《中级财务会计复习笔记(思维导图)复习过程.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计复习笔记(思维导图)复习过程.pdf（124页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、中级财务会计复习笔记（思维导图）粘品文档第一章总论第一节财务会计及其特点一、财务会计的特征财务会计：是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资 金运动进行反映和控制，旨在为投资者、债权人提供会计信息的对外报告会计（一）财务会计以计量和传送信息为主要目标管理会计：规划未来，预测和决策，事中控制（二）财务会计以会计报告为工作核心管理会计：为企业的经营决策提供有选择的或特定的管理信息（三）财务会计仍然以传统会计模式（历史成本模式）作为数据处理和信息加工的基本方法 历史成本模式的特点：I.会计反映依据复式簿记系统2.收入与费用的确认以权责发生制为基础3.会计计量遵循历史成本原则（四）财
2、务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导公认会计原则：基本会计准则具体会计准则二、财务会计的目标（财务报告目标/财务报表目标）（一）帮助投资者和债权人作出合理的决策（决策有用观）（二）考评企业管理当局管理资源的责任和绩效（受托责任观）（三）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息（四）为企业经营者经营管理所需要的各种信息三、财务会计信息的使用者（-）会计信息的外部使用者（1）股东。股票交易，股利支付（2）债权人。信誉、偿债能力（3）政府机关。纳税、缴纳社保信息（4）职工。工资平均水平、福利金、利润（5）供应商。经营稳定性、信用状况、支付能力（6）顾客。价格、性能、信誉、信用方面的政策、折扣、支付到期
3、日、所欠金额（7）其他。1.信用代理人2 .工商业协会3 .竞争者4,企业组织所在地社区5 .财务分析师6 .关心公司某个方面经济活动的公民会计报告这些信息具有强制性、必须性（-）会计信息的内部使用者（1）各级管理部门（2）内部员工目标：旨在帮助企业实现其总体的战略和任务会计报告这些信息具有自由性四、财务会计信息的质量要求（一）可 靠 性 L 真实性收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档2.可核性3.中立性（二）相 关 性1.预测价值2.反馈价值核心：对决策有用e.g：采用公允价值对金融资产进行后续计量（三）可理解性（四）可 比 性1.统一性2.连贯性要求：1.不同企业相比2.同一企业不
4、同时期相比（五）实质重于形式形式 实质1.签合同时借：固定资产 1000未确认融资费用250跟租赁公司签融资租赁合同，,膏卷 鹫 黑:廿 黑、分期付款 借：长 期 应 付 款2 5 0贷：银行存款250借：财 务 费 用50贷：未确认融费费用50售后回购 not销售业务，b u t借款业务融资租入固定资产，产权不归仍按固定资产计提折旧和费用 承租人所有（六）重 要 性I.性质：对决策有重大影响2.数量：发生额达到总资产的5%时优点：1.提高工作效率2.使会计信息分清主次，突出重点（七）谨慎性定义：不得多计资产或受益，少计负债或费用，不得计提秘密准备口多提的折旧容易被作为今年的费用，明年的利润会
5、增高（八）及时性定义：信息在对用户失效之前就提供给用户要求：1.及时收集2.及时处理3.及时传递五、社会环境对会计的影响1.政治环境（起一种基础性的决定作用）政 治 体 制 政 治 路 线 政 治 思 想 政 治 领 导收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档2.经济环境 物质资料的生产、交换、分配、消费等各种经济活动物质资料相应的经济制度和经济管理制度3,法律环境 立 法司法 监 督制度国家对法制的方针4.文化环境崇尚个人主义还是集体主义 权 力 距 离大小对不明朗因素反应的强弱 阳 刚 还 是阴柔第二节会计的基本假设和会计确认，计量的基础一、会计的基本假设 会计主体 持续经营 会计分期
6、是权责发生制、收付实现制等记账基础的前提 货币计量二、会计确认、计量的基础权责发生制是会计确认、计量和报告的基础，也是企业确认收益的基本原 则。第三节会计确认与计量一、会计确认（一）初始确认与再确认（1）初始确认：解决会计的记录问题C2）再确认；解决财务报表的披露问题（二）会计确认的标准（1）可定义性（2）可计量行（3）相关性（4）可靠性（三）会计确认的时间基础（1）对于资产负债，是否即期（2）对于收入费用，是否当期I.收付实现制2.权责发生制二、会计计量（一）计量单位我国；人民币作为记账本位币（二）计量属性过去：1.历史成本一一固定资产收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档现在：2.重
