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1、 会计模拟试题三一、单项选择题1、下列各项中，属于损失的是（）。A、以交易性金融资产抵债发生的净损失B、长期股权投资的处置净损失C、在以公允价值计量的非货币性资产交换中，换出资产发生的净损失D、对外捐赠资产产生的净损失2、甲公司2010年 1 月 1 日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付必要手续费支出30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22 000万 元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年 8 月 1 0 日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司将购入的商品作为存货
2、管理。至 2010年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2010年实现净利润1 200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素。该项投资对甲公司2010年度利润总额的影响为（）。A、330万元B、870万元C、930万元D、960万元3、甲公司20 x6年 6 月 2 1 日以每股8.4元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）购进某股票20万股确认为交易性金融资产，另支付交易费用2 万元。6 月 3 0 日该股票价格下跌到每股5 元；7 月 2 日如数收到宣告发放的现金股利；12月 3 1 日每股价格为6 元，20 x7年 1 月 5日以每股8.5元
3、的价格将该股票的 泮出售。则 20 x6年该项交易性金融资产对甲公司损益的影响为（）。A、38万元B、40万元C、一42万元D、48万元4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年 12月 3 1 日以1 000万元购入一台生产汽车减震装置的设备，预计使用年限为10年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。由于国外汽车企业大幅进军国内市场，为提高市场竞争力，甲公司于2013年 12月 3 1 日对该设备进行改良。改良过程中拆除并处置设备老化电机，该电机原价为200万元，改良过程中同时发生人工费及其他零星支出120万元，领用成本为100万元的自产消费品，该产品市场售价为150
4、万元，适用的消费税税率为1 0%,另外，领用原打算用于生产产品的成本为50万元的外购原材料，改良于2014年 3 月 3 1 日完成。预计该设备尚可使用年限为8 年，仍采用直线法计提折旧，无净残值。假定上述改良符合资本化条件，则改良完成后该设备的入账价值为（）。A、925万元B、760万元C、950.5 万元D、959万元5、甲商场为增值税一般纳税人，2011年 10月，该商场针对电子产品举行促销活动，规定顾客购物每满100元 积 10分，不 足 100元部分不积分，积分可在1 年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了 8 190元（含增值税）的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5 400
5、元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）。A、0B、7 380 元C、7000元D、6190 元6、20 x2年 1 月 1 日，甲公司将公允价值为4 400万元的办公楼以3 600万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5 年，年租金为240万元，于每年年末支付,期满后乙公司收回办公楼。当I I,该办公楼账面价值为4 200万元，预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为400万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司20 x2年度利润总额的影响金额为（）。A、一240万元B、一360万元C-6 0
6、 0 万元D、一 840万元7、20 x6年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20 x6年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于20 x6年 6 月 3 0 日到账。20 x6年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900万 元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5 年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对20 x6年度损益的影响金额为（）。A、一40万元B、一80万元C、410万元D、460万元8、2010年 1 月 1 日，A、
7、B 公司决定采用共同控制资产的方式，共同出资兴建段航煤输油管线,工程总投资为9 000万元，A、B 公司各自出资4 5 0 0 万元。按照相关合同规定，该输油管线建成后，A 公司按出资比例分享收入、分担费用。2010年底，该输油管线达到预定可使用状态，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2011年，该管线共取得收入960万元，发生管线维护费200万元。不考虑其他因素，则该项资产对A 公司2011年度损益的影响金额为（）。A、960万元B、310万元C、0D、155万元9、甲公司20 x7年 12月3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A 产品40
8、0件，单位售价650元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支付款项，乙公司收到A 产品后3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为500元。甲公司于20 x7年12月 1 0 日发出A 产品。根据历史经验，甲公司估计A 产品的退货率为30%。至 20 x7年 12月 31日止，上述已销售的A 产品尚未发生退回。20 x8年 3 月 1 日，甲公司20 x7年度财务报告尚未批准对外报出，出售的A 产品实际退货率为35%。不考虑其他因素，则甲公司因销售A 产品对20 x7年度利润总额的影响是（）。A、0B、4.2万元C、3.9万元D、6 万元10、甲公司2007年 1 月
