《金融企业会计》(答案).pdf

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1、2022年-2023年 最 新 第 一 章 金 融 企 业 会 计 概 论 一、思 考 题 1.简 述 目 前 我 国 金 融 机 构 体 系 的 构 成。在 我 国，金 融 企 业 由 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 依 法 成 立 的 商 业 银 行 和 非 银 行 金 融 机 构 组 成。非 银 行 金 融 机 构 包 括 保 险 公 司、证 券 公 司、租 赁 公 司、信 托 投 资 公 司、基 金 管 理 公 司、信 用 合 作 组 织、财 务 公 司、期 货 公 司、汽 车 金 融 公 司 等，是 我 国 金 融 机 构 体 系 的 重 要 组 成 部 分。2.与 其 他

2、行 业 相 比，金 融 企 业 会 计 具 有 哪 些 特 点？金 融 企 业 与 其 他 行 业 相 比 具 有 的 特 点 如 下：会 计 对 象 的 社 会 性 会 计 反 映 的 同 步 性 会 计 监 督 的 政 策 性 内 部 控 制 的 严 密 性 信 息 披 露 的 严 格 性 3.金 融 企 业 会 计 的 基 本 假 设 有 哪 些？各 项 基 本 假 设 的 提 出 有 何 意 义？会 计 主 体：把 会 计 处 理 的 数 据 和 信 息，严 格 限 制 在 特 定 范 围 内，真 实 反 映 目 标 会 计 主 体 的 状 况。持 续 经 营：为 会 计 确 认、计

3、量 和 报 告 提 供 前 提。、会 计 分 期：为 定 期 且 持 续 反 映 企 业 财 务 状 况，经 营 成 果 和 现 金 流 量 状 况 并 及 时 向 有 官 方 提 供 信 息。会 计 计 量：统 一 计 量 口 径，方 便 会 计 确 认、计 量、报 告 及 财 务 分 析。4.金 融 企 业 会 计 信 息 质 量 要 求 有 哪 些？可 靠 性；相 关 性；可 理 解 性；可 比 性；实 质 重 于 形 式；重 要 性；谨 慎 性；及 时 性。5.金 融 企 业 会 计 要 素 包 括 哪 些 内 容？如 何 对 这 些 会 计 要 素 进 行 确 认？会 计 要 素 确

4、 认 条 件 资 产 与 该 资 源 有 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业;2022年-2023年 最 新 6.简 述 会 计 要 素 的 计 量 属 性。历 史 成 本；重 置 成 本；可 变 现 净 值；现 值；公 允 价 值。该 资 源 的 成 本 或 者 价 值 能 够 可 靠 地 计 量。负 债 与 该 义 务 有 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 出 企 业；未 来 流 出 的 经 济 利 益 的 金 额 能 够 可 靠 地 计 量。所 有 者 权 益 权 益=资 产 一 负 债 收 入 与 收 入 相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业；经

5、 济 利 益 流 入 会 导 致 企 业 资 产 增 加 或 者 负 债 减 少；经 济 利 益 流 入 的 金 额 能 够 可 靠 地 计 量。费 用 与 费 用 相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 出 企 业；经 济 利 益 流 出 会 导 致 企 业 资 产 减 少 或 者 负 债 增 加；经 济 利 益 流 出 的 金 额 能 够 可 靠 地 计 量。利 润 利 润=收 入 一 费 用+（直 接 计 入 当 期 利 润 的 利 得 一 直 接 计 入 当 期 利 润 的 损 失）第 二 章 金 融 企 业 会 计 核 算 方 法 一、思 考 题 1.金 融 企 业 会 计 核

6、算 方 法 主 要 包 括 哪 些 内 容？（1）会 计 科 目 的 设 置。（2）记 账 方 法 的 正 确 使 用。（3）会 计 凭 证 的 填 制，审 核，签 章，传 递 与 管 理。（4）账 务 核 算 和 账 务 处 理。2.金 融 企 业 会 计 科 目 按 经 济 内 容 可 以 分 为 哪 几 类？金 融 企 业 会 计 科 目 按 经 济 内 容 分 主 要 可 以 分 为：资 产 类，负 债 类，资 产 负 债 共 同 类，所 有 者 权 益 类，损 益 类。3.简 述 商 业 银 行 记 账 凭 证 的 分 类。商 业 银 行 记 账 凭 证 的 使 用 有 何 特 点？

