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1、民间非营利组织会计制度会计科目和会计报表第一局部 总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账 簿，查阅账目，实行会计电算化。民间非营利组织不得随便打乱重编。某 些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。二、民间非营利组织应当依据本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外供给统一的财务会计报告的前提下，可以依据实际状况自行增设、削减或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要 求的前提下，民间非营利组织可以依据需要自行确定。三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以依据本组织的具体状况， 在不违反
2、会计科目使用原则的根底上，确定适合于本组织的会计科目名称。四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号， 不填列科目名称。五、民间非营利组织应当依据本制度有关财务会计报告的编制根底、 编制依据、编制原则和方法的要求，对外供给真实、完整的财务会计报告。 民间非营利组织不得违反规定，随便转变财务会计报告的编制根底、编制 依据、编制原则和方法，不得随便转变本制度规定的财务会计报告有关数 据的会计口径。六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个 年度或两个相关会计期间的比较数据。其次局部 会计科目名称和编
3、号挨次号 编 号 名 称一、资产类1 1001现金2 1002银行存款3 1009其他货币资金4 1101短期投资5 1102短期投资跌价预备6 1111应收票据7 1121应收账款8 1122其他应收款9 1131坏账预备10 1141预付账款11 1201存货12 1202存货跌价预备13 1301待摊费用14 1401长期股权投资15 1402长期债权投资16 1421长期投资减值预备17 1501固定资产18 1502累计折旧19 1505在建工程20 1506文物文化资产21 1509固定资产清理22 1601无形资产23 1701受托代理资产二、负债类24 2101短期借款25 2
4、201应付票据26 2202应付账款27 2203预收账款28 2204应付工资29 2206应交税金30 2209其他应付款31 2301预提费用32 2401估量负债33 2501长期借款34 2502长期应付款35 2601受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101捐赠收入39 4201会费收入40 4301供给效劳收入41 4401政府补助收入42 4501商品销售收入43 4601投资收益44 4901其他收入45 5101业务活动本钱46 5201治理费用47 5301筹资费用48 5401其他费用第三局部 会计科
5、目使用说明一、资产类1001 现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。二、民间非营利组织应当严格依据国家有关现金治理的规定收支现金， 并严格依据本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：一从银行提取现金，依据支票存根所记载的提取金额，借记本科 目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，依据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。二因支付内部职工出差等缘由所需的现金，依据支出凭证所记载 的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额， 借记有关科目，按实际借出的现金，
6、贷记“其他应收款”科目。三因其他缘由收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支消灭金， 借记有关科目，贷记本科目。四、民间非营利组织应当设置“现金日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务发生挨次逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入 合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到 账款相符。五、每日终了结算现金收支、财产清查等觉察的现金短缺或溢余，应 当准时查明缘由，并依据治理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：一如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的局部，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他缘由的局部， 借记“治理费用”科目，贷记“现金
7、”科目。二如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的局部，借记“现 金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他缘由的局部，借记 “现金”科目，贷记“其他收入”科目。六、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、民间非营利组织应当严格依据国家有关支付结算方法，正确地进 行银行存款收支业务的结算，并依据本制度规定核算银行存款的各项收支 业务。三、银行存款收支的主要账务处理如下：一将款项
8、存入银行和其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”、“应 收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等有关科目。二提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“业务活动本钱”、“治理费用”等有关科目，贷记本科目。三收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“筹资费用” 等科目。但是，收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产特地借款有关的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程” 科目。四、民间非营利组织发生外币业务时的账务处理：一以外币购入商品、设备、效劳等，依据购入当日或当期期初 的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资 产”、“存货”