9、 1 日发行3 年期、每 年 1 月 1 日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4%,实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元，在该可转换公司债券发行满一年才能按面值转换为股票。2008年 1 月 1 日，某债券持有人将其持有的5 000万 元（面值）本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1 元）。2008年 1 月 1 日债券持有人转换债券时甲公司应确认的“资本公积股本溢价”的金额为（）万元。A、4 983.96B、534.60C、4 716.66D、5 0 8 3.9 61 1、甲公司
10、自2 0 x 7年初开始自行研究开发项新专利技术，2 0 x 8年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2 0 x 7年在研究开发过程中发生材料费2 0 0万元、人工工资5 0万元，以及其他费用3 0万元，共计2 8 0万元，其中，符合资本化条件的支出为2 0 0万元；2 0 x 8年在研究开发过程中发生材料费1 0 0万 元（假定不考虑相关税费）、人工工资3 0万元，以及其他费用2 0万元，共 计1 5 0万元，其中，符合资本化条件的支出为1 2 0万元。甲公司针对此无形资产的摊销期限为5年,假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，则对2 0 x 8年损益的影响
11、（）=A、1 1 0万元B、9 4万元C、3 0万元D、6 2万元1 2、下列关于权益工具和金融负债的说法中，不正确的是（）。A、企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他单位的义务，属于权益工具B、企业发行金融工具时有义务支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，属于金融负债C、企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于权益工具D、企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于金融负债1
12、 3、甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为8 0 0万元和1 5 0 0万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2 0 x 8年9月3 0日通过向乙公司原股东定向增发1 2 0 0万股本企业普通股取得乙公司全部1 5 0 0万股普通股。甲公司每股普通股在2 0 x 8年9月3 0日的公允价值为5 0元，乙公司每股普通股当日的公允价值为4 0元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。此项合并中，乙 公 司（购买方）的合并成本为（）。A、4亿元B、5亿元C、9亿元D、1 1.2
13、 5 亿元1 4、甲公司2 0 1 2年1 2月3 1日有关“应交税费”科目余额如下：（1）“应交税费应交所得税”借方余额为1 0 0万元；（2）“应交税费应交增值税”借方余额为2 0 0万元；（3）“应交税费应交营业税”贷方余额为1 0万元；（4）“应交税费应交消费税”贷方余额为2 0万元；（5）转让土地使用权应交的土地增值税2 0万元。则下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是（）。A、“应交税费”项目列示一2 5 0万元B、“其他流动资产”项目列示3 0 0万元C、“其他流动负债”项目列示一2 5 0万元D、“其他应收款”项目列示2 5 0万元1 5、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是
14、（）。A、预计负债是企业承担的潜在义务B、与预计负债相关的支出的时间或金额具有一定的不确定性C、预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D、预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量16、下列关于境外经营的描述中不正确的是（）。A、境外经营通常指企业在境外的子公司等经营机构B、企业的境外经营也可以是国内的经营机构C、境外经营可以是企业的子公司、联营企业、合营企业但不可以是分支机构D、某实体是否为企业的境外经营不应以该实体是否在境外为标准二、多项选择题1、20 x2年 1 月 1 日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为
15、4 950万元。该债券于20 x1年 1 月 1 日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为4 500万元，年利率6%（等于实际利率），每年末支付利息，20 x1年 12月 31日该债券公允价值为4 650万元。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约，期权行权11为 20 x2年 12月 3 1 日，行权价为6 000万元，期权的公允价值（时间价值）为 150万元。假定行权日该债券的公允价值为4 500万元。下列甲公司的会计处理中，不正确的有（）。A、由于期权的行权价（6 000万元）大于行权日债券的公允价值（4 500万元），因此，该看涨期权属于重大价外期权
16、B、甲公司不应当终止确认该债券C、确认出售时的投资收益600万元D、收到的该批出售款项应计入继续涉入负债2、对于为生产而持有的原材料，在计算原材料可变现净值时，应该考虑的因素包括（）。A、产品的估计售价B、原材料的账面价值C、至产品完工时估计将要发生的成本D、估计的产品销售费用3、在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（）。A、收到的补价B、换入资产的公允价值C、换出资产的公允价值D、换出资产的账面价值4、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A、因执行新准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算