7、广 原 始 凭 证 科 目 是 否 统 一：单 式 记 账 凭 证 和 复 式 记 账 凭 证 填 制 程 序 和 用 途 分 记 账 凭 证 2.使 用 范 围：基 本 记 账 凭 证 和 特 定 记 账 凭 证、3.是 否 经 过 汇 总：汇 总 记 账 凭 证 和 非 汇 总 记 账 凭 商 业 银 行 记 账 凭 证 的 特 点2022年-2023年 最 新 目 录 调 为 便 于 流 水 作 业 和 凭 证 的 传 递，银 行 较 多 地 使 用 单 式 凭 证。原 始 凭 证 代 替 记 账 凭 证。凭 证 由 银 行 统 一 印 制。为 便 于 凭 证 的 识 别、审 核 和 操

8、 作，银 行 多 使 用 特 定 凭 证。4.简 述 商 业 银 行 的 明 细 核 算 利 综 合 核 算 以 及 两 者 之 间 的 关 系。明 细 核 算 是 详 细 的、个 别 的 核 算，是 分 户 反 映 各 科 目 详 细 情 况 的 核 算 系 统；综 合 核 算 是 全 面 的、概 括 的 核 算，是 按 科 目 反 映 综 合 情 况 的 核 算 系 统。两 者 之 间 的 关 系 为：这 两 个 系 统 的 账 簿 是 按 照 双 线 核 算 的 原 则，根 据 同 一 凭 证 平 行 登 记，分 别 核 算 的。每 一 科 目 明 细 核 算 各 账 户 的 发 生 额

9、、余 额 之 和，一 定 与 综 合 核 算 该 科 目 的 发 生 额、余 额 相 一 致。明 细 核 算 是 综 合 核 算 的 具 体 化，对 综 合 核 算 起 着 补 充 作 用。综 合 核 算 是 明 细 核 算 的 总 括，对 明 细 核 算 起 着 统 驭 作 用。两 者 在 反 映 情 况 方 面 相 互 配 合 和 相 互 补 充，在 数 字 方 面 则 相 互 核 对 和 相 互 制 约，共 同 构 成 了 一 整 套 完 整 的、科 学 的、严 密 的 账 务 组 织 体 系。二、练 习 题（1）支 取 备 用 现 金 时 的 会 计 分 录 为：借：吸 收 存 款 一

10、 一 活 期 存 款 15 000贷：库 存 现 金 15 000（2）发 放 贷 款 时 的 会 计 分 录 为：借：贷 款 一 一 活 期 存 款 200 000贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 200 000（3）从 其 中 央 银 行 准 备 金 存 款 账 户 提 取 现 金 时 的 会 计 分 录 为：借：库 存 现 金 600 000贷：存 放 中 央 银 行 款 项 一 一 备 付 金 存 款 户 600 000（4）收 到 转 账 支 票 后 转 款 的 会 计 分 录 为：借：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款（宏 宇 建 筑 公 司）56 000贷：吸 收

11、存 款 一 一 活 期 存 款（红 星 构 件 厂）56 000（5）支 付 现 金 收 兑 黄 金 时 的 会 计 分 录：借：贵 金 属 一 一 黄 金 24 000贷：库 存 现 金 24 000（6）资 本 公 积 转 增 资 本 时 的 会 计 分 录 为：借：资 本 公 积 85 000贷：实 收 资 本 85 0002022年-2023年 维 新 表 2-22试 算 平 衡 表 年 月 日 单 位：元 会 计 科 目 上 日 余 额 本 日 发 生 额 本 日 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库 存 现 金 480 00(*00 600000 00 39

12、00(00 1080 00(I00 39000 00存 放 中 央 银 行 600 00(Q0 600000 00贵 金 属 800000 00 24 000 00 824 000 00贷 款 1 550000 00 200 000 00 1 750 000 00应 收 利 息 360000 00 360 000 00固 定 资 产 5 000 00C 00 5 000 000 00吸 收 存 款 2 136 000 00 71 000 00 256 000 00 2 321 000 00实 收 资 本 5 800 000 00 85 000 00 5 885 000 00资 本 公 积 20