7、置成本（现行成本）一一盘盈资产3.可变现净值（预期脱手价格）一一存货再次计量可变现净值=资产售价-该资产至完工时估计将要发生的成本-估计的销售 费用-相关税金4.现值一一某项可以带来未来现金流入的资产5.公允价值一一金融资产：买股票（三）各种计量属性之间的关系同一个事物的过去和现在第四节财务报告要素一、反映财务状况的要素（一）资产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的、*玄业带来经济利益的资源。确认条件：1 .与该资源有关的经济利益很可能（50%,95%流入企业。2.该资源的成本或价值能够可靠地计量e.g：受托代销产品、受托加工物资但待处理财产损溢不属于资产，属于过渡类
8、科目，期末余额为零，余额 转出见“财产清查”（二）负债定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出 企业的现时义务。包括预计负债确认条件：1.与该义务有关的经济利益很可能（50%,95%流出企业。2.未来流出的经济利益能够可靠地计量或有负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出 企业的潜在义务或者不符合负债确认条件的现时义务。确认条件：I.与该义务有关的经济利益可能、极小可能（5%,50%流出企 业。2.未来流出的经济利益不能够可靠地计量e.g：一项诉讼可能、极小可能带来负债，而这个诉讼结果和金额完全取 决于法院判决（三）所有者权益定义：所有者权益是指企业
9、资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。确认条件：1.主要依赖于资产和负债的确认2.金额取决于资产和负债的计量留存收益盈余公积未分配利润所有者权益投入资本资本公积收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失（利润表中为其他综合收益）利得和损失直接计入当期损益的利得和损失（利润表中为营业外收入&营 业外支出）营业外收入 营业外支出非货币性资产交换利得 出售无形资产收益 债务重组利得 企业合并损益无法查明原因的现金溢余固定资产出售、报废、毁损、盘亏处置固定资产净损失处置无形资产净损失债务重组损失公益性捐赠支出因债权人原因确实无法支付的应付款
10、项 罚款支出政府补助 非常损失教育费附加返还款 自然灾害导致的存货盘亏罚款收入 固定资产资产单元换新的报废损失捐赠利得利得：由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益流入。损失：由企业非日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配 利润无关的经济利益流出。利得和损失与收入和费用的区别日常活动（总值、要配 比）非 日 常 活 动（净值、不 配比）经济利益的流入收入利得经济利益的流出费用损失e.g：卖一件商品获得的收入=卖价，是总值变卖一件资产获得的利得二卖价-折旧-费用，是净值二、反映经营成果的要素（一）收入主营业务收入其他业务收入定义:企业在销售商
11、品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的 营业收入不包括为第三方或客户代收的款项（二）费用.主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用定义：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流 出。（三）利润定义：企业在一定期间生产经营活动的最终成果。收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档第二 章 货 币资金货币资金：指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。现金银行存款其他货币资金第一节 现 金 狭义现金：纸币和硬币广义现金：库存现金、银行存款、其他可以普遍接受的流通手段一、现金的管理(-)现金的内容及特征(1)其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇
