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1、企业所得税税务稽查企业所得税税务稽查企业所得税税务稽查企业所得税税务稽查演讲人简介演讲人简介:杨雪松先生杨雪松先生n n担任担任 财务官网合伙人财务官网合伙人n n担任有成律师事务所合伙人律师担任有成律师事务所合伙人律师1.1.19991999年年1010月月 律师资格一次合格律师资格一次合格2.2.20002000年年9 9月月 注册会计师一次全科合格注册会计师一次全科合格3.3.20012001年年9 9月月 特许证券审计资格一次合格特许证券审计资格一次合格4.4.20012001年年6 6月月 注册税务师一次全科合格注册税务师一次全科合格5.5.20012001年年5 5月月 会计师一次
2、全科合格会计师一次全科合格6.6.20062006年年9 9月月 财政部、证监会新财政部、证监会新企业会计准则企业会计准则师资认证师资认证7.7.20082008年年1010月月 高级会计师考试一次合格高级会计师考试一次合格8.8.20092009年年1212月月 ACCA-ACCA-英国特许公认会计师（国际会计、审计准则方向）英国特许公认会计师（国际会计、审计准则方向）积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目，累计为云南九家上市公司和多家大型企业集团提供财税壳上市等相关的项目，累
3、计为云南九家上市公司和多家大型企业集团提供财税与法律咨询服务。与法律咨询服务。在税务、法律、审计、资产在税务、法律、审计、资产/企业价值评估、企业融资及兼并收购等方面有超企业价值评估、企业融资及兼并收购等方面有超过十年的工作经验。过十年的工作经验。联系方式联系方式n n昆明市宝善街城市之心大厦昆明市宝善街城市之心大厦904904室室n n邮编：邮编：650021650021n nMobileMobile：13708437871 13708437871 n nQQQQ：522-496-762 522-496-762 n nE-mailE-mail：主要内容主要内容主要内容主要内容n n（一）营业
4、收入的税务稽查（一）营业收入的税务稽查n n（二）营业外收入的税务稽查（二）营业外收入的税务稽查n n（三）公允价值变动损益的税务稽查（三）公允价值变动损益的税务稽查n n（四）投资收益的税务稽查（四）投资收益的税务稽查n n（五）营业成本的税务稽查（五）营业成本的税务稽查n n（六）营业外支出的税务稽查（六）营业外支出的税务稽查n n（七）期间费用的税务稽查（七）期间费用的税务稽查n n（八）其他成本费用项目的税务稽查（八）其他成本费用项目的税务稽查n n（九）抵减应纳税所得额（优惠）的税务稽查（九）抵减应纳税所得额（优惠）的税务稽查n n（十）减免应纳税额（优惠）的税务稽查（十）减免应纳税
5、额（优惠）的税务稽查（一）营业收入的税务稽查（一）营业收入的税务稽查（一）营业收入的税务稽查（一）营业收入的税务稽查n n1 1、主营业务收入的税务稽查、主营业务收入的税务稽查n n2 2、其他业务收入的税务稽查、其他业务收入的税务稽查n n3 3、视同销售收入的税务稽查、视同销售收入的税务稽查1 1 1 1、主营业务收入的税务稽查、主营业务收入的税务稽查、主营业务收入的税务稽查、主营业务收入的税务稽查n n（1 1）稽查销售货物收入）稽查销售货物收入n n（2 2）稽查提供劳务收入）稽查提供劳务收入n n（3 3）稽查让渡资产使用权收入）稽查让渡资产使用权收入n n（4 4）稽查建造合同收入
6、）稽查建造合同收入（1 1 1 1）稽查销售货物收入）稽查销售货物收入）稽查销售货物收入）稽查销售货物收入n n1 1）税务部门的稽查项目）税务部门的稽查项目n n2 2）案例分析）案例分析1 1 1 1）税务部门的稽查项目）税务部门的稽查项目）税务部门的稽查项目）税务部门的稽查项目n n稽查因收入确认条件不同而形成的收入差异稽查因收入确认条件不同而形成的收入差异n n n n 稽查因收入计量办法不同而形成的收入差异稽查因收入计量办法不同而形成的收入差异2 2 2 2）案例分析）案例分析）案例分析）案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 稽查销售货物收入案例分析稽查销售货物收入案例分