13、0 000 00 85 000 00 115 000 00利 息 收 入 54 000 00 54 000 00合 计 8 190000 00 8 190 000 00 980 000 00 980 000 00 9014 000 00 9014 000 00备 注：表 2-22练 习 题（3）分 录 中 贷 方 科 目 为“存 放 中 央 银 行 款 项 一 一 准 备 金 存 款”在 表 中 应 该 添 加 此 项，原 书 中 没 有 此 科 目。第 三 章 存 款 业 务 的 核 算 思 考 题 1.存 款 的 分 类（1）按 存 款 对 象 分 为 单 位 存 款 和 储 蓄 存 款；

14、（2）按 存 款 期 限 分 为 活 期 存 款 和 定 期 存 款；（3）按 存 款 的 资 金 性 质 分 为 一 般 存 款 和 财 政 性 存 款；（4）按 存 款 产 生 的 来 源 分 为 原 始 存 款 和 派 生 存 款；（5）按 存 款 币 种 分 为 人 民 币 存 款 和 外 币 存 款。2.银 行 结 算 账 户 的 种 类 及 分 别 办 理 的 业 务 范 围（1）单 位 银 行 结 算 账 户 基 本 存 款 账 户：办 理 存 款 人 日 常 转 账 结 算 和 现 金 收 付 业 务。2022年-2023年 最 新 目 录 调 一 般 存 款 账 户：办 理

15、存 款 人 因 借 款 或 其 他 结 算 需 要，与 基 本 存 款 账 户 开 户 银 行 以 外 的 银 行 的 结 算 业 务。专 用 存 款 账 户：办 理 存 款 人 按 照 法 律、行 政 法 规 和 规 章，对 其 特 定 用 途 资 金 进 行 专 项 管 理 和 使 用 而 开 立 的 银 行 结 算 业 务 临 时 存 款 账 户：办 理 存 款 人 因 设 立 临 时 机 构、从 事 异 地 临 时 经 营 活 动 或 因 注 册 验 资 等 临 时 需 要，在 规 定 期 限 内 使 用 而 开 立 的 银 行 结 算 业 务。3.简 述 单 位 活 期 存 款 利

16、息 计 算 的 规 定 与 方 法。（1）活 期 存 款 利 息 计 算 的 范 围 及 有 关 规 定 根 据 现 行 规 定，商 业 银 行 吸 收 的 存 款，除 财 政 性 存 款 和 被 法 院 判 决 为 赃 款 的 冻 结 户 存 款 等 有 特 殊 规 定 的 款 项 外，吸 收 的 其 他 各 种 存 款 均 应 按 规 定 计 付 利 息。单 位 活 期 存 款 按 日 计 息，按 季 结 息，计 息 期 间 遇 利 率 调 整 分 段 计 息，每 季 度 末 月 的 20 H为 结 息 日。结 出 的 利 息 于 结 息 日 次 日 入 账。但 若 单 位 活 期 存 款

17、 账 户 销 户，则 利 息 的 结 算 应 采 取 利 随 本 清 的 方 法，即 于 销 户 时 将 利 息 与 存 款 单 位 结 算 清 楚。（2）计 算 方 法：利 息=本 金 X 存 期 X 利 率 存 期 的 计 算。存 期 即 为 存 款 单 位 两 次 存 取 款 的 时 间 间 隔。存 期 的 计 算 一 般 采 取“算 头 不 算 尾”的 方 法。利 率 的 计 算。利 率 有 年 利 率、月 利 率 和 日 利 率，具 体 运 用 时 应 与 存 期 保 持 一 致。日 利 率=年 利 率（）4-360月 利 率（。）=年 利 率（）4-12若 计 息 期 间 无 利

18、率 调 整，则 利 息 的 计 算 公 式 为：利 息=累 计 计 息（日）积 数 X 日 利 率 若 计 息 期 间 遇 利 率 调 整，则 利 息 的 计 算 公 式 为：利 息=E 分 段 累 计 计 息（日）积 数 X 日 利 率 累 计 计 息 积 数 以 元 位 起 息，元 位 以 下 不 计 息，计 算 的 利 息 保 留 到 分 位，分 位 以 下 四 舍 五 入。分 段 计 息 时，各 段 利 息 保 留 到 厘 位，各 段 利 息 加 总 求 和 后，再 将 厘 位 四 舍 五 入。4.单 位 定 期 存 款 的 计 息 公 式 与 计 息 规 定（1）计 息 公 式 单