12、票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票(2)现金不包括的项目欠款客户出具的远期支票一一应收票据因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票一一应 收帐款收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档各种借据和职工借支的差旅费一一应收帐款/其他应收款邮票一一库存办公用品（3）现金的特征货币性通用性流动性：企业货币性资产中，流动性最强的（二）现金的使用范围与库存现金限额（1）可用现金办理结算的经济业务职工工资、津贴个人劳动报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅
13、费结算起点（1 0 0 0 元）以下的零星支出其他支出（2）库存现金限额一般要满足一个企业3-5 天但的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通 不便地区的企业库存现金可多于5 天，但最多不能超过1 5 天的日常零星开支。（三）现金的内部控制（D 实行职能分开原则。印鉴分管制度、互相牵制的机制（2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。“现金收讫”“现金付讫”印章（3）建立收据和发票的领用制度。对空白收据和发票定期检杳，防止短缺白条抵库：违法行为。指支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只 是用白纸写r 一个收条或欠条作为现金库存。（4）加强监督与检查。日清月结、经常性的与突击性的监督与检查（
14、5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。二、现金的序时核算三栏式 人民币库存现金日记账收入.付 工 结 存 外币多栏式 库存现金收入日记账按照现金收入对方科s设置专栏 库存现金支出日记账（每日终了过入收入日记账）逐日逐笔登记三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证（二）科目设置及账务处理按对方科目进行明细分类。定 期（1 0 天o r 半个月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档(三)备用金的核算“资产类”(1)定义：企业预付给职工和内部有关单位用做差旅费、零星采购和零星开 支，事后需要报销的款项。(2)内容：除了应收票据
15、、应收帐款、预付账款以外的其他各种应收、暂付 款项，包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付 款项等。(3)明细分类核算：按单位或个人设置三栏式明细账(4)使用备用金较少，用“其他应收款”科目使用备用金较多，用“备用金”科目(5)备用金的手续制度(6)两种备用金管理制度业务处理方法比较借款员工会计人员预借借款单现金付款凭证报销报销单转账凭证现金退回/现金补足报销单现金收款凭证/现金付款 凭证预借报销注销备用金或其 他应收款随借随用、用后 报销借：备用金贷：库存现金1.实际支出 预借 借：管理费用库存现金贷：备用金2.实际支出 预借 借：管理费用贷：备用金 库存现金报销时已
16、注销定额备用金借：备用金贷：库存现金借：管理费用 贷：库存现金取消定额备用金 时注销会计分录 为：借：管理费用库存现金贷：备用金四、现金的清查方法：清点库存现金、填 制“现金盘点报告单”、配备备用金负责人 分录：清查时杳明原因时现金短缺借：待处理财产损溢一 一待处理流动资产损溢贷：库存现金1.属于应由自然人赔偿的部分借：其他应收款应收现金短缺款or借：库存现金2.属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款一一应收保险赔款3.属于无法查明的其他原因借：收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档（不 能 借“营业外出”因为出纳人1，仃）贷：待处理财产损溢一一待处理流动资 产损溢现金溢余借：库存现金
17、贷：待处理财产损溢一 一待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一一待处理流动资 产损溢1.属于应支付给有关单位或人员的贷：其他应付款一应付现金溢余2.属于无法查明的其他原因贷：营业外收入-盘盈利得第二节银行存款银行存款：指企业存放在本地银行的那部分货币资金。一、开立和使用银行存款账户的规定（一）企业可开立的账户基本存款账户一一日常结算、现金收付、职工薪酬，每个企业必备，只有 法人能开。一般存款账户一一银行借款转存、附属非独立核算，转账结算、现金缴 存，不能支取现金。e.g：北京的公司在天津设立销售机构，则在天津开设。临时存款账户一一临时经营活动需要，项目结束账户撤销。专用存款账户-特殊用途。e.
