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1、企业内部控制若干问企业内部控制若干问题题导 语n n古希腊哲学家亚里斯多德说：古希腊哲学家亚里斯多德说：“人们为人们为了活着，聚集于城市；人们为了活得了活着，聚集于城市；人们为了活得更好，居留于城市。更好，居留于城市。n n 2010年，上海世博会口号：年，上海世博会口号：“城市，城市，让生活更美好！让生活更美好！”n n 人才是第一资产人才是第一资产,管理促进企业的创新管理促进企业的创新与发展。与发展。内控让管理更有效！内控让管理更有效！2q 背景 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委联合发布了企业内部控制基本规范，要求上市公司于2009年7月1日开始实施，鼓
2、励其他企业执行。3 2010年年4月月26日，财政部会同证监会、日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了门在北京召开联合发布会，隆重发布了企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引，自，自2011年年1月月1日起首先在境内外同时上市的公司施日起首先在境内外同时上市的公司施行，自行，自2012年年1月月1日起扩大到在上海证券日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上创业
3、板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。市大中型企业提前执行。4q 什么是内部控制q 我国政府在内控体系建设上的努力q 如何贯彻落实企业内控制强化内 控体系建设q 企业如何开展内控评价目目 录录5q 什么是内部控制 v 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制目标，即合理保证：1.企业经营管理合法合规;2.资产安全;3.财务报告及相关信息真实完整;4.提高经营效率和效果;5.促进企业实现发展战略.6-内部控制内涵解读:1.会计控制；内部；流程2.内部控制与企业管理(含ISO 9000产品质量认定标准)3.内部控制与外部监管要求4.内部控制与风险
4、管理等 7q 为什么要加强内部控制 从几个案例说起:1.中航油新加坡公司衍生品投机造成5.54亿美元巨亏损,总裁陈久霖被拘 -违犯做投机/场外交易 -风险报告机制/缺少止损机制 -缺少内部监督 东航/国航/中信泰富,都是衍生品内部控制/风险管理缺失惹的祸8q 为什么要加强内部控制 从几个案例说起:2.安然/朗迅.等美国公司发生财务丑闻 有趣的问题有趣的问题(从内控的视角从内控的视角):):为什么美国会发生次贷危机为什么美国会发生次贷危机?9q 为什么要加强内部控制 从几个案例说起:3.2009年2月10日宣判,首都机场集团公司首都机场集团公司原总经理、董事长李培英因受贿罪一审被判死刑原总经理、
5、董事长李培英因受贿罪一审被判死刑.年至年，李培英利用担任北京首年至年，李培英利用担任北京首都机场集团公司总裁、总经理，北京首都国际机场股都机场集团公司总裁、总经理，北京首都国际机场股份有限公司董事长的职务便利，先后三次私自从北京份有限公司董事长的职务便利，先后三次私自从北京首都机场集团公司、北京首都国际机场股份有限公司首都机场集团公司、北京首都国际机场股份有限公司委托有关单位的理财资金中，转出人民币共计委托有关单位的理财资金中，转出人民币共计万元，万元，由其个人控制使用由其个人控制使用，后李培英将该款作平账，后李培英将该款作平账处理。处理。10z 监管机构/企业在行动:-2002年7月,美国S
6、OX法案出台 对财务报告内部控制提严要求 -2006年,上交所/深交所发内控指引 -在美上市中国企业提交财务报告内 部控制自评报告,并经审计通过 11q 我国政府在内控推动方面做了哪些工作l 2001-2005年：财政部发布 内部会计控制规范l 2006年-：财政部联合审计署、银 监会、证监会和保监会联合推进内部 控制规范建设 国务院国资委在推进工作中发挥重要作用国务院国资委在推进工作中发挥重要作用12 建立了框架 基本规范 应用指引 评价指引 审计指引20082008年年5 5月月2222日，基本规范发布。日，基本规范发布。2010年年4月月26日，隆重发布日，隆重发布企企业内部控制配套指引
7、业内部控制配套指引。13 应用指引 -组织架构组织架构/发展战略/人力资源/社会责任/企业文化/资金活动资金活动/采购业务采购业务/资产管理资产管理/销售业务销售业务/研究与开发/工程项目/担保业务/业务外包/银行业务/证券期货业务/保险业务/财务报告/全面预算/合同管理/内部信息沟通/信息系统等（此次发布此次发布1818项，银行、证券项，银行、证券和保险三项暂未发布）和保险三项暂未发布）。评价指引 审计指引 合计：21+1+1=23项14 企业内部控制基本规范15q 企业内部控制基本规范主要内容u 内控目标：合法合规、资产安全财务报告可靠性/效率和效果/战略目标 u 责任主体：董事会u 内控