17、B、所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C、投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式D、开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化5、下列有关合并现金流量表列报的表述中，正确的有（）。A、购买子公司少数股权支付的现金属于投资活动产生的现金流量B、附追索权转让应收账款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量C、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额属于投资活动产生的现金流量D、不丧失控制权情况下处置对子公司部分投资收到的现金属于投资活动产生的现金流量6、下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（）。A、包括在商品售价内可区分的服务费，在发出商品时确认收入B、建造办公楼领用自产产
18、品，应按产品的公允价值确认收入C、采用预收款方式销售商品的，收到的预收款应计入预收账款，不能确认收入D、采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理7,关于股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，正确的会计处理方法有（）。A、以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认所有者权益B、以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬C、以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认应付职工薪酬D、以现金结算的
19、股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费用，同时确认资本公积8、下列交易或事项中，直接影响企业所有者权益的有()。A、资本公积转增资本B、接受母公司现金捐赠C、回购本公司股票D、使用提取的安全生产费形成固定资产9、甲公司适用的所得税税率为25%,其 20 x9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；收到与资产相关的政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司20 x9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年
20、初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20 x9年所得税的处理中，正确的有()。A、所得税费用为900万元B、应交所得税为1 300万元C、递延所得税负债为40 万元D、递延所得税资产为400万元10、2010年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至 12月 3 1 日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2011年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的7 0%,甲公司已执行。税法规定对关联方的担保支出不得在税
21、前扣除。所得税汇算清缴于2011年 3 月 1 0 日完成，所得税税率为2 5%,甲公司以下处理中，正确的有()。A、2010年 12月 3 1 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B、尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响C、该日后调整事项不需要调整对所得税的影响D、2011年 2 月 6 日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目三、综合题1、(本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5 分，最高得分为15分。)为提高闲置资金的使用效率，甲公司20 x8年度进行了以下投资：(1)1 月 1 日，购入乙公司于当日发行且可上市
22、交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5 年，每张面值为100元，票面年利率为6%,于每年12月3 1 日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月 3 1 日，甲公司收到20 x8年度利息600万元。当日市场年利率为5%。(2)4 月 8 日，甲公司以每股8 元的价格自二级市场购入丙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3 万元。甲公司将其购入的丙公司股票分类为可供出售金融资产。12月3 1 日，丙公司股票的市场价格为每股5 元，甲公司预计丙公司股票的市场价格将持续下跌。20 x9年 12月 3 1
23、日，丙公司股票的市场价格为每股6 元。(3)5 月 1 5 日，甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3 年期丁公司债券，作为可供出售金融资产核算，面 值 1 000万美元，票面利率6%,于年末支付本年利息，实际利率为6%,当日汇率 为 1 美元=6.83元人民币。12月 3 1 日，公允价值为1 100万美元，当日汇率为1 美元=6.84元人民币。相关年金现值系数如下：(P/A,5%,5)=4.3295；(P/A,6%,5)=4.2124；(P/A,7%,5)=4.1002；(P/A,5%,4)=3.5460；(P/A,6%,4)=3.4651；(P/A,7%,4)=3.3872。相关
24、复利现值系数如下：(P/S,5%,5)=0.7835；(P/S,6%,5)=0.7473；(P/S,7%,5)=0.7130；(P/S,5%,4)=0.8227；(P/S,6%,4)=0.7921；(P/S,7%,4)=0.7629。、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由。、计算甲公司20 x8年度因持有乙公司债券应确认的收益，并计算期末摊余成本。、判断甲公司持有的丙公司股票20 x8年 12月 3 1 日是否应当计提减值准备，并说明理由。、判断因丙公司股票市场价格回升对甲公司20 x9年度损益的影响金额，并简要说明理由。、计算20 x8年 12月 3 1 日甲公司持有丁公
