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1、常州汽车维修公司2011年财务核算手册1、总则1-1.目的2、账套设置规定3、会计科目界定4、核算项目的界定4-1.一级核算项目4-2.二四级核算项目5、分公司的账务规范5-1.会计凭证字号的规范5-2.会计凭证的具体规范要求6、财务软件系统的管理规定7、分公司财务核算的具体操作7-1.日常资金支付账务处理7-2.日常存货核算账务处理7-3.待摊费用账务处理7-4.固定资产账务处理7-5.长期待摊费用账务处理7-6.主营业务收入与成本账务处理7-7.辅助业态账务处理7-8.总部及门店存货的核算7-9.存货盘盈盘亏账务处理8、分公司财务结账日及报表报送时间的规定1、总则1-1.目的 由于常州汽车
2、维修公司目前已经逐步走向成熟型阶段,形成了固定的经营模式及 销售理念。常州汽车维修公司财务部根据2011年公司的组织结构在2010年账务核算手册的基础上对2011年的账务核算进行了一定程度的修改及完善，制定了本手册。2、账套设置规定各公司建立独立账套，独立核算。3、会计科目界定新公司科目设置科目代码科目名称辅助核算备注1001现金原二级不再设置1002银行存款1002.01活期存款1002.01.01*支行三级科目根据开户行设置1002.8定期存款1002.80.01*支行三级科目根据开户行设置1002.9纳税专户1002.90.01*支行三级科目根据开户行设置1002.95住房管理资金100
3、2.99其他存款1012其他货币资金1012.01外埠存款1012.02银行本票1012.03银行汇票1012.04信用卡1012.05信用证保证金1012.06存出投资款1012.07证券户资金1101交易性金融资产客户1101.01股票投资1101.01.01投资成本1101.01.02公允价值变动1101.02债券投资1101.02.01投资成本1101.02.02公允价值变动1101.03基金投资1101.03.01投资成本1101.03.02公允价值变动1121应收票据客户1122应收账款客户1122.01应收销货款核算直销客户往来业务、总部应收门店1122.02应收待结算1122.
4、03POS卡单1122.04应收出口退税1123预付账款主要核算预付的货款1123.01预付货款供应商1123.02预付其他客户1131应收股利客户1132应收利息客户1221其他应收款1221.01应收个人人员1221.02应收单位客户按关联企业和其他单位分别核算1221.03应收专项客户主要核算公司交给物业的押金和其他业务的押金1221.04应收备用金人员各部门因需要而申领的借款1231坏账准备1231.01应收账款准备计提超过1年以上的客户应收款项(每月10%)1231.02其他应收款准备计提超过1年以上的其他应收款项(每月10%)1401材料采购1402在途物资供应商核算店铺每月的在途
5、，在次月的15日清理完上月的在途货品1403原材料1404材料成本差异1405库存商品1405.95库存商品库位1405.96进项税1406发出商品客户仅世文核算对应原委托代销商品1407商品进销差价门店不核算此科目,目前全部按码洋核算1407.95进销差价1407.95.01图书1407.95.02创意产品1407.96进项税1407.96.01图书1407.96.02创意产品1410包装物与低值易耗品1410.01包装物1410.02低值易耗品1431委托贷款1431.01本金1431.02应收利息1471存货跌价准备原待摊费用科目不增加通过预付账款核算1501持有至到期投资客户1501.