9、等科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目的外币账户。二以外币销售商品、供给效劳或者获得外币捐赠等，依据收入确 认当日或当期期初的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人 民币金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目的外币账户，贷记“捐赠收 入”、“供给效劳收入”、“商品销售收入”等科目。三借入外币借款时，依据借入当日或当期期初的市场汇率将 借入款项折算为人民币金额，借记“银行存款”科目的外币账户，贷记“短期 借款”、“长期借款”等科目的外币账户；归还外币借款时，依据归还当日或 当期期初的市场汇率将归还款项折算为人民币金额，借记“短期借款”、“长 期借款”等科目的外币账户，贷记
10、“银行存款”科目的外币账户。四发生外币兑换业务时，如为购入外币，依据购入当日或当期 期初的市场汇率将购入的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”科目 的外币账户，依据实际支付的人民币金额，贷记“银行存款”科目的人民币 账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目；如为卖出外币， 依据实际收到的人民币金额，借记“银行存款”科目的人民币账户，依据卖出当日或当期期初的市场汇率将卖出的外币折算为人民币金额，贷记 “银行存款”科目的外币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目。各种外币账户的外币余额，期末时应当依据期末汇率折合为人民币。 依据期末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的
11、差额，作为汇兑 损益计入当期费用。但是，属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币特地借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当 予以资本化，记入“在建工程”科目。五、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下：一承受支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单，并 连同支票送交银行，依据银行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原 始凭证编制收款凭证，或依据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银 行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于 付出的支票，应依据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。二承受汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到
12、银行 的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银 行办理汇款后，依据汇款回单编制付款凭证。三承受银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单 送交银行，依据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款 单位应在收到银行签发的银行汇票后，依据“银行汇票申请书存根联” 编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等缘由而退款时，应根 据银行的多余款收账通知编制收款凭证。四承受商业汇票方式，应当分别商业承兑汇票和银行承兑汇票方 式：1. 承受商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证，一并送交银行办理转账，依据银行的盖 章退回
13、的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知 时，据以编制付款凭证。2. 承受银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证，一并送交银行办理转账，依据银行的收 账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编 制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现 凭证，连同汇票一并送交银行，依据银行的收账通知，据以编制收款凭证。五承受银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本 票连同进账单送交银行办理转账，依据银行盖章退回给收款单位的收款凭 证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申
14、请书”并 将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，依据申请书存根联编制付 款凭证。收款单位因银行本票超过付款期限或其他缘由要求退款时，在交 回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，依据银行退回给收款单位的收 款凭证联编制收款凭证。六承受托付收款结算方式。收款单位对于托收款项，依据银行的 收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的托付收款凭证 后，依据托付收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。七承受托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，依据银行的 收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款 项，应于承付时依据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账
15、单等 原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务 处理；属于局部拒付的，付款局部按上述规定处理，拒付局部不作账务处 理。八以现金存入银行，应依据银行盖章退回的交款回单准时编制现 金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，依据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和 “现金日记账”。九收到的存款利息，依据银行通知准时编制收款凭证。六、民间非营利组织应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分 别设置“银行存款日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的发生挨次逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对 账