18、g：国家拨款（二）一个企业只能在一家银行开立基本账户，且只能开立一个基本账户，不 得在同一家 银行的几个分支机构开立一般存款账户。二、银行存款的序时核算 三、银行存款的总分类核算 四、银行存款余额调节表（-）账账不符的原因企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误 存 在 未 达 账 项（-）未达账项的种类 企 业 已 收，银行未收。银行尚未转账 企 业 已 付，银行未付。持票人尚未到银行取款或转账 银 行 已 收，企业未收。企业未收到收款通知 银 行 已 付，企业未付。企业未收到付款通知（三）银行存款余额调节表项目 金额项目 金额银行对账单余额 46500企业银行存款日记账余42060 额十:
19、+:企 业 已 收 银 行 未 收 款 项1500银行错减金额 1200银 行 已 收 企 业 未 收 款 项2000企业错减金额 540收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档项目金额项目金额企业已付银行未付6700银行已付企业未付2100银行错增金额银行错增金额调整后的余额42500调整后的余额42500五、银行转账结算（一）国内转账结算方式（1）票据结算方式1.银行汇票（异地）由出票银行签发的，由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。并非票据上的金额银行汇票可以背书转让给被背书人。银行汇票和解讫通知提示付款期限：自出票日起一个月可转账可支取现金（个人）2.银
20、行本票（本地）不定额本多定额本票1000元，5000元，10000元，50000元由银行签发的，承诺银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。黄行本票可以背书转让给被背书人。银行本票申请书提示付款期限：自出票日起最长不得超过2个月。可转账可支取现金（个人）3.支 票 现 金 支 票 一一只能支取现金转账支票一一只能转账普通支票一一支取现金+转 账 划线支票一一只能转账由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。提示付款期限：自出票日起10日。远期支票：（倒填支票/预开支票）支票应见票即付，不得另订付款日期，禁止签发远期支票
21、，以避免因付款期限过长而产生空头支票的后果。4.商业汇票（本地+异地）银行承兑汇票一一银行信用按承兑人 不 同商 业 承 兑 汇 票 商业信用应付账款由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人 或持票人的票据。属于应收应付票据，不属于广义现金付款期限：交易双方自行决定，最长不超过6个月。提示付款期限：自汇票到期日起10日。收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档商业承兑汇票：委托收款凭证-I攵款通知一（寸 款通知T寸款人未付票款通知 书银行承兑汇票：出票人未能付款，银行除凭票向持票人无条件付款外，对 出票人尚未支付贷汇票金额按照每天5万分之一计收利息。（2）信用卡 按
22、使用对象单位卡个人卡按信誉等级金卡普通卡商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现 金，且 具有消费信用的特制载体卡片。单位卡账户不得交存现金不得将销货收入款项存入其账户销户时余额要转入基本账户，不得提取现金（3）其他结算方式1.汇 兑（异地）信汇电汇汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2.托收承付（异地）根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人 向银行承诺付款的结算方式。承付货款验单付款一一承付期限：3天验货付款一一承付期限：10天适用情况：必须是商品交易，不得是代销、寄销、赊销交易。付 款 人发 出 提 货 通 知运轴部 门发出 货
23、 物收款人承诺 付 款 付 款 通 知 托收承付结交马佥提货通知 算凭证、合 回 单 联同、发 运 证 件（办妥托收）付款人开户行 收款通知 收款人开户行付款人可以提出拒付的情况：p 34销货方应当于发出商品并办妥托收手续时确认收入3.委托收款（本地+异地）收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式：邮寄电报委托收款结算凭证、未付款项通知书、拒付理由书（二）国际转账结算方式（1）信 用 证（银行信用）通 常 用 于信用不 好 的 企 业由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为 不可撤销的跟单信用证.收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档开