25、司债券的账面价值，并分析其与期初账面价值差异的组成。2、(本小题12分)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20 x0年至20 x2年发生的相关交易或事项如下。(1)20 x0年 6 月 3 0 日，甲公司就应收A 公司账款8 000万元与A 公司签订债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。20 x1年 1 月 1 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A 公司该在建写字楼的账面余额
26、为4 000万元，未计提减值准备，公允价值为5 000万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为 400万元，公允价值为2 500万元。(2)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为2 0%,对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。(3)20 x1年底以债务重组日乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司净利润为3 000万元，未进行现金股利分派，未发生其他权益变动。(4)20 x1年 12月 1 日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款1 400万元新增对乙公司10%
27、的股权投资，新增投资以后，甲公司仍对乙公司形成重大影响。20 x2年 1 月 1 日股权转让手续办理完毕，当日乙公司的可辨认净资产公允价值为16 000万元。除下表所列项目以外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，固定资产按直线法计提折旧，预计净残值为0。项目账血原价已提折旧公允价值乙公司预计使用年限乙公司已使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产800400900201010存货950750(5)20 x2年 3 月 20 11乙公司宣告分派现金股利1 500万元。20 x2年底乙公司利润表中列示的“净利润”项目本年金额为6 400万元。20 x2年末上述存货已经对外销售60%
28、(6)其他资料如下：甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费影响。、计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。、计算债务重组日A 公司应确认的损益，并编制相关会计分录。、计算甲公司20 x1年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。、简要说明甲公司对乙公司增加投资的处理方法，并编制相关会计分录。、计算甲公司20 x2年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。3、(本小题16分)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2010年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下。(1)甲公司于2010年 1 月 1 日，
29、以 900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算该投资。2010年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产的公允价值为4 000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本2 500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。2010年 3 月 1 2 日，乙公司股东大会宣告分派2009年现金股利200万元。2010年乙公司实现净利润1 100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。（2）2011年 1 月 1 日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3 800万元增持乙公司60%的
30、股份，至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5 500万元，所有者权益账面价值为4 900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1 450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1 100万元。（3）2011年乙公司实现净利润680万元。（4）2012年 1 月 1 日，甲公司又出资1 356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8 200万元。（5）其他有关资料如下。甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东
31、在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。按照权益法对乙公司净利润进行调整时，不考虑所得税影响。假定甲公司持有的乙公司长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。、根据资料（1）,计算2010年 12月 3 1 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。、根据资料（1）和（2）,判断资料（2）中的交易是否形成企业合并，说明判断依据。若形成企业合并，先判断合并类型并简要说明
32、理由，然后分析甲公司在2011年 1 月 1 日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权，并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额。、计算甲公司购买日合并财务报表中应列示的商誉金额，并编制相关调整和抵消分录。、根据资料（4）,判断甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易性质，说明判断依据；并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额，编制与长期股权投资相关的抵消分录。4、（本小题18分）甲公司为一家上市公司，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2x13年 3 月，新华会计师事务所对甲公司2x12年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2x12年以下交易或事项的会计处理：（1）1