7、析.doc.doc（2 2 2 2）稽查提供劳务收入）稽查提供劳务收入）稽查提供劳务收入）稽查提供劳务收入n n 首先，了解具体情况，是否存在劳务收入首先，了解具体情况，是否存在劳务收入n n 其次，查看相关的账务处理，核实企业是否作了进行相应的纳税调整其次，查看相关的账务处理，核实企业是否作了进行相应的纳税调整 （3 3 3 3）稽查让渡资产使用权收入）稽查让渡资产使用权收入）稽查让渡资产使用权收入）稽查让渡资产使用权收入n n首先，查阅合同，确定计税收入额首先，查阅合同，确定计税收入额n n其次，对于会计核算与税法规定有差异的项目，核实企业是否进行了相应的其次，对于会计核算与税法规定有差异
8、的项目，核实企业是否进行了相应的纳税调整纳税调整（4 4 4 4）稽查建造合同收入）稽查建造合同收入）稽查建造合同收入）稽查建造合同收入n n1 1）建造合同收入税）建造合同收入税法与会计准则的主法与会计准则的主要差异要差异n n2 2）建造合同收入的）建造合同收入的税务稽查程序税务稽查程序2 2 2 2、其他业务收入的税务稽查、其他业务收入的税务稽查、其他业务收入的税务稽查、其他业务收入的税务稽查n n首先，查阅合同，确定首先，查阅合同，确定计税收入额计税收入额n n其次，对于会计核算与其次，对于会计核算与税法规定有差异的项目，税法规定有差异的项目，核实企业是否进行了相核实企业是否进行了相应
9、的纳税调整应的纳税调整3 3 3 3、视同销售收入的税务稽查、视同销售收入的税务稽查、视同销售收入的税务稽查、视同销售收入的税务稽查n n（1 1）稽查非货币性交易视同销售收入）稽查非货币性交易视同销售收入n n（2 2）稽查货物、财产、劳务视同销售收入）稽查货物、财产、劳务视同销售收入（1 1 1 1）稽查非货币性交易视同销售收入）稽查非货币性交易视同销售收入）稽查非货币性交易视同销售收入）稽查非货币性交易视同销售收入n n首先，确定企业执行的会计制度首先，确定企业执行的会计制度n n其次，了解情况，查看企业是否发生了非货币性交易视同销售收入业务其次，了解情况，查看企业是否发生了非货币性交易
10、视同销售收入业务n n再者，审核相关的账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理再者，审核相关的账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理（2 2 2 2）稽查货物、财产、劳务视同销售收入）稽查货物、财产、劳务视同销售收入）稽查货物、财产、劳务视同销售收入）稽查货物、财产、劳务视同销售收入n n首先，确定企业执行的会计制度首先，确定企业执行的会计制度n n其次，了解情况，查看企业是否发生了货物、财产、劳务视同销售收入业务其次，了解情况，查看企业是否发生了货物、财产、劳务视同销售收入业务n n再者，审核相关的账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理再者，审核相关的账目和凭证，核实企业是否作了正
11、确的账务处理（二）营业外收入的税务稽查（二）营业外收入的税务稽查（二）营业外收入的税务稽查（二）营业外收入的税务稽查1 1、固定资产盘盈的税务稽查、固定资产盘盈的税务稽查2 2、处置固定资产净收益的税务稽查、处置固定资产净收益的税务稽查3 3、非货币性资产交易收益的税务稽查、非货币性资产交易收益的税务稽查4 4、出售无形资产收益的税务稽查、出售无形资产收益的税务稽查5 5、罚款收入的税务稽查、罚款收入的税务稽查6 6、债务重组收益的税务稽查、债务重组收益的税务稽查7 7、政府补助收入的税务稽查、政府补助收入的税务稽查8 8、捐赠收入的税务稽查、捐赠收入的税务稽查1 1 1 1、固定资产盘盈的税
12、务稽查、固定资产盘盈的税务稽查、固定资产盘盈的税务稽查、固定资产盘盈的税务稽查固定资产盘盈的税务稽查程序固定资产盘盈的税务稽查程序2 2 2 2、处置固定资产净收益的税务稽查、处置固定资产净收益的税务稽查、处置固定资产净收益的税务稽查、处置固定资产净收益的税务稽查n n首先，了解相关情况，核实企业是否发生了处置固定资产净收益业务首先，了解相关情况，核实企业是否发生了处置固定资产净收益业务n n其次，稽查相关的账目和凭证，核实企业是否做了准确的税务处理其次，稽查相关的账目和凭证，核实企业是否做了准确的税务处理3 3 3 3、非货币性资产交易收益的税务稽查、非货币性资产交易收益的税务稽查、非货币性
13、资产交易收益的税务稽查、非货币性资产交易收益的税务稽查n n首先，与企业财务人员沟通首先，与企业财务人员沟通,了解有关情况了解有关情况n n然后，查看企业遵行的企业规范然后，查看企业遵行的企业规范n n最后，稽查相关的账目与凭证，核实相关的账最后，稽查相关的账目与凭证，核实相关的账务处理是否正确务处理是否正确4 4 4 4、出售无形资产收益的税务稽查、出售无形资产收益的税务稽查、出售无形资产收益的税务稽查、出售无形资产收益的税务稽查n n（1 1）税务部门稽查程序）税务部门稽查程序n n n n（2 2）案例分析）案例分析（1 1 1 1）税务部门稽查程序）税务部门稽查程序）税务部门稽查程序）