8、原则：全面/重要/制衡/适应/成本u 内控要素：“五要素”(1)-(5)16内部控制要素：内部环境内部环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通内部监督内部监督合合 规规经经 营营战战 略略财财 务务公公司司层层面面业业务务单单元元子子公公司司业业务务分分部部资产安全资产安全17（1）内部环境：公司治理 权责分配 企业文化 内部审计 人力资源等 内部环境是内控的基础内部环境是内控的基础风险评估是内控的依据风险评估是内控的依据控制活动是内控的手段控制活动是内控的手段信息沟通是内控的桥梁信息沟通是内控的桥梁内部监督是内控的保证内部监督是内控的保证18 企业文化 -神东煤矿 -台塑 .
9、19（2）风险评估：目标设定 事项识别 风险评价 风险应对20（3）控制活动（主要是措施）：不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财务保护控制 预算控制/运营分析控制 绩效考核控制等21（4）信息与沟通：信息收集 信息处理 信息传递 信息技术信息技术/反舞弊机制等反舞弊机制等22（5）内部监督：谁监督 怎么监督：日常/专项 缺陷认定：设计/运行 整改方案/报告（董事会/监事会或经理层）档案保存 -年度自我评价年度自我评价23q 企业如何强化内部控制建设1.是不是要另起炉灶2.从何处着手(财务报告内控入手)3.是否围绕目标先梳理业务流程或业务4.如何加强自我评价5.如何利用信息化强化内
10、控6.如何利用中介24q 企业如何开展内控评价1.为何评价2.评价什么3.如何认定缺陷4.如何整改缺陷5.如何对外报告6.如何协调外审7.如何协调“监督”25 企业内部控制配套指引 26n n企业内部控制配套指引（以下简称配套指引）由企业内部控制应用指引（共21项，此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成。27应用指引n n应用指引可以划分为三类，n n即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，n n基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。28内部环境类指引内部环境类指引n n内部环境是企业实施
11、内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。n n内部环境类指引有5项，具体包括：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。29控制活动类指引控制活动类指引n n企业在改进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体业务活动实施相应的控制。n n控制活动类应用指引，具体包括：资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、研究与开发、工程项目、担保业务、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。30（三）控制手段类指引（三）控制手段类指引n n控制手段类指引偏重于“工具”性质，往往
12、涉及企业整体业务或管理。n n此类指引有4项，具体包括：全面预算、合同管理、全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等指引。31第1号-组织架构 n n组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。n n核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。32组织架构的现实和长远意义n n第一，建立和完善组织架构可以促进企业第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。建立现代企业制度。n n第二，建立和完善组织架构可以有效防范第二，建立和完善组织架构
13、可以有效防范和化解各种舞弊风险。和化解各种舞弊风险。n n第三，建立和完善组织架构可以为强化企第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。业内部控制建设提供重要支撑。33组织架构指引的主要内容n n该指引着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行，核心是如何加强组织架构方面的风险管控。n n主要内容包括：制定指引的必要性和依据，组织架构的本质、设计和运行过程中应关注的主要风险以及如何设计和运行组织架构等，分三章共十一条。34组织架构的本质，n n1 1、治理结构：企业治理层面的组织架构。、治理结构：企业治理层面的组织架构。、治理结构：企业治理层面的组织架构。、治理结构：企业治