24、证申请人通知行通知付 开征申请书款赎单寄交信用证 开UE行 汇票、货运单据议付行（付款行）信用证开 出 信用证审核后交信用证给 收益人（出口人/实际供货人）买入跟单汇票2）托 收（跟单托收）付款交单承兑交单出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。（3）汇 付 信 汇电汇票汇交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交给收款人的结算方式。第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购 专户的款项。银行汇票存款：指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。银行本票存款：指企业为取得银行本票按照规定存
25、入银行的款项。信用卡存款：指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款：指企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。存出投资款：指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款 项。二、其他货币资金的核算（一）外埠存款（1）开立采购专户时借：其他货币资金一一外埠存款贷：银行存款（2）收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时借：材料采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一外埠存款（3）将剩余外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门收到银行的转账通 知时借；银行存款贷：其他货币资金一一外埠存款（二）银行汇票存款（1）填写“银行汇票委托书”，取得
26、银行汇票后，根据委托书存根联借：其他货币资金一一银行汇票收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档贷：银行存款（2）使用银行汇票，收到发票账单及银行汇票第四联后借：材料采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一银行汇票对收票方来说，借：银行存款贷：库存商品3）有多余款项或因超过付款期等原因而退回款项时借：银行存款贷：其他货币资金一一银行汇票（三）银行本票存款（1）填写“银行本票委托书”，取得银行本票后，根据申请书存根联借：其他货币资金一一银行本票贷：银行存款（2）使用银行本票，收到发票账单等凭证后借：材料采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一银行本票（3）
27、有多余款项或因超过付款期等原因而退回款项时，填写一式两联贷进账 单，根据进账单第一联借：银行存款贷：其他货币资金一一银行本票（四）信用卡存款1）申请信用卡，填制申请表，根据进账单第一联借：其他货币资金一一信用卡贷：银行存款（2）使用信用卡消费借；管理费用/材料采购贷：其他货币资金一一信用卡（3）在信用卡使用过程中，需要向账户续存资金的借：其他货币资金一一信用卡贷：银行存款（五）信用证保证金存款（1）申请信用证结算，交纳保证金，根据进账单借：其他货币资金一一信用证保证金贷：银行存款（2）根据进口货物信用证通知书，完税凭证借：材料采购/原材料/在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷；其他货币
28、资金一一信用证保证金银行存款 补交的钱（六）存出投资款（特点;不用于材料采购）收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档(1.)向证券公司申请资金账号并划出资金，根据转账支票借：其他货币资金一一存出投资款贷：银行存款(2)购买股票、债券时，按实际支付的金额e.g：购买银行股票100000股，每股市价1350元，发生交易费用2460元借：交易性金融资产/持有至到期投资投资收益 2460贷：其他货币资金一一存出投资款13500001352460因交易费用业务较少.故不另设科目，直接计入投资收益借方用来冲减投资收益收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档第三章存货对制造业来说存货的计量很重要第
29、一节存货及其分类一、存货的概念及特征-）概念：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过 程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（以备使用一一固定资产）（二）特征（1）存货是一种具有物质实体的有形资产。2）存货属于流动资产，具有较大的流动性。（3）存货以在正常生产经营活动中被销售或耗用为目的而取得。（4）存货属于非货币性资产,存在价值减损的可能性。货币性资产：指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资 产如：持有至到期的债券、应收帐款、应收票据非货币性资产：在将来为企业带来的经济利益，即货币数额是不可确定 的二、存货的确认条件 要符合存货的概念 与该存
