和投资渠道进行投资，投资收益直接影响客户的养老金数额。 购买投资连接保险应注意的问题：第一，坚定长期投资信念投保时要交初始费用，退保时要交手续费用。高昂进出费用决定了购买该险除购买保障外，还必须是一项长期投资计划，若10年或5年动用投保资金做他用的话，就不适合购买投资连接保险
20、。第二，年管理费细比较以一笔10万元的资金为例，若每年没有收益，但要收2%管理费，30年后仅剩5.45万元；但若仅收取1%管理费，30年后还能剩7.4万元，故管理费对投资回报影响很大，特别是收益较低的稳健类账户。第三，学会调整账户配置各类投资连接保险都会提供多个不同风格的投资账户供投保人选择。因为不同投资账户的回报率千 差万别，需要根据对于股市、债市的判断做一些在激进与稳健账户配置上的调整。第四，隐形费用不可忽视买卖价格差理论上是保险公司的手续费。用买入价除以卖出价的比值越小，所交手续费越少。如某投连险买价1.0711，卖价1.0175，比值1.0526，另一比值1.05，较前者略有降低，若投
21、保金额巨大，这个差距依旧可观。第五，不可只看一年回报仅看一年的投资表现是不够的。股市不可能永远是牛市，在牛市中赚钱固然重要，但是能够在熊市中少输钱甚至不输钱对于长期投资收益同样重要。投资连接保险的适合人群：第一，具有一定经济能力的人。第二，单身人群。年轻单身有经济能力无负担，趁机做一些理财投资。投连险具灵活性，可据自己的时间和需要而调整交费金额、保障额度和投资额度。第三，接近退休的中年人。购买投连险可在提供寿险保障的同时积累资金；等到了50岁后生活压力减轻，养老需求提高，这时可降低保障比例，升高投资比例；同时，也可用投连险代替传统的教育金保险来为孩子储备教育金、婚嫁金、创业金等。万能人寿保险特
22、点：具有弹性、成本透明、可投资的特征。 期间保险费可随保单持有人需求和经济状况变化，投保人甚至可以暂时缓交、停交保险费，从而改变保险金额。该保险将保险单现金价值与投资收益相联系，保险公司按照当期给付的数额、当期的费用、当时保险单现金价值等变量确定投资收益的分配，并且向所有保单持有人书面报告。 3.人身意外伤害保险 分为个人、团体人身意外伤害保险 保险人对被保险人在保险期间因意外事故所造成的残疾、身故，按照合同约定给付保险金的人身保险。 4.健康保险 什么是健康保险以被保险人的身体为保险标的，对被保险人因遭受疾病或意外伤害事故所发生的医疗费用损失或导致工作能力丧失所引起的收入损失，以及因为年老、
23、疾病或意外伤害事故导致需要长期护理的损失提供经济补偿的保险。 构成健康保险所承担的疾病风险必须符合三个条件：必须是由于明显非外来原因造成的、必须是由于非先天性原因造成的、必须是由于非长存原因造成的 。 健康保险包括医疗保险、残疾收入保险和长期护理保险。 医疗保险指提供医疗费用保障的保险，它是健康保险的主要内容之一。医疗保险的作用是，当被保险人发生大额医疗费支出时，可得到经济上的帮助。 残疾收入保险 是对被保险人因疾病或遭受意外事故而导致残疾、丧失部分或全部工作能力而不能获得正常收入或使劳动收入减少造成损失的补偿保险。它并不承保被保险人因疾病或意外伤害所发生的医疗费用。 残疾收入保险金有一限额，
24、一般该限额要低于被保险人在残疾前的正常收入。其目的仅在于保障被保险人的正常生活。 部分残疾给付金=完全残疾给付金（残疾前收入残疾后收入）/残疾前收入给付方式有一次性给付、分期给付、按给付期限给付、按推迟期给付等。长期护理保险 是指为那些因年老、疾病或伤残需要长期照顾的被保险人提供护理服务费用补偿的保险。 长期护理保险能够提供从专业护理到日常护理等多项服务的保障，有效防范长寿带来的老年财务风险和健康风险，并且是作为其他人身险的附加险出现，其运作方式与养老类保险大同小异。财产保险1.概念是指投保人根据合同约定，向保险人交付保险费，保险人按保险合同的约定对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意外事故