14、理层面的组织架构。如如如如:股东（大）会、董事会、监事会和经理层。股东（大）会、董事会、监事会和经理层。股东（大）会、董事会、监事会和经理层。股东（大）会、董事会、监事会和经理层。n n2 2、内部机构：企业内部机构层面的组织架构。、内部机构：企业内部机构层面的组织架构。、内部机构：企业内部机构层面的组织架构。、内部机构：企业内部机构层面的组织架构。合理设置内部职能机构，明确各机构职责权限；合理设置内部职能机构，明确各机构职责权限；合理设置内部职能机构，明确各机构职责权限；合理设置内部职能机构，明确各机构职责权限；确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各确定具体岗位的名称、职责和工作要求等
15、，明确各确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系设立内部牵制机制；个岗位的权限和相互关系设立内部牵制机制；个岗位的权限和相互关系设立内部牵制机制；个岗位的权限和相互关系设立内部牵制机制；制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和权限指引等内部管理制度或相关
16、文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。353637n n一、为什么要制定和实施发展战略一、为什么要制定和实施发展战略n n其一，发展战略可以为企业找准市场定位。其一，发展战略可以为企业找准市场定位。n n其二，发展战略是企业执行层行动的指南。其二，发展战略是企业执行层行动的指南。n n其三，发展战略为内部控制设定了最高目其三，发展战略为内部控制设定了最高目标。标。第第2号号-发展战略发展战略 38二、如何制定发展战略（一）要建立和健
17、全发展战略委员会（一）要建立和健全发展战略委员会（一）要建立和健全发展战略委员会（一）要建立和健全发展战略委员会（二）要综合分析评价影响发展战略的内外部因素（二）要综合分析评价影响发展战略的内外部因素（二）要综合分析评价影响发展战略的内外部因素（二）要综合分析评价影响发展战略的内外部因素 分析外部环境：分析外部环境：分析外部环境：分析外部环境：宏观环境分析。行业环境及竞争对宏观环境分析。行业环境及竞争对手分析。手分析。经营环境分析。经营环境分析。分析内部资源：分析内部资源：分析内部资源：分析内部资源：企业资源分析。企业能力分析。企业资源分析。企业能力分析。核心竞争力分析核心竞争力分析。（三）要
18、科学编制发展战略（三）要科学编制发展战略（三）要科学编制发展战略（三）要科学编制发展战略 1 1、制定发展目标。、制定发展目标。、制定发展目标。、制定发展目标。2 2、编制战略规划。、编制战略规划。、编制战略规划。、编制战略规划。3 3、严格审议和批准发展战略、严格审议和批准发展战略、严格审议和批准发展战略、严格审议和批准发展战略。39三、如何实施发展战略n n（一）着力加强对发展战略实施的领导（一）着力加强对发展战略实施的领导（一）着力加强对发展战略实施的领导（一）着力加强对发展战略实施的领导n n（二）着力将发展战略分解落实（二）着力将发展战略分解落实（二）着力将发展战略分解落实（二）着力
19、将发展战略分解落实n n（三）着力保障发展战略有效实施（三）着力保障发展战略有效实施（三）着力保障发展战略有效实施（三）着力保障发展战略有效实施 1 1、要培育与发展战略相匹配的企业文化、要培育与发展战略相匹配的企业文化、要培育与发展战略相匹配的企业文化、要培育与发展战略相匹配的企业文化 2 2、要优化调整组织结构。、要优化调整组织结构。、要优化调整组织结构。、要优化调整组织结构。3 3、要整合内外部资源。、要整合内外部资源。、要整合内外部资源。、要整合内外部资源。4 4、要相应调整管理方式。、要相应调整管理方式。、要相应调整管理方式。、要相应调整管理方式。（四）着力做好发展战略宣传培训工作（
20、四）着力做好发展战略宣传培训工作（四）着力做好发展战略宣传培训工作（四）着力做好发展战略宣传培训工作40四、如何实现发展战略转型n n（一）要加强对发展战略实施的监控（一）要加强对发展战略实施的监控n n（二）要根据监控情况持续优化发展战略（二）要根据监控情况持续优化发展战略n n（三）要抢抓机遇顺利实现战略转型（三）要抢抓机遇顺利实现战略转型41第3号人力资源 n n单独立项、制定企业内部控制应用指引第3号人力资源，旨在促进现代企业重视人力资源建设、不断优化人力资源布局，形成科学的人力资源管理制度和机制，全面提升企业的核心竞争力。42一、人力资源对企业发展的重要作用n n第一，良好的人力资源
21、管理制度和机制是第一，良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源泉。增强企业活力的源泉。n n第二，良好的人力资源管理制度和机制是第二，良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争力的重要基础。提升企业核心竞争力的重要基础。n n第三，良好的人力资源管理制度和机制是第三，良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根本动力。实现发展战略的根本动力。43二、人力资源指引的主要内容n n主要内容包括：制定指引的必要性和依据，人力资源管理主要内容包括：制定指引的必要性和依据，人力资源管理主要内容包括：制定指引的必要性和依据，人力资源管理主要内容包括：制定指引的必要性和依据，人力资源管理的范畴、