14、税务部门稽查程序n n先和财务人员沟通，了解相关情况；先和财务人员沟通，了解相关情况；n n其次，通过相关账户和凭证，核实其次，通过相关账户和凭证，核实其出售无形资产实现的净收益；其出售无形资产实现的净收益；n n最后，对照审核最后，对照审核收入明细表收入明细表（附表一），看其申报数额是否正（附表一），看其申报数额是否正确。确。（2 2 2 2）案例分析）案例分析）案例分析）案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 出售无形资产收益的税务稽查案例分析出售无形资产收益的税务稽查案例分析.doc.doc5 5 5 5、罚款收入的税务稽查、罚款收入的税务稽查、罚款收入的税务稽查、罚款收入的税
15、务稽查n n首先，与财务人员沟通，了解罚款收的具体情况首先，与财务人员沟通，了解罚款收的具体情况n n其次，稽查相关账目和凭证，核实发生额是否准确入账其次，稽查相关账目和凭证，核实发生额是否准确入账n n最后，对照纳税申报表，核实申报数是否正确最后，对照纳税申报表，核实申报数是否正确6 6 6 6、债务重组收益的税务稽查、债务重组收益的税务稽查、债务重组收益的税务稽查、债务重组收益的税务稽查n n（1 1）税务机关的稽查一般程序）税务机关的稽查一般程序n n（2 2）案例分析）案例分析（1 1 1 1）税务机关的稽查一般程序）税务机关的稽查一般程序）税务机关的稽查一般程序）税务机关的稽查一般程
16、序n n1 1）查阅债务重组合同或协议，了解具体情况）查阅债务重组合同或协议，了解具体情况n n2 2）分别债务重组方式，按照税收规定确认债务重组收益）分别债务重组方式，按照税收规定确认债务重组收益n n3 3）与纳税申报表相核对，看其申报数或调整数是否正确。）与纳税申报表相核对，看其申报数或调整数是否正确。（2 2 2 2）案例分析）案例分析）案例分析）案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 债务重组收益的税务稽查案例分析债务重组收益的税务稽查案例分析.doc.doc7 7 7 7、政府补助收入的税务稽查、政府补助收入的税务稽查、政府补助收入的税务稽查、政府补助收入的税务稽查n n
17、（1 1）稽查政府补助收入的实现时间）稽查政府补助收入的实现时间n n（2 2）稽查免税或不征税的政府补助收入）稽查免税或不征税的政府补助收入n n（3 3）政府补助收入的税务稽查程序）政府补助收入的税务稽查程序（1 1 1 1）稽查政府补助收入的实现时间）稽查政府补助收入的实现时间）稽查政府补助收入的实现时间）稽查政府补助收入的实现时间n n1 1）政府补助收入实现时间的相关规定）政府补助收入实现时间的相关规定n n2 2）政府补助收入实现时间的税务稽查程序）政府补助收入实现时间的税务稽查程序（2 2 2 2）稽查免税或不征税的）稽查免税或不征税的）稽查免税或不征税的）稽查免税或不征税的 政
18、府补助收入政府补助收入政府补助收入政府补助收入n n免税或不征税政府补助收入的确认条件及相应免税或不征税政府补助收入的确认条件及相应 的账务处理要求的账务处理要求（3 3 3 3）政府补助收入的税务稽查程序）政府补助收入的税务稽查程序）政府补助收入的税务稽查程序）政府补助收入的税务稽查程序n n政府补助收入的税务稽查程序政府补助收入的税务稽查程序8 8 8 8、捐赠收入的税务稽查、捐赠收入的税务稽查、捐赠收入的税务稽查、捐赠收入的税务稽查n n首先，了解情况，确定捐赠收入的具体事项首先，了解情况，确定捐赠收入的具体事项n n其次，确定企业执行的会计规范其次，确定企业执行的会计规范n n最后，稽
19、查相关的账目和凭证，核实有关账务处理最后，稽查相关的账目和凭证，核实有关账务处理（三）公允价值变动损益的税务稽查（三）公允价值变动损益的税务稽查（三）公允价值变动损益的税务稽查（三）公允价值变动损益的税务稽查n n首先，与财务人员沟通，了解相关情况首先，与财务人员沟通，了解相关情况n n其实，稽查相关账户和凭证，核实账务处理其实，稽查相关账户和凭证，核实账务处理n n最后，对照纳税申报表，核实调整额是否正确最后，对照纳税申报表，核实调整额是否正确（四）投资收益的税务稽查（四）投资收益的税务稽查（四）投资收益的税务稽查（四）投资收益的税务稽查n n1 1、债权性投资收益税务稽查、债权性投资收益税