25、造成的损失承担赔偿责任的保险。 2.财产损失保险 是以各类有形财产为保险标的的财产保险。其主要业务种类有企业财产保险、家庭财产保险、运输工具保险、货物运输保险、工程保险、特殊风险保险和农业保险等。 3.责任保险 是指以被保险人对第三者依法应负的赔偿责任为保险标的的保险。这种保险以第三者请求被保险人赔偿为保险事故，以被保险人向第三者应赔偿的损失价值为实际损失。其范围主要包括公众责任险、产品责任险、雇主责任险、职业责任险。 4.信用保险 是指权利人向保险人投保债务人信用风险的一种保险，是企业用于风险管理的保险产品。其主要功能是保障企业应收帐款的安全。其原理是把债务人的保证责任转移给保险人，当债务人
26、不能履行其义务时，由保险人承担赔偿责任。如商业信用保险等。 生涯阶段与保险理财的需求分析人的一生不可避免会面临人身、财产、责任等风险。但在不同阶段，保险需求的侧重点不同，在进行保险规划时应考虑个人所处的生涯阶段，依据不同阶段的特点来规划保险。 人生阶段特点理财活动保险需求单身期（参加工作至结婚）经济收入较低且花销大积蓄资金，加强职业培训意外伤害险、责任保险、定期保险家庭形成期（结婚到新生儿诞生）经济收入增加、消费逐渐增大储蓄购房首付款，增加定期存款、基金等方面的投资意外伤害险、责任保险、财产保险等人生阶段特点理财活动保险需求家庭成长期（小孩出生到小孩参加工作以前）收入进一步提高，费用支出主要体
27、现在房贷、医疗、子女教育上偿还房贷、储备教育金、建立多元化投资组合意外伤害险、健康保险、财产保险、子女教育金保险家庭成熟期（子女参加工作到家长退休）负担最轻、储蓄能力最强重点准备退休金，降低投资组合风险健康保险、投资性保险、年金保险、财产保险养老期（退休后）安度晚年，收入、消费减少，医疗保健支出增加以固定收入的资产为主优先考虑年金保险、医疗保险保险理财的主要步骤 1.确定保险标的 确定保险标的是保险规划的首要任务。保险标的可以是人的寿命和身体，也可以是财产及相关的利益。 2.选定保险产品 投保人要准确判断准备投保的保险标的的具体情况（比如保险标的所面临的风险的种类、各类风险发生的概率、风险发生
28、后可能造成的损失、自身的经济承受能力），进行综合的判断与分析，才可能选择对自己合适的保险产品，较好地回避各种风险。 3.确定保险金额 即投保人对保险标的的实际投保金额。一般而言，保险金额的确定应该以财产的实际价值和人身的评估价值为依据 。 4.明确保险期限 期限长短与投保人缴纳的保险费多少、个人未来预期收入的变化紧密联系。财产保险、意外伤害保险等保险品种的保险期限较短，通常是中短期保险，保险期满后可以选择续保或停止保险。人寿保险的保险期限比较长，有的甚至长达一辈子。投保人应该根据实际情况，确定保险期限、缴费期间和领取保险金的时间等。 四.税收筹划什么是税收筹划 指纳税人为达到减轻税收负担和实现
29、税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 税收筹划的目的：减轻税收负担和实现税收零风险。税收筹划与避税的区别 纳税人采取不违法的手段少交税款，即为税收筹划。避税是指利用税法的漏洞、空白或者模糊之处采用相应的措施，少交税款的行为。国际间通常的避税手段就是转让定价，通过定价把利润转移到低税地区或免税地区，这就是典型的避税行为。税收筹划则是指采用税法准许范围内的某种方法或者计划，在税法已经做出明文规定的前提下操作的；而避税是专门在税法没有明文规定的地方进行操作。 个人税收的基本内容 1.应税所得 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；
30、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。2.税率 税率有定额税率、比例税率和累进税率。定额税率是指按照课征对象的一定数量，直接规定固定的税额。比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税，同一课税对象的不同纳税人税负相同。累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率，其中又分为全额累进税率、超额累进税率。 九级超额累进税表（适用于工资、薪金所得）九级超额累进税表（适用于工资、薪金所得） 级数全月应纳税所得额级距税率速算扣除数一不超过500元的5%0二超过