22、人力资源管理中应当关注的主要风险以及人力资的范畴、人力资源管理中应当关注的主要风险以及人力资的范畴、人力资源管理中应当关注的主要风险以及人力资的范畴、人力资源管理中应当关注的主要风险以及人力资源的引进、开发、使用和退出等，分为三章共十四条。其源的引进、开发、使用和退出等，分为三章共十四条。其源的引进、开发、使用和退出等，分为三章共十四条。其源的引进、开发、使用和退出等，分为三章共十四条。其n n4444核心是如何建立一套科学的人力资源制度和机制，不断核心是如何建立一套科学的人力资源制度和机制，不断核心是如何建立一套科学的人力资源制度和机制，不断核心是如何建立一套科学的人力资源制度和机制，不断优
23、化人力资源结构，实现人力资源的合理配置和布局，切优化人力资源结构，实现人力资源的合理配置和布局，切优化人力资源结构，实现人力资源的合理配置和布局，切优化人力资源结构，实现人力资源的合理配置和布局，切实做到人尽其才，充分发挥人力资源的作用，强化激励机实做到人尽其才，充分发挥人力资源的作用，强化激励机实做到人尽其才，充分发挥人力资源的作用，强化激励机实做到人尽其才，充分发挥人力资源的作用，强化激励机制，增强人才活力，合理引进和开发人才，用好和盘活现制，增强人才活力，合理引进和开发人才，用好和盘活现制，增强人才活力，合理引进和开发人才，用好和盘活现制，增强人才活力，合理引进和开发人才，用好和盘活现有
24、人才，强化人力资源风险管理，全面提升管理团队、专有人才，强化人力资源风险管理，全面提升管理团队、专有人才，强化人力资源风险管理，全面提升管理团队、专有人才，强化人力资源风险管理，全面提升管理团队、专业技术人才和全体员工的创造力，切实做到使每位员工都业技术人才和全体员工的创造力，切实做到使每位员工都业技术人才和全体员工的创造力，切实做到使每位员工都业技术人才和全体员工的创造力，切实做到使每位员工都投身于企业可持续发展之中。投身于企业可持续发展之中。投身于企业可持续发展之中。投身于企业可持续发展之中。44四、人力资源的引进与开发n n（一）高管人员的引进与开发（一）高管人员的引进与开发n n（二）
25、专业技术人员的引进与开发（二）专业技术人员的引进与开发n n（三）一般员工的引进与开发（三）一般员工的引进与开发45五、人力资源的使用与退出n n（一）人力资源的使用（一）人力资源的使用（一）人力资源的使用（一）人力资源的使用n n（二）人力资源的退出（二）人力资源的退出（二）人力资源的退出（二）人力资源的退出 人力资源退出一定要建立在遵守法律法规的人力资源退出一定要建立在遵守法律法规的人力资源退出一定要建立在遵守法律法规的人力资源退出一定要建立在遵守法律法规的基础上，严格按照法律规定进行操作。一方面，基础上，严格按照法律规定进行操作。一方面，基础上，严格按照法律规定进行操作。一方面，基础上，
26、严格按照法律规定进行操作。一方面，退出方法要根据相关法律的规定制定，要有书退出方法要根据相关法律的规定制定，要有书退出方法要根据相关法律的规定制定，要有书退出方法要根据相关法律的规定制定，要有书面材料记录员工相关行为，使员工退出具有充面材料记录员工相关行为，使员工退出具有充面材料记录员工相关行为，使员工退出具有充面材料记录员工相关行为，使员工退出具有充分证据；另一方面，在实施退出时，要注意和分证据；另一方面，在实施退出时，要注意和分证据；另一方面，在实施退出时，要注意和分证据；另一方面，在实施退出时，要注意和劳动部门做好沟通，并按劳动法规定，给劳动部门做好沟通，并按劳动法规定，给劳动部门做好沟
27、通，并按劳动法规定，给劳动部门做好沟通，并按劳动法规定，给予退出员工相应补偿金额。予退出员工相应补偿金额。予退出员工相应补偿金额。予退出员工相应补偿金额。46第4号社会责任 n n一、企业为什么要履行社会责任一、企业为什么要履行社会责任一、企业为什么要履行社会责任一、企业为什么要履行社会责任n n指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括：安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资要包括：安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资要
28、包括：安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资要包括：安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。源节约、促进就业、员工权益保护等。源节约、促进就业、员工权益保护等。源节约、促进就业、员工权益保护等。n n具有如下意义具有如下意义具有如下意义具有如下意义 （一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整（一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整（一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整（一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体。体。体。体。（二）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是（二）企业履行社会责任是提升发展质