30、货有关的经济利益很可能（50%,95%流入企业 存货的成本能够可靠地计量三、存货的分类以工业企业为例（一）按经济用途分类原材料主要实体的原料主要材料辅助材料外购半成品（外购件）修理用备件（备品备件）包装材料燃料在产品自制半成品产成品周转材料包装物低值易耗品（二）按存放地点分类收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档在途存货一一材料物资、商品在库存货一一原材料、周转材料、半成品、产成品、商品在制存货一一在产品、委托外单位加工但尚未完成的材料物资在售存货一一发出商品、委托代销商品（三）按取得方式分类外购存货自制存货委托加工物资投资者投入的存货以非货币性资产交换取得的存货通过债务重组取得的存货通
31、过企业合并取得的存货盘盈的存货（四）不包括工程物资：在资产负债表中单列（e.g：为建造固定资产而购入的原材料）特储准备物资：具有专门用途，不参加生产经营的经国家批准储备的特种物 资。如：用于战备、防汛的物资。不符合存货定义。第二节存货的初始计量以实际成本为基础，实际成本采购成本加工成本使存货达到目前场所和状态发生的其他成本一、外购的存货（一）外购存货的成本购买价款进口关税相关税费消费税运输费不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额装卸费 仓储费外购存货成本保险费 包装费其他可归属于存货采购成本的费用运输中的合理损耗大宗物资的市内运杂费入库前的挑选整理费用市内零星货物运杂费不包括在外购存货成本采购人
32、员的差旅费 包括在管理费用内（重要性原 则）采购机构的经费供应部门经费运杂费：运输和装卸费、包装费、设备供销部门手续费、采购及仓库保管费。包括国内国际（二）外购存货的会计处理（1）存货验收入库和货款结算同时完成（单料同到）借；原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档（2）货款已结算但存货尚在运输中（单先到，料后到）1.支付货款，材料尚在运输途中借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款2.原材料运达企业，验收入库借：原材料/周转材料/库存商品贷：在途物资（3）存货已验收入库
33、但货款尚未结算（料先到，单后到）1.3月2 8日，料先到，单未到暂不作会计处理2.3月3 1日，单未到，暂估价值入账借：原材料/周转材料/库存商品 35000贷：应付账款暂 估 应 付 账 款.350003.4月1日，单仍未到，红字冲回 _ _ _ _ _4.4月3日，结算凭证到达借：原材料/周转材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款（4）采用预付货款方式购入存货（预付）1.预付货款时借：预付账款一一乙公司贷：银行存款2.材料验收入库（有单据）借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：预付账款乙公司3.货款不足，需补付（不借记应付账款）借：预付账
34、款一一乙公司贷：银行存款 同一业务尽量都记在预付或都记在应4.货款过多，供货方退回（不贷记应收账款）付，且购货业务不涉及应收和 预收借：银行存款贷：预付账款一一乙公司（5）采用赊购方式购入存货（应付）1 .正常赊购（a）存货验收入库时借：原材料/周转材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款-乙公司（b）支付货款时借：应付账款一一乙公司收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档贷：银行存款/应付票据2.赊购附有现金折扣条件(a)现金折扣：e.g：如 果10日内付款，可按原材料价款(不含增值 税)的 2%享受现金折扣；如果超过10日能在20日之内付款，可按原材料价款的1%享受
35、现金 折扣；如果超过20日付款，则须按交易金额全付。(b)总价法：应付账款按实际交易金额入账，期内付款冲减财务费用。净价法：应付账款按实际交易金额扣除现金折扣后的净额入账，超期付款 视为财务费用。(c)7月1日，赊购原材料借：原材料80000应交税费一一应交增值税(进 项 税 额)13600贷：应付账款一一乙公司93600(d)假 如7月10日付款借：应付账款一一乙公司93600贷：银行存款92000财务费用1600 e)假定7月20日付款借：应付账款一一乙公司93600贷：银行存款92800财务费用800C f)假 定7月31日付款借：应付账款一一乙公司93600贷：银行存款936003.赊
36、购存货的价款按超过正常信用条件支付(融资性质)年金：等额、定期的系列收支实 年金现值：在一定时期内按相同时间间隔在每期期末收入或支付的相等金 额折算到第际 一期处的现值之和。作为存货入账成本。利n期、折现率为r的年金现值系数：1 /(1+!*)+1/(1+r)八 2+l/(l+r)A3+l/(l+r)A4+1/(1+r)A5率未确认融资费用i“负债类”“抵减类”科目，用来抵减“长期应付款”法合同价款二现值+融资费用第n年年末应分摊的融资费用二第n-1年年末应付本金金额X折现率，n=l,2,收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档融资费用分摊表（实际利率法）日期分期应付 应分摊融资费用（利应