19、位 定 期 存 款 利 息 的 计 算 采 用 逐 笔 计 息 法，即 在 支 取 时，按 预 先 确 定 的 计 息 公 式 逐 笔 计 算 利 息，利 随 本 清。计 息 期 为 整 年 或 整 月 时，计 息 公 式 为：利 息=本 金 X 年（月）数 X 年（月）利 率2022年-2023年 最 新 计 息 期 有 整 年 或 整 月，又 有 零 头 天 数 时，计 息 公 式 为：利 息=本 金 X 年（月）数 X 年（月）利 率+本 金 X零 头 天 数 X 日 利 率 将 计 息 期 全 部 化 为 实 际 天 数 计 算 利 息 时，计 息 公 式 为：利 息=本 金 X 实

20、际 天 数 X 日 利 率（2）利 息 计 算 的 有 关 规 定 单 位 定 期 存 款 在 原 定 存 期 内 的 利 息，按 存 入 日（开 户 日）挂 牌 公 告 的 利 率 计 算，存 期 内 遇 利 率 调 整，不 分 段 计 息。单 位 定 期 存 款 全 部 提 前 支 取 时，按 支 取 日 挂 牌 公 告 的 活 期 存 款 利 率 计 算 利 息（不 分 段 计 息）。单 位 定 期 存 款 部 分 提 前 支 取 时，若 剩 余 定 期 存 款 不 低 于 起 存 金 额，提 前 支 取 部 分 按 支 取 日 挂 牌 公 告 的 活 期 存 款 利 率 计 算 利 息

21、（不 分 段 计 息），未 支 取 部 分 按 原 定 存 期 及 到 期 日 另 开 新 存 单，到 期 时 按 原 存 款 开 户 日 挂 牌 公 告 的 利 率 计 算 利 息；部 分 提 前 支 取 时，若 剩 余 定 期 存 款 低 于 起 存 金 额，则 对 该 项 定 期 存 款 予 以 清 户，按 支 取 日 挂 牌 公 告 的 活 期 存 款 利 率 计 算 利 息（不 分 段 计 息）。按 规 定，单 位 定 期 存 款 部 分 提 前 支 取 只 能 办 理 一 次。单 位 定 期 存 款 逾 期 支 取 时，逾 期 部 分 按 支 取 日 挂 牌 公 告 的 活 期 存

22、 款 利 率 计 算 利 息（不 分 段 计 息）。单 位 定 期 存 款 的 到 期 日 若 为 节 假 日，可 于 节 假 日 前 最 后 一 个 营 业 日 办 理 支 取 手 续，银 行 扣 除 提 前 支 取 天 数 后，按 存 入 日 挂 牌 公 告 的 利 率 计 算 利 息。节 假 日 后 支 取 的，按 逾 期 支 取 计 算 利 息。5.个 人 存 款 的 种 类 个 人 存 款，包 括 个 人 活 期 存 款、定 活 两 便 储 蓄 存 款、定 期 储 蓄 存 款、个 人 通 知 存 款 等。二、练 习 题 1.（1）6 月 8 日，存 入 现 金 16 000元。借：库

23、 存 现 金 16 000贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 16 000（2）6 月 1 2日，转 账 存 入 5 000元。借：库 存 现 金 5 000贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 5 000（3）6 月 1 5日，开 具 现 金 支 票 支 取 现 金 8 000元。借：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 80002022年-2023年 最 新 目 录 调 贷：库 存 现 金 8 000（4）6 月 1 7日，签 发 转 账 支 票 支 付 存 款 12 000元。借：吸 收

24、存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 12 000贷：库 存 现 金 12 000（5）6 月 1 9日，存 入 现 金 7 000元。借：库 存 现 金 7 000贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 7 000表 1 分 户 账 户 名：某 日 化 厂 账 户：20220005 利 率：0.4%单 位：元 2022 年 摘 要 借 方 贷 方 借 或 货 余 额 日 数 积 数 复 核 盖 章 月 B6 1 承 前 页 贷 60000 00727536600(42000000006 8 现 收 16 000 00 贷 76 000 0