31、500至2000的部分10%25三超过2000至5000的部分15%125四超过5000至20000的部分20%375五超过20000至40000的部分25%1375级数全月应纳税所得额级距税率速算扣除数六超过40000至60000的部分30%3375七超过60000至80000的部分35%6375八超过80000至100000的部分40%10375九超过100000的部分45%153751、本表所称的应纳税所得额是指依照税法规定，以每月收入额减除费用2000元的余额。2、应交个人所得税的计算公式：应交个人所得税应纳税所得额适用税率速算扣除数。 劳务报酬加成征收所得税适用表（适用于劳务报酬所得
32、）劳务报酬加成征收所得税适用表（适用于劳务报酬所得） 1、本表所称的应纳税所得额是指依照税法规定，每一次的收入额不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用后的余额。2、应交个人所得税的计算公式：应交个人所得税应纳税所得额适用税率速算扣除数。 劳务费税率速算扣除数2000元以下20%0超过20000元至50000元的部分30%2000超过50000元的部分40%7000 五级超额累进税率表五级超额累进税率表（适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得） 级数全月应纳税所得额级距税率速算扣除数元一不超过5000元的5%0二超过5000元至
33、10000元的部分10%250三超过10000元至30000元的部分20%1250四超过30000元至50000元的部分30%4250五超过50000元的部分35%67501、本表所称全年应纳税所得额是指依照税法规定，以每一纳税年度的收入额，减除成本费用损失后的余额或者减除必要费用后的余额。2、应交个人所得税的计算公式：应交个人所得税应纳税所得额适用税率速算扣除数。个人所得比例税率（适用于其它所得） 所得项目税率（%）备注稿酬所得20按应纳税额减征30% 特许使用权费所得20财产租赁所得20财产转让所得20偶然所得20其他所得20应交个人所得税=应税所得适用税率 某演员甲月工资6000元，08
34、年8月参加该团在上海的演出，得到3000元报酬。同月，应一家娱乐公司的邀请，出席了在深圳举行的演唱会，获得60000元的报酬。8月应缴纳的所得税款是多少？ 工薪所得税：(6000+3000-2000)20%-375=1025元劳务报酬所得税：6000040%-7000=17000元应纳税共计：1025+17000=18025元个人财产、所得及行为可以享受减免税优惠的基本条款 1、免征个人所得税的规定范围省级政府、部委和军以上单位及国际组织颁发的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 2、房产税的减免税规定个人所有、非营业用房产免征房产税；经批准由个人自办的各类学
35、校等免征房产税；个人按市价出租住房，暂按4%征收房产税。 3、土地增值税的减免税规定一是个人因工作调动或改善居住条件而转让原有自用住房，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。二是对个人之间互换自有居住用房地产的，可以免征土地增值税。三是对个人转让所继承或接受赠与的居住用房，在出示原所有人的房产证及继承人或受赠人的房产证后，可享受免税政策。 4、契税的减免税规定一是因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。二是土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补