16、单”核对，至少每月核对一次。月度终了，民间非营利组织账面余额与银 行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明缘由进展处理，并按月编制“银 行存款余额调整表”调整相符。七、民间非营利组织应加强对银行存款的治理，并定期对银行存款进 行检查，假设有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经局部或者全部不能收回的，应当将不能收回的金额确认为当期损失，冲减银行存 款，借记“治理费用”科目，贷记本科目。八、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际存在银行或其他 金融机构的款项。1009 其他货币资金一、本科目核算民间非营利组织的外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资
17、款或者存入其他金 融机构等各种其他货币资金。二、外埠存款，是指民间非营利组织到外地进展临时或零星选购时，汇往 选购地银行开立选购专户的款项。民间非营利组织将款项托付当地银行汇 往选购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到选购员交 来供给单位发票账单等报销凭证时，借记“存货”等科目，贷记本科目。将 多余的外埠存款转回当地银行时，依据银行的收账通知，借记“银行存款” 科目，贷记本科目。三、银行汇票存款，是指民间非营利组织为取得银行汇票按规定存入银行的款项。民间非营利组织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行， 取得银行汇票后，依据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记 “银行
18、存款”科目。民间非营利组织使用银行汇票后，依据发票账单等有关凭证，借记“存货”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等缘由而退回款项，依据开户行转来的银行汇票第四联多余款收账通知， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行本票存款，是指民间非营利组织为取得银行本票按规定存入 银行的款项。民间非营利组织向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存 银行，取得银行本票后，依据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目， 贷记“银行存款”科目。民间非营利组织使用银行本票后，依据发票账单等有关凭证，借记“存货”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等缘由而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票
19、一并送交银行，依据银 行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。五、信用卡存款，是指民间非营利组织为取得信用卡依据规定存入银 行的款项。民间非营利组织应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一 并送交发卡银行，依据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记 “银行存款”科目。民间非营利组织用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。民间非营利组织信用卡在使用过程中，需向其账户 续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。六、信用证保证金存款，是指民间非营利组织为取得信用证按规定存 入银行的保证金。民间非营利组织向银行交纳保证金，依据银行退回的进 账单第一联，借记本
20、科目，贷记“银行存款”科目。依据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“存货”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。七、存出投资款，是指民间非营利组织存入证券公司但尚未进展投资 的现金。民间非营利组织向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额， 借记本科目，贷记“银行存款”科目；购置股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开 户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。九、民间非营利组织应加强对其他货币资金的治理，
21、准时办理结算， 对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定准时转回，借 记“银行存款”科目，贷记本科目。十、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际持有的其他货币 资金。1101 短期投资一、本科目核算民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不 预备超过 1 年含 1 年的投资，包括股票、债券投资等。本科目应当依据短期投资种类设置明细账，进展明细核算。民间非营利组织假设有托付贷款或者托付投资包括托付理财且作 为短期投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算。二、短期投资的主要账务处理如下：一短期投资在取得时应当依据投资本钱计量，具体如下：1. 以现金购入的短期投资，依据实际支付
22、的全部价款，包括税金、手 续费等相关费用作为其投资本钱，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。假照实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则依据实际支付的全部价款减去其中已宣告 但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额作为短期投资本钱，借记本科目，依据应领取的现金股利或债券利息，借记 “其他应收款”科目，依据实际支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目。2. 承受捐赠的短期投资，依据所确定的投资本钱，借记本科目，贷记“捐 赠收入”科目。二收到被投资单位发放的利息或现金股利，依据实际收到的金额 借记“银行存款”等科目，贷记本科目。但是，实际