25、0 4 304 000 006 8 转 贷 5 000 00 贷 81 000 00 3 243 000 006 15 现 付 8 000 00 贷 73 000 00 2 146 000 006 17 转 借 12 000 00 贷 61 000 00 2 122 000 006 19 现 收 7 000 00 贷 68 000 00 2 136 000 006 21 转 息 77 37 贷 68 077 37 92 6 737 000 002022年 6 月 1 6日 活 期 存 款 年 利 率 由 0.4%调 整 为 0.5%,故 计 息 方 式 采 用 分 段 计 息。3 月 2 1至

26、 6 月 1 6日 累 计 积 数=5 366 000+420 000+304 000+243 000+143 000+73 000=6 549 000利 息=6 549 000X（0.4%4-360）=72.77（元）6 月 1 6至 6 月 2 1日 累 计 积 数=73 000+122 000+136 000=331 000（元）利 息=6 549 000义（0.5%4-360）=4.6（元）本 计 息 期 的 利 息=72.77+4.6=77.37（元）累 计 积 数 计 息=6 737 000X（0.4%+360）=74.86（元）补 提=77.3774.86=2.51（元）利 息

27、转 账 的 会 计 分 录：借：应 付 利 息 77.37贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 74.86吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）2.512.2022年-2023年 最 新（1）2022年 1 2月 5 日 该 公 司 定 期 存 款 存 入 的 会 计 分 录:借：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 公 司 户 8 000贷：库 存 现 金 8 000（2）吸 收 存 款 初 始 确 认 金 额=100 000（元）设 吸 收 存 款 的 实 际 季 利 率 为/R R,根 据 公

28、式 V=CF、+9+A+CF=CF 得:C I+/RRA（1+/RR）2（1+/RR）,1+/欧），mcccc 1000007（1 1 7 3.5%）100000=-（1+/RR）1 2/?/?=0.2871%由 计 算 结 果 可 知，吸 收 存 款 实 际 季 利 率/?/?=0.2871%,与 名 义 季 利 率（3.5%+12=0.2917%）不 相 等。表 2 实 际 利 率 法 计 算 利 息 费 用 和 吸 收 存 款 摊 余 成 本 表 单 位：元 时 间 期 初 摊 余 成 本 利 息 费 用（实 际 月 利 率 0.2871%）现 金 流 出 期 末 摊 余 成 本 202

29、2.12.31 80 000 206 0 802062022.1.31 80 206 230 0 804362022.2.28 80 436 231 0 806672022.3.31 80 667 232 0 808992022.4.30 80 899 232 0 811312022.5.31 81 131 233 0 813642022.6.30 81 364 234 0 815982022.7.31 81 598 234 0 818192022.8.31 81 819 235 0 820672022.9.30 82 067 236 0 823032022.10.31 82 303 236

30、0 825392022.11.30 82 539 237 0 827762022.12.5 82 776 32 0 82808合 计 2 808 82 808 2022年 1 2月 5 日，办 理 某 日 化 厂 定 期 存 款 存 入 业 务 时：借：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 80 000贷：吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（本 金）80 0002022年-2023年 最 新 目 录 调 2022年 1 2月 3 1 日 确 认 利 息 费 用 时.：借：利 息 支 出 定 期 存 款 利 息 支 出 户 206吸

31、收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）4贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 210 2022年 1 月 3 1日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 230吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）3贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 233 2022年 2 月 2 8日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 231吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂

32、户（利 息 调 整）2贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 233 2022年 3 月 3 1日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 232吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）1贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 233 2022年 4 月 3 0日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 231吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）2贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化

33、 厂 户 233 2022年 5 月 3 1日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 233贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 233 2022年 6 月 3 0日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 234贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 233吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）1 2022年 7 月 3 1 日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 23

34、4贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 2 33吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）1 2022年 8 月 3 1 日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 2 35,贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 2 332022年-2023年 最 新 吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）2Q 2022年 9 月 3 0日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 236贷：应 付 利

35、 息 一 一 某 日 化 厂 户 233吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）3$2 2022年 1 0月 3 1日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 236贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 233吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）3$3 2022年 1 1月 3 0日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 237贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 233吸 收