37、付本金减少 额应付本金余额款息）(1)(2)=期 初(4)X 6%(3)=(1 )-(2)期 末（4）=期 初（4 ）-（3）2 0 1 0.1.13 3 6 9 8 9 12 0 1 0.1 2.3 18 0 0 0 0 02 0 2 1 9 35 9 7 8 0 72 7 7 2 0 8 42 0 1 1.1 2.3 18 0 0 0 0 01 6 6 3 2 56 3 3 6 7 52 1 3 8 0 4 92 0 1 2.1 2.3 18 0 0 0 0 01 2 8 3 0 56 7 1 6 9 51 4 6 6 7 1 42 0 1 3.1 2.3 18 0 0 0 0 08 8
38、0 0 37 1 1 9 9 77 5 4 7 1 72 0 1 4.1 2.3 18 0 0 0 0 04 5 2 8 37 5 4 7 1 70合计4 0 0 0 0 0 0（应付本 息和）6 3 0 1 0 93 3 6 9 8 9 1同样的8 0 0 0 0 0,折算到2 0 1 0 年比2 0 1 4 年更值钱，所以相对来说实际上分摊的 融资费用，2 0 1 0 年也高于2 0 1 4 年，所以应分摊融资费用逐年降低。（三）外购存货发生短缺的会计处理（1）支付货款，材料尚在途中借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库借：原
39、材料待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：在途物资（3）材料短缺原因查明1.运输途中合理损耗借：原材料贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档2.供货单位的责任，对方同意补发借：应付账款一一甲公司贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢借：原材料 为什么不是借“应收账款”？因为采购业务只涉及应付和预付）贷：应付账款一一甲公司3.运输单位的责任，对方全额赔偿借：其他应收款一一x x供货单位贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢应交税费一一应交增值税（进项税额转出）借：银行存款贷：其他应收款一一XX运输单位4.自然灾害意外事故，扣除保险公司赔款后的
40、净损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢二、自制的存货1.入账成本=采购成木+直接人工（生产车间管理人员的职工薪酬）+制 造 费 用（生产车间的设备折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失）+其 他 成 本（为特 定客户设计产品所发生的、可直接认定的设计费用，应当予以资本化的借款费用）2.不应当计入存货成本，而应计入当期损益的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 采购入库之后发生的仓储费用（酿造企业除外，存货在采购过程中发生的仓储费用除 外）其 他（一般产品设计费、不符合资本化条件的借款费用）3.会计处理借：各种费用贷：银行存款借：生产
41、成本一一基本生产成本贷：各种费用借：周转材料/库存商品贷：生产成本一基本生产成本三、委托加工的存货发出材料物资借：委托加工物资贷：原材料一一a材料/库存商品 实际成本支付加工费和往返运杂费借:委托加工物资贷：银行存款 应由受托加工方代收代缴的增值税借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款一一受托加工方应由受托加工方代收代缴的消费税a）存货用于直接销售（不允许抵扣）借：委托加工物资 消费税金额收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档贷：银 行 存 款/应 付 账 款b）存 货 用 于 连 续 生 产 应 税 消 费 品（允 许 抵 扣）借：应交税费一 一 应交消费税贷：银
42、 行 存 款/应 付 账 款 收 回 加 借；原材料贷：委托力 原材料-四、投资者 投8 借：原材料应 交 税 费-*17%）贷：股本一资本公积 五、以非货币性工 完 成 的b材料b材料 委 托 加 工 存货实际成本+剩余物资实际成口工物资 加工期间发生额 -a材料 剩余物资实际成本i的存货合同价-应 交 增 值 税（进 项 税 额）发 票 注 明 金 额（优先于合同价一甲股东 面值 股本溢价 差额U 资产交换取得的存货换 入 的 存 货 以 公允价值为基础计量换 入 的 存 货 以 账 面 价 值 为 基 础 计且里条件1.该项交换具有商业实质 1.该项交换不具有商业实质2.换 入 资 产o
43、 r换 出 资 产 的 公 允 价 值至少有一个能够可靠计量2.换 入 资 产01换出资产的公允价 值均不能够可靠计量换 入 存 货的成 本换 出 资 产 的 公 允 价 值+相 关 税 费+支 付 的 补 价（-收 取 的 补 价）-换入资产 的 可 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额+换 出 资 产 的 增 值 税 销 项 税 额（如 果 有 确 凿 证 据 表 明，换 入 存 货 的 公 允 价 值 更 可 靠，应 当 改 为 换 入 资 产 的 公 允 价 值）换 出 资 产 的 账 面 价 值+相 关 税 费+支 付 的 补 价（-收 取 的 补 价）-换入 资 产 的 可 抵 扣