23、收到在购置时已记入“其 他应收款”科目的利息或现金股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在关心账簿中 登记所增加的股份。三出售短期投资或到期收回债券本息，依据实际收到的金额，借 记“银行存款”科目，依据已计提的减值预备，借记“短期投资跌价预备”科目，依据所出售或收回短期投资的账面余额，贷记本科目，依据未领取的现金股利或利息，贷记“其他应收款”科目，依据其差额，借记或贷记“投资 收益”科目。三、期末，民间非营利组织应当对短期投资是否发生了减值进展检查。 假设短期投资的市价低于其账面价值，应当依据市价低于账面价值的差额计提短期投资跌
24、价预备。假设短期投资的市价高于其账面价值，应当在该短期投资期初已计提跌价预备的范围内转回市价高于账面价值的差额。四、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织持有的各种股票、债 券等短期投资的本钱。1102 短期投资跌价预备一、本科目核算民间非营利组织提取的短期投资跌价预备。二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了，对短期投资是否发生了减值进展检查，假设发生了减值，应当计提短期投资跌价预备。假设已计提跌价预备的短期投资价值在以后期间得以恢复，则应当在 已计提跌价预备的范围内局部或全部转回已确认的跌价损失，冲减当期费 用。三、短期投资跌价预备的主要账务处理如下：一假设短期投资的期末市价低于账
25、面价值，依据市价低于账面价 值的差额，借记“治理费用短期投资跌价损失”科目，贷记本科目。二假设以前期间已计提跌价预备的短期投资的价值在当期得以恢复，即短期投资的期末市价高于账面价值，依据市价高于账面价值的差额， 在原已计提跌价预备的范围内，借记本科目，贷记“治理费用短期投资跌价损失”科目。四、民间非营利组织出售或收回短期投资，或者以其他方式处置短期投 资时，应当同时结转已计提的跌价预备。五、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已计提的短期投资跌 价预备。1111 应收票据一、本科目核算民间非营利组织因销售商品、供给效劳等而收到的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、应收票据的主要账
26、务处理如下：一因销售商品、供给效劳等收到开出、承兑的商业汇票，依据应 收票据的面值，借记本科目，贷记“商品销售收入”、“供给效劳收入”等科目。二收到应收票据以抵偿应收账款时，依据应收票据的面值，借记 本科目，贷记“应收账款”科目。三持未到期的应收票据向银行贴现，应当依据银行盖章退回的贴 现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额即减去贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，依据应收票据的账面余额，贷记本科目，依据差额， 借记“筹资费用”科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户缺乏支付，申请贴现的民间非营利组织收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，依据所付本
27、息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；假设申请贴现的民间非营利组织的银行存款账户余额缺乏， 银行作逾期贷款处理时，依据转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。四将持有的应收票据背书转让，已取得所需物资时，依据所取得 物资应确认的本钱，借记“存货”等科目，依据应收票据的账面余额，贷记本科目，依据实际收到或支付的银行存款等，借记或贷记“银行存款”等科 目。五应收票据到期时，应当分别状况处理：1. 收回应收票据，依据实际收到的金额，借记“银行存款”科目，依据 应收票据的账面余额，贷记本科目。2. 因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、托付收款凭证、未付票款通
28、知书或拒绝付款证明等，依据应收票据的账面余额，借 记“应收账款”科目，贷记本科目。六假设有确凿证据说明所持有的未到期应收票据不能够收回或收 回的可能性不大时，依据应收票据账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应 收票据”科目。七假设应收票据为带息票据，应当在持有期间的期末、贴现、背 书转让或票据到期时，依据带息应收票据的票面价值和确定的利率计提利 息，计提的利息增加带息应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“筹资费 用”科目。到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进展登记，待实际收到时 再冲减收到当期的筹资费用，借记“银行存款”等
29、科目，贷记“筹资费用”科目。三、民间非营利组织应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款 人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、 贴现率和贴现净额、计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票状况等 资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。四、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织持有的商业汇票的票 面价值和应计利息。1121 应收账款一、本科目核算民间非营利组织因销售商品、供给效劳等主要业务活 动，应当向会员、购置单位或承受效劳单位等收取的、但尚未实际收到的 款项。二、应收账款的主要
30、账务处理如下：一发生应收账款时，依据应收未收金额，借记本科目，贷记“会费 收入”、“供给效劳收入”、“商品销售收入”等科目。二收回应收账款时，依据实际收到的款项金额，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。三假设应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时， 依据票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。三、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款 进展全面检查，计提坏账预备。对于确实无法收回的应收账款应当准时查 明缘由，并依据治理权限，报经批准后，依据无法收回的应收账款金额， 借记“坏账预备”科目，贷记本科目。假设已转销的应收账款在以后期间又收回，依据实际收回的金额，借