36、存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）454 2022年 1 2月 5 日 确 认 利 息 费 用 时：借：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 32贷：应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 31吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（利 息 调 整）1（3）2 0 2 2年 1 2月 5 日，办 理 某 日 化 厂 到 期 支 取 本 息 业 务 时：借：吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（本 金）80 000应 付 利 息 一 一 某 日 化 厂 户 2 808贷：

37、吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 82 808（4）表 3 实 际 利 率 法 计 算 利 息 费 用 和 吸 收 存 款 摊 余 成 本 表 单 位：元 时 间 期 初 摊 余 成 本 利 息 费 用（实 际 月 利 率 0.2871%）现 金 流 出 期 末 摊 余 成 本 2022.12.31 80 000 206 0 80 2062022.1.31 80 206 230 0 80 4362022.2.28 80 436 231 0 80 6672022.3.31 80 667 232 0 80 8992022年-2023年 最 新 目 录 调 2022

38、.4.12 80899 85 0 809842022.4.12 80984-84280142 0合 计 142 2022年 4 月 1 2日 办 理 某 日 化 厂 定 期 存 款 全 部 提 前 支 取 业 务 时:应 付 提 前 支 取 部 分 利 息=80 000X128X0.5%+360=142（元）借：吸 收 存 款 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（本 金）80 000应 付 利 息 一 一 定 期 存 款 利 息 户 142贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 80 142由 于 原 预 期 现 金 流 量 发 生 改 变，银 行 应

39、按 初 始 实 际 利 率 重 新 计 算 新 预 期 现 金 流 量 现 值，重 估 吸 收 存 款 的 账 面 价 值，相 关 调 整 金 额 应 计 入 当 期 损 益。2022年 4 月 1 2日 银 行 重 估 前 吸 收 存 款 的 摊 余 成 本=80899+85=80 984（元）相 关 调 整 金 额=80 14280 9 8 4=-842（元）借：应 付 利 息 某 日 化 户（210+233?3 85-142）852贷：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 842吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 户（利 息 调 整）10（5

40、）表 4 实 际 利 率 法 计 算 利 息 费 用 和 吸 收 存 款 摊 余 成 本 表 单 位：元 时 间 期 初 摊 余 成 本 利 息 费 用（实 际 月 利 率 0.2871%）现 金 流 出 期 末 摊 余 成 本 2022.12.31 80 000 206 0 80 2062022.1.31 80 206 230 0 80 4362022.2.28 80 436 231 0 80 6672022.3.31 80 667 232 0 80 8992022.4.30 80 899 232 0 81 1312022.5.31 81 131 233 0 81 3642022.6.26

41、81 364 195 0 81 5592022.6.26 81 559-669 50226 30 6642022.6.30 30 664 15 0 30 6792022.7.31 30 679 88 0 30 7672022.8.31 30 767 88 0 30 8552022.9.30 30 855 89 0 30 9442022.10.31 30 944 89 0 31 0332022年-2023年 最 新 由 于 原 预 期 现 金 流 量 发 生 改 变，银 行 应 按 初 始 实 际 利 率 重 新 计 算 新 预 期 现 金 流 量 现 2022.11.30 31033 89 0

42、 311222022.12.5 31122 15 31122 0合 计 2032 2022年 6 月 2 6 日 办 理 某 日 化 厂 定 期 存 款 部 分 提 前 支 取 业 务 时：应 付 提 前 支 取 部 分 利 息=80 000X 203X 0.5%4-360=226（元）借：吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（本 金）80 000应 付 利 息 一 一 定 期 存 款 利 息 户 226贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 80 226借：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 中 信 公 司 户 30

43、000贷：吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 中 信 公 司 户（本 金）30 000值，重 估 吸 收 存 款 的 账 面 价 值，相 关 调 整 金 额 应 计 入 当 期 损 益。2022年 6 月 2 6 日 银 行 重 估 前 吸 收 存 款 的 摊 余 成 本=81 364+195=81 559（元）2022年 6 月 2 6日 银 行 重 新 计 算 的 新 预 期 现 金 流 量 现 值：（此 处 需 要 分 段 折 现）=50 226+30 00。？(1 1?3.5%)+2 6(1+0.2871%)5=50226+3 1 0 5 0+26=80 860(元)(1+