6、01债券投资1501.01.01投资成本1501.01.02利息调整1501.01.03应计利息1502持有至到期投资减值准备客户1503可供出售金融资产客户1503.01股票投资1503.01.01投资成本1503.01.02公允价值变动1503.02债券投资1503.02.01投资成本1503.02.02公允价值变动1503.02.03利息调整1503.02.04应计利息1503.03其他投资1503.03.01投资成本1503.03.02公允价值变动1511长期股权投资客户1511.01投资成本1511.02损益调整1511.03其他权益变动1512长期股权投资减值准备客户1521投资性
7、房地产1521.01已出租建筑物1522投资性房地产累计折旧1522.01已出租建筑物1523投资性房地产减值准备1523.01已出租建筑物1531长期应收款客户1532未实现融资收益客户1601固定资产通过固定资产子系统核算，每月总账需与固定资产账对账1602累计折旧通过固定资产子系统核算，每月总账需与固定资产账对账1603固定资产减值准备1604在建工程工程项目1605工程物资1606固定资产清理1701无形资产资产类别1702累计摊销资产类别1703无形资产减值准备资产类别1801长期待摊费用所有长期待摊费用的明细科目与预算口径一致按5年分摊1801.01装修设计费原开办费直接入费用 可
8、变动资产直接并入固定资产1801.02户外形象1801.03网络工程1801.04消防系统1801.05长期费用摊销上列四项摊销时在本科目和对应费用科目核算，不得直接冲减以前发生额1811递延所得税资产1901待处理财产损溢资产类别2001短期借款客户2101交易性金融负债客户2201应付票据供应商2202应付账款供应商2202.95应付货款供应商核算辅态、门店应付总部2202.95.01关联企业货款供应商核算各公司应与总部结算的货款，如门店按图书码洋65折计算应付总部货款，与总部应收账款相对应。2202.95.02外部供应商货款供应商主要就是辅态货款、供应商开票2202.96待付货款供应商对
9、应原代销商品款 核算为实洋2202.97应付进项税对应总部原代销商品款-进项税、门店原应交税费-暂估进项税2203预收账款2203.01预收图书款部门指店铺 核算分公司下属门店每日图书销售款项2203.01.01预收零售款部门指店铺 核算分公司下属门店每日零售款项2203.01.02预收直销款部门指店铺 核算分公司下属门店每日直销款项2203.02预收辅态款部门指店铺 核算分公司下属门店每日辅助业态款项2203.03手工小票部门指店铺 核算分公司下属门店每日零售未入系统款项2203.04预收书券款部门指店铺 核算分公司下属门店每日销售书券款项2203.05全场券部门指店铺 核算分公司下属门店每
10、日销售全场券款项2203.06预收储值款部门/按卡的类型核算指店铺 核算分公司下属门店每日销售储值卡款项2203.07预收定金款客户指店铺 核算分公司下属门店每日预收定金款项2211应付职工薪酬2211.01工资薪金2211.01.01基本工资2211.01.02绩效工资2211.01.03年终奖2211.01.04加班工资2211.02劳保福利2211.03社保基金2211.03.01养老保险2211.03.02失业保险2211.03.03医疗保险2211.03.04工伤保险2211.03.05生育保险2211.04企业年金2211.05住房公积金2211.06工会经费2211.07职工教育
11、费2211.08辞退福利2221应交税费2221.01应交增值税2221.01.01进项税额2221.01.02已交税金2221.01.03转出未交增值税2221.01.04减免税款2221.01.05销项税额2221.01.06出口退税2221.01.07进项税额转出2221.01.09转出多交增值税2221.01.10查补税款2221.01.11预缴税款2221.02未交增值税2221.03应交营业税2221.04应交消费税2221.05应交资源税2221.06应交所得税2221.06.01本年应交2221.06.02纳税调整2221.07应交土地增值税2221.08应交城市维护建设税22
12、21.09应交房产税2221.09.01自用房产税2221.09.02出租房产税2221.1应交土地使用税2221.11应交车船使用税2221.12应交个人所得税2221.13应交印花税2221.14应交教育费附加2221.14.01教育费附加2221.14.02地方教育费附加2221.15应交水利建设基金2221.16应交住房公积金2221.17城市防洪基金2221.18价格调节基金2231应付利息2232应付股利原预提费用科目不核算，通过其他应付款2241其他应付款2241.01押金款职员核算分公司所有员工上交的押金款项2241.02保证金客户核算客户所交的保证金2241.03辅态管理费客