33、月 1 0 日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2x12年 1 月 1 0 日起1 年半。如果甲公司能够提前3 个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理：2x12年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算
34、”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。（2）1 月 2 5 日，甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为17万元,甲公司取得后将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。该交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司的会计处理如下：借：库存商品18应交税费应交增值税（进项税额）17银行存款30累计摊销15贷：无形资产8 0（3）因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门
35、面房，并约定中介费用为2 0万元。2 x 1 2年2月1日，经中介介绍，甲公司与丁公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2 x 1 2年2月1日起3年，年租金8 4 0万元，丁公司同意免除前两个月租金；丁公司尚未支付的物业费2 0 0万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为6 0万元；甲公司于租赁开始I 支付了当年租金7 7 0万元、物业费2 0 0万元，以及中介费用2 0万元。甲公司的会计处理如下：借：销售费用9 9 0贷：银行存款9 9 0（4）1 0月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由1 0年调整为2 0年，该项变更自2 x 1 2年1月1日起执行。董事会会议纪要中
36、对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为2 0年，变更符合为企业带来经济利益流入的情况。上述管理用固定资产系甲公司于2 0 x9年12月购入，原值为3 600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司会计处理：在2 x12年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元。（5）12月3 0日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月3 0日前偿还全部长期借款本金8 000万元,辛银行将豁免甲公司2 x12年度利息4 00万元以及逾期罚息14 0万元。根据内部资金筹措及
37、还款计划，甲公司预计在2 x13年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2 x12年，确认债务重组收益4 00万元，未计提14 0万元逾期罚息。假定甲公司2 x12年度财务报表于2 x13年3月3 1日对外公布。本题不考虑所得税及其他影响因素。、根据资料（1）至（5）,逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，提出调整建议（不要求写调整分录）。试题答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】选项A、B,计入投资收益借方，不属于会计要素定义的损失：选项C,应区别换出的是哪种资产，从而判断是否属于损失。如换出固定资产发生的净损失计入营业外支出，属于会计要素定义的
38、损失，而换出可供出售金融资产发生的净损失应计入投资收益，不属于会计要素定义的损失。2、【正确答案】B【答案解析】购入时产生的营业外收入=2 2 000 x3 0%（6 000+3 0）=5 70（万元），期末根据净利润确认的投资收益=1 2 00-（800-600）x3 0%=3 00（万元），所以该项投资对甲公司2 010年利润总额的影响=5 70+3 00=870（万元）。3、【正确答案】C【答案解析】2 0 x6年该项交易性金融资产对甲公司损益的影响=6 （8.4 0.4）k 2 02=-4 2（万元）4、【正确答案】A【答案解析】设备于2 012年和2 013年计提的折旧金额=1 00
39、0/10 x2=2 00（万元），改良前账面价值=1 0002 00=800（万元），改良完成后该设备的入账价值=800 （2 00-2 00/10 x2）+12 0+100+15 0 x10%+5 0=9 2 5 （万元）5、【正确答案】D【答案解析】按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认 的 收 入=（取得的不含税货款）8 19 0/1.17-810（积分公允价值）=6 19 0（元）。6、【正确答案】B【答案解析】上述业务对甲公司2 0 x2年度利润总额的影响金额=-2 4 0-（4 2 00-3 600）/5=-3 60（万元）7、【正确答案】A
40、【答案解析】甲公司因购入和使用该台实验设备对2 0 x 6年度损益的影响金额=-9 0 0/5 x 6/1 2 +5 0 0/5 x 6/1 2=-4 0 （万元）8、【正确答案】D【答案解析】A公司应确认的固定资产入账价值为4 5 0 0万元。2 0 1 1年的折旧额=4 5 0 0/2 0=2 2 5（万元），应确认的收入=9 6 0 x 5 0%=4 8 0 （万元）,应承担的费用=2 0 0 x 5 0%=1 0 0 （万元），因此该项资产对A公司2 0 1 1年度损益的影响金额=4 8 0 2 2 5 1 0 0 =1 5 5 （万元）。9、【正确答案】C【答案解析】甲公司因销售A产
41、品对2 0 x 7年度利润总额的影响=4 0 0 x （6 5 0-5 0 0）x （1-3 5%）=3 9 0 0 0 （元）1 0、【正确答案】D【答案解析】债券持有人转换债券时甲公司应确认的“资本公积股本溢价”的金额=转销的“应付债券可转换公司债券”余额 4 8 1 6.6 6 9 4 6 5.4 0+（9 4 6 5.4 0 x 6%-1 0 0 0 0 x 4%）/2）+转销的“资本公积其他资本公积”3 6 7.3 0 （1 0 2 0 0 9 4 6 5.4 0）/2 股 本1 0 0=5 0 8 3.9 6 （万元）1 1、【正确答案】D【答案解析】无形资产成本=2 0 0 +1