20、务稽查 n n2 2、权益性投资收益税务稽查、权益性投资收益税务稽查1 1 1 1、债权性投资收益税务稽查、债权性投资收益税务稽查、债权性投资收益税务稽查、债权性投资收益税务稽查n n首先，查阅相关账户，核实相首先，查阅相关账户，核实相关的债权性投资关的债权性投资n n然后，根据具体情况核实其收然后，根据具体情况核实其收益，账务处理是否准确益，账务处理是否准确2 2 2 2、权益性投资收益税务稽查、权益性投资收益税务稽查、权益性投资收益税务稽查、权益性投资收益税务稽查n n（1 1）成本法下投资收益的税务稽查）成本法下投资收益的税务稽查n n（2 2）权益法下投资收益的税务稽查）权益法下投资收
21、益的税务稽查（1 1 1 1）成本法下投资收益的税务稽查）成本法下投资收益的税务稽查）成本法下投资收益的税务稽查）成本法下投资收益的税务稽查n n首先，查阅相关文件，确定投首先，查阅相关文件，确定投资数额资数额n n其次，结合相关被投资方的利其次，结合相关被投资方的利润分配方案，核实财务处理润分配方案，核实财务处理（2 2 2 2）权益法下投资收益的税务稽查）权益法下投资收益的税务稽查）权益法下投资收益的税务稽查）权益法下投资收益的税务稽查n n1 1）初始投资成本调整的税务稽查）初始投资成本调整的税务稽查n n2 2）持有收益的税务稽查）持有收益的税务稽查n n3 3）长期股权投资减值的税务
22、稽查）长期股权投资减值的税务稽查n n4 4）处置长期股权投资的税务稽查）处置长期股权投资的税务稽查1 1 1 1）初始投资成本调）初始投资成本调）初始投资成本调）初始投资成本调 整的税务稽查整的税务稽查整的税务稽查整的税务稽查n n与财务人员沟通，并结合财务报表，与财务人员沟通，并结合财务报表，了解长期股权投资情况了解长期股权投资情况n n查阅相关被投资方的相关资料，核查阅相关被投资方的相关资料，核实被投资方净资产的公允价值和投资实被投资方净资产的公允价值和投资方享有的份额方享有的份额n n稽查相关账目和凭证，核实账务处稽查相关账目和凭证，核实账务处理理2 2）持有收益的税务稽查）持有收益的
23、税务稽查n n税务稽查的程序税务稽查的程序n n案例分析案例分析税务稽查的程序税务稽查的程序税务稽查的程序税务稽查的程序n n 与财务人员沟通，了解长期股权投资的具与财务人员沟通，了解长期股权投资的具体情况体情况n n 查阅相关被投资方的资料，了解被投资方查阅相关被投资方的资料，了解被投资方的盈利情况的盈利情况n n 稽查相关账目和凭证，核实企业是否作了稽查相关账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理和调整正确的账务处理和调整案例分析案例分析案例分析案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 持有收益的税务稽查案例分析持有收益的税务稽查案例分析.doc.doc3 3 3 3）长期股权投
24、资减值的税务稽查）长期股权投资减值的税务稽查）长期股权投资减值的税务稽查）长期股权投资减值的税务稽查n n首先，确定长期股权投资是首先，确定长期股权投资是否发生了减值损失否发生了减值损失n n其次，看其纳税申报表是否其次，看其纳税申报表是否对该事项的金额作了正确的对该事项的金额作了正确的调整调整4 4 4 4）处置长期股权投资的税务稽查）处置长期股权投资的税务稽查）处置长期股权投资的税务稽查）处置长期股权投资的税务稽查n n稽查因投资成本不同而形成的处置收益稽查因投资成本不同而形成的处置收益n n稽查企业收回股权投资产生的所得或损失稽查企业收回股权投资产生的所得或损失n n稽查企业转让股权投资
25、产生的所得或损失稽查企业转让股权投资产生的所得或损失稽查因投资成本不同而形成的处置稽查因投资成本不同而形成的处置稽查因投资成本不同而形成的处置稽查因投资成本不同而形成的处置收益差异收益差异收益差异收益差异n n 税务稽查的程序税务稽查的程序n n 案例分析案例分析 税务稽查的程序税务稽查的程序税务稽查的程序税务稽查的程序n n首先，和财务人员沟通，确定投首先，和财务人员沟通，确定投资成本不同的长期股权投资资成本不同的长期股权投资n n其次，通过相关账户及凭证，结其次，通过相关账户及凭证，结合纳税申报表核实其转让所得的合纳税申报表核实其转让所得的申报数申报数 案例分析案例分析案例分析案例分析n