13、户核算分公司下属门店辅态客户所交的管理费2241.04个人住房公积金2241.05个人社保基金2241.05.01养老保险2241.05.02失业保险2241.05.03医疗保险2241.05.04工伤保险2241.05.05生育保险2241.05.06其他保险2241.06装修款客户核算与公司发生装修业务往来的单位2241.07道具款客户核算与公司发生购买道具业务往来的单位2241.08广告款客户核算与公司发生购买广告业务往来的单位2241.09其他客户2401递延收益2501长期借款客户2502应付债券客户2502.01债券面值2502.02债券溢价2502.03债券折价2502.04应计
14、利息2701长期应付款客户2701.01货币化住房补贴2702未确认融资费用2711专项应付款2711.01集中管理费2801预计负债2901递延所得税负债4001实收资本（或股本）4001.01国有股4001.02集体股4001.03法人股4001.03.01国有法人股4001.03.02社会法人股4001.04个人股4001.05外商股4002资本公积4002.01资本（或股本）溢价4002.02其他资本公积4002.02.01原制度资本公积转入4002.02.02被投资单位所有者权益其他4002.02.03公允价值变动产生的差额4002.02.99其他4101盈余公积4101.01法定盈
15、余公积4101.02任意盈余公积4103本年利润每月需结转损益 年底结转本年利润4104利润分配4104.01提取法定盈余公积4104.02提取任意盈余公积4104.03应付现金股利或利润4104.04转作股本的股利4104.05盈余公积补亏4104.06未分配利润4104.06.01本年未分利润4104.06.02上年利润调整4201库存股5001生产成本5101制造费用6001主营业务收入6001.95商品销售收入6001.95.01图书销售部门6001.95.01.01图书直销部门指店铺核算每月直销收入6001.95.01.02图书零售部门指店铺核算每月零售收入6001.95.02辅助业
16、态部门指店铺核算每月辅助业态我方收银收入6001.95.03创意产品部门指店铺核算每月创意产品收入6001.96折扣与折让部门指店铺6001.96.01图书销售部门6001.96.01.01图书直销部门指店铺核算每月直销收入码洋与实洋的差价6001.96.01.02图书零售部门指店铺核算每月零售收入码洋与实洋的差价6001.96.04券卡折扣部门指店铺核算每月回收券卡的分摊差价6001.96.03创意产品部门指店铺核算每月创意产品收入码洋与实洋的差价6001.97销项税部门指店铺6001.97.01图书销售部门6001.97.01.01图书直销部门指店铺核算每月直销计提的销项税额6001.97
17、.01.02图书零售部门指店铺核算每月零售需计提的销项税额6001.97.02辅助业态部门指店铺核算每月辅助业态需计提的销项税额6001.97.03创意产品部门指店铺核算每月创意产品计提的销项税额6051其他业务收入部门6051.01出租业务收入部门-客户每月辅助业态收入6051.02代购代销收入6051.03广告业务收入部门-业务项目另核算原广告费-企划收入6051.04代理业务收入易购卡手续费6051.05残值收入6061汇兑损益部门6101公允价值变动损益部门6111投资收益部门6301营业外收入部门6301.01变价收入部门6301.02政府补助部门6301.99其他部门6401主营业
18、务成本部门6401.95商品销售成本部门6401.95.01图书销售部门6401.95.01.01图书直销部门指店铺 核算每月直销进货成本6401.95.01.02图书零售部门指店铺 核算每月零售进货成本6401.95.02辅助业态部门指店铺 核算每月辅助业态进货成本6401.95.03创意产品部门指店铺 核算每月创意产品进货成本6402其他业务成本部门6402.01出租业务成本6402.02代购代销成本6402.03广告业务成本6402.04代理业务成本6403营业税金及附加部门6403.01主营业务税金及附加6403.01.01图书销售6403.01.01.01图书直销6403.01.01
19、.02图书零售6403.01.02辅助业态6403.01.03创意产品6403.02其他业务税金及附加6403.02.01辅助业态6403.02.02广告业务6403.02.03代理业务6601销售费用与预算口径一致,按非可控费用与可控费用核算6601.01开办费部门6601.02折旧费部门6601.03递延资产摊销部门长期待摊费用6601.04无形资产摊销部门6601.05租赁费部门6601.06商品盘亏部门6601.07工资部门除定义为管理费用外人员工资6601.07.01基本工资部门6601.07.02绩效工资部门6601.07.03年终奖部门6601.07.04加班工资部门6601.0