31、记本科目，贷记“坏账预备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目应当依据债务人设置明细账，进展明细核算。五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织尚未收回的应收账款。1122 其他应收款一、本科目核算民间非营利组织除应收票据、应收账款以外的其他各 项应收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付 款项、职工借款、应收保险公司赔款等。二、其他应收款的主要账务处理如下：一对外进展短期或长期股权投资应收取的现金股利：1. 购入股票时，假照实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，依据实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后 的金额，借记“短期投资
32、”、“长期股权投资”科目，依据应当领取的现金股利，借记本科目，依据实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。2. 对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应当于被投资单位宣揭露放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权 投资”等科目。3. 实际收到的现金股利或利润，依据实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。二对外进展短期或长期债权投资应收取的利息到期一次还本付 息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科 目核算：1. 购入债券，假照实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，依据实际支付的全部价款减去其中已到付息期但尚未领取的利息
33、 后的金额，借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，依据应当领取的利息， 借记本科目，依据实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。2. 分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他长期债权投资持有期间，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，依据应获得 的利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。3. 实际收到的利息，依据实际收到的利息金额，借记“银行存款”科目，贷 记本科目。三发生的其他各项应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回上述各项款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目， 贷记本科目。三、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收 款进展
34、全面检查，计提坏账预备。对于确实无法收回的其他应收款应当及 时查明缘由，并依据治理权限，报经批准后，依据无法收回的其他应收款 金额，借记“坏账预备”科目，贷记本科目。假设已转销的其他应收款在以后期间又收回，依据实际收回的金额， 借记本科目，贷记“坏账预备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目应按其他应收款的工程进展分类，并按不同的债务人设置 明细账，进展明细核算。五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。1131 坏账预备一、本科目核算民间非营利组织提取的坏账预备。二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项 进展全面检查，分析其可收回性，对估量可能
35、产生的坏账损失计提坏账准 备，确认坏账损失并计入当期费用。当期应补提或冲减的坏账预备依据以 下公式计算：当期应补提或冲减的坏账预备=当期按应收款项计算应计提的坏账准 备金额本科目期初贷方余额三、坏账预备的主要账务处理：一提取坏账预备时，借记“治理费用坏账损失”科目，贷记本科目；冲减坏账预备时，借记本科目，贷记“治理费用坏账损失”科目。二对于确实无法收回的应收款项，应当准时查明缘由，并依据管 理权限，报经批准后，依据无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记 “应收账款”、“其他应收款”等科目。假设已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，依据实际收回的金 额，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，
36、贷记本科目；同时，借记“银行 存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已提取的坏账预备。1141 预付账款一、本科目核算民间非营利组织预付给商品供给单位或者效劳供给单 位的款项。二、预付账款的主要账务处理如下：一因购货而预付款项时，依据实际预付的金额，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。二收到所购货物时，依据应确认所购货物本钱的金额，借记“存货” 等科目，依据本科目账面余额，贷记本科目，依据退回或补付的款项，借 记或贷记“银行存款”等科目。三假设有确凿证据说明预付账款并不符合预付款项性质，或者因 供货单位破产、撤销等缘由已无望再收到所购货物
37、的，依据预付账款账面 余额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。三、民间非营利组织对其预付账款，一般不计提坏账预备。假设有确 凿证据说明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等缘由已无望再收到所购货物的，应领先将其转入其他应收款，然后再按 规定计提坏账预备。四、本科目应按供给单位设置明细账，进展明细核算。五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际预付的款项。1201 存货一、本科目核算民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐 赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、供给服 务或日常治理过程中耗用的材料、物资、商品等，包括材料、库存商品、 托付加工材料