26、n所得税所得税 企业所得税企业所得税 稽查因投资成本不同而形成的处置收益差异案例分析稽查因投资成本不同而形成的处置收益差异案例分析.doc.doc稽查企业收回股权投资产生稽查企业收回股权投资产生稽查企业收回股权投资产生稽查企业收回股权投资产生的所得或损失的所得或损失的所得或损失的所得或损失n n企业收回股权投资产生的所得或损失税务稽企业收回股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序查的程序n n 案例分析案例分析 税务稽查的程序税务稽查的程序税务稽查的程序税务稽查的程序n n首先，确认是否发生了收回股首先，确认是否发生了收回股权投资的行为权投资的行为n n其次，稽查相关账户和凭证，其次，稽查相关账
27、户和凭证，核实相关的账务处理核实相关的账务处理 案例分析案例分析案例分析案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 稽查企业收回股权投资产生的所得或损失案例分析稽查企业收回股权投资产生的所得或损失案例分析.doc.doc稽查企业转让股权投资产生的所得或损稽查企业转让股权投资产生的所得或损稽查企业转让股权投资产生的所得或损稽查企业转让股权投资产生的所得或损失失失失n n企业转让股权投资产生的所得或损失税务企业转让股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序稽查的程序n n 案例分析案例分析企业转让股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序企业转让股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序企业转让股权投资
28、产生的所得或损失税务稽查的程序企业转让股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序n n首先，查阅股权转让协议，了解首先，查阅股权转让协议，了解相关情况相关情况n n然后，稽查相关账户和凭证，结然后，稽查相关账户和凭证，结合纳税申报表，核实账务处理合纳税申报表，核实账务处理 案例分析案例分析案例分析案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 稽查企业转让股权投资产生的所得或损失案例分析稽查企业转让股权投资产生的所得或损失案例分析.doc.doc（五）营业成本的税务稽查（五）营业成本的税务稽查（五）营业成本的税务稽查（五）营业成本的税务稽查n n材料费用的税务稽查材料费用的税务稽查n n直接人工
29、费用的税务稽查直接人工费用的税务稽查n n制造费用的税务稽查制造费用的税务稽查n n产品制造成本的税务稽查产品制造成本的税务稽查n n产品销售成本的税务稽查产品销售成本的税务稽查1 1 1 1、材料费用的税务稽查、材料费用的税务稽查、材料费用的税务稽查、材料费用的税务稽查n n（1 1）稽查材料购进成本）稽查材料购进成本n n （2 2）稽查发出材料成本）稽查发出材料成本n n （3 3）稽查期末结存材料成本）稽查期末结存材料成本（1 1 1 1）稽查材料购进成本）稽查材料购进成本）稽查材料购进成本）稽查材料购进成本n n1 1）与财务人员沟通，并结合实）与财务人员沟通，并结合实地调查，核实企
30、业是否发生该项地调查，核实企业是否发生该项业务业务n n2 2）稽查有关账目和凭证，核实）稽查有关账目和凭证，核实企业的材料购进成本是否正确，企业的材料购进成本是否正确，相关账目的处理是否准确相关账目的处理是否准确（2 2 2 2）稽查发出材料成本）稽查发出材料成本）稽查发出材料成本）稽查发出材料成本n n1 1）税务稽查的项目及方法）税务稽查的项目及方法n n2 2）案例分析）案例分析1 1 1 1）发出材料成本税务稽查）发出材料成本税务稽查）发出材料成本税务稽查）发出材料成本税务稽查的项目及方法的项目及方法的项目及方法的项目及方法n n稽查发出材料成本的计算稽查发出材料成本的计算n n稽查
31、发出材料成本的结转稽查发出材料成本的结转稽查发出材料成本的计算稽查发出材料成本的计算稽查发出材料成本的计算稽查发出材料成本的计算n n 采取计划成本组织材料核算采取计划成本组织材料核算n n 实际成本组织材料核算实际成本组织材料核算 采取计划成本组织材料核算采取计划成本组织材料核算n n首先，比较差异率，发现疑点；首先，比较差异率，发现疑点；n n然后，重新计算成本差异，确认差异额。然后，重新计算成本差异，确认差异额。实际成本组织材料核算实际成本组织材料核算实际成本组织材料核算实际成本组织材料核算n n首先，选定材料，目测判断首先，选定材料，目测判断n n其次，对核算错误，逐月作账务处理其次，