44、0.2871%)5相 关 调 整 金 额=81 55 9-8 0 860=-669（元）借：应 付 利 息 某 日 化 户（210+233?5 194）?驷 226 75580000贷：利 息 支 出 一 一 定 期 存 款 利 息 支 出 户 669吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 户（利 息 调 整）86（6）到 期 未 来 行 支 取 会 计 分 录：借：吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（本 金）80 000应 付 利 息 一 一 定 期 存 款 利 息 户 2 808贷:吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日

45、化 厂 户 82 808借：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户（本 金）82 808贷：吸 收 存 款 一 一 定 期 存 款 一 一 某 日 化 厂 户 82 8083.表 5 分 户 账 户 名：李 强 账 户：20220005 利 率：0.5%单 位：元2022年-2023年 最 新 目 录 调 2022 年 摘 要 借 方 贷 方 借 或 货 余 额 日 数 积 数 复 核 盖 章 月 日 12 1 承 前 页 贷 5832 3772232600011 664007412 3 现 收 1 500 00 贷 7 332 37 12 87 988 4412

46、15 现 付 3 000 贷 4 332 37 4 17 329 4812 19 现 付 1 000 贷 3 332 37 2 6 664 7412 21 转 息 6 25 贷 3 338 62 6 449 647 4012 27 转 息 28 贷 3 338 90 98 649 647 12(1)6 月 8 日，存 入 现 金 1 50 0元 借：库 存 现 金 1 500贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 李 强 1 500(1)6 月 8 日，存 入 现 金 1 50 0元 借：库 存 现 金 1 500贷：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 李 强 1 50

47、0(2)2022年 12月 1 5日，支 取 现 金 30 00元。借：吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 李 强 5 000贷：库 存 现 金 5 000(3)2022年 12月 1 9日，支 取 现 金 1 000元。借:吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 李 强 1 000贷：库 存 现 金 1 000(4)2022年 1 2月 2 0日，银 行 结 息，当 日 挂 牌 公 告 的 活 期 存 款 利 率 为 0.5%,结 计 的 利 息 于 次 日 入 账。借：利 息 支 出 一 一 活 期 存 款 利 息 支 出 一 一 李 强 6.25贷：应 付 利 息 一

48、 一 活 期 存 款 应 付 利 息 一 一 李 强 6.25(5)2022年 1 2月 2 7 日，储 户 李 强 来 行 要 求 结 清 销 户，当 日 挂 牌 公 告 的 活 期 存 款 利 率 为 0.5%。借：应 付 利 息 一 一 活 期 存 款 应 付 利 息 一 一 李 强 6.53吸 收 存 款 一 一 活 期 存 款 一 一 李 强 3332.37贷：库 存 现 金 3 338.904.(1)编 制 该 储 户 整 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 存 入 的 会 计 分 录。借：库 存 现 金 10000贷：吸 收 存 款 一 一 定 期 储 蓄 存 款 一 一 整 存

49、 整 取 谢 娜 10 000吸 收 存 款 初 始 确 认 金 额=100 000(元)设 吸 收 存 款 的 实 际 季 利 率 为 IRR,根 据 公 式(1+1RR)1(1+IRR)2(1+IRR)CF-1-得：(1+IRR)，2022年-2023年 维 新 mcccc 100 0007（1 0.57 3.15%）100000=-（1+/RR）61R R=0.260 8%由 计 算 结 果 可 知，吸 收 存 款 实 际 季 利 率/RR=0.260 8%,与 名 义 月 利 率（3.15%+12=0.262 5%）不 相 等。名 义 月 利 率=26.25（元）表 6 实 际 利 率

50、 法 计 算 利 息 费 用 和 吸 收 存 款 摊 余 成 本 表 单 位：元 时 间 期 初 摊 余 成 本 利 息 费 用（实 际 月 利 率 0.2608%）现 金 流 出 期 末 摊 余 成 本 2022.9.30 10 000 24.34 0 10 026.342022.10.31 10 026.34 26.14 0 10 050.482022.11.30 10 050.48 26.22 0 10 076.702022.12.31 10 076.70 26.28 0 10 102.982022.1.31 10 102.98 26.35 0 10 139.332022.2.28 10