29、量的重要标志，也是（二）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是（二）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在。实现可持续长远发展的根本所在。实现可持续长远发展的根本所在。实现可持续长远发展的根本所在。（三）企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举（三）企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举（三）企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举（三）企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举措。措。措。措。47二、企业履行哪些社会责任n n企业内部控制应用指引第4号 社会责任规定企业履行的社会责任包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约
30、、促进就业、员工权益保护、重视产学研用重视产学研用结合支持慈善事业结合支持慈善事业等方面。48三、企业如何履行社会责任n n（一）企业负责人要高度重视强化企业履（一）企业负责人要高度重视强化企业履行社会责任。行社会责任。n n（二）建立和完善履行社会责任的体制和（二）建立和完善履行社会责任的体制和运行机制。运行机制。n n（三）建立企业社会责任报告制度。（三）建立企业社会责任报告制度。49第6号资金活动 n n资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。n n为我国企业应对危
31、机、防范和化解资金活动相关为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。制度保障。n n资金活动指引分为资金活动指引分为4 4章，共章，共2121条，对企业开展资金条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效的安全与完整、防范资金活动风险、提
32、高资金效益，促进企业健康发展。益，促进企业健康发展。50一、加强资金活动管控的意义n n（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡n n资金活动影响企业生产经营的全过程。资金活动影响企业生产经营的全过程。n n资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。n n（二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展（二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展（二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展（二）加强企业资金管控有利于企业可持续发
33、展n n第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。n n第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。n n第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。51二、资金控制的总体要求n n根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计
34、科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。n n科学决策是核心；制度建设是基础；业务科学决策是核心；制度建设是基础；业务流程是重点流程是重点；风险控制点是关键风险控制点是关键；资金集资金集中管理是方向中管理是方向；严格执行是保障。严格执行是保障。52筹资活动的业务流程提出筹资方案 筹资方案论证 筹资方案审批筹资计划编制与执行 筹资活动的监督、评价与责任追究 5354筹资活动的主要风险及其控制措施n n缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。n n缺乏对企业资金现状的全面认识导致的缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险