32、对核算错误，逐月作账务处理稽查发出材料成本的结转稽查发出材料成本的结转稽查发出材料成本的结转稽查发出材料成本的结转n n首先，了解企业被查期间有无在建工程首先，了解企业被查期间有无在建工程项目项目n n其次，稽查相关账户和凭证，核实账务其次，稽查相关账户和凭证，核实账务处理处理2 2 2 2）案例分析）案例分析）案例分析）案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 稽查发出材料成本案例分析稽查发出材料成本案例分析.doc.doc（3 3 3 3）稽查期末结存材料成本）稽查期末结存材料成本）稽查期末结存材料成本）稽查期末结存材料成本n n稽查期末结存材料的数量稽查期末结存材料的数量n n稽
33、查期末结存材料的计价稽查期末结存材料的计价n n稽查期末结存材料成本有无异常情况稽查期末结存材料成本有无异常情况2 2 2 2、直接人工费用的税务稽查、直接人工费用的税务稽查、直接人工费用的税务稽查、直接人工费用的税务稽查n n（1 1）应付工资总额的税务稽查）应付工资总额的税务稽查n n（2 2）工资费用分配的税务稽查）工资费用分配的税务稽查n n（3 3）与工资相关的费用的税务稽查）与工资相关的费用的税务稽查（1 1 1 1）应付工资总额的税务稽查）应付工资总额的税务稽查）应付工资总额的税务稽查）应付工资总额的税务稽查首先，查阅相关文件，核实职工人数和工资总额。首先，查阅相关文件，核实职工
34、人数和工资总额。然后，稽查相关账户和凭证，核实情况。然后，稽查相关账户和凭证，核实情况。（2 2 2 2）工资费用分配的税务稽查）工资费用分配的税务稽查）工资费用分配的税务稽查）工资费用分配的税务稽查n n首先，了解企业有无在建工程人员首先，了解企业有无在建工程人员n n其次，稽查相关账目和凭证其次，稽查相关账目和凭证n n最后，稽查有关成本费用账户最后，稽查有关成本费用账户（3 3 3 3）与工资相关的费用的税务稽查）与工资相关的费用的税务稽查）与工资相关的费用的税务稽查）与工资相关的费用的税务稽查 首先，稽查应当计入生产成本费用的列支首先，稽查应当计入生产成本费用的列支情况情况 然后，核实
35、有无将应当计入在建工程成本然后，核实有无将应当计入在建工程成本的费用挤入生产成本的情况。的费用挤入生产成本的情况。3 3 3 3、制造费用的税务稽查、制造费用的税务稽查、制造费用的税务稽查、制造费用的税务稽查n n（1 1）制造费用税务稽查关注的重点）制造费用税务稽查关注的重点n n（2 2）制造费用税务稽查的程序）制造费用税务稽查的程序4 4 4 4、产品制造成本的税务稽查、产品制造成本的税务稽查、产品制造成本的税务稽查、产品制造成本的税务稽查n n（1 1）按年初成本计算在产品成本的税务稽查按年初成本计算在产品成本的税务稽查n n（2 2）按直接材料成本法计算在产品成本的税务稽查按直接材料
36、成本法计算在产品成本的税务稽查n n（3 3）采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查n n（4 4）采用约当产量法计算在产品成本与完工产品成本的税务稽查采用约当产量法计算在产品成本与完工产品成本的税务稽查（1 1 1 1）按年初成本计算在产品成本的税务稽查）按年初成本计算在产品成本的税务稽查）按年初成本计算在产品成本的税务稽查）按年初成本计算在产品成本的税务稽查n n首先，稽查企业相关数据是否稳定，首先，稽查企业相关数据是否稳定，发现在疑点；发现在疑点；n n然后，根据疑点中的事项，核实原因然后，根据疑点中的事项，核实原因 （2 2 2 2）按直接材料成本
37、法计算在产品成本的税务稽查）按直接材料成本法计算在产品成本的税务稽查）按直接材料成本法计算在产品成本的税务稽查）按直接材料成本法计算在产品成本的税务稽查n n首先，了解情况，确认企业是否适合此法首先，了解情况，确认企业是否适合此法n n其次，稽查相关的数据，核实计算过程是否正确其次，稽查相关的数据，核实计算过程是否正确n n最后，稽查相关账目，核实其计入金额是否正确最后，稽查相关账目，核实其计入金额是否正确（3 3 3 3）采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查）采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查）采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查）采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查n n首先，稽