36、偿费、安置补偿费的部分，免征契税。三是城镇职工第一次购买公有住房的，在规定标准面积以内的部分免征契税，超过的部分，仍应按照规定缴纳契税。5、对在集市上从事临时经营的个人，暂不征收教育费附加。6、对个人自宰自食的生猪、菜羊、菜牛，以及少数民族在宗教节日宰杀自食或分食的牛羊免征屠宰税。7、印花税的减免税规定对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免纳印花税；企事业单位或个人出租自有房屋与承租方订立租房合同，凡用于生活居住的，暂免计税贴花。8、车船使用税的减免税规定主要指单位和个人的自有车辆专用于农田生产的免征车船使用税。税收筹划的基本方法1.充分利用税收优惠政策 免税期的优惠。
37、如新办商贸性的私营有限责任公司可享受一年的企业所得税免税优惠。地区优惠。如特区和高新区的私营公司可享受优惠税率，企业所得税按15%的税率征收。个人所得税法规定的免税项目、减税项目与暂免征税项目2. 缩小计税依据 不可抵扣的费用和支出最小化。在进行税收筹划之前，应充分了解税法的相关规定，尽量缩小不得税前扣除的项目范围和金额。扩大税前可扣除范围。应严格区分全额扣除、按标准扣除以及不能扣除的项目界限。如个人公益性捐赠支出，如是直接对受益人捐赠，其捐赠支出不得在税前扣除。因此对有标准、有限额的扣除项目应尽量控制在限额以内，尽量把有标准、有限额的扣除项目或不能扣除的项目转化为无扣除标准及扣除限额的项目。
38、3.选择合适的扣除时机 提前确认扣除项目。在正常的纳税年度，提前确认扣除项目，使前期所得减少，进而应纳税款减少，合理利用资金时间价值，以实现递延纳税的税收利益。选择合适的扣除时机在累进税率下扣除时机的选择。在累进税率下，尽量把费用安排在税率较高的时期进行扣除，以达到费用抵税的最大化。在减免税期扣除时机的选择。在纳税人享受减免税期间，应尽量把费用安排在正常纳税年度进行扣除，以使正常纳税年度的应税所得减少，从而实现少纳税款的税收利益。4. 递延纳税时间 收入实现时机的选择累进税率下收入实现时机的选择。在累进税率下，尽量把收入安排在税率较低的时期确认。如果预计未来收入会下降，可能带来边际税率的下降，
39、在这种情况下应尽量推迟收入的实现时间。 减免税期收入实现时机的选择。在纳税人享受减免税期间，应尽量把收入实现时间安排在减免税或低税率年度，以使正常纳税年度应税收入减少，从而实现少纳税款的税收利益。 尽量推迟收入的实现时间。在正常的纳税年度，应尽量推迟收入的实现时间，以实现递延纳税的税收利益。加速累积费用的扣除。在正常的纳税年度，对于固定资产折旧、无形资产摊销等，在不违背税法规定的前提下，应尽量采用加速摊销的方式，加大前期费用扣除金额，减少前期应纳税额，以实现递延纳税的税收收益。加速摊销的方式可通过缩短摊销（折旧）年限、采用加速摊销（折旧）方法而进行。选择合理的预缴方式。对于采用分期预缴、年终汇
40、算清缴方式的，应尽量避免形成多预缴的情况。五.退休规划 什么是退休规划 是为了保证个人在将来有一个自立、尊严、高品质的退休生活，而从现在开始积极实施的理财方案。退休规划包括退休后的消费及其他需求的规划、现在的薪酬规划与相应的投资、储蓄规划和退休年龄的安排等。 退休收入的来源分析 1.社会保障体系 养老保险基本养老保险 基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。基本养老金的计算公式：基本养老金基础养老金个人账户养老金过渡性养老金退休前一年职工月平均工资20%(缴费年限不满15年的按15%)个人账户本息和120指数化月平均缴费工资1997年底前缴费年限1.4%。例如：假设李先生平均月薪为1000
41、0元，养老保险缴费期限为10年，若10年后李先生当地的月平均工资为4000元，那么退休后李先生能领到多少养老金？按现行的养老金制度，李先生退休后每月可领到的养老金为：4000*15%+10000*8%*12*10120=1400元（指数化月平均缴费工资1997年底前缴费年限1.4%忽略不计）企业补充养老保险 又称企业年金，是指由企业根据自身经济实力，在国家规定的政策和实施条件下为本企业职工所建立的一种辅助性的养老保险。它居于多层次的养老保险体系中的第二层次，由国家宏观指导、企业内部决策执行。 个人储蓄性养老保险个人储蓄性养老保险是我国多层次养老保险体系的一个组成部分，是由职工自愿参加、自愿选择