38、，以及达不到固定资产标准的工具、器具等。本科目应当依据存货的种类和存在形式设置明细账进展明细核算。 二、存货的主要账务处理如下：一存货在取得时，应当以其本钱入账，具体如下：1. 外购的存货，依据选购本钱一般包括实际支付的选购价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货选购的费用， 借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。民间非营利组织可以依据需要在本科目下设置“材料”、“库存商品”等明细科目。2. 自行加工或托付加工完成的存货，依据选购本钱、加工本钱包括直接人工以及依据合理方法安排的与存货加工有关的间接费用和其他成本指除选购本钱、加工本钱以外的，使存货到达目前场所和
39、状态所发生 的其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付工资” 等科目。民间非营利组织可以依据实际状况，在本科目下设置“生产本钱” 等明细科目，归集相关本钱。3. 承受捐赠的存货，依据所确定的本钱，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。二存货在发出时，应当依据实际状况承受个别计价法、先进先出 法或者加权平均法，确定发出存货的实际本钱，具体如下：1. 业务活动过程中领用存货，依据确定的本钱，借记“治理费用”等科 目，贷记本科目。2. 对外出售或捐赠存货，依据确定的出售存货本钱，借记“业务活动成 本”等科目，贷记本科目。三、民间非营利组织的各种存货，应当定期进展清查盘点，每年至少 盘
40、点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货，应当准时查明 缘由，并依据治理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：一如为存货盘盈，依据其公允价值，借记本科目，贷记“其他收入” 科目。二如为存货盘亏或者毁损，依据存货账面价值扣除残料价值、可 以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“治理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他 应收款”等科目，依据存货的账面余额，贷记本科目。四、期末，民间非营利组织应当对存货是否发生了减值进展检查。如 果存货的可变现净值低于其账面价值，应当依据可变现净值低于账面价值 的差额计提存货跌价预备。假设存货的可变现
41、净值高于其账面价值，应当 在该存货期初已计提跌价预备的范围内转回可变现净值高于账面价值的差额。五、本科目期末借方余额，反映存货实际库存价值。1202 存货跌价预备一、本科目核算民间非营利组织提取的存货跌价预备。二、民间非营利组织应当定期或者至少于每年年度终了，对存货是否 发生了减值进展检查，假设发生了减值，应当计提存货跌价预备。假设已计提跌价预备的存货价值在以后期间得以恢复，则应当在已计提跌 价预备的范围内局部或全部转回已确认的跌价损失，冲减当期费用。三、存货跌价预备的主要账务处理如下：一假设存货的期末可变现净值低于账面价值，依据可变现净值低 于账面价值的差额，借记“治理费用存货跌价损失”科目
42、，贷记本科目。二假设以前期间已计提跌价预备的存货价值在当期得以恢复，即 存货的期末可变现净值高于账面价值，依据可变现净值高于账面价值的差 额，在原已计提跌价预备的范围内，借记本科目，贷记“治理费用存货 跌价损失”科目。四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已计提的存货跌价准 备。1301 待摊费用一、本科目核算民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期 分别负担的分摊期在 1 年以内含 1 年的各项费用，如预付保险费、预付租金等。二、民间非营利组织的待摊费用应当依据其受益期限在 1 年内分期平均摊销，计入当期费用。假设某项待摊费用已经不能使民间非营利组织受 益，应当将其摊余价值一次全部
43、转入当期费用。三、待摊费用的主要账务处理如下：一发生待摊费用，如预付保险费、预付租金时，借记本科目，贷 记“现金”、“银行存款”等科目。二依据受益期限分期平均摊销时，借记“治理费用”等科目，贷记 本科目。四、本科目应当依据摊销费用种类设置明细账，进展明细核算。五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织各种已支出但尚未摊 销的费用。1401 长期股权投资一、本科目核算民间非营利组织持有时间预备超过 1 年不含 1 年 的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。民间非营利组织假设有托付贷款或者托付投资包括托付理财且作 为长期股权投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算。二、长期股
44、权投资应当区分不同状况，分别承受本钱法或者权益法核 算。假设民间非营利组织对被投资单位没有掌握、共同掌握和重大影响， 长期股权投资应当承受本钱法进展核算；假设民间非营利组织对被投资单 位具有掌握、共同掌握或重大影响，长期股权投资应当承受权益法进展核 算。三、长期股权投资的主要账务处理如下：一长期股权投资在取得时，应当依据取得时的实际本钱作为初始 投资本钱，具体如下：1. 以现金购入的长期股权投资，依据实际支付的全部价款，包括税金、 手续费等相关费用作为其初始投资本钱，借记本科目，贷记“银行存款”等 科目。假照实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，则依据实 际支付的全部价款减去其中已宣
45、告但尚未领取的现金股利后的金额作为 其初始投资本钱，借记本科目，依据应领取的现金股利，借记“其他应收款” 科目，依据实际支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目。2. 承受捐赠的长期股权投资，依据所确定的初始投资本钱，借记本科 目，贷记“捐赠收入”科目。二长期股权投资持有期间，依据不同状况分别承受本钱法或者权 益法核算：1. 承受本钱法核算时，除非追加或收回投资或者发生减值，长期 股权投资的账面价值一般保持不变。（1） 被投资单位宣揭露放现金股利或利润时，依据宣揭露放的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的局部，确认当期投资收益，借 记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目。（2） 实际收到现金股利或利润时，依据实际收到的金额，借记“银行