42、 2 0=3 2 0 （万元），对2 0 x 8年损益的影响=（1 5 0-1 2 0）+3 2 0-5 x 6/1 2=6 2 （万元）。1 2、【正确答案】D【答案解析】选 项D,属于权益工具，企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算的，才属于金融负债。1 3、【正确答案】A【答案解析】甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了 1 2 0 0万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为6 0%（1 2 0 0/2 0 0 0 x 1 0 0%）,如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，
43、则乙公司应当发行的普通股股数为1 0 0 0万股（1 5 0 0+6 0%1 5 0 0）,公允价值=1 0 0 0 x 4 0=4 0 0 0 0 （万元），所以企业合并成本为4亿元。14、【正确答案】B【答案解析】“应交税费应交所得税”和“应交税费应交增值税”的借方余额之和300万元，实质上反映的是资产，应在“其他流动资产”项目列示；其他税种的明细账为贷方余额，实质上反映的是负债，应在“应交税费”项目列示50万元。15、【正确答案】B【答案解析】选项A,预计负债是企业承担的现时义务；选项C,预计负债计量不应考虑未来期间相关资产的处置利得；选 项 D,预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基
44、本确定能够收到的补偿应单独确认为资产。16、【正确答案】C【答案解析】选项C,境外经营可以是企业的子公司、联营企业、合营企业也可以是分支机构。二、多项选择题1、【正确答案】BD【答案解析】本例中，由于期权的行权价（6 000万元）大于行权日债券的公允价值（4 500万元），因此，该看涨期权属于重大价外期权，即甲公司在行权日不会重新购回该债券。所以，在转让日，可以判定债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给丙公司，甲公司应当终止确认该债券。但同时,由于签订了看涨期权合约，获得了一项新的资产，应当按照在转让日的公允价值（150万元）确认该期权。甲公司出售该债券业务应作如下会计分录：借:银行存款4 9
45、50衍生工具看涨期权150贷：可供出售金融资产4 650投资收益450同时，将原计入所有者权益的公允价值变动利得或损失转出：借：资本公积其他资本公积150贷：投资收益1502、【正确答案】ACD3、【正确答案】ABC【答案解析】企业会计准则非货币性资产交换第三条规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，以公允价值为基础确定资产成本的情况下：（1）不发生补价，换出资产公允价值（除非能证明换入资产公允价值更可靠）+相关税费；（2）发生补价，支付补价方：换出资产公允价值+补价（或换入资产公允价值）+相关税费；收到补价方：换入资产公允价值（或换出资产公允价值一补价）+相关税费。4、【正
46、确答案】ABD【答案解析】选项C,属于会计差错。投资性房地产后续计量一旦采用公允价值模式，就不允许改为成本模式。5、【正确答案】BC【答案解析】选项A、D,在个别报表中属于投资活动产生的现金流量，但在合并报表中，应属于筹资活动产生的现金流量。6、【正确答案】CD【答案解析】选项A,包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入；选 项 B,建造办公楼领用自产产品，属于视同销售，税法上按产品的公允价值计算销项税额，但会计上不确认收入，而是按产品的账面价值结转。7、【正确答案】AC8、【正确答案】BCD【答案解析】选项A,属于所有者权益内部的增减变动；选 项 B,计入资本公积，直
47、接影响所有者权益；选项C,借记“库存股”，贷记“银行存款”，直接影响所有者权益；选 项 D,应按形成固定资产的成本冲减专项储备，直接影响所有者权益。9、【正确答案】CD【答案解析】20 x9年应交所得税=（5 200+1 600）x25%=1 700（万元）；递延所得税负债=160 x25%=40（万元），对应资本公积，不影响所得税费用；递延所得税资产=1 600 x25%=400（万元）；所得税费用=1 700-400=1 300（万元）。10、【正确答案】ACD【答案解析】税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2010年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整，所以选项B
48、 错误。三、综合题1、【正确答案】甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资。理由：该资产到期日固定、回收金额固定或可确定；有明确意图将该资产持有至到期；有能力将该资产持有至到期。Company Jia obtains the securities of Company Yi,it should be regarded as held to maturityinvestment.Reasons:fixed maturity date,recoverable amount is fixed or could be determined;clearintention that the asse
49、t would be held to maturity;capability that the asset could be held tomaturity.【正确答案】本题需要重新计算实际利率，计算过程如下：10 000 x6%x（P/A,r,5）+10 000 x（P/S,r,5）=9 590.12利率 现值6%10 000.44r 9 590.127%9 590.12根据上面的结果可以看出r=7%。甲公司20 x8年度因持有乙公司债券应确认的收益=9 590.12x7%=671.31（万元）20 x8年末持有至到期投资的摊余成本=9 590.12+671.3110 000 x6%=9 6
50、61.43（万元）The real interest rate is required to be recalculated,as follows:10 000 x6%x(P/A,r,5)+10 000 x(P/S,r,5)=9 590.12Interest rate Present value6%10 000.44r 9 590.127%9 590.12According to the above results,it can be seen that r=7%Income that should be recognized by Company Jia as a result of hol