20、8福利费部门6601.08.01补贴部门原爱心基金并入6601.08.02节日福利部门6601.08.03宿舍费用部门6601.08.04其他部门6601.09劳动保险费部门6601.10业务招待费部门6601.11办公费部门6601.11.01发票费用部门6601.11.02电脑耗材部门6601.11.03办公用品部门6601.11.04报刊杂志费部门6601.11.05饮用水部门6601.11.06其他部门另核算原福利费内招聘费6601.12水电费部门6601.12.01水费部门6601.12.02电费部门6601.13邮电费部门6601.13.01电话费部门6601.13.02手机费部门
21、6601.13.03邮寄费部门6601.13.04宽带费部门6601.14差旅费部门6601.15交通费部门6601.16车辆费用部门6601.16.01汽油费部门6601.16.02养路保险费部门6601.16.03修理费部门6601.16.04杂费部门6601.17宣传推广费部门原三级企划收入不核算 并入其他业务收入6601.17.01媒体费用部门6601.17.02美陈制作部门6601.17.03促销礼品部门6601.17.04会员费用部门6601.17.05促销券部门6601.17.06DM单投放部门6601.17.07名人签售及文化活动部门6601.18行政收费部门6601.18.0
22、1工商税务收费部门税金之外的行政收费6601.18.02合同鉴证部门6601.18.03会务费部门6601.18.04代理费部门审计费用、律师费6601.19税金及基金部门6601.19.01四小税部门6601.19.02基金部门6601.20运杂费部门6601.20.01退货费部门6601.20.02到货费部门6601.20.03送货费部门6601.21保险费部门6601.22物耗费部门6601.22.01包装用品部门6601.22.02磁条部门6601.22.03塑料袋部门日常办公用塑料袋，与零售塑料袋区分6601.22.04营运用纸部门6601.22.05其他部门6601.23低值易耗品
23、摊销部门6601.24修理费部门6601.24.01工程日常维修部门6601.24.02二次装修费用摊销部门6601.25工会经费部门新增 成立工会组织或者税务每年代收的才需要计提6601.26职工教育费部门新增 如图书发行员 会计证年检、培训费6601.27技术研究费部门新增6601.28劳动保护费部门新增 另核算原福利费-服装6601.29警卫消防费部门新增 另核算外聘的保安保洁工资（非本公司职工）6601.30住房公积金部门新增6601.31商品损耗部门新增6601.32手续费部门新增6601.33其他费用部门6602管理费用与预算口径一致,按非可控费用与可控费用核算6602.01开办费
24、部门6602.02折旧费部门6602.03递延资产摊销部门长期待摊费用6602.04无形资产摊销部门6602.05租赁费部门6602.06商品盘亏部门6602.07工资部门6602.07.01基本工资部门6602.07.02绩效工资部门6602.07.03年终奖部门6602.07.04加班工资部门6602.08福利费部门6602.08.01补贴部门原爱心基金并入6602.08.02节日福利部门6602.08.03宿舍费用部门6602.08.04其他部门6602.09劳动保险费部门6602.10业务招待费部门6602.11办公费部门6602.11.01发票费用部门6602.11.02电脑耗材部门
25、6602.11.03办公用品部门6602.11.04报刊杂志费部门6602.11.05饮用水部门6602.11.06其他部门6602.12水电费部门6602.12.01水费部门6602.12.02电费部门6602.13邮电费部门6602.13.01电话费部门6602.13.02手机费部门6602.13.03邮寄费部门6602.13.04宽带费部门6602.14差旅费部门6602.15交通费部门6602.16车辆费用部门6602.16.01汽油费部门6602.16.02养路保险费部门6602.16.03修理费部门6602.16.04杂费部门6602.17宣传推广费部门6602.17.01媒体费用
26、部门6602.17.02美陈制作部门6602.17.03促销礼品部门6602.17.04会员费用部门6602.17.05促销券部门6602.17.06DM单投放部门6602.17.07名人签售及文化活动部门6602.18行政收费部门6602.18.01工商税务收费部门6602.18.02合同鉴证部门6602.18.03会务费部门6602.18.04代理费部门6602.19税金及基金部门6602.19.01四小税部门6602.19.02基金部门6602.20运杂费部门6602.20.01退货费部门6602.20.02到货费部门6602.20.03配送运费部门6602.20.04送货费部门6602
27、.21保险费部门6602.22物耗费部门6602.22.01包装用品部门6602.22.02磁条部门6602.22.03塑料袋部门6602.22.04营运用纸部门6602.22.05其他部门6602.23低值易耗品摊销部门6602.24修理费部门6602.24.01工程日常维修部门6602.24.02二次装修费用摊销部门6602.25工会经费部门新增6602.26职工教育费部门新增6602.27技术研究费部门新增6602.28劳动保护费部门新增 另核算原福利费-服装6602.29警卫消防费部门新增 另核算外聘的保安保洁工资（非本公司职工）6602.30住房公积金部门新增6602.31商品损耗部