35、。风险。n n缺乏完善的授权审批制度导致的风险。缺乏完善的授权审批制度导致的风险。n n缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险。缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险。n n因无法保证支付筹资成本导致的风险。因无法保证支付筹资成本导致的风险。n n缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。55 主要风险控制点 表表1筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施关键控制点关键控制点关键控制点关键控制点控制目标控制目标控制目标控制目标控制措施控制措施控制措施控制措施提出筹资方案提出筹资方案提出筹资方案提出筹资方案进行筹资方案可进行筹资方
36、案可进行筹资方案可进行筹资方案可行性论证行性论证行性论证行性论证1.1.1.1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；略相符合，筹资规模是否适当；略相符合，筹资规模是否适当；略相符合，筹资规模是否适当；2.2.2.2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成
37、本与资金收益是否匹资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；配；配；配；3.3.3.3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。筹资方案审批筹资方案审批筹资方案审批筹资方案审批选择批准最优筹选
38、择批准最优筹选择批准最优筹选择批准最优筹资方案资方案资方案资方案1.1.1.1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；可行性论证的筹资方案；可行性论证的筹资方案；可行性论证的筹资方案；2.2.2.2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。性。性。性。制定筹资计划制定筹资计划制定筹资
39、计划制定筹资计划制定切实可行的制定切实可行的制定切实可行的制定切实可行的具体筹资具体筹资具体筹资具体筹资计划，科计划，科计划，科计划，科学规划筹学规划筹学规划筹学规划筹资活动，资活动，资活动，资活动，保证低成保证低成保证低成保证低成本、高效本、高效本、高效本、高效率筹资率筹资率筹资率筹资1.1.1.1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方资方式的资金成本，正确选择筹
40、资方式和不同方资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；体筹资计划；体筹资计划；体筹资计划；2.2.2.2.根据授权审批制度报有关部门批准。根据授权审批制度报有关部门批准。根据授权审批制度报有关部门批准。根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资实施筹资实施筹资实施筹资保证筹资活动正保证筹资活动正保证筹资活动正保证筹资活动正确、合法、确、合法、确、合法、确、合法、有效进行有效进行有效进行有效进行1.1.1.1.根据筹资
41、计划进行筹资；根据筹资计划进行筹资；根据筹资计划进行筹资；根据筹资计划进行筹资；2.2.2.2.签订筹资协议，明确权利义务；签订筹资协议，明确权利义务；签订筹资协议，明确权利义务；签订筹资协议，明确权利义务；3.3.3.3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；和岗位分
42、离控制；和岗位分离控制；和岗位分离控制；4.4.4.4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。筹资活动评价筹资活动评价筹资活动评价筹资活动评价与责任与责任与责任与责任追究追究追究追究保证筹集资金的保证筹集资金的保证筹集资金的保证筹集资金的正确有效正确有效正确有效正确有效使用，维使用，维使用，维使用，维护筹资信护筹资信护筹资信护筹资信用用用用1.1.1.1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金促成各部门严格按照确定的用途使用资金促成各部门严格按照确定的用途使用资金促成各部门严
43、格按照确定的用途使用资金2.2.2.2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券3.3.3.3.监督检查，督促正确计提、支付利息监督检查，督促正确计提、支付利息监督检查，督促正确计提、支付利息监督检查，督促正确计提、支付利息4.4.4.4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理加强债务偿还和股利支付环节的监督管理加强债务偿还和股利支付环节的监督管理加强债务偿还和股利支付环节的监督管理5.5.5.5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任评价筹资活动过程，追究