44、增 值 税 进 项 税 额+换 出资产的增值税销项税额非 货 币 性 资 产 交换损益1.换出存货借：换入存货 入账成本应交税费一 一 应 交 增 值 税（进项税 额）贷：主营业务收入 换出的公允价 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销项 税 额）借：主营业务成本 换出的账面价 贷：换出存货2.换 出 固 定 资 产、无形资产借：换入存货 入 账 成 本（公允）应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进项 税 额）营 业 外 支 出 换 出 账 面-换 出 公 允贷：固定资产/无形资产 账面价不 确 认，因为无差额收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档值营业外 收 入 换出
45、公允-换出账面3.换出长期股权投资借：投资收益 换出账面-换出公允or贷：投资收益 换出公允-换出账面六、通过债务重组取得的存货第三节发出存货的计量一、存货成本流转假设存货流转实物流转成本流转存货成本流转假设：按照一个假定的成本流转方式来确定发出存货成本，而 不强求存货的成本流转与实物流转相一致.损益计算存货计价方法对三方面有影响 资产负债表有关项目数额的计算应交所得税数额的计算二、发出存货的计价方法存货计价方法一旦选定，前后各期应当保持一致，并在会计报表附注中予以披 露如需变更，要在下一年度开始前报主管税务机关备案存货明细账用数量金额式后进先出法可以操控企业利润（一）先进先出法优点：可以随时
46、确定发出存货成本，保证了及时性，成本接近现行的市场价值缺点：计算繁琐，没有考虑通货膨胀带来的影响在物价上涨期间，会高估当期利润和存货价值；在物价下跌期间，会低估当期利润和存货价值。（二）月末一次加权平均法优点：日常核算工作量小，简便易行缺点：不利于存货的管理公式：加权平均单位成本二（月初结存存货成本+本月收入存货成本）/（月 初结存:存货数量+本月收入存货数量）本月发出存货成本;加权平均单位成本*本月发出存货的数量月末结存存货成本=加权平均单位成本%本月结存存货的数量倒 挤 法本月发出存货成本二（月初结存存货成本+本月收入存货成本）-月末结存 存货成本 if月中想委托加工，单价不知，则用期初单
47、价（三）移动加权平均法收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档优点：可以随时掌握发出存货的成本和结存存货的成本，保证了及时性缺点：计算工作量大，不适合收发货比较频繁的企业使用公式：移动加权平均单位成本=（原有存货成本+本批入库存货成本）/（原 有存货数量+本批入库存货数量）本批发出存货成本二最近移动加权平均单位成木*本批发出存货的数量期末结存存货成本二期末移动加权平均单位成本*本期结存存货的数量 倒 挤 法本月发出存货成本二（月初结存存货成本+本月收入存货成本）-月末结存 存货成本（四）个别计价法（个别认定法/具体辨认法）定义：本期发出存货和期末结存存货的成本，完全按照该存货所属购进批次或
48、 生产批次入账时的实际成本进行确定的i种方法。优点：存货的成本流转与实务流转完全一致，准确缺点：日常核算繁琐，操作程序复杂适用于：房产、船舶、飞机、重型设备以及珠宝、名画等贵重物品三、发出存货的会计处理（-）生产经营领用的原材料借，生产成本一一基本生产成本辅助生产成本制造费用在建工程管理费用应付职工薪酬（如：生产口红的公司将口红作为员工福利）其他业务成本（如：卖原材料）贷：原材料（二）生产经营领用的周转材料（1）不同用途的周转材料的会计处理生产部门领用的周转材料-生产成本管理部门领用的周转材料-管理费用车间一般性物料消耗一一 一一制造费用嘘售部门领用的周转材料，随同商品出售但不单独计价的-销售
49、费用并单独计价的-其他业务成本同时确认其他业务收入用于出租的周转材料，租金-其他业务收入-应交税费一一应交增值税（销项税额）周转材料账面价值-其他业务成本用于出借的周转材料，其账面价值-销售费用收集于网络，如有侵权请联系管理员删除粘品文档出借行为往往伴随行销柝行为或是销售行为的一部分(2)周转材料摊销方法1.一次转销法a.领用周转材料借：生产成本/制造费用/贷：周转材料h 报废周转材料，按其残料价值冲减有关资产成本或当期损益借：原材料/银行存款贷：生产成本/制造费用/2.五五摊销法a.领用周转材料并摊销其账面价值的50%借：周转材料在用 400000贷：周转材料在库 400000借：销售费用/
50、贷：周转材料一一摊销b.周转材料报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额借：周转材料一一摊销贷；周转材料一一在用借：销售费用/贷：周转材料一一摊销c.报废周转材料的残料作价入库借：原材料/银行存款贷：销售费用/d.收取包装物押金借：银行存款贷：其他应付款e.客户退还包装物，按实际使用时间计算收取租金30000元，并退还其余押 金借：其他应付款 50000贷：其他业务收入 25641应交税费应交增值税(销项税额)4359=3000(1+17%)X17%银行存款 20000f.客户逾期未退还周转材料，则没收押金借：其他应付款.50000贷；其他业务收入 42735应交税费一一应交增值税(