28、门新增6602.32手续费部门新增6602.33其他费用部门6603财务费用部门6603.01利息费用6603.01.01利息收入6603.01.02利息支出6603.02结算手续费6701资产减值损失部门6701.01坏账准备6701.02跌价准备6711营业外支出部门6711.01变价支出6711.02罚款支出6711.03捐赠支出6711.99其他支出6801所得税费用部门6901以前年度损益调整部门4、会计核算项目的界定4-1.一级核算项目一级核算项目分为:1.客户2.部门3.职员4.供应商5.库位6.资产类别7.广告业务项目8.工程项目9.储值卡类型4-2.二四级核算项目二级核算项目
29、分为:1.客户分为: 01直销客户,02辅态客户，03内部往来单位，04其他2.部门(按组织架构设置，门店按店铺划分，总部按总部部门划分，具体参照经营预算表)3.职员4.供应商分为.01.内部供应商 02、辅态 03、图书 04、 创意产品 05、其他5.库位（如文学库、创意产品、辅助业态等）6.资产类别：01、商誉 02、软件 03、图书 04、创意产品 05、固定资产 06、其他 7.广告业务项目：01、会员卡 02、宣传费 03、赞助 04、其他8.工程项目9.储值卡类型，如一卡通、正汇卡等5、公司账务规范5-1.会计凭证字号的规范5-1.1凭证字号的界定设置：记、记2、转、配 四类凭证
30、字号5-1.2对应业务类型记字 ：正式票据的相关单据、相关往来的制证。转字：库存商品含辅助业态的进货、退货、调剂及月末结转成本，记2 ：无法取得正规发票的票据，计提费用的制证。一般不给做，每月末统计一次，到税务局开票配：总部核算与门店货品往来调拨5-2. 会计凭证的具体规范要求5-2.1 现金类的原始凭证：收入单凭证须有收银主管及审核人签字的收银汇总表，收据、费用类须有授权签字人的签批手续，日常提款、转款须有资金主管的签批手续。转账类除收据外须附相应原件或复印件。5-2.2 存货类原始凭证：对外须有发出方及收货方签字确认证明，委托第三方物流的需有发货凭证。如：批销单、调剂入库单、调剂出库单、签
31、字确认的零售汇总表。对内：如盘盈单、盘亏单须履行签批手续。5-2.3 辅助业态的库存商品入库须有增值税发票附进货单。5-2.4 物料用品、固定资产、低值易耗须有入库、领用（耗用）凭据。5-2.5 转、提、摊凭证：须有提取或摊销依据作为原始附件。5-2.6 调整凭证：须有原始附件，说明调整理由后经财务经理签字后方可进行调整。且记账凭证摘要上注明原调整凭证的准确期间号。5-2.7 摘要必须书写清楚，如“*报销*类费用”，“调整*年*月*号凭证”，“摊销*费用5-2.8 原始凭证附件要素必须齐全：制单人、凭证附件张数、审核人5-2.9 每张凭证都必须要经过审核，财务负责人须在审核人上签章。6、K3软
32、硬件管理为加强对K3软硬件的规范管理，保证其运行的安全、快速、准确，特制定如下管理规范：6-1、对K3硬件的管理：集团K3服务器及加密设施由集团财务中心指定专人统一进行管理，任何人未经同意不得擅自进入服务器所在地。各独立使用K3软件的下属公司由财务负责人指定专人对其硬件及加密设施进行保管。6-2、对K3账套的管理：任何人未经同意不得擅自修改、添加、删除服务器中数据，也不得擅自添加、修改一级会计科目设置，若有需求必须先提出申请经商讨同意后由财务中心统一进行修改、添加、删除；会计报表及相应的附表以财务中心下发的规范化格式为准。6-3、对账套传输的管理：各独立使用K3软件的公司需做好账套传输工作，传
33、输的具体时间为每月的5日。6-4、对账套备份的管理：各公司独立使用K3账套的须由财务负责人指定专人做好日备份工作。6-5、账套中权限的管理:由各公司财务经理设定相应人员的权限并加入使用人的密码,使用人为汉字全名,不得使用其它代号如用汉语拼音代替,系统管理员必须加上密码，以防止其它人进入系统对数据进行增删。人员调离岗位或离开本公司其相应的权限也须进行删减。若未按上述管理规定造成数据丢失、硬件及加密设施破坏或丢失，视情节轻重对以上责任人及相应的主管进行一定的经济处罚。7、分公司账务核算的具体操作7-1.日常资金收付的账务处理1）日常费用报销 费用出项确保与预算口径一致在各部门报销单据完成所有审批手续到达出纳手上付完款后，出纳需根据付款方式在单据上加盖“现金付讫”、“银行付讫”。然后在根据后面票据在记或记2做如下账务处理： DR：管理费用/销售费用*费（部门） CR：现金/银行存款2）付款 在各类付款手续审批结束后， 应及时安排付款，原则上当日付完款后应及时入账。出纳付完款后做如下账务处理： DR：应付账款/其他应付款*单位 CR：现金/银行存款如发票/收据已到，需做如下账务处理 DR：管理费用/经营费用/*费/固定资产（部门） CR：其他应付款*单位/现金/银行存款 3）与关联单位往来 分公司在收到与关联