44、违规人员责任评价筹资活动过程，追究违规人员责任评价筹资活动过程，追究违规人员责任56筹资业务的会计控制n n一是对筹资业务进行准确的账务处理。n n二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管。n n三是企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况。n n四是财务部门应协调好筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本。57我国筹资的渠道和方式 n nA A、国家财政资金：是国家对企业的直接投资或税、国家财政资金：是国家对企业的直接投资或税前还贷、减免各种税款形成的。前还贷、减免各种税款形成的。n nB B、银行信贷资金：是银行对企业的各种贷款。、银行信贷资金：是银
45、行对企业的各种贷款。n nC C、非银行金融资金：是保险公司、证券公司、信、非银行金融资金：是保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司等提供的各种金融服务。托投资公司、租赁公司等提供的各种金融服务。n nDD、其它企业资金：企业间相互投资、商业信用、其它企业资金：企业间相互投资、商业信用形成的债权、债务资金。形成的债权、债务资金。n nE E、居民个人资金：形成民间资金来源渠道。、居民个人资金：形成民间资金来源渠道。n nF F、企业自留资金：企业内部形成的资金，如，公、企业自留资金：企业内部形成的资金，如，公积金和未分配利润。积金和未分配利润。n nGG、外商资金：、外商资金：58 A、吸
46、收直接投资：、吸收直接投资：B、发行股票：、发行股票：C、利用留存收益：、利用留存收益：D、向银行借款：、向银行借款：E、利用商业信用：、利用商业信用：F、发行公司债券：、发行公司债券：G、融资租赁、融资租赁：筹措资金所采取的具体形式筹措资金所采取的具体形式 59投资活动n n投资活动业务流程投资活动业务流程 投资方案可行性论证投资方案可行性论证 投资计划编制与审批投资计划编制与审批 投资项目的到期处置投资项目的到期处置 拟定投资方案拟定投资方案 投资方案决策投资方案决策 投资计划实施投资计划实施 6061投资主要风险点及其控制措施n n投资活动与企业战略不符带来的风险。投资活动与企业战略不符
47、带来的风险。n n投资与筹资在资金数量、期限、成本与收投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险。益上不匹配的风险。n n投资活动忽略资产结构与流动性风险。投资活动忽略资产结构与流动性风险。n n缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险。离制度的风险。n n缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。险。62 表表2投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施风险控制点风险控制点风险控制点风险控制点控制目标控制目标控制目标控制目标控制措施控制措施控制措施控制措施提出
48、投资方案提出投资方案提出投资方案提出投资方案进行投资方案可进行投资方案可进行投资方案可进行投资方案可行性论证行性论证行性论证行性论证1.1.进进进进行投行投行投行投资资资资方案的方案的方案的方案的战战战战略性略性略性略性评评评评估，包括是否与企估，包括是否与企估，包括是否与企估，包括是否与企业发业发业发业发展展展展战战战战略相符略相符略相符略相符合；合；合；合；2.2.投资规模、方向和时机是否适当；投资规模、方向和时机是否适当；投资规模、方向和时机是否适当；投资规模、方向和时机是否适当；3.3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分
49、析项对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。行性。行性。行性。投资方案审批投资方案审批投资方案审批投资方案审批选择批准最优投选择批准最优投选择批准
50、最优投选择批准最优投资方案资方案资方案资方案1.1.明确明确明确明确审审审审批人批人批人批人对对对对投投投投资业务资业务资业务资业务的授的授的授的授权权权权批准方式、批准方式、批准方式、批准方式、权权权权限、程序和限、程序和限、程序和限、程序和责责责责任，任，任，任，不得越不得越不得越不得越权权权权；2.2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度；审批中应实行集体决策审议或者联签制度；审批中应实行集体决策审议或者联签制度；审批中应实行集体决策审议或者联签制度；3.3.与有关被投资方签署投资协议。与有关被投资方签署投资协议。与有关被投资方签署投资协议。与有关被投资方签署投资协议。编制投资计划编制投