38、查相关数据是否准确稳定。首先，稽查相关数据是否准确稳定。n n然后，稽查成本是否正确，消耗定额是然后，稽查成本是否正确，消耗定额是否符合实际，计算时有无差错。否符合实际，计算时有无差错。（4 4 4 4）采用约当产量法计算在产品成本与）采用约当产量法计算在产品成本与）采用约当产量法计算在产品成本与）采用约当产量法计算在产品成本与完工产品成本的税务稽查完工产品成本的税务稽查完工产品成本的税务稽查完工产品成本的税务稽查n n首先，了解企业原材料的投料方式，相关计算是否正确；首先，了解企业原材料的投料方式，相关计算是否正确；n n其次，稽查生产费用其他项目分配率的计算；其次，稽查生产费用其他项目分配
39、率的计算；n n最后，稽查完工产品成本与在产品成本的计算，验证账面数最后，稽查完工产品成本与在产品成本的计算，验证账面数5 5 5 5、产品销售成本的税务稽查、产品销售成本的税务稽查、产品销售成本的税务稽查、产品销售成本的税务稽查n n（1 1）稽查产品销售数量）稽查产品销售数量n n（2 2）稽查已结转的产品销售成本）稽查已结转的产品销售成本（六）营业外支出的税务稽查（六）营业外支出的税务稽查（六）营业外支出的税务稽查（六）营业外支出的税务稽查n n1 1、固定资产盘亏的税务稽查、固定资产盘亏的税务稽查n n2 2、处置固定资产净损失的税务稽查、处置固定资产净损失的税务稽查n n3 3、出售
40、无形资产损失的税务稽查、出售无形资产损失的税务稽查n n4 4、债务重组损失的税务稽查、债务重组损失的税务稽查n n5 5、罚款支出的税务稽查、罚款支出的税务稽查n n6 6、非常损失的税务稽查、非常损失的税务稽查n n7 7、捐赠支出的税务稽查、捐赠支出的税务稽查1 1 1 1、固定资产盘亏的税务稽查、固定资产盘亏的税务稽查、固定资产盘亏的税务稽查、固定资产盘亏的税务稽查n n（1 1）根据相关的账目和凭证，）根据相关的账目和凭证，核实企业是否发生该业务核实企业是否发生该业务n n（2 2）对照纳税申报表，核实）对照纳税申报表，核实其申报数和调整数是否正确其申报数和调整数是否正确2 2 2
41、2、处置固定资产净损失的税务稽查、处置固定资产净损失的税务稽查、处置固定资产净损失的税务稽查、处置固定资产净损失的税务稽查n n（1 1）审核相关账户和凭证，核实金额）审核相关账户和凭证，核实金额n n（2 2）对照纳税申报表，核实账务处理是否）对照纳税申报表，核实账务处理是否正确正确3 3 3 3、出售无形资产损失的税务稽查、出售无形资产损失的税务稽查、出售无形资产损失的税务稽查、出售无形资产损失的税务稽查n n（1 1）审核相关账户和凭证，核实金额）审核相关账户和凭证，核实金额n n（2 2）对照纳税申报表，核实账务处理是否正确）对照纳税申报表，核实账务处理是否正确4 4 4 4、债务重组
42、损失的税务稽查、债务重组损失的税务稽查、债务重组损失的税务稽查、债务重组损失的税务稽查n n（1 1）税务稽查的程序）税务稽查的程序n n（2 2）债务重组损失的税务稽查案例分析）债务重组损失的税务稽查案例分析（1 1 1 1）税务稽查的程序）税务稽查的程序）税务稽查的程序）税务稽查的程序n n首先，与财务人员沟通，了解债务重组的相关情况首先，与财务人员沟通，了解债务重组的相关情况n n其次，核实企业执行的会计规范其次，核实企业执行的会计规范n n最后，稽查相关的账目和凭证，核实相关数据的准确性最后，稽查相关的账目和凭证，核实相关数据的准确性（2 2 2 2）债务重组损失的税务稽查案例分析）债
43、务重组损失的税务稽查案例分析）债务重组损失的税务稽查案例分析）债务重组损失的税务稽查案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 债务重组损失的税务稽查案例分析债务重组损失的税务稽查案例分析.doc.doc5 5 5 5、罚款支出的税务稽查、罚款支出的税务稽查、罚款支出的税务稽查、罚款支出的税务稽查n n首先，稽查相关账户和凭证，核实实际发生数首先，稽查相关账户和凭证，核实实际发生数n n其次，结合纳税申报表，核实纳税数和调整数是否正确其次，结合纳税申报表，核实纳税数和调整数是否正确6 6 6 6、非常损失的税务稽查、非常损失的税务稽查、非常损失的税务稽查、非常损失的税务稽查n n（1 1
44、）稽查相关账户和凭证，核实发生数）稽查相关账户和凭证，核实发生数n n（2 2）对照纳税申报表，核实相关数据是否正确）对照纳税申报表，核实相关数据是否正确7 7 7 7、捐赠支出的税务稽查、捐赠支出的税务稽查、捐赠支出的税务稽查、捐赠支出的税务稽查n n（1 1）公益性捐赠支出的税务稽查）公益性捐赠支出的税务稽查n n（2 2）非公益性捐赠支出的税务稽查）非公益性捐赠支出的税务稽查（1 1 1 1）公益性捐赠支出的税务稽查）公益性捐赠支出的税务稽查）公益性捐赠支出的税务稽查）公益性捐赠支出的税务稽查n n1 1）确认是否属于公益性捐赠支出确认是否属于公益性捐赠支出n n2 2）稽查公益性捐赠票