42、经办机构的一种补充保险形式。医疗保险 医疗保险费是由职工、单位和国家按一定的缴费比例，三方共同出资而形成的，只能用于医疗补偿的保险费。2.年金保险 年金保险是指以生存为给付保险金条件，按约定分期给付生存保险金，且分期给付生存保险金的间隔不超过一年（含一年）的人寿保险。年金保险为被保险人因寿命过长而不能依靠自己收入维持生活提供了经济保障。3.个人为退休准备的资金 个人为退休准备的资金依靠自筹，主要来源一是过去的积蓄投资，二是从现在到退休前的工作生涯中的储蓄累积。退休规划的风险 1.经济发展周期方面的风险如遇上经济衰退、经济金融风险等问题，会对很多个人与家庭的就业与工资、薪酬产生巨大的影响。2.职
43、业生涯规划的风险如被公司解雇或所工作的企业倒闭等，不能提取退休金。 3. 额外支出风险 额外支出风险包括子女婚嫁、协助抚养孙子女费用、资助子女购房、解决子女债务纠纷、为子女提供创业资金、持续抚养失业子女、退休后突生大病导致医疗费用高于预期等。 4. 实际寿命比退休计划设定的期限长的风险现代医疗技术和药物使人的预期寿命延长了1520年，因此，需要积攒更多的钱以负担比以前更长的生存期间所带来的生活费用。5. 投资风险退休金投资运用不当，导致出现报酬率低于预期，难以准备到预期的资金。6.其它不确定因素的风险如通货膨胀风险、利率风险等，这些变化也会导致退休金的数量变化。退休规划流程 1.确定退休目标
44、退休年龄个人可根据退休目标及个人的年积累金额安排退休年龄。 退休本金积累表 累积期（60岁退休）每年累积20000元每年累积50000元收益率收益率4%6%8%10%4%6%8%10%10年（50岁）24972727943231291035062362431769858278224787655820年（40岁）6193847798549884581260049154846019496362471146315012430年（30岁）11665661676033244691736188682916416419008361172939047171退休后的生活状态虽然退休规划的目标是实现甚至提高个人退
45、休后的生活质量，但个人期望的生活方式和生活质量不能脱离现实，仍然应当建立在对外收入和支出进行合理规划的基础上，因为毕竟退休规划所能实现的额外收益是有限的。 2.预测资金需求 预测方法有两种：以收入为标准的方法和以开支为标准的方法，这两种方法的结果是一致的，差别仅在于计算方法和所考虑对象的差异。 以收入为标准的方法 基于退休前收入的某一百分数进行计算。将客户所需退休花费设定在最终退休前收入的60%70%的水平，维持相同生活水准，即工资替换率。该方法是基于客户的生活费用在退休后将有一定程度降低的假设，包括服装费、差旅费、交际费、房贷费、孩子教育费用的降低等。 以开支为标准的方法 以开支为标准的方法
46、是基于退休前支出的某一百分数进行计算，利用在当前或退休后消费与开支替换率来评估客户的退休消费支出。退休后人们日常的消费会相应减少。开支替换率的标准范围在70%80%之间。3.估计退休后的收入 个人退休收入主要包括社会基本保险、企业年金、商业保险、投资收益、退休时累积的生息资产、子女赡养费、遗产继承、兼职工作收入等。 退休后收入增加项退休后收入减少项公积金工薪收入存款利息交通补贴投资收入奖金房租收入在职福利子女赡养费退休后收入变化表 4.计算退休资金缺口 对比预测的退休后收支差额，就可以知道退休资金的缺口，即个人需要弥补的部分。如果收支差额为正，意味着收入足以满足实现退休目标，那么注意自己的安全是首要的；如果收支差额为负，则要制定出相应的计划来赚取收入以弥补。需要注意的是，要考虑利率变动和通货膨胀的影响。 5.制定计划弥补资金缺口 寻找额外收入、参加具有更大收益的保障计划、扩大投资额等。如果计划不成功，可能就不得不降低退休生活目标。 制定退休规划的基本原则 1.尽早开始计划 越早开始为退休规划，达到退休生活目标的可能性越大，从短期市场低迷和投资失误中恢复过来就越容易。2. 投资讲究安全 针对退休所做的投资应该倾向于安全性，在此基础上尽量追求收益性。如果规划时间长，可选收益和风险相对较高的产品；如果规划时间短，则可选储蓄和短期债券，确保本金安全。