45、据的有效性稽查公益性捐赠票据的有效性n n3 3）稽查公益性捐赠支出额的正确性稽查公益性捐赠支出额的正确性n n4 4）核实税前扣除额的正确性核实税前扣除额的正确性（2 2 2 2）非公益性捐赠支出的税）非公益性捐赠支出的税）非公益性捐赠支出的税）非公益性捐赠支出的税务稽查务稽查务稽查务稽查n n1 1）与财务人员沟通，确认是否为非公益性捐赠）与财务人员沟通，确认是否为非公益性捐赠n n2 2）稽查非公益性捐赠支出的账务处理，不得在税前扣除）稽查非公益性捐赠支出的账务处理，不得在税前扣除（七）期间费用的税务稽查（七）期间费用的税务稽查（七）期间费用的税务稽查（七）期间费用的税务稽查n n业务招
46、待费的税务稽查业务招待费的税务稽查n n广告费和业务宣传费的税务稽查广告费和业务宣传费的税务稽查n n借款费用的税务稽查借款费用的税务稽查n n管理费及服务费支出的税务稽查管理费及服务费支出的税务稽查n n手续费及佣金的税务稽查手续费及佣金的税务稽查n n研究开发费的税务稽查研究开发费的税务稽查1 1 1 1、业务招待费的税务稽查、业务招待费的税务稽查、业务招待费的税务稽查、业务招待费的税务稽查n n（1 1）税务稽查的稽查程序）税务稽查的稽查程序n n（2 2）业务招待费的税务稽查案例分析）业务招待费的税务稽查案例分析（1 1 1 1）业务招待费税务稽查的程序）业务招待费税务稽查的程序）业务
47、招待费税务稽查的程序）业务招待费税务稽查的程序n n首先，核实被查年度企业实际发生的业务招待费首先，核实被查年度企业实际发生的业务招待费n n其次，测算被查年度业务招待费扣除限额其次，测算被查年度业务招待费扣除限额n n最后，结合纳税申报表，确定是否调整应纳税额最后，结合纳税申报表，确定是否调整应纳税额（2 2 2 2）业务招待费的税务稽查案例分析）业务招待费的税务稽查案例分析）业务招待费的税务稽查案例分析）业务招待费的税务稽查案例分析n n所得税所得税 企业所得税企业所得税 业务招待费的税务稽查案例分析业务招待费的税务稽查案例分析.doc.doc2 2 2 2、广告费和业务宣传费的税务稽查、
48、广告费和业务宣传费的税务稽查、广告费和业务宣传费的税务稽查、广告费和业务宣传费的税务稽查n n（1 1）确认企业广告费和业务宣传费的实际发生额）确认企业广告费和业务宣传费的实际发生额n n（2 2）核定企业性质，确定其在收入中可抵扣的比率）核定企业性质，确定其在收入中可抵扣的比率n n（3 3）稽查企业相关的账目和凭证，核实企业是否税前抵）稽查企业相关的账目和凭证，核实企业是否税前抵扣的金额是否符合规定扣的金额是否符合规定3 3 3 3、借款费用的税务稽查、借款费用的税务稽查、借款费用的税务稽查、借款费用的税务稽查n n （1 1）稽查借款费用列支范围稽查借款费用列支范围n n （2 2）稽查
49、借款费用的税前扣除稽查借款费用的税前扣除n n （3 3）税务与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的稽查税务与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的稽查（1 1 1 1）稽查借款费用列支范围）稽查借款费用列支范围）稽查借款费用列支范围）稽查借款费用列支范围n n1 1）借款费用列支范围的相关规定）借款费用列支范围的相关规定n n2 2）借款费用列支范围的税务稽查）借款费用列支范围的税务稽查（2 2 2 2）稽查借款费用的税前扣除）稽查借款费用的税前扣除）稽查借款费用的税前扣除）稽查借款费用的税前扣除n n1 1）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问
50、题n n2 2）借款费用的税前扣除税务稽查方法）借款费用的税前扣除税务稽查方法1 1）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除企业实际支付给关联方的利息支出企业实际支付给关联方的利息支出企业向自然人借款的利息支出企业向自然人借款的利息支出企业因投资者投资未到位而发生的借款利息支出企业因投资者投资未到位而发生的借款利息支出1 1 1 1）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题）借款费用